25.07.2017

Как вернуть излишне или ошибочно уплаченные налоги, другие обязательные платежи, пени, штрафы?

Иногда налогоплательщик исполняет свою обязанность в несколько большем объеме, чем положено в соответствии с действующим законодательством. Переплата налогов, сборов или пени может произойти по различным причинам, наиболее распространенными из которых являются расчетные ошибки при составлении декларации, расчетов, неправильное применение  ставок налогов  (сборов , платежей), ошибочная уплата на тот или иной код налога, либо платежа, и т. д.

Относительно переплаты налогов, обязательных платежей налоговое законодательство предусматривает два варианта восстановления имущественных прав налогоплательщика: зачет  и  возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.

Проведение зачетов и возвратов уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пени, штрафов является одной  из государственных услуг. 

Согласно Налоговому кодексу  Республики Казахстан зачет, возврат излишне и (или) ошибочно  уплаченного налога, других обязательных платежей, пени, штрафов  производится по письменному заявлению налогоплательщика, которое может быть подано им:

- через канцелярию, центры приема и обработки информации органов государсвенных доходов или веб-приложение «Кабинет налогоплательщика»;

-через «ЦОНы»;

-через веб-портал «Электронного правительства»:   www.egov.kz.

В соответствии  с нормами  Налогового кодекса, сумма излишне уплаченного налога может быть:

  • зачтена в счет погашения недоимки по другим налогам;

  • зачтена в счет погашения пени, штрафов по этому или иным налогам;

  • зачтена в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам;

  • возвращена налогоплательщику.

Так, в соответствии  со статьей 599 Налогового кодекса, излишне уплаченная сумма налога, платы, сбора подлежит обязательному зачету в следующем порядке:

1) без заявления налогоплательщика - в счет погашения:

  • недоимки по налогам, платам, сбору;

  • пени, штрафа по данному виду налога, платы, сбора.

2) по налоговому заявлению на зачет - в счет:

погашения недоимки, пени, штрафа, предстоящих платежей по виду налога, платы, сбора, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет.

Излишне уплаченная сумма пени в бюджет подлежит зачету в следующем порядке:

  1. без заявления налогоплательщика - в счет погашения: недоимки по налогам, платам, сбору; пени, штрафа по данному виду налога, платы, сбора;

  2. по налоговому заявлению на зачет - в счет:

погашения недоимки, пени, штрафа, предстоящих платежей по виду налога, платы, сбора, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет.

Сроки оказания государственной услуги следующие:

  • зачет излишне уплаченной суммы, зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы-10 раб.дней,

  • возврат излишне уплаченной суммы-15 раб. дней,

  • возврат уплаченной суммы неправомерно наложенного штрафа -15 раб. дней.

Результат оказания услуги

Зачет излишне уплаченной суммы;

Зачет ошибочно  уплаченной суммы на надлежащий код бюджетной классификации и (или) в надлежащий  налоговый орган;

Возврат излишне уплаченной суммы, а также ошибочно  уплаченной суммы  на банковский счет налогоплательщика;

возврат уплаченной суммы неправомерно наложенного штрафа на банковский счет налогоплательщика;

письменное сообщение о не подтверждении ошибки;

уведомление  об исполнении судебного решения налогоплательщику и (или) государственному учреждению;

мотивированный ответ об отказе  в оказании  услуги.

Таким образом, Налоговый кодекс четко устанавливает очередность действий налоговых органов. В первую очередь должна быть погашена недоимка по другим налогам, сборам и пеням. Только после этого налоговый орган может вернуть налог или зачесть его в счет будущих платежей. Причем налогоплательщик сам выбирает удобный ему вариант – возврат или зачет.


Управление разъяснительной работы   ДГД по СКО


Возврат к списку