Статьи

Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» от 5 декабря 2013 года № 152-V внесены изменения в Налоговый кодекс. Так, изменения были внесены:

1. В пункт 5 статьи 46 Налогового кодекса. Теперь, в случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности, с изменениями и дополнениями в части переноса убытков за период, по которому срок исковой давности, установленный пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса, истекает менее чем через один календарный год, указанный срок исковой давности продлевается в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы корпоративного подоходного налога в бюджет на три календарных года.
2. Пункт 4 статьи 85 Налогового Кодекса был дополнен с 01 января 2014 года. Налогоплательщик, в соответствии с указанным пунктом до 01 января 2014 года, имел право на корректировку доходов в соответствии со статьями 131 и 132 Налогового Кодекса. С 01 января 2014 года, было добавлено, что при этом совокупный годовой доход с учетом корректировок в соответствии со статьями 131 и 132 Налогового кодекса может иметь отрицательное значение.
3. На основании изменений, коснувшихся вычетов по уплаченным членским взносам, изложенных подпунктом 2 пункта 14 статьи 100 Налогового кодекса, с 01 января 2014 года, вычету будут подлежать членские взносы, уплаченные Национальной палате предпринимателей Республики Казахстан в размере, не превышающем предельный размер обязательных членских взносов, утвержденный Правительством Республики Казахстан. Предельные размеры обязательных членских взносов в Национальную палату предпринимателей Республики Казахстан, утверждены постановлением правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2013 года, № 1560. 
4. Статья 110 Налогового кодекса, регулирующая порядок Вычета расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, дополнена пунктом 3 в соответствии с которым в 2014 году, налогоплательщиком будут относиться на вычет Обязательные профессиональные пенсионные взносы, уплаченные налогоплательщиком по пенсионным правилам единого накопительного пенсионного фонда, подлежат вычету в пределах, установленных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении.
5. В статью 115 Налогового кодекса, которая была добавлена подпунктом 4-1.  В  соответствии с этим расходы по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда. Данным изменением произведено согласование норм Налогового кодекса, с положениями статей 157, 158 и 159 Гражданского кодекса.
6. Статья 79 Налогового кодекса, нормирующая долгосрочные контракты, была исключена.
7. В параграф 5-1 Налогового кодекса, который был дополнен статьями с 130-1 по 130-3; В указанных статьях, обзорно изложены положения относительно налогового учета долгосрочных контрактов. При этом сумма понесенных за налоговый период расходов по долгосрочному контракту подлежит отнесению на вычеты в соответствии со статьями 100 – 125 Налогового кодекса. Доход по долгосрочному контракту определяется на выбор налогоплательщика по фактическому методу или методу завершения. Выбранный метод определения доходов отражается в налоговой учетной политике и не может изменяться в течение срока действия контракта. При этом налоговый учет ведется по каждому долгосрочному контракту. В связи с расширением понятия долгосрочных контрактов производится корректировка дохода,  предусмотренного статьей 130-2 Налогового кодекса в части превышения доходов по долгосрочному контракту в целях налогообложения в течение срока действия контракта над доходами по такому контракту, определенными в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом корректировка производится путем уменьшения дохода в размере такого превышения. Корректировка доходов и вычетов в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 132 Налогового кодекса производится в налоговом периоде, в котором истекает срок действия долгосрочного контракта.
8. Налоговый кодекс дополнен статьей 135-3, в которой даны определения Организации, осуществляющей деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории РК, согласно которым такой организацией признается:
   - юридическое лицо, созданное по решению Правительства РК со 100 % участием государства в уставном капитале и осуществляющее деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории РК в соответствии с законодательством РК о регулировании торговой деятельности;
   - юридическое лицо, осуществляющее деятельность по проектированию и (или) строительству объектов международной специализированной выставки на территории РК и включенное в перечень организаций, осуществляющих деятельность по проектированию и (или) строительству объектов международной специализированной выставки на территории РК, утвержденный Правительством РК;
9. В пункт 14 статьи 119 Налогового кодекса по временному прекращению использования фиксированных активов. Так согласно изменениям:  
   - по фиксированным активам 1 Группы, используемым в сезонном производстве, - выбытие не отражается;
   - по прочим фиксированным активам 1 группы - СБГ соответствующих подгрупп уменьшается на остаточную стоимость фиксированных активов, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 117 Налогового кодекса;
   - по II, III и IV группам - выбытие не отражается.
10. Доходы и вычеты налогоплательщика, в соответствии с новым подпунктом 7 пункта 1 статьи 132 НК РК, подлежат корректировке в случае, предусмотренном статьей 130-2 Налогового кодекса, в части превышения доходов по долгосрочному контракту в целях налогообложения в течение срока действия контракта над доходами по такому контракту, определенными в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом корректировка производится путем уменьшения дохода в размере такого превышения. Данное изменение по долгосрочным контрактам, предусматривает согласование дохода, отраженного в бухгалтерском учете и налоговом учете при исполнении налогоплательщиком долгосрочного контракта.

Изменения затронули статью 156 Налогового кодекса, которая добавлена следующим подпунктом:

- подпункт 26-1, согласно которому доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством РК об обязательном социальном страховании, - в пределах МЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода. При этом положения подпункта применяются в случае, если расходы работодателя, указанные в настоящем подпункте, предусмотрены условиями трудового и (или) коллективного договора, актом работодателя;

- подпункт 34 изложен в новой редакции, согласно которой обязательные профессиональные пенсионные взносы с 1 января 2014 года перечисляются в единый накопительный пенсионный фонд в размере, установленном законодательством РК.