Статьи

Канули в лету те времена, когда государство обеспечивало детей трудящихся   бесплатным  обучением, лагерями отдыха  и прочими социальными программами. Поколение, заставшее путевки в детские лагеря от государственных предприятий и прочие льготы, предоставляемые на рабочих местах товарищей трудящихся во благо Советского Союза, до сих пор вздыхает о тех поощрениях, которые выделялись с целью развития социальных программ. Однако немногие знают, что, несмотря на переход на коммерческие взаимоотношения, ряд льгот в налогообложении все же имеет место быть.

Рассмотрим, к примеру, такую норму налогового кодекса, как норму, установленную подпунктом 3 пункта 1 статьи 133 НК РК. В указанном подпункте предусматривается уменьшение налогооблагаемого дохода юридического лица, при исчислении корпоративного подоходного налога в случае, если налогоплательщиком были понесены расходы на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии заключения с физическим лицом договора об обязательстве отработать у налогоплательщика не менее трех лет.

Такие расходы на обучение включают:

• фактически произведенные расходы на оплату обучения;
• фактически произведенные расходы на проживание в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан;
• расходы на выплату обучаемому лицу суммы денег в размерах, определенных налогоплательщиком, но не превышающих норм, установленных Правительством Республики Казахстан;
• фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения. 

Такая льгота не применяется в случае не заключения трудового договора с физическим лицом или расторжения трудового договора, по расходам на обучение которого применены положения подпункта 3 пункта 1 статьи 133 НК РК, в течение трех месяцев со дня окончания обучения физическим лицом, за исключением случая возмещения физическим лицом расходов на обучение полностью или частично в течение периода времени, включающего налоговый период, в котором окончено обучение физического лица, а также последующий налоговый период. В случае такого возмещения уменьшение налогооблагаемого дохода не применяется в размере суммы расходов на обучение, не возмещенной физическим лицом.

Такая норма нацелена на стимулирование и поощрение развития социальной поддержки перспективному подрастающему поколению в части обучения. Как видно из требований Налогового кодекса, применение такой льготы предусмотрено при соблюдении определенных условий. Указанные условия применяются для того, чтобы налогоплательщик не использовал недобросовестно такую льготу при определении налоговых обязательств. Следует отметить, что такие расходы налогоплательщика в соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 156 НК РК относятся к доходам физического лица, не подлежащим налогообложению. 

В соответствии с подпунктом 30 пункта 1 статьи 156 НК РК стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста, являются доходами физического лица, которые не подлежат налогообложению. Кроме того приобретение путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста, на основании пункта 2 статьи 357 НК РК не является объектом обложения социальным налогом. Таким образом, если работодатель решил потратить денежные средства на обеспечение детей сотрудников подобными путевками, то обязанности облагать указанными налогами, а так же пенсионными взносами и социальными отчислениями такие выплаты у налогоплательщика не возникает. Однако  указанные расходы не будут относиться на вычеты предприятия, так как эти  расходы не в связанны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.

В связи с наличием вышеуказанных льгот и освобождений от налогообложения, предполагаются развитие и рост социальной поддержки граждан в части получения образования и организации детского отдыха. Остается вопрос за малым! Щедрость и понимание работодателя!