Выписка ЭСФ в модуле «Виртуальный склад» при реализации лекарственных средств в розницу
Выписка ЭСФ в модуле «Виртуальный склад» при реализации лекарственных средств в розницу
С 1 октября 2020 года в Перечень товаров модуля «Виртуальный склад» включено 39 кодов ТН ВЭД по лекарственным средствам и 12 кодов ТН ВЭД золотосодержащих товаров.
В соответствии с пунктом 2 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) счет-фактура выписывается в электронной форме, за исключением случаев, когда налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе.
При этом, в соответствии с подпунктом 1) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса выписка счета-фактуры не требуется в случаях реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:
наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;
с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек.
Кроме того, согласно статье 166 Налогового кодекса в случае реализации в розницу налогоплательщики обязаны предоставлять чек контрольно-кассовой машины при осуществлении денежных расчетов за реализацию.
Вместе с тем, подпунктом 2) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщики обязаны выписывать счет-фактуру в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан.
При этом, в соответствии с Протоколом от 16 октября 2015 года «О некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории ЕАЭС» Республика Казахстан обеспечивает прослеживаемость товаров, включенных в перечень товаров, в отношении которых в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к ВТО, применяются пониженные ставки ввозных таможенных пошлин по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза (ЕТТ ЕАЭС), утвержденными Решением Совета ЕЭК от 14 октября 2015 года № 59 и Решением Совета ЕЭК от 28 мая 2019 года № 59 (Перечень товаров изъятия ВТО).
В связи с вышеизложенным, при реализации лекарственных средств в розницу необходимо:
предоставлять чек контрольно-кассовой машины при осуществлении денежных расчетов за реализацию лекарственных средств любой формы;
по товарам, коды и наименование которых включены в Перечень товаров изъятия ВТО, выписывать ЭСФ посредством модуля «Виртуальный склад»;
по товарам, коды и наименование которых не входят в Перечень изъятия товаров ВТО, в целях актуализации остатков на Виртуальном складе налогоплательщика, производить списание в модуле «Виртуальный склад» посредством оформления Формы «Списание» с указанием причины списания «Товар с данным кодом ТНВЭД не подлежит ведению в модуле «Виртуальный склад».
ДГД по ВКО