Налоговые стимулы для бизнеса в период ЧП
Налоговые стимулы для бизнеса в период ЧП
В период чрезвычайного положения в стране Президент Республики Казахстан К. Токаев поручил оказать беспрецедентную поддержку малому и среднему бизнесу. Казахстанские предприниматели нуждаются в дополнительной поддержке в части снижения налогового бремени.
В соответствии с Указом Главы государства «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» приняты налоговые стимулы для поддержки бизнеса, в законную силу вступили несколько Постановлений Правительства(№126 от 20.02.2020г.,№141 от 27.03.2020г.,.№224 от 20.04.2020г.), которые регламентируют налоговые послабления на период ЧП.
Налоговые каникулы: отсрочка уплаты, освобождение от налогов
С 27 марта 2020 года до 1 июня 2020 года предоставлена отсрочка по уплате всех видов налогов и другим обязательным платежам в бюджет, а также социальных платежей:
- для налогоплательщиков, отнесенных к категории субъектов микро, малого или среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан:
На период с 27 марта 2020 года до 31 декабря 2020 года освобождены от уплаты акцизов производители бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива при реализации на экспорт.
Освобождены от уплаты следующих налогов и социальных платежей:
индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты;
индивидуального подоходного налога, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой;
социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя.
Эти положения применяются в отношении следующих налогоплательщиков и их работников:
лиц, занимающихся частной практикой, и субъектов микро, малого или среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности (приложение 1 к ПП РК № 224 от 20.04.2020г.) по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года;
субъектов крупного предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности (приложение 2 к ПП РК № 224 от 20.04.2020г), по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 июля 2020 года.
С 1 марта 2020 года, надбавки работникам, задействованным в противоэпидемических мероприятиях, выплачиваемые с 1 марта 2020 года в соответствии с приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 4 апреля 2020 года № 28/2020 «О некоторых вопросах финансовой поддержки работников организаций здравоохранения, задействованных в противоэпидемических мероприятиях в рамках борьбы с коронавирусом COVID-19», не являются объектами индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование.
По налогу на имущество, земельного налога, индивидуального подоходного налога
На период с 20 марта до 31 декабря 2020 года ОСВОБОЖДЕНЫ от уплаты:
налога на имущество юридические лица и индивидуальные предприниматели по по крупным торговым объектам, торгово-развлекательным центрам, кинозалам, театрам, выставкам и физкультурно-оздоровительным и спортивным сооружениям;
земельного налога по землям сельскохозяйственного назначения производители сельскохозяйственной продукции;
индивидуального подоходного налога индивидуальные предприниматели, работающие в общеустановленном порядке налогообложения.
Налогоплательщик имеет право представить дополнительный расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество и земельному налогу на предстоящие 3 срока (1 срок уплаты текущих платежей прошел в феврале) из расчета, что за 3 месяца (январь, февраль, март) действует ставка согласно Налоговому кодексу, а на последующие 9 месяцев НП имеет право представить свои текущие платежи с минусом. По итогам года декларация будет представляться исходя из такого расчета налога.
На период с 1 апреля 2020 года до 1 октября 2020 года установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам налога на имущество:
по взлетно-посадочным полосам на аэродромах и терминалам аэропортов;
для лиц, занимающихся частной практикой.
На весь 2020 год освобождены от налога на имущество юридические лица и индивидуальные предпринимателей по объектам налогообложения, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере туризма, общественного питания и гостиничных услуг.
По налогу на добавленную стоимость
На период с 27 марта 2020 года до 1 октября 2020 года снижена ставка НДС с 12% до 8 % при совершении оборотов по реализации и импорте товаров, включенных в перечень социально значимых продовольственных товаров, утвержденный постановлением Правительства Республики Казахстан от 1 марта 2010 года № 145.
Данная норма распространяется только на социально значимые товары.
Справочно: Это мука пшеничная первого сорта, хлеб пшеничный из муки первого сорта (формовой), рожки (весовые), крупа гречневая (ядрица, весовая), рис шлифованный (круглозерный, весовой), картофель, морковь столовая, лук репчатый, капуста белокочанная, сахар белый – сахар-песок, масло подсолнечное, говядина (лопаточно-грудная часть с костями), мясо кур (бедренная и берцовая кость с прилегающей к ней мякотью), молоко пастеризованное 2,5% жирности в мягкой упаковке, кефир 2,5% жирности в мягкой упаковке, масло сливочное (несоленое, не менее 72,5 % жирности, без наполнителей и растительных жиров), яйцо куриное (I категория), соль поваренная пищевая (кроме «Экстра»), творог: 5-9 % жирности).
С 20 марта 2020 года, в целях поддержки агропромышленного комплекса импорт биологических активов, таких как крупный рогатый скот и племенные цыплята, включены в перечень импортируемых товаров, по которым налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета (НДС).
Этот принцип уплаты налога действует только на плательщиков НДС. Принцип этого метода уплаты НДС заключается в том, что импортер имеет право не платить НДС при оформлении таможенной декларации. Но при определенных условиях:
-товар не предназначен для дальнейшей реализации;
-импортер в очередной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость отражает НДС как в зачете, так и в реализации.
С 1 апреля 2020 года до 1 января 2021 года предоставлена отсрочка по уплате исчисленного налога на добавленную стоимость за нерезидента по техническому обслуживанию и юридическому сопровождению сделок лизинга воздушных судов- для налогоплательщиков-резидентов Республики Казахстан, занимающихся деятельностью воздушного пассажирского транспорта.
При этом, указанные налогоплательщики сумму исчисленного налога на добавленную стоимость за нерезидента относят в зачет в том налоговом периоде, в котором такое приобретение работ, услуг от нерезидента признано облагаемым оборотом при условии, что сумма исчисленного налога на добавленную стоимость уплачена в бюджет до 1 января 2021 года.
По способам обеспечения налогового обязательства, декларациям, уведомлениям, проверкам
Приостановлено до 1 июня 2020 года принятие мер в части применения способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и принудительного взыскания налоговой и таможенной задолженности, а также задолженности по социальным платежам, за исключением налогоплательщиков с высокой степенью риска.
При возникновении задолженности не выставляется уведомление о погашении задолженности и не принимаются меры принудительного взыскания, не закрываются расчетные счета и не описывается имущество.
По неисполненным в срок налоговым обязательствам до 15 августа 2020 года по всем налогам приостановлено начисление пени:
-для юридических лиц и индивидуальные предпринимателей в сфере услуг по крупным торговым объектам, торгово-развлекательным центрам, кинозалам, театрам, выставкам, а также сельхозпроизводителей.
Кроме того перенесены сроки сдачи налоговой отчетности на 3 квартал 2020 года.
ВСЕМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ перенесены сроки представления годовых декларации по обязательствам 2019 года с 31 марта 2020 года на 31 мая 2020 года.
Перенесены до 1 июня 2020 года сроки исполнения уведомлений по камеральному контролю, наступающие в период чрезвычайного положения (с 15 марта 2020 года по 15 апреля 2020 года), за исключением налогоплательщиков с высокой степенью риска
В целях снижения фискального давления на бизнес, на период чрезвычайного положения приостановлены налоговые проверки. При этом срок приостановления не включается в срок проверки. После завершения ЧП проверки органов государственных доходов будут возобновлены.