Статьи

Этот вопрос очень часто мучает большинство начинающих предпринимателей, в связи с решением ими начать осуществлять хозяйственную деятельность. Вопрос интересный и многогранный, потому как предприниматели, задумываясь о формах ведения бизнеса зачастую путают понятия ИП и ТОО, а так же режимы осуществления взаиморасчетов с бюджетом. Общепринятое заблуждение, что ИП- это упрощенный режим налогообложения, а ТОО -это всегда сложно. Начнем с самого главного. ИП, равно как и ТОО могут осуществлять взаиморасчеты с бюджетом как на основе упрощенной декларации, так и в общеустановленном режиме. Тогда в чем же различия?

Основное отличие ИП и ТОО, заключается в объеме ответственности, которую несут оба субъекта по своим обязательствам перед кредиторами в том числе в случае банкротства. На основании гражданского кодекса удовлетворение требований кредиторов ИП в случае признания его банкротом осуществляется за счет принадлежащего ему имущества. ТОО отвечает перед кредиторами в размере принадлежащего ему имущества.

Следующий вопрос- выбор режима налогообложения. Уместно отметить, что при выборе налогообложения опять же бытует множество заблуждений.

Заблуждение 1: ТОО или ИП применяя упрощенный режим налогообложения не учитывают своих затрат, они только должны считать доходы. 

Опровержение 1: Согласно закона о бухгалтерском учете с изменениями и дополнениями на 01 января 2013 года, ИП вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям:

1. применяют в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальные налоговые режимы на основе патента, упрощенной декларации;
2. не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;
3. не являются субъектами естественных монополий и регулируемых рынков.

Таким образом, могут не вести бухгалтерский учет ИП применяющие режим на основе упрощенной декларации, однако, за исключением составления и хранения первичных документов. Налоговым кодексом по состоянию на 01 января 2013 года так же определено, что ИП, которые в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, организуют и ведут налоговый учет, применяя при этом первичные учетные документы, формы и требования по составлению которых утверждаются уполномоченным органом. Помимо этого необходимо производить оформление налоговых регистров на основании первичных документов. Из всего вышеизложенного можно сделать вывод, что ИП на упрощенном режиме, несмотря на освобождение от необходимости ведения бухгалтерского учета, согласно закона о бухгалтерском учете, все равно будет вести бухгалтерский учет, который и заключается в сборе и регистрации первичных документов, а соответственно в полном объеме считать как свои доходы, так и свои расходы. 

Пример1: ТОО применяя упрощенный режим не хранило первичных документов по поступлению товара, мотивируя, что таких документов на базаре к примеру не выдают. В результате у ТОО возникла кредиторская задолженность, трехлетней давности, перед виртуальным частным лицом по данным бухгалтерского учета. На основании налогового кодекса, задолженность не востребованная в течении трехлетнего периода относиться к сомнительной задолженности и подлежит включению в доход ТОО применяющего упрощенный налоговый режим.

Заблуждение 2: Работать на упрощенном режиме выгоднее, так как КПН (ИПН) -3 % в сравнении с общеустановленным режимом у ТОО -20% и ИП-10%.

Опровержение 2: Цифры меньше, но работая на упрощенном налоговом режиме, вы не вправе применять вычеты. Если вы планируете работать с небольшой торговой наценкой, то вам может быть выгоднее общеустановленный режим налогообложения.