Найдено элементов:

Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля

Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля

Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля

Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля
В соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 8 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года «О государственном аудите и финансовом контроле» Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить:
1) 100. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности согласно приложению 1 к настоящему нормативному постановлению;
2) 200. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита соответствия согласно приложению 2 к настоящему нормативному постановлению;
3) 600. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и
финансового контроля по привлечению аудиторских организаций и
экспертов к проведению государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий согласно приложению 3 к настоящему нормативному постановлению;
4) 700. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по признанию результатов государственного аудита согласно приложению 4 к настоящему нормативному постановлению;
5) 750. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению контроля качества органами внешнего государственного аудита и финансового контроля согласно приложению 5 к настоящему нормативному постановлению;
6) 900. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского и местных бюджетов согласно приложению 6 к настоящему нормативному постановлению;
7) 901. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению последующей оценки исполнения республиканского бюджета согласно приложению 7 к настоящему нормативному постановлению;
8) 902. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы отчета об исполнении местного бюджета маслихатам согласно приложению 8 к настоящему нормативному постановлению;
9) 1000. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы Счетному комитету по контролю за исполнением республиканского бюджета информации о своей работе согласно приложению 9 к настоящему нормативному постановлению;
10) 1001. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению оценки деятельности органов государственного аудита и финансового контроля согласно приложению 10 к настоящему нормативному постановлению;
11) 903. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению экспертно-аналитического мероприятия органами внешнего государственного аудита и финансового контроля согласно приложению 11 к настоящему нормативному постановлению;
12) 300. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита финансовой отчетности согласно приложению 12 к настоящему нормативному постановлению.
Сноска. Пункт 1 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 29.11.2018 № 20-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); с изменениями, внесенными нормативными постановлениями Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 14.02.2019 № 2-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 28.04.2020 № 5-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
2. Юридическому отделу в установленном законодательством порядке обеспечить:
1) государственную регистрацию настоящего нормативного постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) в течение десяти календарных дней после государственной регистрации настоящего нормативного постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан его направление на официальное опубликование в периодических печатных изданиях и в информационно-правовой системе «Әділет»;
3) в течение пяти рабочих дней со дня получения настоящего нормативного постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан его направление в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения «Республиканский центр правовой информации Министерства юстиции Республики Казахстан» для размещения в Эталонном контрольном банке нормативных правовых актов Республики Казахстан;
4) размещение настоящего нормативного постановления на интернет-ресурсе Счетного комитета.
3. Контроль за исполнением настоящего нормативного постановления возложить на руководителя аппарата Счетного комитета.
4. Настоящее нормативное постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.
Председатель Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета
К. Джанбурчин
Приложение 1
к нормативному
постановлению
Счетного комитета
по контролю за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года № 5-НҚ
100. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности
Сноска. Процедурный стандарт в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 29.05.2019 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Глава 1. Общие положения
1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности (далее – Стандарт) определяет цель, задачи, критерии и процедуры аудита эффективности, осуществляемые органами внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – органы аудита).
2. Стандарт разработан в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Казахстан, регулирующими вопросы внешнего государственного аудита и финансового контроля, и на основании приемлемых положений Международных стандартов (ISSAI), утверждаемых Международной организацией высших органов аудита (INTOSAI), включая ISSAI 300 «Основные принципы аудита эффективности», ISSAI 3000 «Стандарты и руководства по проведению аудита эффективности, основанные на Стандартах аудита INTOSAI и практическом опыте», ISSAI 3100 «Руководства по ключевым понятиям аудита эффективности», ISSAI 3200 «Руководства по процессу аудита эффективности».
3. Целью Стандарта является установление единых требований, аудиторских и аналитических процедур, подлежащих к применению в процессе реализации функций и задач органов аудита на всех стадиях проведения аудита эффективности, а также раскрытие особенностей в вопросах определения критериев аудита эффективности, формирования выводов и результатов, включаемых в аудиторские отчеты.
4. Аудит эффективности проводится на предмет обеспечения объектами государственного аудита и финансового контроля (далее – объекты государственного аудита) эффективной деятельности по управлению национальными ресурсами.
5. Действие настоящего Стандарта распространяются на государственных аудиторов и экспертов (аудиторские организации, специалисты государственных органов и другие юридические, физические лица, привлекаемые органами аудита к проведению государственного аудита по соответствующему профилю).
6. В настоящем Стандарте используются следующие понятия:
1) надлежащий характер аудиторского доказательства – оценка качества аудиторских доказательств, их уместности и надежности при подтверждении выводов и заключений, на которых основывается аудиторское мнение;
2) критерии – обоснованные и достижимые эталонные нормы, показатели (стандарты и (или) хорошие практики), на основании которых оценивается эффективность функционирования изучаемого направления аудита эффективности или деятельности объекта государственного аудита;
3) базовые критерии – показатели (эффективность, экономичность, результативность и продуктивность), используемые при проведении всех видов аудита эффективности вне зависимости от его направлений и деятельности объекта государственного аудита;
4) специальные критерии – детализированные показатели, разрабатываемые и используемые для аудита эффективности в зависимости от особенностей его направлений и деятельности объекта государственного аудита;
5) аудиторская документация – документы, в которых отражены выполненные аудиторские процедуры, полученные аудиторские доказательства, выводы, рекомендации государственного аудитора и достигнутые результаты аудита эффективности;
6) профессиональное суждение и скептицизм – точка зрения государственного аудитора, основанная на его знаниях, квалификации и опыте работы, которая служит основанием для принятия им субъективных решений в обстоятельствах, когда определить порядок его действий не представляется возможными.
7. Прямым результатом аудита эффективности, проводимого органами аудита, является подготовка качественного аудиторского заключения, а конечным результатом – достижение положительного эффекта в изученном направлении аудита эффективности или деятельности объекта государственного аудита по результатам исполнения рекомендаций.
8. Прямой и конечный результаты достижимы при условии сбора надлежащего характера аудиторских доказательств и выражении мнения в аудиторском заключении относительно улучшения показателей эффективности в изученном направлении аудита эффективности или деятельности объекта государственного аудита.
Глава 2. Цель, основные задачи и этапы аудита эффективности
9. Целью аудита эффективности является выражение независимого, компетентного и объективного мнения относительно экономности, эффективности и результативности (продуктивности) в изученном направлении аудита эффективности или деятельности объекта государственного аудита с представлением рекомендаций по ее совершенствованию.
10. Задачами аудита эффективности являются:
1) определение актуальной темы и критериев аудита эффективности;
2) сбор достаточных и надежных аудиторских доказательств, относительно достижения критериев эффективности, выявления причин их отклонения (при наличии);
3) формирование независимого, объективного и компетентного аудиторского отчета и заключения, при необходимости с разработкой рекомендаций по устранению выявленных недостатков и нарушений и их недопущению в будущем, а также по улучшению и повышению эффективности в изученном направлении аудита эффективности или деятельности объекта государственного аудита;
4) реализация итогов аудита эффективности посредством проведения постаудита.
11. Аудит эффективности в соответствии с компетенциями органов аудита начинается с формирования перечня объектов государственного аудита и осуществляется по этапам, предусмотренным Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 июля 2020 года № 6-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 21070) (далее – Правила).
Сноска. Пункт 11 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 29.06.2021 № 5-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Глава 3. Классификация аудита эффективности и основы существенности
12. Классификация аудита эффективности по видам используется для планирования аудитов, регулирования его масштаба, сроков и объема аудиторских, аналитических процедур, а также формирования систематизированной базы данных аудитов эффективности.
13. Классификация видов аудита эффективности делится по следующим признакам:
подходы государственного аудита (проведение аудитов эффективности с применением горизонтального или вертикального подходов);
направления государственного аудита (проведение аудита по определенной теме или деятельности объекта государственного аудита).
14. Проведение аудитов эффективности с применением:
1) горизонтального подхода предполагает проведение аудиторских мероприятий на нескольких объектах государственного аудита, которые принадлежат одному уровню государственного управления. Горизонтальные аудиты эффективности проводятся по направлениям государственного аудита, за исключением деятельности объекта государственного аудита. В рамках одного аудиторского мероприятия изучается определенное направление деятельности нескольких объектов государственного аудита.
2) вертикального подхода предполагает проведение аудиторских мероприятий на нескольких объектах государственного аудита, которые принадлежат разным уровням государственного управления. Данный вид аудита проводится по всем направлениям государственного аудита, за исключением деятельности объекта государственного аудита. В рамках одного аудиторского мероприятия изучаются направления деятельности нескольких объектов государственного аудита, принадлежащих разным уровням государственного управления.
15. Проведение аудита эффективности по направлениям:
1) налоговое и таможенное администрирование – предполагает изучение и (или) обладание пониманием государственной налоговой и таможенной политики – от этапа инициирования налоговых и таможенных реформ до этапа их практической реализации и достижения соответствующих прямых и конечных результатов. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части законов, политик, правил и практик налогового и таможенного администрирования (мер по агрегированию доходных источников республиканского или местного бюджета (государственного бюджета – для проведения аудитов эффективности по вертикальному подходу), необходимых для выполнения государственных функций и оказания государственных услуг);
2) планирование и исполнение бюджетов – предполагает изучение и (или) обладание пониманием требований бюджетного и иного связанного законодательства и применяемой практики по планированию республиканского или местного бюджета (государственного бюджета – для проведения аудитов эффективности по вертикальному подходу) по всем статьям бюджета, сгруппированным по бюджетной классификации и по администраторам бюджетных программ; а также по исполнению республиканского или местного бюджета (государственного бюджета – для проведения аудитов эффективности по вертикальному подходу) уполномоченными государственными органами и администраторами бюджетных программ. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части законов, политик, правил и практик бюджетирования, распределения компетенций, полномочий и ответственности между всеми участниками бюджетного процесса;
3) управление активами государства – предполагает изучение и (или) обладание пониманием требований законодательства, определяющих принципы и порядок управления активами государства – от аккумулирования активов государства, правил по признанию, учету и выбытию активов до практик использования государственных активов всеми лицами, кто наделен правом собственности, правом пользования и правом распоряжения активами государства. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части политик, правил и практик управления активами государства, применяемыми пользователями активов государства, а также порядка распределения компетенций, полномочий и ответственности между всеми участниками процесса управления государственными активами;
4) реализация документов Системы государственного планирования – предполагает изучение и (или) обладание пониманием требований законодательства в части государственного планирования, устанавливающего принципы и правила формирования, утверждения и реализации документов Системы государственного планирования. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части политик, правил и практик по реализации документов Системы государственного планирования, а также распределения компетенций, полномочий и ответственности в Системе государственного планирования;
5) ценообразование и закупки в государственном секторе – предполагает изучение и (или) обладание пониманием требований законодательства и положений методологических документов, на основании которых определяются цены: на товары, производимые и (или) закупаемые и (или) реализуемые в государственном секторе, на работы, выполняемые в государственном секторе, на услуги, оказываемые в государственном секторе.
По данному направлению важно изучение и (или) обладание пониманием требований законодательства, регулирующего каждый этап государственных закупок – планирование и проведение закупок, проведение взаиморасчетов между заказчиком и поставщиком, контроль и надзор за ходом выполнения работ в рамках государственного заказа, принятие товаров, работ и услуг, урегулирование разногласий. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части применяемых практик по определению цен на товары, работы и услуги в государственном секторе, по распределению компетенций, полномочий и ответственности в системе ценообразования и закупок государственного сектора;
6) управление государственным долгом – предполагает изучение и (или) обладание пониманием требований законодательства, регулирующего вопросы управления государственным долгом, включая правила по осуществлению заимствований, определению потребности в заимствованиях, принятию условий и обязательств, вытекающих из договоров займа, погашению долга и другим аспектам управления государственным долгом. Для проведения аудита эффективности по данному направлению требуются специальные знания и навыки. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части применяемых государственными органами, наделенными полномочиями по управлению долгом, практик по осуществлению заимствований и выполнению связанных обязательств, других лиц, наделенных правом осуществления гарантированных государством заимствований, а также распределению ответственности в системе управления государственным долгом;
7) использование грантов, инвестиций, займов и других связанных активов – предполагает изучение и (или) обладание пониманием требований законодательства, регулирующего вопросы обоснования, согласования и представления участникам бюджетного процесса грантов, инвестиций, займов и других связанных активов. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части практик использования грантов, инвестиций, займов и других связанных активов пользователями данных активов, а также распределению компетенций, полномочий и ответственности вовлеченных лиц;
8) сфера охраны окружающей среды – предполагает изучение и (или) обладание пониманием требований законодательства, регулирующего вопросы охраны окружающей среды. Для проведения аудита эффективности по данному направлению требуются специальные знания и навыки. В дополнение, по данному направлению важно изучение и (или) обладание пониманием определения и реализации государственной политики по обеспечению устойчивого развития, а также соответствующих международных договоров и конвенций. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части применяемых политик и практик по охране окружающей среды и устойчивому развитию уполномоченными органами, всеми вовлеченными юридическими и физическими лицами, а также распределения компетенций, полномочий и ответственности в сфере охраны окружающей среды;
9) сфера информационных технологий – предполагает изучение и (или) обладание пониманием требований законодательства, методологических и технических документов, определяющих правила применения информационных технологий в государственном и квазигосударственном секторах. Для проведения аудита эффективности по данному направлению требуются специальные знания и навыки. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части применяемых политик и практик по инициированию, разработке, внедрению, сопровождению и обновлению информационных технологий пользователями данных технологий, а также распределения компетенций, полномочий и ответственности в сфере управления информационными технологиями;
10) деятельность объекта государственного аудита – предполагает изучение и (или) обладание пониманием требований законодательства, регулирующего деятельность объекта государственного аудита, включая внутренние (локальные) документы. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части применяемых политик и практик осуществления объектом государственного аудита основной и иных видов деятельности, а также принятого распределения компетенций, полномочий и ответственности в организации.
16. На каждом этапе аудита эффективности определение существенности требует профессионального суждения государственных аудиторов с учетом интересов пользователей аудиторского заключения.
17. Уровень существенности для целей аудита эффективности определяется на основе финансовых показателей. При осуществлении аудита эффективности учитываются аспекты нефинансовой значимости изучаемого направления аудита и (или) деятельности объекта государственного аудита, которые не связаны или напрямую не связаны с вопросами финансирования.
18. Значимость представляет собой индикатор измерения важности влияния области государственного управления и (или) деятельности объекта государственного аудита на внешнюю среду ее функционирования. Полученный результат по значимости является основной информацией, которая оказывает влияние на принимаемые социально-экономические и политические решения, и является предметом профессионального суждения.
Глава 4. Формирование перспективного плана
19. Процесс перспективного планирования аудита эффективности (далее – Перспективный план) состоит из следующих взаимосвязанных этапов:
изучение системы государственного управления;
определение направлений государственного аудита;
определение, обоснование и ранжирование перспективных тем аудита эффективности.
20. Основными задачами при формировании Перспективного плана являются:
1) обоснование и реализация полномочий органов аудита по проведению аудита эффективности надлежащим образом;
2) определение тем и (или) объектов государственного аудита для проведения аудита эффективности на трехлетний период и на предстоящий год;
3) своевременное решение вопросов по ресурсному обеспечению планируемого аудита эффективности, включая подготовку государственных аудиторов и подбор экспертов, а также проведение мероприятий по снижению аудиторского риска;
4) создание основы для качественного планирования аудиторских мероприятий, в том числе посредством определения стратегии по сбору необходимой информации и определению способов проведения аудиторских мероприятий;
5) усиление прозрачности, гласности и подотчетности деятельности органа аудита.
21. Темой аудита эффективности, включаемой в Перспективный план органа аудита, является формулировка проблемы или вопроса, на которых впоследствии будет сфокусировано планируемое аудиторское мероприятие. При проведении аудита эффективности деятельности объекта государственного аудита темой аудита эффективности определяется соответствующая функция, сфера или область деятельности данного объекта государственного аудита.
22. Определение темы аудита эффективности осуществляется на основании следующих критериев:
1) актуальность, социальная и экономическая значимость проблемы, существующей в системе государственного управления;
2) финансовая существенность, которая предполагает консолидацию значительного объема финансовых ресурсов и активов государства для достижения определенных целей;
3) потенциальные финансовые и нефинансовые выгоды от аудита эффективности;
4) возможность управления аудиторскими рисками;
5) заинтересованность пользователей аудиторского заключения.
23. При ранжировании тем аудита эффективности по приоритетности проводится оценка критериев определения актуальной темы аудита эффективности по форме согласно приложению 1 к настоящему Стандарту.
24. На основании бальной оценки по актуальности и приоритетности темы аудита эффективности определяются предварительные сроки проведения инициируемых аудитов эффективности для включения в перечень объектов государственного аудита органа аудита.
25. Для инициирования проведения аудита эффективности структурным подразделением, ответственным за проведение государственного аудита по согласованию с членом Счетного комитета или ревизионной комиссии области, городов республиканского значения, столицы (далее – ревизионная комиссия), ответственным за проведение аудита эффективности, составляется по каждой теме аудита эффективности справка-обоснование проведения аудита эффективности по форме согласно приложению 2 к настоящему Стандарту.
26. Справка-обоснование проведения аудита эффективности составляется в краткой форме (не более одной страницы) и представляется в подразделение органа аудита, ответственное за планирование для формирования проекта Перспективного плана и перечня объектов государственного аудита.
27. В целях эффективного использования ресурсов органа аудита и сбора необходимой информации осуществляется координация аудита эффективности с другими типами аудитов посредством определения связанных аудиторских вопросов и их включения в программу соответствующего аудита.
Глава 5. Процедуры планирования и проведения аудиторского мероприятия
Параграф 1. Предварительное изучение
28. Основными задачами этапа предварительного изучения и планирования аудиторского мероприятия является конкретизация темы аудита эффективности, разработка и (или) определение критериев (на основании цели, вопросов аудита), подходов, методов, способов управления рисками.
При определении методов проведения аудита (анализ, сопоставление, оценка, проверка, обследование, аудиторская выборка, размер существенности и другие) эффективности учитывается возможность применения одного или комбинации нескольких методов, включая сравнительный анализ, выборочное исследование.
29. Изучение направления аудита эффективности или деятельности объекта государственного аудита, проводимое на этапе предварительного изучения и планирования аудиторского мероприятия, является продолжением аналитических процедур, которые были проведены на этапе перспективного планирования. На данном этапе процесс изучения является максимально детализированным и сфокусированным на определенных аспектах направления государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита в зависимости от определенной темы аудиторского мероприятия и нацелен на разработку плана и программы аудита.
30. Одной из ключевых аналитических процедур этапа предварительного изучения и планирования аудиторского мероприятия является оценка аудиторского риска (возможность наступления определенного события, действия или бездействия, которое повлияет на достижение цели аудиторского мероприятия негативным или позитивным образом). Оценка рисков проводится способами, позволяющими сосредоточить усилия аудита эффективности на ключевых зонах риска, сократить излишние аудиторские процедуры и максимально результативно использовать имеющиеся ресурсы.
31. Основные положения планирования аудиторского мероприятия и порядок его проведения определены Правилами.
Параграф 2. Определение цели и вопросов аудита эффективности
32. Для каждого аудиторского мероприятия определяются конкретизированные цели. При определении цели аудиторского мероприятия соблюдаются следующие требования:
значимость цели аудита (ориентированность на существенные позитивные влияния аудита на изучаемое направление аудита эффективности и (или) деятельность объекта государственного аудита);
обеспечение четкой логической связи цели аудита с направлением аудита эффективности, темой аудита, изучаемым периодом и масштабом аудита;
обеспечение достижимости цели в рамках планируемого аудиторского мероприятия;
обеспечение приемлемого уровня детализации цели для исключения проведения чрезмерных аудиторских и аналитических процедур;
недопустимость применения расплывчатых и неоднозначных выражений.
33. Цель аудиторского мероприятия формулируется на основе темы аудита эффективности, которая определена на стадии перспективного планирования или измененной на стадии планирования аудита эффективности (предварительного изучения).
34. Цель аудиторского мероприятия формулируется таким образом, чтобы четко прослеживалась значимость аудита эффективности, его ориентированность на зоны риска и позитивное влияние на функционирование направления аудита эффективности и (или) деятельности объекта государственного аудита.
35. Цель аудиторского мероприятия определяется двумя способами:
формулировка в виде вопроса (базовый аудиторский вопрос);
в виде тезисного описания проблемы, которая будет изучена в ходе проведения аудиторского мероприятия.
36. При разработке аудиторских вопросов учитываются следующие основные факторы:
логическая связь аудиторского вопроса с темой и целью аудиторского мероприятия;
фокус аудиторских вопросов на результатах, достигнутых по направлению аудита эффективности и (или) объектом государственного аудита;
фокус аудиторских вопросов на проблемах, имеющихся по направлению аудита эффективности и (или) на объекте государственного аудита;
фокус аудиторских вопросов на соответствие критериям аудита эффективности;
формулирование вопросов, на которые даются ответы посредством применимых аналитических и аудиторских процедур;
исключение дублирующих по смыслу и содержанию вопросов;
применение нейтральных и непредвзятых формулировок.
Параграф 3. Виды критериев аудита эффективности
37. При аудите эффективности для оценки эффективности функционирования изучаемого направления аудита эффективности и (или) деятельности объекта государственного аудита применяются базовые и специальные критерии.
38. В рамках одного аудиторского мероприятия используются два и более базовых критерия аудита эффективности. Все базовые критерии применяются в случае возможности определения конечных результатов и эффекта по изучаемому направлению аудита эффективности. Кроме базовых критериев определяются показатели по наличию, степени рисков и наличию, состоянию внутреннего контроля.
39. Базовые критерии аудита эффективности детализируются в зависимости от цели и вопросов аудита эффективности. По каждому базовому критерию аудита эффективности определяются или разрабатываются специальные критерии (по наличию и степени рисков, а также наличию и состоянию внутреннего контроля).
40. Специальные критерии учитывают особенности направления аудита эффективности и (или) деятельности объекта государственного аудита. Специальные критерии не применяются в отношении других направлений аудита эффективности или объектов государственного аудита, по истечении определенного (более 2-х лет) времени их применения или специфики сферы, области деятельности или направления.
41. Одним из специальных критериев аудита эффективности является показатель перспективности, предназначенный для определения соответствия произведенных расходов целям и задачам, поставленным на обозначенный ожидаемый период. Критерий перспективности используется при аудите эффективности планирования республиканского бюджета и реализации документов Системы государственного планирования Республики Казахстан, стратегий развития и планов развития национальных управляющих холдингов, национальных холдингов, национальных компаний, акционером которых является государство. Определение и (или) разработка специальных критериев осуществляются с использованием информации из доступных и достоверных источников.
42. Критерии аудита эффективности подразделяются на:
1) количественные (индикаторы, которые измеряются в числовом выражении, позволяющем определить уровень достижения результатов);
2) качественные (тезисные описания идеального или желаемого состояния дел или своевременность достижения результатов по направлению аудита эффективности и (или) деятельности объекта государственного аудита).
Параграф 4. Разработка критериев аудита эффективности
43. Разработка критериев аудита эффективности осуществляется в процессе предварительного изучения объектов государственного аудита. Определяются возможные источники критериев аудита эффективности, на основе изучения которых проводится их направленный выбор (выбираются типичные случаи, подробно изучаются для выяснения причины (проблем).
44. Каждый определенный и (или) разработанный критерий аудита эффективности отвечает следующим характеристикам:
применимость (показатели связаны с целью и вопросами аудита);
приемлемость (показатели согласованы с требованиями законодательства или мнением экспертов);
надежность (показатели позволяют различным государственным аудиторам при схожих обстоятельствах сформулировать аналогичные выводы, заключения и рекомендации);
объективность (показатели не являются предвзятыми и основаны на полной и достоверной информации);
полнота (показатели являются достаточными для достижения цели аудита);
полезность (применение показателей обеспечит выявление фактов, на основании которых формулируются выводы, заключения и рекомендации по улучшениям);
понятность (показатели сформулированы четко и исключают риски неверного толкования).
45. Источниками критериев аудита эффективности являются:
1) нормативные правовые акты, регулирующие функционирование области государственного аудита и (или) деятельности объекта государственного аудита;
2) решения представительных и исполнительных органов;
3) профессиональные, технические и отраслевые стандарты;
4) нормативные и методологические документы уполномоченных органов и (или) объекта государственного аудита;
5) методологические документы международных профессиональных организаций;
6) индикаторы измерения результатов, утвержденные уполномоченными органами и (или) объектом государственного аудита;
7) отчетные и статистические данные объектов государственного аудита, уполномоченных органов и организаций квазигосударственного и частного секторов;
8) аудиторские отчеты органов аудита и финансового контроля;
9) аудиторские отчеты органов внутреннего государственного аудита и финансового контроля;
10) литература по вопросам, связанным с целью, предметом и вопросами аудита эффективности;
11) заключения экспертов;
12) научные открытия и разработки;
13) материалы средств массовой информации, включая размещаемые на интернет-ресурсах.
46. Приемлемость определенных и (или) разработанных критериев аудита эффективности оценивается в ходе всех последующих аналитических и аудиторских процедур (до формирования аудиторского отчета) с заполнением контрольного листа оценки аудиторских мероприятий по форме согласно приложению 3 к настоящему Стандарту.
47. При разработке критериев аудита эффективности возможны следующие риски:
1) субъективизм – разработка критериев, основанной на применении неполной, необъективной информации и при отсутствии всестороннего изучения проверяемого направления, сферы (области), в том числе вследствие недостаточности нормативной, методологической базы и опыта в проверяемой сфере (области);
2) ограничения в получении независимого и компетентного экспертного мнения (отсутствие независимого экспертного мнения, квалифицированных специалистов в данной отрасли, независимых узкоспециализированных экспертов, научных разработок);
3) ограничения критериев по количественным и качественным измерениям результатов, достигаемых в сфере (области) государственного аудита или объекта государственного аудита с учетом их специфики;
4) отсутствие стандартов в деятельности объекта государственного аудита при проведении аудиторского мероприятия в новой сфере (области).
48. При разработке критериев аудита эффективности риски, указанные в пункте 47 настоящего Стандарта, учитываются государственными аудиторами, но не являются основанием для отказа от их разработки.
При сложности вопроса, изучаемого направления аудита эффективности или деятельности объекта государственного аудита, допускается определение или разработка критериев аудита эффективности (подход, ориентированный на проблему) на последующих этапах с обязательным включением соответствующих ссылок в аудиторскую документацию.
49. Аудиторские и аналитические процедуры, связанные с определением или разработкой критериев аудита эффективности, отражаются в аудиторской документации. В обязательном порядке документируются источники критериев аудита, а также случаи разногласий между государственными аудиторами, должностными лицами объекта государственного аудита, экспертами, в части применения критериев аудита эффективности.
50. Объект государственного аудита информируется о проведении государственного аудита с указанием определенных критериев аудита в срок, установленный Правилами.
51. На основании критериев определяются методы сбора и анализа информации (аудиторские доказательства), используемой государственными аудиторами для формирования выводов, рекомендаций.
52. На основе сравнения фактических данных, характеризующих деятельность объекта государственного аудита, полученных в процессе аудита эффективности, с критериями аудита эффективности, государственными аудиторами делаются выводы и заключения с соответствующей оценкой по состоянию положения документов нормативного характера, ожидаемых и возможных практик хорошего управления, при обнаружении фактов нарушений оценивается упущенная выгода и (или) экономические потери.
Параграф 5. Управление рисками
53. На всех этапах аудита эффективности осуществляется надлежащее управление рисками определения и (или) разработки критериев аудита эффективности, предполагающее исключение противоречий между критериями аудита эффективности, проведение аналитических процедур по корректировке или замене критериев. Основанием для корректировки или замены критериев являются дополнительные сведения и оформленные надлежащим образом аудиторские доказательства.
54. В целях обеспечения эффективного управления рисками, связанными с определением и (или) разработкой критериев аудита эффективности, а также их применением, ответственное подразделение органа аудита формирует базу данных по критериям аудитов эффективности. По завершении каждого аудиторского мероприятия формируется перечень критериев аудита эффективности по форме согласно приложению 4 к настоящему Стандарту для его передачи в базу данных.
55. Для обеспечения надлежащего применения критериев аудита эффективности государственные аудиторы составляют проектную матрицу аудиторского мероприятия по форме согласно приложению 5 к настоящему Стандарту. Проектная матрица аудиторского мероприятия является обязательным рабочим файлом, который формируется на этапе предварительного изучения и оценивается на предмет актуальности на последующих этапах аудита (до оценки реализации итогов аудита эффективности). Для актуализации проектной матрицы вносятся изменения и дополнения в нее.
Параграф 6. Определение и применение аудиторского подхода
56. В зависимости от цели, вопросов и критериев аудита эффективности группа государственного аудита выбирает один из трех основных подходов к проведению аудита эффективности либо комбинирует указанные подходы:
1) системно-ориентированный подход, который исследует надлежащее функционирование систем управления;
2) подход, ориентированный на результат, который оценивает, достигнуты ли запланированные прямые и конечные результаты;
3) проблемно-ориентированный подход, согласно которому анализируются причины и последствия определенной проблемы.
57. Системно-ориентированный подход является сложным и трудоемким подходом проведения аудита эффективности, по результатам которого даются рекомендации по совершенствованию системы управления в изученной области. При данном подходе в обязательном порядке изучаются и оцениваются политика и практики всех участников соответствующей области государственного управления.
58. Применение подхода, ориентированного на результат, предполагает определение и проведение аналитических и аудиторских процедур, которые направлены на оценку результатов, которые были достигнуты по направлению аудита эффективности и (или) объектом государственного аудита. Данный подход приемлем для применения по направлениям аудита эффективности, по которым утверждены и применяются надлежащие индикаторы измерения результатов, либо существует высокая вероятность возможности разработки надлежащих критериев аудита.
59. При проведении аудиторского мероприятия с применением проблемно-ориентированного подхода, все аналитические и аудиторские процедуры фокусируются на определенной проблеме изучаемого направления аудита эффективности и (или) деятельности объекта государственного аудита. Применение данного подхода предполагает определение проблемы, ее причин и последствий. Данный подход приемлем для применения по направлениям аудита эффективности, по которым определена проблема, разрешимая при участии государственных аудиторов.
60. На основе выбранного подхода аудита в целях надлежащего структурирования последующих аналитических и аудиторских процедур государственными аудиторами определяется масштаб планируемого аудиторского мероприятия, предусматривающий разработку аудиторских вопросов, определение участников по изучаемому направлению аудита эффективности и (или) объектов государственного аудита, а также географические параметры (местоположение объектов государственного аудита) и изучаемый временной период.
Параграф 7. Методы сбора аудиторских доказательств
61. Государственные аудиторы на этапе проведения аудиторского мероприятия обеспечивают соответствие аудиторских доказательств требованиям, определенным в Правилах.
62. К методам сбора аудиторских доказательств, необходимых для формирования аудиторского отчета эффективности относятся интервью (собеседование), опросы, обзоры документов, инспектирование, наблюдение и фокус-группа.
63. Интервью (собеседование) является одним из ключевых методов для целей планируемого аудита эффективности и осуществляется на этапах:
предварительного изучения и планирования аудита эффективности – для понимания особенностей функционирования области государственного управления (направления аудита эффективности) и составления качественных документов планирования;
проведения аудита эффективности – с целью сбора аудиторских доказательств;
составления аудиторского отчета – с целью формирования компетентных и объективных выводов, заключений и рекомендаций;
реализации итогов аудиторского мероприятия – с целью обеспечения объективной оценки относительно выполнения рекомендаций органа аудита со стороны объекта государственного аудита и так далее.
64. Для обеспечения сбора полной и достоверной информации с применением метода интервьюирования государственные аудиторы следуют следующим инструкциям:
1) разработка памятки для проведения интервью по форме согласно приложению 6 к настоящему Стандарту;
2) планирование даты, времени и длительности каждого интервью;
3) определение списка участников интервью;
4) составление примерного перечня вопросов, применяя способ «от простого вопроса к сложному вопросу»;
5) проведение интервью, демонстрируя уважительное, внимательное, участливое и объективное отношение к собеседнику;
6) ведение записи или протоколирование интервью.
65. Метод опроса предполагает систематизированный сбор информации посредством распространения вопросников определенной группе населения. Вопросник является основным инструментарием сбора информации, используемым при опросах.
66. Для обеспечения сбора полной и достоверной информации с применением метода опросов государственные аудиторы следуют следующим инструкциям:
1) вопросник начинается с общих вопросов и включает тестовые вопросы (то есть, вопросы с вариантами ответов) и открытые вопросы (то есть, вопросы, предполагающие получение от респондентов развернутых ответов или комментариев);
2) формируется оптимальный перечень вопросов, включающие только те вопросы, ответы на которые необходимо использовать для последующего анализа;
3) исключение использования в вопроснике чрезмерного количества открытых вопросов;
4) вопросы формулируются четко, ясно, последовательно и ориентируются на получение одного ответа;
5) вопросник включает краткую и понятную инструкцию по заполнению;
6) опрос до распространения вопросника проводится в тестовом режиме в соответствии с памяткой по проведению опроса по форме согласно приложению 7 к настоящему Стандарту.
67. Метод обзора документов предполагает сбор информации посредством изучения содержания документов объектов государственного аудита и других организаций государственного, квазигосударственного сектора, деятельность которых связана с деятельностью объекта государственного аудита.
68. Для обеспечения сбора полной и достоверной информации с применением метода обзора документов государственные аудиторы и эксперты следуют следующим инструкциям:
1) определяется перечень документов, которые должны быть изучены;
2) в перечень изучаемых документов входят документы, которые введены в действие, а также документы, которые утратили силу или проектные версии документов;
3) изучаемые документы (отчетные данные или финансовые документы, проверяются на предмет достоверности и надежности информации, которая содержится в данных документа);
4) формируется рабочий файл (контрольные листы) с включением описаний положений документов и (или) ссылок на данные документы, которые используются для последующих аналитических и аудиторских процедур.
69. Метод инспектирования предполагает проведение проверок в отношении документов, активов или определенных внутренних процессов, проводимых на объекте государственного аудита. При проведении инспектирования государственные аудиторы и эксперты используют подходы, применяемые при аудитах на соответствие и аудитах финансовой отчетности. Инспектирование проводится для сбора аудиторских доказательств, используемых при формировании аудиторского отчета относительно экономности, эффективности и результативности изучаемых аспектов деятельности объекта государственного аудита.
70. Метод наблюдения предполагает участие государственных аудиторов в наблюдении за людьми, активами и событиями.
71. Для обеспечения сбора полной и достоверной информации с применением метода наблюдения государственные аудиторы и эксперты следуют следующим инструкциям:
1) разрабатывается краткая памятка по проведению наблюдения;
2) определяется предмет наблюдения, требующий особого внимания для достижения цели планируемого аудиторского мероприятия;
3) определяется наиболее подходящее время для проведения наблюдений;
4) уведомляются все участники наблюдения о том, что целью наблюдения не является оценивание результатов работы участников;
5) принимаются во внимание ограничения, связанные с проведением наблюдения;
6) оформляется документация по результатам проведенного наблюдения.
72. Метод фокус-группы – предполагает способ сбора информации посредством организации обсуждений и взаимодействия между членами фокус-группы (физические лица), которые являются участниками соответствующей области государственного управления, определенной направлением аудита эффективности, по изучаемой в рамках планируемого аудиторского мероприятия проблеме.
73. Для обеспечения сбора полной и достоверной информации с применением метода фокус-группа государственные аудиторы следуют следующим инструкциям:
1) определяется ведущий фокус-группы;
2) разрабатывается памятка для ведущего фокус-группы, проводится дополнительный инструктаж по поведению ведущего;
3) определяется состав фокус-группы (физические лица, равные по статусу и имеющие схожий опыт) и организуется комфортная (рабочая) атмосфера для открытого и доверительного общения;
4) планируется дата, время и длительность встречи членов фокус-группы (рекомендуемая длительность встречи – не более двух часов);
5) делаются записи или протоколируются результаты обсуждений фокус-группы в соответствии памяткой для проведения обсуждения с фокус-группой по форме согласно приложению 8 к настоящему Стандарту.
Параграф 8. Систематизация выявленных фактов для составления аудиторского отчета и заключения
74. Аудиторская документация составляется подробно, чтобы другой государственный аудитор, не имеющий предварительных сведений о результатах государственного аудита (либо в ходе контроля качества), смог оценить:
1) связь между вопросами, критериями, масштабом государственного аудита, оценкой рисков, Планом, Программой аудита и аудиторскими заданиями на проведение аудиторского мероприятия, сроками, объемом и результатами выполненных аудиторских процедур;
2) аудиторские доказательства, подтверждающие аудиторское заключение или мнение государственного аудитора;
3) обоснования, которые требовали применения профессионального суждения;
4) соответствующие выводы и рекомендации государственного аудита.
75. Государственные аудиторы выявляют факты, характеризующие реальное положение изученного направления аудита эффективности и (или) деятельности объекта государственного аудита на предмет соответствия критериям аудита эффективности.
76. Каждый выявленный факт подтверждается надежными и достаточными аудиторскими доказательствами. Аудиторские доказательства могут быть физическими, документальными и аналитическими.
77. Государственными аудиторами посредством проведения совместных обсуждений и при участии экспертов все выявленные факты систематизируются путем:
1) ранжирования выявленных фактов по существенности и значимости;
2) выяснения фактов, являющихся фрагментарным случаем или представляющих собой признак системной проблемы;
3) выяснения осведомленности руководства объекта государственного аудита о выявленных системных проблемах и определения необходимости участия других сторон в устранении выявленных недостатков и реализации рекомендаций по улучшениям;
4) определения причины и влияния выявленных фактов на эффективность направления аудита эффективности или деятельности объекта государственного аудита.
78. Выявленные при проведении аудита эффективности факты являются свидетельствами:
1) хорошей практики (имеются позитивные отклонения фактических значений, характеризующих область государственного аудита или деятельность объекта государственного аудита, от критериев аудита эффективности);
2) надлежащей практики (фактические значения, характеризующие область государственного аудита или деятельность объекта государственного аудита, соответствуют критериям аудита эффективности);
3) отрицательной практики (имеются отклонения в худшую сторону фактических значений, характеризующих область направления аудита эффективности или деятельность объекта государственного аудита, от критериев аудита эффективности).
79. Аудиторский отчет подготавливается с учетом обсуждений с представителями объекта государственного аудита и (или) другими организациями, вовлеченными в управление деятельностью объекта государственного аудита.
80. Составляемый по итогам аудиторского мероприятия аудиторский отчет содержит:
оценку изученного направления аудита эффективности и (или) деятельности объекта государственного аудита на предмет соответствия критериям аудита эффективности;
ссылки на соответствующую аудиторскую документацию;
лаконичные ответы на все вопросы аудита эффективности;
аудиторское мнение в части причин и (или) последствий отклонения от критериев.
Порядок составления и оформления аудиторского отчета определен Правилами.
81. Порядок составления, оформления аудиторского заключения и предписаний, а также осуществления мониторинга исполнения рекомендаций определен Правилами.
82. Итоги аудита эффективности, предусмотренные в аудиторском заключении реализуются посредством:
1) осуществления на постоянной и системной основе мероприятий, предусмотренных в Правилах, структурным подразделением, ответственным за проведение государственного аудита, совместно с членом Счетного комитета или ревизионной комиссии, ответственным за контроль исполнения данных в аудиторском заключении рекомендаций, и направленных для обязательного исполнения предписаний;
2) включения в Программу аудита эффективности другого аудиторского мероприятия аудиторских и аналитических процедур по проверке выполнения объектом государственного аудита рекомендаций;
3) проведения аудиторского мероприятия по сбору аудиторских доказательств с целью подтверждения надлежащего выполнения объектом государственного аудита рекомендаций.
Приложение 1
к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности
форма
Оценка критериев определения актуальной темы аудита эффективности
На­име­но­ва­ние кри­те­рия*
Мак­си­маль­ное зна­че­ние оцен­ки (баль­ная)
Ми­ни­маль­ное зна­че­ние оцен­ки (баль­ная)
1.
Ак­ту­аль­ность, со­ци­аль­ная и эко­но­ми­че­ская зна­чи­мость
2.
Фи­нан­со­вая су­ще­ствен­ность
3.
Вли­я­ние ауди­та эф­фек­тив­но­сти
4.
Управ­ле­ние ауди­тор­ски­ми рис­ка­ми
5.
За­ин­те­ре­со­ван­ность поль­зо­ва­те­лей ауди­тор­ских от­че­тов
Ито­го­вая оцен­ка
Примечание:
* Все инициируемые темы аудита эффективности оцениваются по каждому критерию. На основании итоговых оценок определяется приоритетность тем.
Тема аудита с максимальным значением бальной оценки признается наиболее приоритетной, с минимальным значением бальной оценки – наименее приоритетной.
Приложение 2
к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности
форма
Справка-обоснование проведения аудита эффективности
________________________
(ФИО (при его наличии), должность)*
«___» ___________ ______ года
Тема инициируемого аудита эффективности: ___________________________
Направление государственного аудита: ________________________________
Краткое описание системной проблемы или вопроса, на котором будет сфокусирован аудит:
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Бальная оценка по приоритетности: __________________________________
Определение предварительных сроков (в каком году необходимо проведение инициируемого аудита эффективности):
_________________________________________________________________
Ожидаемые результаты: ____________________________________________
_________________________________________________________________
Примечание:
* Должностное лицо органа внешнего государственного аудита, которому представляется справка-обоснование проведения аудита эффективности
_________________________________________________________________
Должностное лицо органа
внешнего государственного аудита ____________________ (подпись, ФИО (при его наличии)
Приложение 3
к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности
форма
Контрольный лист оценки качества аудиторских доказательств
Во­прос
От­вет «Да»
От­вет «Нет»
По­яс­не­ния (при­ме­ча­ния)
1.
Бы­ли ли со­бра­ны ауди­тор­ские до­ка­за­тель­ства в от­но­ше­нии всех ауди­тор­ских во­про­сов и (или) ис­поль­зо­ван­ных по­ка­за­те­лей ауди­та?
2.
Бы­ли ли со­бран­ные ауди­тор­ские до­ка­за­тель­ства оце­не­ны на пред­мет со­от­вет­ствия тре­бо­ва­ни­ям по:
2.1.
при­ем­ле­мо­сти
2.2.
обос­но­ван­но­сти (ар­гу­мен­ти­ро­ван­но­сти)
2.3.
на­деж­но­сти
2.4.
до­ста­точ­но­сти
3.
Бы­ли ли про­ве­де­ны про­це­ду­ры по опре­де­ле­нию по­треб­но­сти в сбо­ре до­пол­ни­тель­ных ауди­тор­ских до­ка­за­тельств?
3.1.
Ес­ли да, то бы­ли ли про­ве­де­ны про­це­ду­ры по сбо­ру до­пол­ни­тель­ных ауди­тор­ских до­ка­за­тельств над­ле­жа­щим об­ра­зом?
4.
Про­во­ди­лись ли кон­суль­та­ции с экс­пер­та­ми в ча­сти со­от­вет­ствия со­бран­ных ауди­тор­ских до­ка­за­тельств тре­бо­ва­ни­ям (пунк­ты 2.1.-2.4.)?
4.1.
Ес­ли да, то бы­ли ли по­лу­че­ны под­твер­жде­ния от экс­пер­тов в ча­сти обос­но­ван­но­сти ис­поль­зо­ван­ных ауди­тор­ских до­ка­за­тельств?
5.
Про­во­ди­лись ли об­суж­де­ния с пред­ста­ви­те­ля­ми объ­ек­та го­су­дар­ствен­но­го ауди­та по со­бран­ным ауди­тор­ским до­ка­за­тель­ствам?
5.1.
Ес­ли да, то бы­ли ли по­лу­че­ны под­твер­жде­ния от пред­ста­ви­те­лей объ­ек­та го­су­дар­ствен­но­го ауди­та в ча­сти обос­но­ван­но­сти ис­поль­зо­ван­ных ауди­тор­ских до­ка­за­тельств?
Руководитель
группы аудита эффективности ____________________ (подпись, ФИО (при его наличии)
Приложение 4
к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности
форма
Перечень критериев аудиторского мероприятия
1.
Те­ма ауди­та эф­фек­тив­но­сти:
2.
Цель ауди­та эф­фек­тив­но­сти:
3.
Объ­ек­ты ауди­та эф­фек­тив­но­сти:
4.
Мас­штаб ауди­та эф­фек­тив­но­сти:
5.
Во­про­сы ауди­та эф­фек­тив­но­сти:
6.
Ба­зо­вые кри­те­рии:
6.1.
6.2.
7.
Спе­ци­аль­ные кри­те­рии:
7.1.
7.2.
Руководитель
группы аудита эффективности ____________________ (подпись, ФИО (при его наличии)
Приложение 5
к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности
форма
Проектная матрица аудиторского мероприятия
Те­ма ауди­та эф­фек­тив­но­сти:
Цель ауди­та эф­фек­тив­но­сти:
Ауди­тор­ский во­прос 1.
кри­те­рии
Ис­точ­ник ин­фор­ма­ции
Рис­ки
Под­хо­ды
Ме­то­ды сбо­ра ин­фор­ма­ции (до­ка­за­тель­ства)
Ожи­да­е­мое за­клю­че­ние
1.1.
Ауди­тор­ский во­прос 2.
кри­те­рии
Ис­точ­ник ин­фор­ма­ции
Рис­ки
Под­хо­ды
Ме­то­ды сбо­ра ин­фор­ма­ции (до­ка­за­тель­ства)
Ожи­да­е­мое за­клю­че­ние
2.1.
Ауди­тор­ский во­прос 3.
кри­те­рии
Ис­точ­ник ин­фор­ма­ции
Рис­ки
Под­хо­ды
Ме­то­ды сбо­ра ин­фор­ма­ции (до­ка­за­тель­ства)
Ожи­да­е­мое за­клю­че­ние
3.1.
Член (члены)
группы аудита эффективности ____________________ (подпись, ФИО (при его наличии)
Руководитель
группы аудита эффективности ____________________ (подпись, ФИО (при его наличии)
Приложение 6
к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности
форма
Памятка для проведения интервью
Ознакомлен
Должностное лицо органа
внешнего государственного аудита
__________________________
ФИО (при его наличии),
__________________________
подпись, дата
Тема: ____________________________________________________________
Объект государственного аудита: _____________________________________
1. Определение перечня лиц – участников интервью
1.1. Респондент должен быть вовлечен в деятельность объекта государственного аудита в силу своих должностных обязанностей или являться получателем государственной услуги;
1.2. Респондент должен обладать знаниями и информацией, необходимыми для цели аудиторского мероприятия.
2. Разработка вопросов интервью
2.1. В качестве вопросов интервью могут быть определены аудиторские вопросы или другие вопросы, связанные с темой и целью аудиторского мероприятия.
3. Ранжирование вопросов интервью
3.1. От простого вопроса к сложному вопросу;
3.2. От менее значимого вопроса к наиболее значимому вопросу.
Перечень вопросов:
На­име­но­ва­ние во­про­са
1.
2.
4. Согласование даты, времени и длительности интервью с участниками (рекомендуемая длительность – до 30 минут).
5. Определение и согласование порядка проведения интервью с участниками
5.1. Пояснения по цели аудита эффективности и проводимого интервью;
5.2. Пояснения по использованию данных интервью для целей анализа и формирования аудиторского отчета;
5.3. Предоставление списка основных вопросов интервью;
5.4. Согласование протоколирования (или записи) интервью.
6. Обмен контактной информацией
7. Определение методов анализа собранной информации
Член группы аудита эффективности ______________ (подпись, ФИО (при его наличии)
или
Руководитель группы аудита эффективности _________ (подпись, ФИО (при его наличии)
Приложение 7
к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности
форма
Памятка по проведению опроса
Ознакомлен
Должностное лицо органа
внешнего государственного аудита
___________________________
ФИО (при его наличии)
___________________________
подпись
«___» ___________ ______ года
Тема: ___________________________________________________________
Объект государственного аудита: ____________________________________
1. Определение контингента и количества лиц – участников опроса
1.1. Респонденты должны быть вовлечены в деятельность объекта государственного аудита или являться получателями государственной услуги и обладать информацией, необходимой для цели аудиторского мероприятия;
1.2. Контингент и количество респондентов опроса должны определяться с применением выборочного метода и гарантировать возможность экстраполяции результатов опроса на генеральную совокупность.
2. Разработка вопросника для проведения опроса
2.1.В качестве вопросов для проведения опроса могут быть определены аудиторские вопросы или другие вопросы, связанные с темой и целью аудиторского мероприятия;
2.2. При разработке вопросов могут быть использованы два способа:
2.2.1. вопросы с вариантами ответов,
2.2.2. открытые вопросы;
2.3. Каждый вопрос должен быть сформулирован четко и исключать возможности неверного толкования;
2.4. В перечень вопросов должны быть включены вопросы по определению возраста, пола и других характеристик респондента, значимых для цели проводимого аудита эффективности.
3. Ранжирование вопросов для проведения опроса
3.1. От простого вопроса к сложному вопросу;
3.2. От менее значимого вопроса к наиболее значимому вопросу (см. далее образец вопросника).
4. Определение даты, времени и длительности проведения опроса
5. Определение методов анализа собранной информации
Член группы аудита эффективности _______________ (подпись, ФИО (при его наличии)
или
Руководитель группы аудита эффективности _________ (подпись, ФИО (при его наличии)
Вопросник для проведения опроса (ОБРАЗЕЦ):
Уважаемый респондент!
Настоящий опрос проводится для цели аудита эффективности, проводимого органом внешнего государственного аудита по теме _______________________________________________
с целью __________________________________________________.
Данные заполненного вопросника являются конфиденциальными, не подлежат разглашению и будут использованы исключительно для цели проводимого аудита эффективности.
Вопрос 1.
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
Ответы (укажите наиболее подходящий ответ):
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
Вопрос 2.
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
Ответы (укажите наиболее подходящий ответ):
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
Вопрос 3.
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
Вопрос 4.
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
Благодарим за участие в опросе!
Приложение 8
к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности
форма
Памятка для проведения обсуждений с фокус-группой
Ознакомлен
Должностное лицо органа
внешнего государственного аудита
_________________________
ФИО (при его наличии)
_________________________
подпись
«___» ___________ ______ года
Тема: ___________________________________________________________
Объект государственного аудита: ____________________________________
1. Определение размера и состава фокус-группы
1.1. Участники фокус-группы должны быть вовлечены в деятельность объекта государственного аудита или являться получателем государственной услуги;
1.2. Участники фокус-группы должны обладать знаниями или информацией, необходимыми для цели аудиторского мероприятия;
1.3. Состав фокус-группы по возрасту, полу и другим характеристикам определяется с применением профессионального суждения (допускается применение выборочного метода, определение членов одной группы, определение добровольных участников и т.д.);
1.4. Рекомендуемый размер фокус-группы – 6-10 человек.
2. Модератор фокус-группы
2.1. Основная цель модератора – организовать дискуссии способом, гарантирующим генерирование различных идей, являющихся полезными для цели проводимого аудита эффективности;
2.2. Модератор группы должен обладать необходимыми знаниями и навыками по организации дискуссий.
3. Разработка вопросов для обсуждений в рамках фокус-группы
3.1. В качестве вопросов могут быть определены аудиторские вопросы;
3.2. В качестве вопросов могут быть определены другие вопросы, связанные с темой и целью аудиторского мероприятия;
3.3. Участники фокус-группы могут принимать участие в разработке вопросов;
3.4. Рекомендуемое число вопросов – 8-10.
4. Ранжирование вопросов интервью
4.1. От простого вопроса к сложному вопросу;
4.2. От менее значимого вопроса к наиболее значимому вопросу.
Перечень вопросов:
п/п
На­име­но­ва­ние во­про­са
1.
2.
5. Согласование даты, времени и длительности обсуждений с фокус-группой (рекомендуемая длительность – до 45-90 минут)
6. Определение порядка проведения обсуждений с фокус-группой
6.1. Введение и знакомство;
6.2. Пояснения по цели аудита эффективности;
6.3. Пояснения по цели проводимых обсуждений с фокус-группой;
6.4. Пояснения по использованию данных обсуждений с фокус-группой для целей анализа и формирования аудиторского отчета;
6.5. Правила участия в обсуждениях с фокус-группой;
6.6. Согласование протоколирования (или записи) обсуждений с фокус-группой.
7. Обмен контактной информацией
8. Определение методов анализа собранной информации
Член группы аудита эффективности _____________ (подпись, ФИО (при его наличии)
или
Руководитель группы аудита эффективности _________ (подпись, ФИО (при его наличии)
Приложение 2
к нормативному постановлению
Счетного комитета по контролю за
исполнением республиканского
бюджета от 31 марта 2016 года
№ 5-НҚ
200. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита соответствия
Сноска. Процедурный стандарт в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 25.12.2020 № 10-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Глава 1. Общие положения
1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита соответствия (далее – Стандарт) определяет цель, задачи, основные этапы, процедуры и методы проведения аудита соответствия, осуществляемые органами внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – органы внешнего государственного аудита).
2. Стандарт разработан в соответствии с правовыми актами Республики Казахстан, регулирующими вопросы внешнего государственного аудита и финансового контроля и на основании приемлемых положений международных стандартов Международной организации высших органов аудита (INTOSAI).
3. Целью Стандарта является установление единых требований к проведению аудита соответствия органами внешнего государственного аудита.
4. Задачами Стандарта являются:
1) установление требований к планированию, подготовке к проведению, проведению, формированию выводов и результатов, а также контролю реализации итогов аудита соответствия;
2) определение процедур и методов проведения аудита соответствия;
3) раскрытие особенностей в вопросах определения критериев аудита соответствия, формирования выводов и результатов, включаемых в аудиторские отчеты.
5. Действие Стандарта распространяется на государственных аудиторов и экспертов (аудиторские организации, специалисты государственных органов и другие юридические, физические лица, привлекаемые органами аудита к проведению государственного аудита по соответствующему профилю).
6. В настоящем Стандарте используются следующие понятия:
критерии – обоснованные и достижимые эталонные нормы, показатели, на основании которых проверяется соблюдение объектом государственного аудита норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации;
базовые критерии – показатели, используемые при проведении аудита соответствия вне зависимости от его направлений и деятельности объекта государственного аудита.
Глава 2. Цель, задачи и основные этапы аудита соответствия
7. Целью аудита соответствия является обоснованное выражение мнения о соблюдении объектом государственного аудита норм законодательства Республики Казахстан, регулирующего сферу деятельности объекта государственного аудита, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации при обеспечении поступлений средств бюджета и использовании бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора.
8. Задачами аудита соответствия являются:
1) определение актуальной темы и критериев аудита соответствия;
2) сбор достаточных и надежных аудиторских доказательств, относительно достижения критериев соответствия, выявления причин их отклонения (при наличии);
3) формирование независимого, объективного и компетентного аудиторского отчета и заключения, при необходимости с разработкой рекомендаций по устранению выявленных недостатков и нарушений и их недопущению в будущем;
4) реализация итогов аудита соответствия посредством проведения постаудита.
9. Аудит соответствия осуществляется органами внешнего государственного аудита, исходя из представленных полномочий, по направлениям в соответствии с пунктами 2 статей 12 и 13 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года «О государственном аудите и финансовом контроле».
10. Аудит соответствия может проводиться отдельно, также в рамках аудита финансовой отчетности или в комплексе с аудитом эффективности.
11. Процесс проведения аудита соответствия состоит из следующих основных этапов:
1) планирование отдельного государственного аудита;
2) проведение отдельного государственного аудита и сбор доказательств;
3) оценка доказательств и оформление результатов государственного аудита;
4) отчетность по результатам государственного аудита.
Глава 3. Планирование отдельного государственного аудита
Параграф 1. Предварительное изучение объектов государственного аудита и составление Плана аудита, Программы аудита, Аудиторского задания и поручений
12. Порядок формирования группы для проведения аудита соответствия, предварительного изучения объектов государственного аудита, составления Плана, Программы аудита, Аудиторского задания и поручений осуществляется в соответствии с Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 июля 2020 года № 6-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 21070) (далее – Правила).
13. Примерный перечень вопросов, изучаемых в ходе предварительного изучения объекта государственного аудита приведен в приложении к настоящему Стандарту.
Параграф 2. Определение критериев аудита соответствия
14. Определение критериев аудита соответствия осуществляется на стадии предварительного изучения объектов государственного аудита. Правильно определенные критерий должны быть задействованы на всех стадиях государственного аудита и обеспечить качество аудиторского заключения.
15. Основными базовыми критериями аудита соответствия являются:
1) законность – соответствие деятельности объекта государственного аудита нормам законодательства Республики Казахстан, регулирующего сферу деятельности объекта государственного аудита, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации;
2) достоверность – правильность отражения операций, информации в отчетной документации объекта государственного аудита в соответствии с фактическим состоянием (действием/бездействием);
3) добросовестность – соблюдение норм этики и принципов финансового управления в объекте государственного аудита.
16. Критерии, определяемые в зависимости от специфики деятельности объекта государственного аудита, должны обладать следующими характеристиками:
достоверность (показатели, которые при использовании его другим аудитором в тех же обстоятельствах приводит к непротиворечивым выводам);
полнота (показатели являются достаточными для достижения цели аудита);
объективность (показатели не являются предвзятыми и основаны на полной и достоверной информации);
понятность (показатели сформулированы четко и исключают риски неверного толкования);
сопоставимость (показатели, не противоречащие показателям, примененным при аналогичных аудиторских проверках иных органов государственного аудита);
приемлемость (показатели согласованы с требованиями законодательства или мнением экспертов);
доступность (показатели доступные адресатам с тем, чтобы они имели возможность понять характер выполненной аудиторской деятельности, а также основания для аудиторского заключения).
17. Источниками для определения критериев аудита соответствия являются:
1) все правовые акты, регулирующие деятельность объекта государственного аудита;
2) профессиональные, технические и отраслевые стандарты;
3) нормативные и методологические документы уполномоченных органов и (или) объекта государственного аудита;
4) методологические документы международных профессиональных организаций;
5) отчетные и статистические данные объектов государственного аудита, уполномоченных органов и организаций квазигосударственного и частного секторов;
6) аудиторские отчеты органов государственного аудита и финансового контроля;
7) литература по вопросам, связанным с целью, предметом и вопросами аудита соответствия;
8) заключения экспертов;
9) материалы средств массовой информации, включая размещаемые на интернет-ресурсах.
18. В ходе определения критериев аудита соответствия государственные аудиторы рассматривают, насколько существенен риск возможного нарушения по каждому вопросу аудита. Вопрос существенности включает в себя как количественные (размер), так и качественные (характер и особенности) факторы.
19. Государственные аудиторы должны обеспечить, чтобы планируемые к применению критерии достоверно отражали предмет аудита в полном объеме. В случаях, когда объем аудита ограничен согласно плану и программе аудита и может охватывать лишь некоторые области законодательства, то такого рода ограничения области государственного аудита должны быть четко отражены в отчете государственного аудитора.
20. Если государственные аудиторы используют материалы, переданные объектом аудита или иными государственными органами для определения критериев аудита соответствия, то государственные аудиторы должны надлежащим образом, с помощью аудиторских процедур обеспечить, чтобы используемый материал достоверно отражал применяемые критерии.
21. В случае выявления правовых пробелов в законодательстве, регулирующего сферу деятельности объекта государственного аудита, государственными аудиторами отражаются мнение о выявленных правовых пробелах в аудиторском отчете.
22. При обнаружении противоречий норм права различных нормативных правовых актов государственному аудитору следует руководствоваться положением статьи 12 Закона Республики Казахстан «О правовых актах», а в случае обнаружения неразрешимых противоречий государственному аудитору необходимо установить возможные последствия от их применения и указать факты противоречий в аудиторском отчете.
Параграф 3. Оценка системы внутреннего контроля объекта государственного аудита
23. Оценка системы внутреннего контроля объекта государственного аудита позволит государственному аудитору определить степень надежности внутреннего контроля и влияет на характер и объем аудиторских процедур, планируемых государственным аудитором.
24. Государственный аудитор изучает, были ли изменения в системе внутреннего контроля и проверяет достоверность системы внутреннего контроля с учетом возможных изменений в деятельности или среде объекта государственного аудита.
25. Государственный аудитор знакомится с системой внутреннего контроля, включающую в себя систему мер, методик и процедур, используемых руководством объекта государственного аудита в качестве средств, для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также подготовки достоверной финансовой отчетности.
26. Государственный аудитор обращает внимание на следующие элементы, которые могут оказаться значимыми при получении представления о системе внутреннего контроля объекта государственного аудита:
1) соблюдение принципов честности и этических ценностей - основных элементов, влияющих на эффективность организации, администрирования и мониторинга средств контроля;
2) приверженность принципам профессиональной компетентности – определение руководством объекта государственного аудита необходимого уровня профессиональной компетентности для определенных должностей, а также того, как этот уровень трансформируется в требуемые навыки и знания;
3) организационная структура – основа, в рамках которой планируется, выполняется, контролируется и проверяется деятельность объекта государственного аудита, направленная на достижение его целей;
4) делегирование полномочий и ответственности, связанных с деятельностью объекта государственного аудита, и установлением отношений подотчетности и иерархии полномочий;
5) политика и практика управления человеческими ресурсами в отношении поиска кадров с акцентом на образование, политика по обучению и продвижения по службе на основе периодической оценки результатов.
27. Государственный аудитор также изучает систему управления рисками объекта государственного аудита, в частности, фокусируя внимание на существование удовлетворительной контрольной среды, способной снизить риск преднамеренных недобросовестных действий.
28. Государственный аудитор может рассмотреть результаты работы службы внутреннего аудита объекта государственного аудита в качестве дополнительного источника информации.
Параграф 4. Оценка рисков
29. Оценка рисков является важной частью государственного аудита, направленного на обоснованное подтверждение достоверности. Государственный аудитор выполняет процедуры по оценке рисков с целью обеспечения основ для идентификации и оценки аудиторских рисков существенных искажений.
30. Вследствие ограничений, установленных планом и программой аудита, аудит соответствия не предоставляет гарантии или абсолютной уверенности в том, что все факты несоответствия требованиям будут обнаружены.
31. Присущие аудиту соответствия ограничения могут включать в себя следующие факторы:
1) субъективное суждение руководства в отношении интерпретации законодательства и инструкций;
2) ошибки сотрудников;
3) неверное планирование систем или их неэффективная работа;
4) обход систем контроля;
5) сокрытие или непредставление доказательств.
32. Перечень рисков и факторов, которые могут повлечь возникновение рисков, изменяется в зависимости от предмета аудита и обстоятельств его проведения.
33. Государственные аудиторы рассматривают три элемента риска аудита: риск, присущий самому аудиту, риск контроля и риск обнаружения в их связи с предметом аудита и особенностями конкретной ситуации.
34. При оценке рисков во внимание принимаются вероятность наступления событий риска, а также последствия, которые могут возникнуть в случае наступления вышеуказанных событий.
Глава 4. Проведение государственного аудита и методы сбора доказательств
35. С целью обоснования суждений и заключений государственного аудитора в отношении объекта государственного аудита необходимо получение обоснованных аудиторских доказательств.
36. Для получения аудиторских доказательств применяются следующие методы: наблюдение и осмотр, инспектирование, запрос, повторное выполнение, подтверждение и аналитическая работа.
37. Наблюдение и осмотр позволит получить информацию об объекте государственного аудита и его среде. Наблюдение и осмотр включают следующее:
1) наблюдение за деятельностью объекта государственного аудита;
2) изучение документов, материалов по внутреннему контролю объекта государственного аудита;
3) изучение отчетов, подготовленных руководством (квартальные отчеты и промежуточная финансовая отчетность) и лицами, наделенными соответствующими полномочиями;
4) осмотр помещений организации и ее производственных мощностей;
5) отслеживание операций и процедур в информационных системах.
38. Метод инспектирования включает в себя изучение журналов учета, отчетности, проверка фактического наличия материалов, основных средств, активов (далее - материальных активов). Методом инспектирования изучаются учетные документы и отчетности для проверки действующего учета материальных активов в сравнении с учетной политикой объекта государственного аудита. Инспектирование материальных активов также состоит из физической проверки, которое сопровождается наблюдением за проведением инвентаризации.
39. Запрос подразумевает попытку получения информации от соответствующих лиц как в составе объекта государственного аудита, так и вне его структуры. Запрос может быть произведен как в официальной письменной форме, так и в форме неформального устного обсуждения в форме интервью, постановки вопросов соответствующим лицам, включая экспертов. Запрос также может включать в себя подготовку и рассылку анкет или опросных листов.
40. Запросы наиболее эффективны, когда они направляются соответствующим, обладающим информацией лицам, то есть лицам, занимающим руководящие должности, которые уполномочены говорить или высказывать мнения от лица организации.
41. Повторное выполнение государственным аудитором процедур, которые были первоначально выполнены как часть системы внутреннего контроля объекта государственного аудита, осуществляется при возникновении сомнений и вновь открывшихся обстоятельств.
42. Подтверждение – это вид запроса, который заключается в получении определенной информации от третьего лица, независимом от объекта государственного аудита. При необходимости в рамках аудита соответствия государственный аудитор получает:
1) подтверждение напрямую от участников соглашений;
2) разъяснения, каким образом следует понимать ту или иную норму законодательства, регулирующего сферу деятельности объекта государственного аудита от уполномоченных государственных органов;
3) письменные подтверждения от руководства объекта аудита в отношении устных заявлений, сделанных в ходе аудиторской проверки.
43. Аналитическая работа используется при определении существования необычных операций или событий, сумм и коэффициентов, тенденций, указывающих на вопросы, которые могут иметь последствия для аудита соответствия.
44. Аналитическая работа может быть разным по объему и степени сложности, от простых сравнений аналогичных данных до применения статистических методов. Государственный аудитор может выполнить некоторые аналитические работы ближе к концу аудита соответствия на этапе формирования мнения\отчета\заключения, которые позволят подтвердить результаты аудита соответствия отдельно взятой статьи\компонента, также может указать на недостаточность конкретного аудиторского доказательства.
45. Государственный аудитор документирует процесс сбора аудиторского доказательства надлежащим образом в виде материалов государственного аудита (в электронной системе или на бумажном носителе) в соответствии с Правилами.
Глава 5. Оценка аудиторских доказательств и оформление результатов государственного аудита
46. Полученные доказательства оцениваются государственным аудитором с учетом значимости в целях выявления потенциальных фактов существенного несоответствия требованиям действующего законодательства, регулирующего сферу деятельности объекта государственного аудита.
47. Государственные аудиторы оценивают на основании полученных доказательств, что информация по предмету аудита по всем существенным вопросам соответствует установленным критериям.
48. При оценке аудиторских доказательств государственные аудиторы основываются на своем профессиональном суждении, которое учитывает обстоятельства конкретного дела, а также количественные и качественные характеристики соответствующих вопросов.
49. При применении профессионального суждения для определения, является ли несоответствие требованиям действующего законодательства, регулирующего сферу деятельности объекта государственного аудита существенным или нет, учитываются следующие факторы:
1) значимость соответствующих количественных показателей;
2) обстоятельства;
3) характер несоответствия;
4) причина несоответствия;
5) возможные результаты и последствия несоответствия;
6) заметность и уязвимость соответствующих программ (например, являются ли они объектом значительного интереса со стороны общества, влияют ли они на уязвимые слои населения);
7) потребности и ожидания получателей аудиторского заключения.
50. При проведении аудита соответствия, качественный аспект определения существенности может иметь больше веса по сравнению с количественным аспектом, например при выявлении следующих нарушений:
1) намеренные незаконные действия или несоответствия требованиям;
2) предоставление неверной и неполной информации руководству, государственному аудитору (сокрытие);
3) действия, совершенные несмотря на понимание недостатка правовых оснований для их совершений.
Независимо от суммы такие нарушения, в случае выявления, раскрываются государственным аудитором в аудиторском отчете.
51. Результаты государственного аудита по каждому из объектов государственного аудита оформляется аудиторским отчетом по форме, определенной Правилами.
52. При составлении аудиторского отчета необходимо соблюдать следующие требования:
1) полнота отражения всех вопросов, указанных в Программе государственного аудита и аудиторских заданиях, достоверность, объективность сведений, изложенных в них;
2) четкость формулировок содержания выявленных нарушений и недостатков, выявленные нарушения описываются объективно и точно с указанием необходимых ссылок на реквизиты оригиналов документов, подтверждающих достоверность записей в аудиторском отчете, а также статей, пунктов и подпунктов нормативных правовых актов, положения которых нарушены;
3) логическая и хронологическая последовательность излагаемого материала;
4) изложение фактических данных только на основе проверенных материалов (соответствующих документов), при наличии исчерпывающих ссылок на них.
5) выявленные нарушения отражаются с учетом уровня существенности, аудиторского риска и ссылкой на выборку.
53. Порядок составления, оформления аудиторского заключения и предписаний, а также осуществления мониторинга исполнения рекомендаций определены Правилами.
54. Итоги аудита соответствия, предусмотренные в аудиторском заключении реализуются посредством:
1) осуществления на постоянной и системной основе мероприятий, предусмотренных в Правилах;
2) включения в Программу аудита соответствия другого аудиторского мероприятия аудиторских и аналитических процедур по проверке выполнения объектом государственного аудита рекомендаций;
3) проведения аудиторского мероприятия по сбору аудиторских доказательств с целью подтверждения надлежащего выполнения объектом государственного аудита рекомендаций.
Приложение
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по проведению аудита
соответствия
Примерный перечень вопросов, изучаемых в ходе предварительного изучения деятельности объекта государственного аудита *
Во­про­сы
Ис­точ­ни­ки ин­фор­ма­ции
1
2
1. Аудит со­от­вет­ствия (об­щие во­про­сы)**
Де­я­тель­ность объ­ек­та го­су­дар­ствен­но­го ауди­та
Нор­ма­тив­ные пра­во­вые ак­ты, ин­фор­ма­ци­он­но-пра­во­вые си­сте­мы
Учре­ди­тель­ные до­ку­мен­ты объ­ек­та го­су­дар­ствен­но­го ауди­та (По­ло­же­ние, Устав, до­ку­мен­ты, ре­гла­мен­ти­ру­ю­щие де­я­тель­ность объ­ек­та го­су­дар­ствен­но­го ауди­та)
Струк­ту­ра объ­ек­та го­су­дар­ствен­но­го ауди­та, вклю­чая тер­ри­то­ри­аль­ные под­раз­де­ле­ния и под­ве­дом­ствен­ные ор­га­ни­за­ции
Изъ­я­тие пра­во­охра­ни­тель­ны­ми ор­га­на­ми пра­во­уста­нав­ли­ва­ю­щих до­ку­мен­тов
Ре­зуль­та­ты преды­ду­ще­го ауди­тор­ско­го ме­ро­при­я­тия по объ­ек­ту го­су­дар­ствен­но­го ауди­та
Ауди­тор­ские от­че­ты, по­ста­нов­ле­ния ор­га­на внеш­не­го го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и ме­ры, при­ня­тые объ­ек­том го­су­дар­ствен­но­го ауди­та по ито­гам ауди­тор­ско­го ме­ро­при­я­тия
Де­я­тель­ность служ­бы внут­рен­не­го ауди­та объ­ек­та го­су­дар­ствен­но­го ауди­та
По­ло­же­ние служ­бы внут­рен­не­го ауди­та, го­до­вой план ауди­тор­ских ме­ро­при­я­тий, от­че­ты о ре­зуль­та­тах внут­рен­не­го ауди­та, свод­ная ин­фор­ма­ция о де­я­тель­но­сти служб внут­рен­не­го ауди­та (еже­квар­таль­ная ин­фор­ма­ция Ми­ни­стер­ства фи­нан­сов Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан)
Свое­вре­мен­ное и ка­че­ствен­ное ис­пол­не­ние бюд­же­та ад­ми­ни­стра­то­ром бюд­жет­ных про­грамм
От­чет об ис­пол­не­нии рес­пуб­ли­кан­ско­го бюд­же­та на со­от­вет­ству­ю­щий от­чет­ный год по со­от­вет­ству­ю­ще­му ад­ми­ни­стра­то­ру бюд­жет­ных про­грамм (ин­фор­ма­ция, пред­став­ля­е­мая Ми­ни­стер­ством фи­нан­сов Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан, план фи­нан­си­ро­ва­ния по пла­те­жам, план фи­нан­си­ро­ва­ния по обя­за­тель­ствам).
Го­су­дар­ствен­ные и пра­ви­тель­ствен­ные про­грам­мы, пла­ны раз­ви­тия субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра в ча­сти ка­са­ю­щей­ся объ­ек­та го­су­дар­ствен­но­го ауди­та, стра­те­ги­че­ский план со­от­вет­ству­ю­ще­го ад­ми­ни­стра­то­ра бюд­жет­ной про­грам­мы
От­че­ты об ис­пол­не­нии го­су­дар­ствен­ных и пра­ви­тель­ствен­ных про­грамм (пла­нов ме­ро­при­я­тий), пла­нов раз­ви­тия субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра в ча­сти ка­са­ю­щей­ся объ­ек­та го­су­дар­ствен­но­го ауди­та, стра­те­ги­че­ских пла­нов со­от­вет­ству­ю­ще­го ад­ми­ни­стра­то­ра бюд­жет­ной про­грам­мы.
Спо­со­бы про­ве­де­ния го­су­дар­ствен­ных за­ку­пок, но­мен­кла­ту­ра то­ва­ров, ра­бот и услуг, сро­ки по­став­ки то­ва­ров, ра­бот и услуг в пре­де­лах вы­де­лен­ных средств из бюд­же­та
Го­до­вой план го­су­дар­ствен­ных за­ку­пок, уточ­нен­ный план го­су­дар­ствен­ных за­ку­пок (ин­фор­ма­ци­он­ные си­сте­мы)
На­коп­лен­ная ин­фор­ма­ция об объ­ек­те го­су­дар­ствен­но­го ауди­та
Ин­фор­ма­ци­он­ные ба­зы про­ве­ря­е­мо­го объ­ек­та го­су­дар­ствен­но­го ауди­та, офи­ци­аль­ные ста­ти­сти­че­ские дан­ные, дан­ные средств мас­со­вой ин­фор­ма­ции
Об­ра­ще­ния (жа­ло­бы) фи­зи­че­ских и юри­ди­че­ских лиц от­но­си­тель­но дей­ствий (без­дей­ствий) долж­ност­ных лиц объ­ек­тов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та (при на­ли­чии)
За­клю­че­ние Со­гла­ше­ний о ре­зуль­та­тах по це­ле­вым транс­фер­там меж­ду ад­ми­ни­стра­то­ром бюд­жет­ной про­грам­мы вы­ше­сто­я­ще­го бюд­же­та и со­от­вет­ству­ю­щим мест­ным ис­пол­ни­тель­ным ор­га­ном
Со­гла­ше­ние о ре­зуль­та­тах по це­ле­вым транс­фер­там меж­ду ад­ми­ни­стра­то­ром бюд­жет­ной про­грам­мы вы­ше­сто­я­ще­го бюд­же­та и со­от­вет­ству­ю­щим мест­ным ис­пол­ни­тель­ным ор­га­ном. От­че­ты о до­сти­же­нии по­ка­за­те­лей Со­гла­ше­ний о ре­зуль­та­тах по це­ле­вым транс­фер­там
До­ис­поль­зо­ва­ние мест­ны­ми ис­пол­ни­тель­ны­ми ор­га­на­ми сумм по ра­нее неис­поль­зо­ван­ным це­ле­вым транс­фер­там
Нор­ма­тив­ные пра­во­вые ре­ше­ния мас­ли­ха­тов, нор­ма­тив­ные пра­во­вые по­ста­нов­ле­ния аки­ма­тов, по­ста­нов­ле­ния Пра­ви­тель­ства Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан о раз­ре­ше­нии до­ис­поль­зо­ва­ния средств це­ле­вых транс­фер­тов (ин­фор­ма­ци­он­но-пра­во­вые си­сте­мы)
При­вле­че­ние и ис­поль­зо­ва­ние свя­зан­ных гран­тов
Со­гла­ше­ние о свя­зан­ном гран­те, ин­фор­ма­ция о по­лу­чен­ных и ис­поль­зо­ван­ных свя­зан­ных гран­тах по со­сто­я­нию на 1 ян­ва­ря те­ку­ще­го фи­нан­со­во­го го­да, от­чет по до­сти­же­нию ре­зуль­та­тов по ис­поль­зо­ва­нию свя­зан­ных гран­тов, мо­ни­то­ринг ис­поль­зо­ва­ния свя­зан­ных гран­тов
При­вле­че­ние и ис­поль­зо­ва­ние бюд­жет­ных кре­ди­тов
Кре­дит­ные до­го­во­ры меж­ду кре­ди­то­ром, ад­ми­ни­стра­то­ром бюд­жет­ной про­грам­мы и за­ем­щи­ком. Ин­фор­ма­ция о це­ле­вом и эф­фек­тив­ном ис­поль­зо­ва­нии, по­га­ше­нии и об­слу­жи­ва­нии бюд­жет­ных кре­ди­тов
Ре­а­ли­за­ция про­ек­тов, фи­нан­си­ру­е­мых за счет пра­ви­тель­ствен­ных внеш­них зай­мов
Ин­фор­ма­ция об осво­е­нии средств внеш­них зай­мов и со­фи­нан­си­ро­ва­нии из рес­пуб­ли­кан­ско­го бюд­же­та, на­прав­лен­ных на ре­а­ли­за­цию ин­ве­сти­ци­он­ных про­ек­тов, свод­ный от­чет об осво­е­нии средств го­су­дар­ствен­ных внеш­них зай­мов
Удо­ро­жа­ние про­ек­тов, фи­нан­си­ру­е­мых за счет при­вле­чен­ных зай­мов
Ин­фор­ма­ция об удо­ро­жа­нии про­ек­тов, фи­нан­си­ру­е­мых за счет при­вле­чен­ных зай­мов
Мо­ни­то­ринг ис­поль­зо­ва­ния за­ем­ных средств в рам­ках до­го­во­ров зай­ма, предо­став­ля­е­мых Пра­ви­тель­ству Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан меж­ду­на­род­ны­ми фи­нан­со­вы­ми ор­га­ни­за­ци­я­ми
Ин­фор­ма­ция о про­ек­тах, фи­нан­си­ру­е­мых меж­ду­на­род­ны­ми фи­нан­со­вы­ми ор­га­ни­за­ци­я­ми
Опе­ра­ции по по­га­ше­нию и об­слу­жи­ва­нию пра­ви­тель­ствен­ных зай­мов
Ин­фор­ма­ция об осво­е­нии, по­га­ше­нии и об­слу­жи­ва­нии дей­ству­ю­ще­го порт­фе­ля пра­ви­тель­ствен­ных внеш­них зай­мов
Примечание:
*Данный перечень не является исчерпывающим. В ходе проведения аудиторского мероприятия допускается запрос дополнительных документов и (или) информации.
**При предварительном изучении изучаются общие вопросы и дополнительно по соответствующей цели государственного аудита, относящиеся к аудиту соответствия.
Приложение
к нормативному постановлению
Счетного комитета по контролю за
исполнением республиканского
бюджета от 31 марта 2016 года
№ 5-НҚ
600. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и
финансового контроля по привлечению аудиторских организаций и
экспертов к проведению государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий
Сноска. Процедурный стандарт в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 14.02.2019 № 2-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Глава 1. Общие положения
1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по привлечению аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий (далее – Стандарт) содержит процедурные требования по привлечению аудиторских организаций и экспертов (далее - Эксперты) к проведению внешнего государственного аудита и финансового контроля и экспертно-аналитических мероприятий.
2. Целью Стандарта является установление единого методологического подхода для привлечения экспертов, обеспечения качественного аудиторского мероприятия и подтверждение результатов государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий заключениями независимой экспертизы по вопросам, требующим специальных знаний.
3. Задачей Стандарта является определение требований к процедуре привлечения Экспертов для проведения внешнего государственного аудита, экспертно-аналитических мероприятий и использования результатов их работы.
4. Эксперты, привлекаемые к проведению государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, имеют соответствующее разрешение (лицензию), если это предусмотрено Законом Республики Казахстан от 16 мая 2014 года «О разрешениях и уведомлениях».
Экспертами являются юридические лица, имеющие специалистов необходимой квалификации с опытом работы, или физические лица с необходимой квалификацией и опытом работы.
5. Эксперты привлекаются к проведению государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в тех случаях, когда для достижения целей государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий необходимо выполнение работ, требующих специальных знаний и опыта в подвергаемой государственному аудиту сфере, а также обеспечение качественного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий и подтверждение результатов государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий заключениями независимой экспертизы (далее - Заключение).
6. Экспертами не могут быть лица, оказывавшие объекту государственного аудита и финансового контроля или экспертно-аналитического мероприятия услуги по бухгалтерскому учету и составлению финансовой отчетности, а также лица, имеющие конфликт интересов с объектом государственного аудита и финансового контроля, экспертно-аналитической деятельности. В целях исключения конфликта интересов, эксперты представляют сведения об отсутствии аффилированности.
7. При проведении государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия привлекаемые Эксперты руководствуются законодательством о государственном аудите и финансовом контроле, в том числе стандартами государственного аудита и финансового контроля, Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 июля 2020 года № 6-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 21070) (далее – Правила).
Сноска. Пункт 7 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 29.06.2021 № 5-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Глава 2. Основные принципы Стандарта, порядок привлечения Экспертов для проведения внешнего государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия
8. К основным принципам Стандарта относятся:
1) достоверность – подтверждение результатов экспертно-аналитического мероприятия и государственного аудита аудиторскими доказательствами;
2) независимость – недопущение вмешательства в деятельность Эксперта, а также отсутствие у него конфликта интересов с объектом государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия;
3) объективность – применение Экспертами непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного, не обусловленного каким-либо влиянием, подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и заключений;
4) добросовестность – оказание Экспертами профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей;
5) профессиональное поведение – соблюдение приоритета общественных интересов, поддержание Экспертом высокой репутации профессии и недопущение совершения поступков, несовместимых с оказанием экспертных (аудиторских услуг), способных подорвать уважение и доверие к Экспертам или аудиторской профессии, нанести ущерб ее общественному имиджу.
9. Необходимость привлечения Экспертов к проведению внешнего государственного аудита и экспертно-аналитического мероприятия определяется при:
1) составлении заявки на проведение аудиторского мероприятия членами Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) и ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы (далее – ревизионные комиссии);
2) формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год;
3) предварительном изучении объектов государственного аудита.
4) формировании Плана работы Счетного комитета на соответствующий год для привлечения экспертов к экспертно-аналитическим мероприятиям;
5) в ходе проведении аудиторского мероприятия.
10. Приобретение услуг Экспертов с заключением соответствующих договоров производится в соответствии с требованиями гражданского законодательства и законодательства Республики Казахстан о государственных закупках, с учетом сроков проведения процедур и выделенных на эти цели бюджетных средств.
На основании письма Счетного комитета в качестве Экспертов на безвозмездной основе могут быть привлечены специалисты государственных органов по их согласованию, а также работники подведомственной организации Счетного комитета, в том числе для тестирования в пилотном режиме проектов методологических документов.
11. Эксперты привлекаются к проведению государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия путем:
1) включения Экспертов в состав группы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия с постановкой конкретных вопросов, планируемых для поручения им;
2) выдачи отдельного поручения и задания на проведение государственного аудита Экспертам на оказание услуг в соответствии с Программой государственного аудита;
3) включения отдельных вопросов в программу экспертно-аналитического мероприятия при его проведении.
Эксперты могут принимать участие в проведении государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия дистанционно.
Глава 3. Осуществление деятельности Экспертами, привлеченными для проведения государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия
12. Эксперты:
1) в составе группы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия ежедневно устно отчитываются руководителю группы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, еженедельно в последний рабочий день по защищенным каналам связи или заказным письмом с уведомлением направляют подписанный ими еженедельный отчет о ходе исполнения Программы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия (задания) Экспертами по форме, согласно приложению к настоящему Стандарту и (или) по иной согласованной форме (далее – еженедельный отчет), заполненный (составленный) на отчетную дату, руководителю группы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, руководителю структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, и члену Счетного комитета (ревизионной комиссии), ответственному за проведение государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия;
2) по выданному отдельному поручению ежедневно устно отчитываются и еженедельно в последний рабочий день по защищенным каналам связи или заказным письмом с уведомлением направляют подписанный ими еженедельный отчет заполненный (составленный) на отчетную дату, руководителю группы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, руководителю структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, члену Счетного комитета (ревизионной комиссии), ответственному за проведение государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия.
13. Эксперты сохраняют конфиденциальность в отношении материалов и информации ставшей известной им при проведении ими государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия.
Глава 4. Использование результатов деятельности Экспертов
14. По результатам деятельности Экспертов готовится Заключение, документы и материалы, оформленные ими в соответствии с настоящим Стандартом, Программой государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия и договором, содержащими полную и достоверную информацию, с изложением, исключающим повторы и различные толкования, подкрепленную аудиторскими доказательствами, достаточными для подтверждения того, что цели государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия и привлечения Экспертов были достигнуты.
Заключение Экспертов составляется в четырех экземплярах (два экземпляра – отдельные Заключения либо приложения к аудиторскому отчету, один экземпляр в случае приложения к протоколу либо материалам об административном правонарушении, один экземпляр к акту выполненных работ).
15. Эксперты при подготовке Заключения и других материалов используют методы анализа, сопоставления, оценки, проверки, обследования, инспектирования, наблюдения, запросов, аналитического контроля, но не ограничиваются ими.
16. Заключение Экспертов составляется в соответствии с перечнем вопросов Программы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия.
Выявленные нарушения и недостатки описываются объективно и точно, с указанием необходимых ссылок на реквизиты оригиналов документов, подтверждающих достоверность записей в Заключении, а также структурных элементов правовых актов, положения которых нарушены.
Если по вопросу Программы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, за исключением вопросов аналитического характера, не установлено нарушений и недостатков, Экспертом:
1) в Заключении отражаются результаты проведенной работы с указанием отсутствия выявленных нарушений и недостатков;
2) к Заключению прилагается перечень подвергнутых государственному аудиту или экспертно-аналитическому мероприятию (проверке) документов с указанием их реквизитов.
17. В Заключении Экспертов каждый факт нарушения, а также выявленные недостатки и пробелы законодательства Республики Казахстан нумеруются и фиксируются отдельным пунктом в последовательном порядке с описанием характера и вида нарушения со ссылкой на структурные элементы правовых актов, положения которых нарушены. В описании нарушения, недостатка и пробела законодательства делается ссылка на документ, подтверждающий выявленные нарушения с указанием его наименования и порядкового номера, являющиеся приложением к Заключению.
18. Результаты деятельности Экспертов, включенных в состав группы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, передаются не позднее дня завершения аудиторского мероприятия руководителю группы государственного аудита для включения кратких итогов в аудиторский отчет, оформляемый по итогам государственного аудита и (или) в качестве приложения к нему.
Эксперты, включенные в состав группы аудита или экспертно-аналитического мероприятия, при приложении к аудиторскому отчету своих заключений, не подписывают аудиторский отчет.
Второй экземпляр Заключения, оформленный на основании отдельного поручения, вручается не позднее дня завершения аудиторского мероприятия руководителю (должностному лицу) объекта государственного аудита и финансового контроля, с регистрацией Заключения в системе учета входящей корреспонденции объекта государственного аудита и финансового контроля либо почтой с уведомлением.
Регистрация первого экземпляра Заключения осуществляется путем проставления даты и входящего номера объекта государственного аудита с проставлением штампа или печати (при наличии) объекта государственного аудита и финансового контроля на титульной стороне первого листа.
19. Заключение подписывается и полистно парафируется Экспертами, подготовившими Заключение. Если в качестве Экспертов выступает юридическое лицо заключение парафируется и подписывается Экспертами, подписывается руководителем юридического лица с проставлением печати (при наличии). В случае участия Эксперта в проведении государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия на последнем листе указываются должности, фамилия, имени и отчества (при его наличии) должностных лиц объекта государственного аудита и финансового контроля, с ведома которых осуществлялась деятельность Экспертов.
20. Собранные Экспертами доказательства обосновывают выявленные у объекта государственного аудита и финансового контроля или экспертно-аналитического мероприятия нарушения и недостатки и оформляются в соответствии с требованиями Правил.
21. При несогласии с результатами Заключения, руководством объекта государственного аудита и финансового контроля или экспертно-аналитического мероприятия письменные возражения к Заключению представляются в Счетный комитет (ревизионную комиссию) в срок не более десяти рабочих дней со дня вручения объекту государственного аудита и финансового контроля или экспертно-аналитического мероприятия подписанного Заключения.
Письменные возражения, представленные объектом государственного аудита и финансового контроля сразу после вручения Заключения, прикладываются Экспертами к Заключению.
22. В случае поступления в срок, предусмотренный пунктом 21 настоящего Стандарта, возражений к Заключению от объектов государственного аудита и финансового контроля или экспертно-аналитического мероприятия, Экспертами в течение пяти рабочих дней со дня поступления возражения готовится мотивированный ответ с указанием принятых и непринятых доводов по каждому пункту возражения.
По возражениям к Заключению, поступившим по истечении указанного срока, ответ не направляется. Экспертами на имя курирующего данное аудиторское мероприятие члена Счетного комитета (ревизионной комиссии) готовится мотивированный ответ с указанием принятых и непринятых доводов по каждому пункту возражения.
23. Экспертами с учетом прохождения внутренних экспертиз, определенных Правилами, на основе собранных доказательств формулируются выводы и рекомендации к аудиторскому заключению и сводному реестру.
Эксперты обеспечивают сохранность документов, получаемых или составляемых в ходе государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, без права передачи их третьим лицам либо устного разглашения содержащихся в них сведений.
24. Заключение представляется в электронном и бумажном носителях, заверяется личным штампом или печатью Эксперта (при наличии) с указанием:
1) данных Экспертов (фамилия, имя, отчество (при его наличии)), для юридического лица - наименование и реквизиты организации;
2) даты составления Заключения, наименования объекта государственного аудита и финансового контроля или экспертно-аналитического мероприятия, перечня документов, используемых при проведении экспертизы;
3) объема проведенной работы Экспертов;
4) способов и методов работы Экспертов;
5) перечня неразрешенных вопросов, связанных с проведением экспертизы;
Заключение оформляется следующим образом:
1) шрифт – Times New Roman;
2) размер шрифта – 14, в табличных материалах – 12;
3) межстрочный интервал – одинарный;
4) поля страницы: левое, верхнее и нижнее – по 2,5 сантиметра, правое – 1,5 сантиметра;
5) абзацный отступ – 1,27 сантиметров;
6) без переносов слов;
7) нумерация страниц – по центру сверху, без указания номера на первой странице;
8) табличная информация представляется в формате MS Excel, допускается в качестве приложений использовать диаграммы и слайды.
25. Деятельность Экспертов считается завершенной после подписания Постановления (Предписания) органов внешнего государственного аудита. Экспертами осуществляется сопровождение по выводам и рекомендациям, основанным на их Заключении (при необходимости) до снятия их с контроля путем предоставления письменных пояснений.
Оплата услуг Экспертов осуществляется в соответствии с заключенным договором на основании акта выполненных работ.
26. Положения настоящей главы не распространяются на деятельность Экспертов, привлеченных к проведению экспертно-аналитического мероприятия в качестве самостоятельного мероприятия, за исключением пункта 19, части второй пункта 23, пункта 24, части второй пункта 25 настоящего Стандарта.
Приложение
к Процедурному стандарту внешнего
государственного аудита и финансового
контроля по привлечению аудиторских
организаций и экспертов к проведению
государственного аудита и экспертно-
аналитических мероприятий форма
Еженедельный отчет о ходе исполнения Программы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия (задания) Экспертами
Аудиторское мероприятие: «___________________________________»
Срок проведения: дата начала и окончания: с ______ по _________ _______ 20___ года
Тип государственного аудита: __________________________________
Уста­нов­ле­но на от­чет­ную да­ту (на­ко­пи­тель­ная – с на­ча­ла про­ве­де­ния го­су­дар­ствен­но­го ауди­та или экс­перт­но-ана­ли­ти­че­ско­го ме­ро­при­я­тия до его за­вер­ше­ния)
про­блем­ные во­про­сы и их крат­кое опи­са­ние
фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния
(ты­сяч тен­ге)
иные на­ру­ше­ния, в том чис­ле про­це­дур­ные
крат­кое опи­са­ние ви­да на­ру­ше­ния, в том чис­ле в раз­ре­зе сумм на­ру­ше­ния со ссыл­кой на на­ру­шен­ные по­ло­же­ния пра­во­вых ак­тов
при­ме­ча­ние
1
2
3
4
5
На­име­но­ва­ние объ­ек­та го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля или экс­перт­но-ана­ли­ти­че­ско­го ме­ро­при­я­тия и его ме­сто на­хож­де­ние, Ф.И.О. (при его на­ли­чии) ______ Экс­пер­та по во­про­су «________» Про­грам­мы го­су­дар­ствен­но­го ауди­та или экс­перт­но-ана­ли­ти­че­ско­го ме­ро­при­я­тия (за­да­ния)
На­име­но­ва­ние объ­ек­та го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля или экс­перт­но-ана­ли­ти­че­ско­го ме­ро­при­я­тия и его ме­сто на­хож­де­ние, Ф.И.О. (при его на­ли­чии)______ Экс­пер­та по во­про­су «________» Про­грам­мы го­су­дар­ствен­но­го ауди­та или экс­перт­но-ана­ли­ти­че­ско­го ме­ро­при­я­тия (за­да­ния)
Фамилия и инициалы Эксперта (ов) _________
(подпись (си))
Приложение 4
к нормативному постановлению
Счетного комитета
по контролю за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года
№ 5-НҚ
700. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по признанию результатов государственного аудита
Сноска. Стандарт в редакции нормативных постановлений Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 15.04.2019 № 6-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 03.12.2020 № 9-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Глава 1. Общие положения
1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по признанию результатов государственного аудита (далее – Процедурный стандарт) разработан в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 8 и статьей 19 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года «О государственном аудите и финансовом контроле» (далее – Закон).
Глава 2. Процедурные требования по признанию результатов государственного аудита
2. Процедура признания результатов государственного аудита на соответствие стандартам государственного аудита и финансового контроля осуществляется Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) в следующих случаях:
1) в плановом порядке в рамках контроля за соблюдением стандартов государственного аудита и финансового контроля;
2) в рамках аудиторского мероприятия:
в ходе предварительного изучения объектов государственного аудита согласно перечня объектов государственного аудита Счетного комитета на соответствующий год, сформированного в соответствии с Законом, в случае если цель, период, тип аудита и программные вопросы аудита совпадают с аудиторским мероприятием Счетного комитета;
в ходе проведения государственного аудита эффективности, соответствия на объектах государственного аудита, на котором установлен факт проведения государственного аудита другим органом государственного аудита по цели, периоду, типу аудита и программным вопросам, охватываемому аудиторским мероприятием, совпадающим с аудиторским мероприятием Счетного комитета;
в ходе проведения государственного аудита консолидированной финансовой отчетности республиканского бюджета в отношении результатов аудитов финансовой отчетности администраторов республиканских бюджетных программ (далее –государственный аудит финансовой отчетности), проведенных уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту.
3. Признание результатов государственного аудита в плановом порядке в рамках контроля за соблюдением стандартов государственного аудита и финансового контроля осуществляется в ревизионных комиссиях областей, городов республиканского значения, столицы и уполномоченном органе по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделениях структурным подразделением Счетного комитета, ответственным за проведение контроля качества.
Сноска. Пункт 3 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 12.07.2021 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
4. Признание результатов государственного аудита в рамках аудиторского мероприятия осуществляется государственными аудиторами, ответственными за проведение государственного аудита согласно перечня объектов государственного аудита или государственными аудиторами, непосредственно проводящими аудит на объекте государственного аудита в сроки предварительного изучения объектов и в сроки, установленные для проведения аудита на объекте государственного аудита.
5. Признание результатов государственного аудита осуществляется на основании изучения материалов аудита. К материалам аудита относятся аудиторский отчет, реестр выявленных нарушений.
6. В случае необходимости признание результатов государственного аудита может осуществляться посредством перепроверки результатов государственного аудита на объекте аудита. Перепроверка будет являться аудиторским мероприятием и порядок ее проведения регламентирован Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета от 30 июля 2020 года № 6-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 21070).
7. Процедура признания результатов государственного аудита эффективности, соответствия проводится на основе следующих критериев на предмет соблюдения стандартов государственного аудита и финансового контроля (далее – критерии):
1) полнота охвата и раскрытия вопросов с учетом подвопросов, предусмотренных в Программе аудита (более тридцати процентов вопросов с учетом подвопросов);
2) отсутствие обоснований и результатов аудиторской выборки;
3) полнота и достоверность аудиторских доказательств (по двум и более фактам);
4) установление фактов нарушений, не выявленных в ходе проведения государственного аудита и не отраженных в аудиторском отчете, несоблюдение требований по фиксированию нарушений (по двум и более фактам);
5) правильность классификации выявленных нарушений.
Аудиторский отчет признается не соответствующим стандартам государственного аудита и финансового контроля при установлении несоответствий по трем и более критериям, предусмотренным настоящим пунктом.
Сноска. Пункт 7 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 12.07.2021 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
8. Процедура признания результатов государственного аудита финансовой отчетности проводится на основе следующих критериев:
1) достаточность охвата аудитом финансовой отчетности компонентов для обеспечения возможности выражения мнения по консолидированной финансовой отчетности;
2) проведение оценки рисков существенных искажений на уровне утверждений для определенных классов операций, сальдо счетов и раскрытий;
3) отсутствие обоснований и результатов аудиторской выборки;
4) полнота и достоверность аудиторских доказательств (по двум и более фактам);
5) правильность классификации выявленных нарушений.
6) обоснованность мнения, выраженного по финансовой отчетности.
Аудиторский отчет признается не соответствующим стандартам государственного аудита и финансового контроля при установлении несоответствий:
1) по двум и более критериям, указанным в подпунктах 1) - 5) настоящего пункта;
2) по критерию, указанному в подпункте 6) настоящего пункта.
Сноска. Пункт 8 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 12.07.2021 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
9. Исключен нормативным постановлением Счетного комитета
по контролю за исполнением республиканского бюджета от 12.07.2021 № 8-НҚ
(вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
10. При признании результатов государственного аудита сокращается объем государственного аудита, приняв за основу материалы государственного аудита, проведенного другими органами государственного аудита. Решение о признании результатов государственного аудита отражается в Информации о результатах предварительного изучения объектов государственного аудита и (или) аудиторском отчете (далее – Информация о результатах аудита).
11. При непризнании результатов государственного аудита составляется экспертное заключение по форме, согласно приложению к настоящему Процедурному стандарту. Структурное подразделение, ответственное за аудиторское мероприятие, уведомляет объект государственного аудита о непризнании результатов государственного аудита, а также вносит соответствующую информацию в Единую базу данных по государственному аудиту и финансовому контролю в установленном порядке.
Аудиторское мероприятие на данном объекте государственного аудита проводится в соответствии с Программой аудита и Аудиторскими заданиями государственных аудиторов.
Экспертное заключение приобщается к материалам государственного аудита и является неотъемлемой частью Информации о результатах аудита.
Приложение к
Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по проведению оценки деятельности
органов государственного аудита
и финансового контроля
Сноска. Приложение в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 12.07.2021 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Форма
Экспертное заключение
по итогам непризнания результатов государственного аудита на соответствие стандартам государственного аудита и финансового контроля
__________________________________________________________________________________
(наименование аудиторского отчета, его реквизиты)
Кри­те­рии на пред­мет со­блю­де­ния стан­дар­тов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля
Уста­нов­лен­ные фак­ты несо­от­вет­ствий стан­дар­там го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля
1
2
Вывод:
________________________________________________________________
Государственные аудиторы, проводившие процедуру признания результатов
государственного аудита и финансового контроля:
___________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество (при наличии), подпись)
Приложение 5
к нормативному постановлению
Счетного комитета
по контролю за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года
№ 5-НҚ
750. Процедурный стандарт
внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению контроля качества органами внешнего
государственного аудита и финансового контроля
Сноска. Стандарт в редакции нормативных постановлений Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 29.08.2019 № 10-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 06.01.2021 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Глава 1. Общие положения
1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению контроля качества органами внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – Стандарт) разработан в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 и пунктом 3 статьи 8 и статьи 24 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года «О государственном аудите и финансовом контроле» (далее – Закон), а также на основании приемлемых положений Международных стандартов по проведению контроля качества (ISSAI) Международной организации высших органов аудита (INTOSAI).
2. Стандарт содержит процедурные требования к осуществлению и оформлению контроля качества документов, составляемых государственными аудиторами и иными должностными лицами органов государственного аудита и финансового контроля по результатам государственного аудита и (или) экспертно-аналитических мероприятий в составе аудита эффективности (за исключением предварительной, текущей и последующей оценки), проводимых органами внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – органы ГАФК), заключений (материалов) привлеченных аудиторских организаций и (или) экспертов к проведению государственного аудита.
Сноска. Пункт 2 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 12.07.2021 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
3. Целью Стандарта является обеспечение соответствия деятельности органов внешнего ГАФК и деятельности государственных аудиторов и иных должностных лиц органов государственного аудита и финансового контроля, а также привлеченных аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита и (или) экспертно-аналитического мероприятия стандартам государственного аудита и финансового контроля, а также Правилам проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденным нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 июля 2020 года 6-НҚ (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 21070, далее – Правила ГАФК).
Сноска. Пункт 3 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 12.07.2021 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
4. Задачей Стандарта является установление единого подхода к процедурным требованиям по осуществлению контроля качества государственного аудита, экспертно-аналитических мероприятий, деятельности государственных аудиторов и иных должностных лиц органов государственного аудита и финансового контроля, заключений (материалов) привлеченных аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита и (или) экспертно-аналитическим мероприятиям.
Сноска. Пункт 4 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 12.07.2021 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
5. В настоящем Стандарте используются следующие понятия:
контроль качества – проверка и (или) анализ документов, составляемых государственными аудиторами и иными должностными лицами органов государственного аудита и финансового контроля, привлеченными аудиторскими организациями и (или) экспертами к проведению государственного аудита и (или) экспертно-аналитического мероприятия на предмет соблюдения требований, предусмотренных в Общих и процедурных стандартах органов ГАФК, а также Правилах ГАФК.
Сноска. Пункт 5 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 12.07.2021 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
6. Принципами осуществления контроля качества являются:
1) независимость – недопущение любого вмешательства в деятельность работников при осуществлении ими контроля качества;
2) объективность – проведение контроля качества в строгом соответствии с законодательством Республики Казахстан, обеспечение единого подхода при проведении контроля качества и оформлении итогов контроля качества, с документально обоснованными и подтвержденными выводами, исключение конфликта интересов;
3) прозрачность – ясность изложения результатов контроля качества, применение методов и критериев проведения контроля качества, обеспечивающих понятность и доступность его результатов для всех заинтересованных сторон;
4) компетентность – совокупность необходимых профессиональных знаний и навыков работников для осуществления контроля качества;
5) достоверность – подтверждение результатов контроля качества оригиналами документов или их сканированными версиями, а также ссылками на нормативные правовые акты, положения которых нарушены.
Глава 2. Организация контроля качества
7. Руководители ГАФК обеспечивают организацию контроля качества путем проведения регулярных проверок и (или) анализа документов, составляемых государственными аудиторами и иными должностными лицами органов государственного аудита и финансового контроля в ходе своей деятельности, на предмет соответствия стандартам государственного аудита и финансового контроля в порядке, определенном Правилами ГАФК, на основе системы управления рисками.
Сноска. Пункт 7 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 12.07.2021 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
8. Структурное подразделение, ответственное за проведение контроля качества осуществляет расчет показателей рисков аудиторских мероприятий, подвергаемых контролю качества, согласно Методологическому руководству по применению настоящего Стандарта (далее – Методологическое руководство).
9. Контроль качества осуществляется структурным подразделением органа ГАФК, ответственным за проведение контроля качества с учетом заключения структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение в рамках его компетенции.
Контроль качества осуществляется государственными аудиторами, которые не принимали участие в данном государственном аудите и финансовом контроле.
10. Необходимость и периодичность проведения контроля качества, а также сроки и продолжительность проведения контроля качества устанавливаются с целью обеспечения его оперативности и результативности.
11. Членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за организацию и осуществление аудиторского и (или) экспертно-аналитического мероприятия, руководителями структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита, и руководителем группы государственного аудита в пределах своих полномочий принимаются меры по контролю деятельности государственных аудиторов за обеспечением ими надлежащего качества составления документов по результатам государственного аудита и (или) экспертно-аналитического мероприятия.
12. Работники органов государственного аудита и финансового контроля своевременно и в полном объеме размещают необходимые документы в информационной системе электронного документооборота в целях проведения контроля качества и юридической экспертизы.
13. При возникновении препятствий в ходе осуществления контроля качества по его проведению, в том числе отсутствие и/или не размещение необходимых документов и иной информации, руководители структурных подразделений, ответственные за проведение контроля качества и правовое обеспечение, информируют об этом Руководителя органа ГАФК.
14. Работники структурного подразделения, ответственного за проведение контроля качества анализируют и проводят экспертизу результатов государственного аудита и (или) экспертно-аналитического мероприятия, по представленным материалам.
15. Структурным подразделением, ответственным за проведение контроля качества, осуществляется контроль качества:
1) информации о результатах предварительного изучения объектов государственного аудита, проектов Плана и Программы аудита;
2) проектов Аудиторских отчетов с подтверждающими документами, Реестров выявленных нарушений и недостатков по результатам аудиторского мероприятия (далее – Реестр);
3) проектов Аудиторского заключения, Постановления и Предписаний, Сводного реестра выявленных нарушений и недостатков по результатам государственного аудита (далее – Сводный реестр);
4) заключений (материалов) привлеченных экспертов;
5) информации объектов государственного аудита и иных заинтересованных лиц по исполнению рекомендаций, данных в Аудиторском заключении и Предписаний по результатам внешнего государственного аудита.
16. Структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение осуществляет юридическую экспертизу проектов Аудиторских отчетов и Реестров, приложенных к ним, проектов Аудиторского заключения, Сводного реестра, Постановления и Предписания в соответствии с Правилами ГАФК, а также Методологическим руководством по применению настоящего Стандарта.
17. Контролю качества подвергаются подготовительный, основной и заключительный этапы аудиторской, экспертно-аналитической деятельности органов внешнего ГАФК, вся деятельность государственных аудиторов и иных должностных лиц органов государственного аудита и финансового контроля, заключения (материалы) привлеченных аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита на основании критериев, согласно Методологическому руководству по применению настоящего Стандарта.
Сноска. Пункт 17 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 12.07.2021 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
18. Детализация внутреннего порядка проведения контроля качества и критерии системы управления рисками по их проведению устанавливается в Методологическом руководстве по применению настоящего Стандарта.
Глава 3. Контроль качества подготовительного этапа
аудиторского мероприятия
19. Информация о результатах предварительного изучения объектов государственного аудита, проекты Плана и Программы аудита, служебная записка члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие (при внесении изменений в Перечень объектов государственного аудита), руководителем группы государственного аудита, за подписью руководителя структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита за восемь рабочих дней до выхода на объект аудита представляются в структурное подразделение, ответственное за проведение контроля качества.
20. Структурным подразделением, ответственным за проведение контроля качества проводится экспертиза документов, предусмотренных пунктом 19 настоящего Стандарта, на предмет соответствия требованиям действующих стандартов государственного аудита и финансового контроля и Правил ГАФК.
21. По результатам рассмотрения представленных документов структурным подразделением, ответственным за проведение контроля качества в течение трех рабочих дней вносится экспертное заключение члену Счетного комитета (Ревизионной комиссии) и руководителю структурного подразделения, ответственному за проведение государственного аудита.
Глава 4. Контроль качества основного этапа проведения
аудиторского мероприятия
22. Проект аудиторского отчета, подписанный государственными аудиторами, Реестр и другие приложения (при наличии) руководителем группы государственного аудита (государственным аудитором) после завершения аудиторского мероприятия на объекте аудита направляются в орган внешнего государственного аудита и финансового контроля, способами, предусмотренными Правилами ГАФК для проведения контроля качества.
23. По проектам аудиторских отчетов и Реестрам, приложенным к ним, проводится процедура контроля качества в течение семи рабочих дней со дня регистрации проекта аудиторского отчета в канцелярии Счетного комитета (Ревизионной комиссии).
24. Структурным подразделением, ответственным за проведение контроля качества, в разрезе утвержденных критериев контроля качества отражаются установленные факты нарушений и несоответствий с указанием конкретных фактов со ссылкой на документы и пункты нормативных правовых и правовых актов, положения которых нарушены, а также выводы по результатам контроля качества.
25. Структурным подразделением, ответственным за правовое обеспечение, в рамках правовой экспертизы дается оценка наличия и полноты аудиторских доказательств по нарушениям, зафиксированным в реестре нарушений, оценка правильности применения законодательства при квалификации нарушений (недостатков), а также наличия признаков уголовного и (или) административного правонарушения.
26. По результатам проведения контроля качества проектов аудиторских отчетов и Реестров приложенных к ним (в том числе проектов аудиторских отчетов по совместным проверкам с другими органами ГАФК) формируется экспертное и юридическое заключения (по совместным проверкам каждым органом ГАФК в отдельности в рамках подвергнутых аудиту вопросов).
27. При несоответствии аудиторского отчета стандартам государственного аудита и финансового контроля по критериям, определенным Методологическим руководством по применению настоящего Стандарта, Руководитель органа ГАФК определяет необходимость перепроверки результатов государственного аудита.
Глава 5. Контроль качества заключений (материалов) привлеченных аудиторских организаций и экспертов к проведению
государственного аудита или экспертно-аналитических мероприятий
28. При проведении государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия привлекаемые эксперты руководствуются нормами Закона, а также требованиями, установленными в процедурных стандартах внешнего ГАФК и Правилах ГАФК.
29. Контроль качества заключений (материалов) привлеченных аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита, или экспертно-аналитических мероприятий осуществляется в рамках контроля качества аудиторских отчетов.
Глава 6. Контроль качества заключительного этапа
аудиторского или экспертно-аналитического
мероприятия
30. Проекты Аудиторского заключения, Сводного реестра, Постановления и Предписания, подготовленные под руководством Члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие, структурным подразделением, ответственным за проведение государственного аудита за десять рабочих дней до проведения заседания Счетного комитета (Ревизионной комиссии), одновременно направляются в структурные подразделения, ответственные за контроль качества и правовое обеспечение.
Сноска. Пункт 30 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 12.07.2021 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
31. Юридическая экспертиза по проектам Аудиторского заключения, Сводного реестра, Постановления и Предписания осуществляется в течение трех рабочих дней, с последующим направлением заключения юридической экспертизы Члену Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственному за аудиторское мероприятие, в структурные подразделения, ответственные за контроль качества и проведение государственного аудита.
Структурным подразделением, ответственным за правовое обеспечение, в рамках правовой экспертизы дается оценка правильности применения законодательства при квалификации нарушений (недостатков), в том числе по видам квалификации и полноте включения нарушений в сводный реестр.
В юридическом заключении отражаются вопросы о соответствии содержания рекомендаций и поручений Аудиторского заключения требованиям законодательства, в том числе по адресности предписания.
Представляется заключение о наличии или отсутствии признаков уголовного правонарушения по фактам нарушений, изложенным в Аудиторском заключении для передачи в правоохранительные органы.
32. Контроль качества по проектам Аудиторского заключения, Сводного реестра, Предписания и Постановления проводится в течение пяти рабочих дней со дня поступления.
Глава 7. Контроль качества исполнения реализации рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении (в том числе совместном Аудиторском заключении), и пунктов Предписаний (Постановлений)
33. По поступившей информации от объектов государственного аудита и иных заинтересованных лиц по исполнению рекомендаций, данных в Аудиторском заключении и Предписаний по результатам внешнего государственного аудита структурное подразделение, ответственное за контроль качества, совместно с Членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за контроль исполнения данных в Аудиторском заключении рекомендаций и направленных для обязательного исполнения предписаний в течение семи рабочих дней со дня поступления информации, осуществляют контроль и анализ на предмет своевременности и полноты:
1) рассмотрения объектами аудита рекомендаций, данных в Аудиторском заключении, в том числе информации о результатах рассмотрения и подтверждающих документов об их рассмотрении и принятии решения;
2) исполнения порученческих пунктов Предписаний, в том числе информации о результатах исполнения Предписаний и подтверждающих документов.
34. По результатам рассмотрения представленных документов структурным подразделением, ответственным за проведение контроля качества вносится проект служебной записки о результатах исполнения рекомендаций и предписаний члену Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственному за аудиторское мероприятие.
35. Проект служебной записки и проект запроса, подготовленные по результатам исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении (в том числе совместном), и пунктов Предписаний, имеющие правовой характер (участие в судебных разбирательствах, совершенствование законодательства) согласовываются структурным подразделением, ответственным за правовое обеспечение.
Приложение 6
к нормативному постановлению
Счетного комитета по контролю за
исполнением республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года № 5-НҚ
900. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и
финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения
республиканского и местных бюджетов
Сноска. Приложение 6 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 10.02.2017 № 1-н/қ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Глава 1. Общие положения
1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского и местных бюджетов (далее – Стандарт) содержит процедурные требования к формированию и представлению Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) оперативной информации для Президента Республики Казахстан и Парламента Республики Казахстан о работе Счетного комитета, показателях работы органов государственного аудита и финансового контроля (далее – информация), а также к формированию и представлению ревизионными комиссиями областей, города республиканского значения, столицы (далее – ревизионная комиссия) информации маслихату и акиму соответствующей области, городов республиканского значения, столицы.
2. Целью стандарта является установление единых подходов и процедур формирования и представления информации органами внешнего государственного аудита.
3. Действие настоящего Стандарта распространяется на структурные подразделения и на должностные лица органов внешнего государственного аудита.
4. К основным принципам Стандарта относятся:
1) надежность – достоверность и отсутствие ошибок в представляемой информации;
2) полнота и прозрачность – отражение проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, ясность изложения результатов государственного аудита и финансового контроля;
3) сопоставимость – возможность сравнения информации за разные периоды и различных органов внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – органы государственного аудита);
4) своевременность – оперативный сбор достоверной информации, подготовка и предоставление отчета и информации в установленные сроки.
Глава 2. Подготовка и представление информации
Президенту Республики Казахстан
Параграф 1. Порядок формирования и сроки представления информации
4. Источниками для подготовки информации являются:
1) ежеквартальные аналитические отчеты об исполнении республиканского и местных бюджетов по результатам бюджетного мониторинга, представляемые Министерством финансов Республики Казахстан (далее – Министерство финансов), а также местными уполномоченными органами по исполнению бюджета в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан;
2) данные информационных систем Министерства финансов;
3) итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий Счетного комитета;
4) итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионных комиссий, представляемые в соответствии с Процедурным стандартом государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями Счетному комитету информации о своей работе;
5) информация о показателях работы уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений, служб внутреннего аудита центральных государственных органов, местных исполнительных органов областей, городов республиканского значения, столицы, ведомств центральных государственных органов, представляемая в соответствии с Правилами взаимодействия органов государственного аудита и финансового контроля, утвержденными совместным нормативным постановлением Счетного комитета от 28 ноября 2015 года № 9-НҚ и приказом Министра финансов от 27
ноября 2015 года № 589 (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12577);
6) интегрированная информационная система Счетного комитета;
7) оперативная отчетность и информация соответствующих государственных органов, администраторов бюджетных программ и субъектов квазигосударственного сектора в электронной форме, в том числе посредством единой базы данных по государственному аудиту и финансовому контролю.
5. Структурные подразделения аппарата Счетного комитета не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в структурное подразделение, ответственное за планирование, анализ и отчетность (далее – Отдел), информацию об основных итогах работы и достигнутых результатах. Предоставляемая информация содержит: количественные и качественные показатели, проблемные вопросы по курируемым сферам, предложения по совершенствованию деятельности Счетного комитета, предстоящие задачи, а также иные предложения. По поручению (запросу) Администрации Президента Республики Казахстан или Председателя Счетного комитета Отдел устанавливает иные сроки представления информации.
6. Отдел на основании полученной от ревизионных комиссий информации, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, формирует сводную информацию по основным показателям деятельности ревизионных комиссий.
7. Отдел на основе полученной информации от структурных подразделений и ревизионных комиссий не позднее 2 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, формирует проект информации и направляет на согласование структурным подразделениям, руководителю аппарата, членам Счетного комитета.
8. Проекты сопроводительного письма и информации направляются на редакционную экспертизу (на соответствие правилам грамматики) в структурное подразделение, ответственное за обеспечение связей с общественностью, после в структурное подразделение, ответственное за развитие государственного языка, которое в течение четырех рабочих дней обеспечивает перевод информации на государственный язык.
9. За пять рабочих дней до срока представления информации, Отдел вносит на рассмотрение Председателю Счетного комитета проект сопроводительного письма на имя Президента Республики Казахстан (далее - сопроводительное письмо) и проект информации.
10. Отдел представляет на подписание Председателю Счетного комитета сопроводительное письмо и информацию за 2 рабочих дня до срока представления информации.
11. Структурное подразделение, ответственное за документооборот, вносит сопроводительное письмо и информацию, подписанные Председателем Счетного комитета в Администрацию Президента Республики Казахстан в сроки, утвержденные Графиками представления информации.
Параграф 2. Структура и содержание информации
12. Информация представляется на ежеквартальной основе и содержит данные, характеризующие работу Счетного комитета, обобщенные итоги о результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионных комиссий за отчетный период, с указанием показателей результативности и эффективности работы органов внешнего государственного аудита и финансового контроля, и состоит из следующих разделов:
I. Введение;
II. Анализ исполнения республиканского бюджета за отчетный период;
III. Основные результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий органов внешнего государственного аудита за отчетный период:
1) итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий Счетного комитета;
2) итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионных комиссий.
IV. Информация о мерах по совершенствованию деятельности органов внешнего государственного аудита.
V. Заключение:
1) выводы;
2) рекомендации.
При необходимости допускается включение дополнительных сведений в ежеквартальную информацию.
13. Структура, содержание и объем информации могут быть детализированы или расширены, в том числе с учетом пункта 15 настоящего Стандарта, а также в зависимости от наличия актуальных и значимых в отчетном периоде вопросов и специфики формируемой информации.
14. В разделе «Введение» указывается основание и цель представления информации, краткое содержание по основным направлениям деятельности органов внешнего государственного аудита за отчетный период.
15. Раздел «Анализ исполнения республиканского бюджета за отчетный период» содержит аналитическую информацию о поступлениях республиканского бюджета, налоговых сборах и обязательных платежах, по которым не исполнены плановые показатели с указанием причин, об исполнении расходов республиканского бюджета и использовании средств республиканского бюджета администраторами бюджетных программ согласно приложениям 1 - 4 к настоящему Cтандарту с отражением:
1) анализа исполнения поступлений и доходов республиканского бюджета, в том числе:
полноты налоговых и неналоговых поступлений в доход республиканского бюджета;
налогов, сборов и обязательных платежей, по которым не исполнены плановые показатели, с указанием причин, повлиявших на неисполнение, в том числе основных макроэкономических показателей развития страны и ситуации на мировых товарных рынках;
объемов налоговых поступлений в Национальный фонд Республики Казахстан.
2) анализ исполнения расходной части республиканского бюджета за отчетный период, в том числе:
в сравнении с утвержденными показателями соответствующего закона о республиканском бюджете, причины отклонения;
исполнение бюджета в разрезе администраторов бюджетных программ;
исполнение целевых трансфертов и кредитов местными исполнительными органами.
Сноска. Пункт 15 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
16. В разделе «Основные результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий органов внешнего государственного аудита за отчетный период» указывается:
1) по Счетному комитету:
ключевые показатели деятельности Счетного комитета за отчетный период в сравнении с аналогичным периодом предыдущего года согласно приложению 5 к настоящему Стандарту;
итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий,
в том числе:
количество проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетный период, количество проверенных объектов государственного аудита и финансового контроля;
объем средств, охваченных государственным аудитом;
суммы нарушений при расходовании средств республиканского бюджета и при поступлении в республиканский бюджет;
всего установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора (финансовые нарушения, нарушения процедурного характера, нарушения актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан, неэффективно использованные бюджетные средства, активы государства, неэффективное планирование);
основные итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетном периоде в разрезе каждого мероприятия;
результаты оценки реализации стратегических планов центральных государственных органов, государственных и правительственных программ (при наличии), в том числе эффективности достижения центральными государственными органами стратегических целей, задач, индикаторов и показателей, а также соблюдения процедур при реализации программных и стратегических документов;
меры, принятые по результатам государственного аудита, в том числе:
суммы, подлежащие восстановлению и восстановленные в отчетном периоде;
результаты государственного аудита с отражением информации по количеству переданных в правоохранительные органы материалов государственного аудита по выявленным правонарушениям при проведении внешнего государственного аудита и финансового контроля, по количеству должностных лиц, привлеченных к ответственности (административной, дисциплинарной, уголовной);
исполнение рекомендаций и предписаний (поручений) Счетного комитета;
2) по ревизионным комиссиям:
итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионных комиссий за отчетный период и аналогичный период предыдущего года содержат информацию о количестве объектов и объеме средств, охваченных государственным аудитом, объеме выявленных ревизионными комиссиями нарушениях, объеме восстановленных и подлежащих восстановлению сумм по результатам аудиторских мероприятий и исполнении рекомендаций (предложений) и поручений по итогам аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий согласно приложениям 6 - 10 к настоящему Стандарту, с отражением:
объема средств, охваченных государственным аудитом;
итогов проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий;
количества охваченных объектов государственного аудита и финансового контроля;
всего установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора (финансовые нарушения, нарушения процедурного характера, нарушения актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан, неэффективно использованные бюджетные средства, активы государства, неэффективное планирование);
сумм, подлежащих восстановлению (возмещению) и восстановленных (возмещенных) в отчетный период;
мер, принятых по результатам государственного аудита с отражением информации о количестве переданных в правоохранительные органы материалов государственного аудита по выявленным правонарушениям при проведении внешнего государственного аудита и финансового контроля, о количестве лиц, привлеченных к ответственности (административной, дисциплинарной, уголовной);
исполнения рекомендаций и предписаний (поручений), принятых по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий;
показателей эффективности деятельности ревизионных комиссий на одного государственного аудитора.
Сноска. Пункт 16 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
17. По итогам года Счетный комитет помимо информации о своей работе, представляет Президенту информацию о показателях работы органов государственного аудита и финансового контроля.
Ежегодная информация о показателях работы органов государственного аудита состоит из сведений ревизионных комиссий и отчета уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту, в том числе о деятельности служб внутреннего аудита.
18. В разделе «Информация о мерах по совершенствованию деятельности органов внешнего государственного аудита» указывается информация об итогах:
методологической и правовой деятельности (по разработанным методологическим документам и нормативным правовым актам в сфере государственного аудита и финансового контроля);
деятельности в сфере международного сотрудничества;
взаимодействия Счетного комитета с органами государственного аудита и финансового контроля и другими государственными органами;
повышения квалификации работников Счетного комитета и других органов государственного аудита и финансового контроля.
Сноска. Пункт 18 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
19. В разделе «Заключение» отражаются выводы и рекомендации Счетного комитета, основанные на результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий органов внешнего государственного аудита в отчетном периоде и ориентированные на повышение эффективности исполнения республиканского бюджета, реализации стратегических и программных документов, укрепление финансовой дисциплины.
Сноска. Пункт 19 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Параграф 3. Форма представления
20. Информация состоит из:
1) титульного листа;
2) содержания;
3) основного текста.
При необходимости к информации прилагаются дополнительные сведения.
Общий объем информации определяется исходя из количества проведенных аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий, а также сложности и содержательности анализа.
Сноска. Пункт 20 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
21. На титульном листе указываются наименование информации, а также наименование государственного органа, ответственного за его подготовку и представление.
22. В информации указывается информация только по завершенному государственному аудиту и экспертно-аналитическим мероприятиям, по результатам которых приняты постановления Счетного комитета.
23. В информации все суммы указываются в миллионах или миллиардах тенге с точностью до первого десятизначного знака.
24. Информация формируется на государственном и на русском языках.
Сноска. Пункт 24 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
25. Информация о государственном аудите и экспертно-аналитических мероприятиях, проведенных в секретном режиме, представляется с соблюдением требований законодательства Республики Казахстан о государственных секретах.
26. Исключен нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за
исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении
десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
27. В структуру и содержание информации могут вноситься изменения по решению Председателя Счетного комитета.
Глава 3. Подготовка и представление информации о работе Счетного комитета в Парламент Республики Казахстан
Параграф 1. Порядок формирования и сроки представления информации
28. Источником для формирования информации являются итоги государственного аудита и экспертно-аналитической деятельности Счетного комитета.
29. Отдел на основе итогов государственного аудита и экспертно-аналитической деятельности Счетного комитета, не позднее 10 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, формирует проект информации в Парламент Республики Казахстан (далее - Парламент) и направляет на согласование структурным подразделениям, руководителю аппарата, членам Счетного комитета.
30. Проекты сопроводительного письма и информации направляются на редакционную экспертизу (на соответствие правилам грамматики) в структурное подразделение, ответственное за обеспечение связей с общественностью, после в структурное подразделение, ответственное за развитие государственного языка, которое в течение четырех рабочих дней обеспечивает перевод информации на государственный язык.
31. В срок до 20 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, Отдел вносит на рассмотрение Председателю Счетного комитета проект информации с сопроводительным письмом.
32. Отдел представляет на подписание Председателю Счетного комитета сопроводительное письмо и информацию не позднее 24 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
33. Структурное подразделение, ответственное за документооборот, вносит сопроводительное письмо и информацию, подписанные Председателем Счетного комитета в Мажилис и Сенат Парламента не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
Параграф 2. Структура и содержание информации
34. Информация в Парламент представляется на ежеквартальной основе и содержит данные, характеризующие работу Счетного комитета за отчетный период, с указанием показателей результативности и эффективности, и состоит из следующих разделов:
I. Введение;
II. Анализ исполнения республиканского бюджета за отчетный период;
III. Основные результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий Счетного комитета;
IV. Заключение.
Сноска. Пункт 34 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
35. В разделе «Введение» указывается основание и цель представления информации, краткое содержание по основным направлениям деятельности Счетного комитета за отчетный период.
35-1. В разделе «Анализ исполнения республиканского бюджета за отчетный период» содержится аналитическая информация о поступлениях республиканского бюджета, налоговых сборах и обязательных платежах, по которым не исполнены плановые показатели с указанием причин, об исполнении расходов республиканского бюджета и использовании средств республиканского бюджета администраторами бюджетных программ с отражением:
1) анализа исполнения поступлений и доходов республиканского бюджета, в том числе:
полноты налоговых и неналоговых поступлений в доход республиканского бюджета;
налогов, сборов и обязательных платежей, по которым не исполнены плановые показатели, с указанием причин, повлиявших на неисполнение, в том числе основных макроэкономических показателей развития страны и ситуации на мировых товарных рынках;
объемов налоговых поступлений в Национальный фонд Республики Казахстан;
2) анализ исполнения расходной части республиканского бюджета за отчетный период, в том числе:
в сравнении с утвержденными показателями соответствующего закона о республиканском бюджете, причины отклонения;
исполнение бюджета в разрезе администраторов бюджетных программ;
исполнение целевых трансфертов и кредитов местными исполнительными органами.
Сноска. Стандарт дополнен пунктом 35-1 в соответствии с нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
36. В разделе «Основные результаты государственного аудита, экспертно-аналитических мероприятий и деятельности Счетного комитета за отчетный период» указывается информация:
1) по ключевым показателям деятельности Счетного комитета за отчетный период в сравнении с аналогичным периодом предыдущего года согласно приложению 5 к настоящему Стандарту;
2) по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, в том числе:
количество государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетный период, количество проверенных объектов государственного аудита;
объем средств, охваченных государственным аудитом;
сумма нарушений при расходовании средств республиканского бюджета и при исполнении поступлений в республиканский бюджет;
всего установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора (финансовые нарушения, нарушения процедурного характера, нарушения актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан, неэффективно использованные бюджетные средства, активы государства, неэффективное планирование);
основные итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетном периоде в разрезе государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий;
информация о мерах по совершенствованию деятельности органов внешнего государственного аудита;
исполнение рекомендаций и предписаний Счетного комитета.
37. Исключен нормативным постановлением Счетного комитета по
контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении
десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
38. В разделе «Заключение» отражаются выводы и рекомендации Счетного комитета, основанные на результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетном периоде, ориентированные на повышение эффективности исполнения республиканского бюджета, реализации стратегических и программных документов, укрепление финансовой дисциплины.
Сноска. Пункт 38 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Параграф 3. Форма представления информации
39. Информация состоит из:
1) титульного листа;
2) содержания;
3) основных итогов государственного аудита и финансового контроля.
При необходимости к информации прилагаются дополнительные сведения.
Общий объем информации определяется исходя из количества проведенных аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий, а также сложности и содержательности анализа.
Сноска. Пункт 39 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
40. На титульном листе указывается наименование информации, а также наименование государственного органа, ответственного за его подготовку и представление.
41. В информации указываются сведения только по завершенному государственному аудиту и экспертно-аналитическим мероприятиям, по результатам которых приняты постановления Счетного комитета.
42. В информации все суммы указываются в миллионах или миллиардах тенге с точностью до первого десятизначного знака.
43. Информация формируется на государственном и на русском языках.
Сноска. Пункт 43 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
44. Информация о государственному аудите и экспертно-аналитических мероприятиях, проведенных в секретном режиме, представляется с соблюдением требований законодательства Республики Казахстан о государственных секретах.
Глава 4. Подготовка и представление информации
маслихату и акиму области, городов республиканского значения, столицы, городов областного значения
Параграф 1. Порядок формирования и сроки представления информации
45. Источниками для подготовки информации являются:
1) ежеквартальные аналитические отчеты об исполнении местных бюджетов по результатам бюджетного мониторинга, представляемые местными уполномоченными органами по исполнению бюджета в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан;
2) данные информационных систем государственных органов;
3) итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионной комиссии;
4) информационная система ревизионной комиссии;
5) оперативная отчетность и информация соответствующих государственных органов, администраторов бюджетных программ и субъектов квазигосударственного сектора в электронной форме, в том числе посредством единой базы данных по государственному аудиту и финансовому контролю.
46. Структурные подразделения аппарата ревизионной комиссии не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в структурное подразделение, ответственное за подготовку отчетности, информацию об основных итогах работы и достигнутых результатах (далее – информация). Предоставляемая информация содержит: количественные и качественные показатели, проблемные вопросы по курируемым сферам, предложения по совершенствованию деятельности ревизионной комиссии, предстоящие задачи, а также иные предложения. По поручению Председателя ревизионной комиссии структурное подразделение, ответственное за подготовку отчетности, устанавливает иные сроки представления информации.
47. Исключен нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за
исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении
десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
48. За пять рабочих дней до срока представления информации, структурное подразделение, ответственное за подготовку отчетности, вносит на рассмотрение Председателю или члену ревизионной комиссии проект сопроводительного письма на имя секретаря маслихата и акима области, столицы, города республиканского значения (далее – сопроводительное письмо) и проект информации.
49. Структурное подразделение, ответственное за подготовку отчетности, представляет на подписание Председателю или члену ревизионной комиссии сопроводительное письмо и информацию за 2 рабочих дня до срока представления информации.
50. Структурное подразделение, ответственное за документооборот, вносит сопроводительное письмо и информацию, подписанные Председателем или членом ревизионной комиссии в соответствующий маслихат и акиму, по решению Председателя ревизионной комиссии, не позднее 20 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
По решению Председателя ревизионной комиссии результаты текущей оценки могут представляться маслихатам и акиму городов областного значения и районов.
Параграф 2. Структура и содержание информации
51. Информация представляется на ежеквартальной основе и содержит данные, характеризующие работу ревизионной комиссии за отчетный период, с указанием показателей результативности и эффективности, и состоит из следующих разделов:
I. Введение;
II. Анализ исполнения соответствующего бюджета за отчетный период;
III. Основные результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий за отчетный период;
IV. Информация о мерах по совершенствованию деятельности ревизионной комиссии.
V. Заключение:
1) выводы;
2) рекомендации.
При необходимости допускается включение дополнительных сведений в ежеквартальную информацию.
52. Структура, содержание и объем информации могут быть детализированы или расширены, в том числе с учетом пункта 54 настоящего Стандарта, а также в зависимости от наличия актуальных и значимых в отчетном периоде вопросов и специфики формируемой информации.
53. В разделе «Введение» указывается основание и цель представления информации, краткое содержание по основным направлениям деятельности ревизионной комиссии за отчетный период.
54. В разделе «Анализ исполнения соответствующего бюджета за отчетный период» содержится информация о поступлениях бюджета, налоговых сборах и обязательных платежах, по которым не исполнены плановые показатели, об исполнении расходов бюджета и использовании средств бюджета администраторами бюджетных программ согласно приложениям 2-4, 11 к настоящему Cтандарту с отражением:
1) анализа исполнения поступлений и доходов бюджета, в том числе:
полноты налоговых, неналоговых и других поступлений в доход бюджета;
налогов, сборов и обязательных платежей, по которым не исполнены плановые показатели, с указанием причин, повлиявших на неисполнение, в том числе основных показателей развития региона;
2) анализа исполнения расходной части бюджета за отчетный период, в том числе:
в сравнении с утвержденными показателями решения маслихата о соответствующем уровне бюджета, причины отклонения;
исполнение бюджета в разрезе администраторов бюджетных программ;
исполнение целевых трансфертов и кредитов местными исполнительными органами.
Сноска. Пункт 54 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
55. В разделе «Основные результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий за отчетный период» указывается:
1) ключевые показатели деятельности ревизионной комиссии за отчетный период в сравнении с аналогичным периодом предыдущего года согласно приложению 5 к настоящему Стандарту;
2) итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, в том числе:
количество проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетный период, количество проверенных объектов государственного аудита и финансового контроля;
объем средств, охваченных государственным аудитом;
суммы нарушений при расходовании средств соответствующего бюджета и при поступлении в бюджет;
всего установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора (финансовые нарушения, нарушения процедурного характера, нарушения актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан, неэффективно использованные бюджетные средства, активы государства, неэффективное планирование);
основные итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетном квартале в разрезе каждого мероприятия;
результаты оценки реализации программных документов (при наличии);
меры, принятые по результатам государственного аудита, в том числе:
направление предписаний по выявленным фактам несоблюдения должностными лицами объектов государственного аудита и финансового контроля нормативных правовых актов Республики Казахстан;
суммы, подлежащие восстановлению (возмещению) и восстановленные (возмещеннные) в отчетном периоде;
результаты государственного аудита с отражением информации по количеству переданных в правоохранительные органы материалов государственного аудита по выявленным правонарушениям при проведении внешнего государственного аудита и финансового контроля, по количеству должностных лиц, привлеченных к ответственности (административной, дисциплинарной, уголовной);
исполнение рекомендаций и предписаний (поручений) ревизионной комиссии.
Сноска. Пункт 55 с изменением, внесенным нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
56. В разделе «Информация о мерах по совершенствованию деятельности ревизионной комиссии» указывается информация об итогах:
аналитической деятельности (по подготовленным аналитическим докладам);
методологической и правовой деятельности (по разработанным методологическим документам и нормативным правовым актам в сфере государственного аудита и финансового контроля);
работы со средствами массовой информации;
взаимодействия ревизионной комиссии с органами государственного аудита и финансового контроля и другими государственными органами;
повышения квалификации работников ревизионной комиссии.
Сноска. Пункт 56 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
57. В разделе «Заключение» отражаются выводы и рекомендации ревизионной комиссии, основанные на результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетном периоде и ориентированные на повышение эффективности исполнения местного бюджета, реализации программных документов, укрепление финансовой дисциплины.
Раздел «Заключение» не превышает 3 машинописных листов (без учета приложений).
Параграф 3. Форма представления
58. Информация состоит из:
1) титульного листа;
2) содержания;
3) основного текста.
При необходимости к информации прилагаются дополнительные сведения.
Общий объем информации определяется исходя из количества проведенных аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий, а также сложности и содержательности анализа.
Сноска. Пункт 58 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
59. На титульном листе указываются наименование информации, а также наименование государственного органа, ответственного за его подготовку и представление.
60. В информации указываются сведения только о завершенном государственном аудите и экспертно-аналитических мероприятиях, по результатам которых приняты постановления.
61. В информации все суммы указываются в тысячах или миллионах тенге с точностью до первого десятизначного знака.
62. Текстовый формат информации оформляется в соответствии со следующими требованиями:
шрифт – Times New Roman, в случае необходимости может использоваться Arial;
размер шрифта – 14, в случае необходимости может использоваться 16, в табличных материалах – 12, в случае необходимости может использоваться 8 и 10;
межстрочный интервал – 1,5 в случае необходимости может использоваться 1,0;
поля страницы: левое, верхнее и нижнее – по 2,5 см., правое – 1,5 см.;
абзацный отступ – 1,27 см.;
без переносов слов;
нумерация страниц – по центру сверху, на первой странице номер не указывается.
Информация формируется на государственном и русском языках.
63. Информация о государственном аудите и экспертно-аналитических мероприятиях, проведенных в секретном режиме, представляется с соблюдением требований законодательства Республики Казахстан о государственных секретах.
64. Сопроводительное письмо к информации готовится на государственном и на русском языках.
Сноска. Пункт 64 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
65. В структуру и содержание информации могут вноситься изменения по решению Председателя ревизионной комиссии.
Приложение 1 к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского и местных бюджетов
Информация о поступлениях республиканского бюджета
за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год)___года
млрд. тенге
На­име­но­ва­ние по­ка­за­те­лей
От­чет за ана­ло-гич­ный пе­ри­од прош-ло­го го­да
Утвер-жден-ный бюд­жет на от­чет-ный фи­нан-
со­вый год
Уточ-нен­ный бюд­жет на от­чет-ный фи­нан-со­вый год
От­чет­ный пе­ри­од
____ квар­тал (по­лу­го­дие, 9 ме­ся­цев, год) ___­го­да
% ис­полне-ния к уточ­нен-
но­му бюд­же­ту
Факт от­чет­но­го пе­ри­о­да к фак­ту ана­ло­гич­но­го пе­ри­о­да про­шло­го го­да
план
факт
(+,- )
% вып.
(+,- )
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
По­ступ­ле­ния
До­хо­ды, в том чис­ле
На­ло­го­вые по­ступ­ле­ния, в том чис­ле:
По­до­ход­ный на­лог
На­лог на до­бав­лен­ную сто­и­мость
Ак­ци­зы
По­ступ­ле­ния за ис­поль­зо­ва­ние при­род­ных и дру­гих ре­сур­сов
Hа­ло­ги на меж­ду­на­род­ную тор­гов­лю и внеш­ние опе­ра­ции
Про­чие на­ло­го­вые по­ступ­ле­ния
Нена­ло­го­вые по­ступ­ле­ния
По­ступ­ле­ния от про­да­жи ос­нов­но­го ка­пи­та­ла
По­ступ­ле­ния транс­фер­тов
Транс­фер­ты из ни­же­сто­я­щих ор­га­нов го­су­дар­ствен­но­го управ­ле­ния
Транс­фер­ты из На­ци­о­наль­но­го фон­да
По­га­ше­ние бюд­жет­ных кре­ди­тов
По­ступ­ле­ния от про­да­жи фи­нан­со­вых ак­ти­вов го­су­дар­ства
По­ступ­ле­ния зай­мов
Приложение 2
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по осуществлению текущей
оценки исполнения республиканского
и местных бюджетов
Налоги, сборы и обязательные платежи, по которым не исполнены плановые показатели за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год)___года
Сноска. Приложение 2 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
тысяч тенге
пп
На­име­но­ва­ние по­ка­за­те­лей
План
Факт
От­кло­не­ние
Про­цент
ис­пол­не­ния
1
2
3
4
5
6
1.
2.
3.
ИТО­ГО
Приложение 3
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по осуществлению текущей
оценки исполнения республиканского
и местных бюджетов
Исполнение расходов ____________ бюджета
за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год)___года
Сноска. Приложение 3 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
тысяч тенге
На­име­но­ва­ние по­ка­за­те­лей
За от­чет­ный пе­ри­од про­шло­го го­да (факт)
Утвер­жден-
ный бюд­жет
Скор­рек­ти-ро­ван­ный бюд­жет
____ квар­тал (по­лу­го­дие, 9 ме­ся­цев, год) ___­го­да
факт за от­четн. пе­ри­од/ факт за от­четн. пе­ри­од про­шло­го го­да
план
факт
от­кло­не­ние
про­цент ис­пол­не­ния
рост/
сни­же­ние
(гр.6-гр.2)
про­цент
(6/2*100)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Рас­хо­ды
За­тра­ты
Бюд­жет­ные кре­ди­ты
При­об­ре­те­ние фи­нан­со­вых ак­ти­вов
По­га­ше­ние зай­мов
Приложение 4
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по осуществлению текущей
оценки исполнения республиканского
и местныхбюджетов
Информация об использовании средств ________________ бюджета администраторами бюджетных программ за ____ квартал (полугодие,
9 месяцев, год)_____года
Сноска. Приложение 4 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
тысяч тенге
На­име­но­ва­ние
Бюд­жет на от­чет­ный фи­нан­со­вый год (скор­рек­ти­ро­ван­ный)
От­чет­ный пе­ри­од
Ито­го не осво­е­но и не ис­пол-нено
Про­цент
неосво-ения
План
Кас­со­вое ис­пол­не­ние
не осво­е­но и не ис­пол­не­но
По ад­ми­ни-стра­то­рам бюд­жет­ных про­грамм
1
2
4
5
6
7
8
Ито­го
В том чис­ле по ад­ми­ни­стра­то­рам
1.
2.
3.
Приложение 5 к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского и местных бюджетов
Ключевые показатели деятельности за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _____года
№ п/п
На­име­но­ва­ние по­ка­за­те­лей
Еди­ни­ца из­ме­ре­ния
За ана­ло­гич­ный пе­ри­од преды­ду­ще­го го­да
за ____ квар­тал (по­лу­го­дие, 9 ме­ся­цев, год) ___го­да
За от­чет­ный пе­ри­од
за ____ квар­тал (по­лу­го­дие, 9 ме­ся­цев, год) ____го­да
от­кл. в %, раз
1
2
3
4
5
6
I. Ко­ли­че­ствен­ные по­ка­за­те­ли
1.
Ко­ли­че­ство го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и экс­перт­но-ана­ли­ти­че­ских ме­ро­при­я­тий
Еди­ниц (да­лее – ед.)
2.
Ко­ли­че­ство объ­ек­тов, охва­чен­ных го­су­дар­ствен­ным ауди­том
ед.
3.
Объ­ем средств, охва­чен­ных го­су­дар­ствен­ным ауди­том
млн. тен­ге
4.
Все­го уста­нов­лен­ных на­ру­ше­ний норм за­ко­но­да­тель­ства Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан, а также ак­тов субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, в том чис­ле:
млн. тен­ге
-
фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния
млн. тен­ге
-
на­ру­ше­ния про­це­дур­но­го ха­рак­те­ра
млн. тен­ге
-
на­ру­ше­ния ак­тов субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, при­ня­тых для ре­а­ли­за­ции норм за­ко­но­да­тель­ства Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан
млн. тен­ге
-
неэф­фек­тив­но ис­поль­зо­ван­ные бюд­жет­ные сред­ства, ак­ти­вы го­су­дар­ства
млн. тен­ге
-
неэф­фек­тив­ное пла­ни­ро­ва­ние
млн. тен­ге
5.
Ко­ли­че­ство вы­яв­лен­ных на­ру­ше­ний про­це­дур­но­го ха­рак­те­ра
ед.
6.
Сум­ма уста­нов­лен­ных на­ру­ше­ний на один объ­ект, в том чис­ле
млн. тен­ге
-
сум­ма уста­нов­лен­ных фи­нан­со­вых на­ру­ше­ний на один объ­ект
млн. тен­ге
II. Ка­че­ствен­ные по­ка­за­те­ли
7.
До­ля уста­нов­лен­ных на­ру­ше­ний к объ­е­му средств, охва­чен­ных го­су­дар­ствен­ным ауди­том, в том чис­ле
в %
-
до­ля уста­нов­лен­ных фи­нан­со­вых на­ру­ше­ний к объ­е­му средств, охва­чен­ных го­су­дар­ствен­ным ауди­том
в %
8.
Со­от­но­ше­ние воз­ме­щен­ных (вос­ста­нов­лен­ных, от­ра­жен­ных по уче­ту) сумм к сред­ствам, вы­де­лен­ным на со­дер­жа­ние Счет­но­го ко­ми­те­та
9.
До­ля фак­ти­че­ски воз­ме­щен­ных (вос­ста­нов­лен­ных, от­ра­жен­ных по уче­ту) сумм в об­щем объ­е­ме средств, под­ле­жа­щих воз­ме­ще­нию (вос­ста­нов­ле­нию, от­ра­же­нию по уче­ту) (с на­сту­пив­ши­ми сро­ка­ми)
в %
10.
До­ля фак­ти­че­ски воз­ме­щен­ных (вос­ста­нов­лен­ных, от­ра­жен­ных по уче­ту) средств в об­щем объ­е­ме средств, под­ле­жа­щих воз­ме­ще­нию (вос­ста­нов­ле­нию, от­ра­же­нию по уче­ту)
в %
11.
До­ля ис­пол­не­ния по­ру­че­ний и ре­ко­мен­да­ций Счет­но­го ко­ми­те­та (с на­сту­пив­ши­ми сро­ка­ми ис­пол­не­ния)
в %
12.
До­ля ис­пол­нен­ных ре­ко­мен­да­ций Счет­но­го ко­ми­те­та по со­вер­шен­ство­ва­нию за­ко­но­да­тель­ства Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан
в %
Приложение 6 к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского и местных бюджетов
Количество объектов и объем средств, охваченных
государственным аудитом, ревизионными комиссиями
за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _____года
На­име­но­ва­ние ре­ги­о­на
Ко­ли-че­ство объ­ек-тов, охва-чен­ных го­су­дар-ствен-ным ауди­том, ед.
Объ­ем средств, охва­чен-ных го­су­дарст-вен­ным ауди­том, млн.тен­ге
в том чис­ле:
Объ­ем средств, охва­чен-ных го­су­дар-ствен­ным ауди­том по до­ку­мен-там си­сте­мы го­су­дар-ствен­но­го пла­ни­ро-ва­ния, млн.тен­ге
мест­ный бюд­жет
бюд­жет-ные кре­ди-ты из Рес­пуб­ли­кан­ско­го бюд­же­та
це­ле­вые тран-сфер­ты на раз­ви-тие из Рес­пуб­ли­кан­ско­го бюд­же­та
це­ле­вые те­ку­щие тран-сфер­ты из Рес­пуб­ли­кан­ско­го бюд­же­та
ак­ти­вы го­су­дар-ства
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Ак­мо­лин­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
Ак­тю­бин­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
Ал­ма­тин­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
Аты­ра­ус­кая об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
Во­сточ­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
  
 
Жам­был­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
За­пад­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
Ка­ра­ган­дин­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
Ко­ста­най­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
Кы­зы­лор­дин­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
Ман­ги­ста­ус­кая об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
Пав­ло­дар­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
Се­ве­ро-Ка­зах­стан­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
Юж­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
г.Ал­ма­ты
 
 
 
 
 
 
 
г.Аста­на
 
 
 
 
 
 
 
ИТО­ГО:
 
 
 
 
 
 
 
Приложение 7 к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского и местных бюджетов
Объем установленных ревизионными комиссиями нарушений норм
законодательства Республики Казахстан, а также актов
субъектов квазигосударственного сектора
за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _____года
млн. тенге
На­име­но­ва­ние ре­ги­о­на
Все­го уста­нов­лен-ных на­ру­ше­ний
в том чис­ле
фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния
на­ру­ше­ния про­це­дур­но­го ха­рак­те­ра
на­ру­ше­ния ак­тов субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, при­ня­тых для ре­а­ли­за­ции норм за­ко­но­да­тель­ства Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан
неэф­фек­тив­но ис­поль­зо­ван­ные бюд­жет­ные сред­ства, ак­ти­вы го­су­дар­ства
Неэф­фек­тив-ное пла­ни­ро­ва­ние
1
2
3
4
5
6
7
Ак­мо­лин­ская об­ласть
Ак­тю­бин­ская об­ласть
Ал­ма­тин­ская об­ласть
Аты­ра­ус­кая об­ласть
Во­сточ­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
Жам­был­ская об­ласть
За­пад­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
Ка­ра­ган­дин­ская об­ласть
Ко­ста­най­ская об­ласть
Кы­зы­лор­дин­ская об­ласть
Ман­ги­ста­ус­кая об­ласть
Пав­ло­дар­ская об­ласть
Се­ве­ро-Ка­зах­стан­ская об­ласть
Юж­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
г.Ал­ма­ты
г.Аста­на
ИТО­ГО:
Приложение 8 к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского и местных бюджетов
Объем выявленных ревизионными комиссиями финансовых нарушений
за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _____года
млн. тенге
На­име­но­ва­ние ре­ги­о­на
Об­щая сум­ма уста­нов­лен­ных фи­нан­со-вым на­ру­ше-ний
в том чис­ле
по на­прав­ле­ни­ям:
по ис­точ­ни­кам фи­нан­си­ро­ва­ния:
при ис­поль­зо-ва­нии бюд­жет-ных средств
при ис­поль-зо­ва­нии ак­ти­вов
при ве­де­нии бух­гал­тер­ско­го уче­та и со­став­ле­нии фи­нан­со­вой от­чет­но­сти
по по­ступ-ле­ни­ям в бюд­жет
мест-ный бюд­жет
бюд­жет-ные кре­ди­ты из Рес­пуб­ли­кан­ско­го бюд­же­та
це­ле­вые транс-фер­ты на раз­ви­тие из Рес­пуб­ли­кан­ско­го бюд­же­та
це­ле­вые те­ку­щие транс­фер-ты из Рес­пуб­ли­кан­ско­го бюд­же­та
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Ак­мо­лин­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ак­тю­бин­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ал­ма­тин­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Аты­ра­ус­кая об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Во­сточ­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Жам­был­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
 
 
За­пад­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ка­ра­ган­дин­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ко­ста­най­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Кы­зы­лор­дин­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ман­ги­ста­ус­кая об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Пав­ло­дар­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Се­ве­ро-Ка­зах­стан­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Юж­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
 
 
г.Ал­ма­ты
 
 
 
 
 
 
 
 
 
г.Аста­на
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ИТО­ГО:
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Приложение 9 к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского и местных бюджетов
Объем восстановленных (возмещенных) и подлежащих восстановлению
(возмещению) сумм по результатам аудиторских мероприятий
за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _____ года
млн. тенге
На­име­но­ва­ние ре­ги­о­на
Сум­ма, под­ле­жа­щая вос­ста­нов­ле­нию и воз­ме­ще­нию
Сум­ма воз­ме­щен­ных и вос­ста­нов­лен­ных средств
% исп.
в том чис­ле (с на­сту­пив­ши­ми сро­ка­ми):
все­го
с на­сту­пив-ши­ми сро­ка­ми
все­го
с на­сту­пив-ши­ми сро­ка­ми
сум­ма, под­ле­жа-щая воз­ме­ще-нию
из них воз­ме­ще-но
сум­ма, под­ле­жа-щая вос­ста­нов-ле­нию
из них вос-ста­нов-ле­но
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Ак­мо­лин­ская об­ласть
Ак­тю­бин­ская об­ласть
Ал­ма­тин­ская об­ласть
Аты­ра­ус­кая об­ласть
Во­сточ­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
Жам­был­ская об­ласть
За­пад­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
Ка­ра­ган­дин­ская об­ласть
Ко­ста­най­ская об­ласть
Кы­зы­лор­дин­ская об­ласть
Ман­ги­ста­ус­кая об­ласть
Пав­ло­дар­ская об­ласть
Се­ве­ро-Ка­зах­стан­ская об­ласть
Юж­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
г. Ал­ма­ты
г. Аста­на
ИТО­ГО:
Приложение 10 к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского и местных бюджетов
Исполнение рекомендаций(предложений) и поручений по итогам
аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий
за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _____года
На­име­но­ва­ние ре­ги­о­на
Ко­ли­че­ство ре­ко­мен­да­ций (пред­ло­же­ний) и по­ру­че­ний, ед.
Ко­ли­че­ство ис­пол­нен­ных ре­ко­мен­да­ций (пред­ло­же­ний) и по­ру­че­ний, ед.
% исп.
в том чис­ле (с на­сту­пив­ши­ми сро­ка­ми):
все­го
с на­сту­пив-ши­ми сро­ка­ми
все­го
с на­сту­пив-ши­ми сро­ка­ми
ко­ли­че­ство ре­ко­мен-да­ций (пред­ло­же-ний), ед.
из них ис­пол-нено
ко­ли­чест-во по­ру­че-ний, ед.
из них ис­пол-нено
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Ак­мо­лин­ская об­ласть
Ак­тю­бин­ская об­ласть
Ал­ма­тин­ская об­ласть
Аты­ра­ус­кая об­ласть
Во­сточ­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
Жам­был­ская об­ласть
За­пад­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
Ка­ра­ган­дин­ская об­ласть
Ко­ста­най­ская об­ласть
Кы­зы­лор­дин­ская об­ласть
Ман­ги­ста­ус­кая об­ласть
Пав­ло­дар­ская об­ласть
Се­ве­ро-Ка­зах­стан­ская об­ласть
Юж­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
г. Ал­ма­ты
г. Аста­на
ИТО­ГО:
Приложение 11
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по осуществлению текущей
оценки исполнения республиканского
и местных бюджетов
Информация о поступлениях в областной бюджет, бюджет города республиканского значения, столицы, бюджет района (города областного значения) за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год)___года
Сноска. Приложение 11 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
тысяч тенге
На­име­но­ва­ние по­ка­за­те­лей
От­чет за ана­ло­гич­ный пе­ри­од про­шло­го го­да
Утвер­жден­ный бюд­жет на от-чет­ный фи­нан­со­вый год
Уточ­нен­ный (скор­рек­ти­ро­ван­ный) бюд­жет на от-чет­ный фи­нан­со­вый год
От­чет­ный пе­ри­од
____ квар­тал (по­лу­го­дие, 9 ме­ся­цев, год) ___­го­да
Про-цент
ис­пол­не­ния к уточ­нен­но­му (скор­рек­ти­ро­ван­но­му) бюд­же­ту
Факт от­чет­но­го пе­ри­о­да к фак­ту ана­ло­гич­но­го пе­ри­о­да про­шло­го го­да
план
факт
(+,- )
про-цент вы­пол­не­ния
(+,- )
про-цент
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
По­ступ­ле­ния
По­ступ­ле­ния зай­мов
До­хо­ды, в том чис­ле
На­ло­го­вые по­ступ­ле­ния, в том чис­ле:
Ин­ди­ви­ду­аль­ный по­до­ход­ный на­лог
Со­ци­аль­ный на­лог
На­ло­ги на иму­ще­ство
Зе­мель­ный на­лог
На­лог на транс­порт­ные сред­ства
Ак­ци­зы
По­ступ­ле­ния от ис­поль­зо­ва­ния при­род­ных ре­сур­сов
Сбо­ры за ве­де­ние пред­при­ни­ма­тель­ской и про­фес­си­о­наль­ной де­я­тель­но­сти
Про­чие на­ло­го­вые по­ступ­ле­ния
Нена­ло­го­вые по­ступ­ле­ния
По­ступ­ле­ния от про­да­жи ос­нов­но­го ка­пи­та­ла
По­ступ­ле­ния транс­фер­тов
Транс­фер­ты из вы­ше­сто­я­ще­го бюд­же­та
Суб­вен­ции
По­га­ше­ние бюд­жет­ных кре­ди­тов
По­ступ­ле­ния от про­да­жи фи­нан­со­вых ак­ти­вов
Приложение 7
к нормативному постановлению
Счетного комитета по контролю
за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года
№ 5-НҚ
901. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и
финансового контроля по осуществлению последующей оценки
исполнения республиканского бюджета
Сноска. Стандарт в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Глава 1. Общие положения
1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению последующей оценки исполнения республиканского бюджета (далее – Стандарт) содержит процедурные требования обеспечению единых подходов к ежегодному отчету Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета об исполнении республиканского бюджета (заключение к соответствующему отчету Правительства Республики Казахстан) в Парламент Республики Казахстан (далее – годовой отчет).
2. Действие настоящего Стандарта распространяется на структурные подразделения и членов Счетного комитета.
3. К основным принципам Стандарта относятся:
1) надежность – достоверность и отсутствие ошибок в годовом отчете, представляемом Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) в Парламент Республики Казахстан;
2) полнота и прозрачность – отражение проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, ясность изложения результатов государственного аудита и финансового контроля;
3) своевременность – оперативный сбор достоверной информации, подготовка и предоставление отчета и информации в установленные сроки;
4) сопоставимость – возможность сравнения отчетной информации за разные периоды;
5) гласность – обязательное опубликование годового отчета в Парламент с учетом обеспечения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны.
Глава 2. Подготовка и представление годового отчетав Парламент Республики Казахстан
Параграф 1. Порядок формирования и представления годового отчета
4. Основой для формирования годового отчета являются годовой отчет Правительства Республики Казахстан (далее - Правительство) об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год и ежеквартальные отчеты об исполнении республиканского бюджета, представляемые в Счетный комитет Правительством и центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета в соответствии с пунктом 2 статьи 125, пунктами 1 и 4 статьи 127 Бюджетного кодекса Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года, а также результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий Счетного комитета, интегрированная информационная система Счетного комитета, данные информационных систем Министерства финансов, отчеты администраторов республиканских бюджетных программ, информация местных исполнительных органов и субъектов квазигосударственного сектора, представленные по запросу Счетного комитета, статистические данные об итогах социально-экономического развития, показатели денежно-кредитной политики, платежного баланса и внешнего долга страны за отчетный период и данные правоохранительных органов.
5. Координация работы по подготовке годового отчета возлагается на члена Счетного комитета в соответствии с распределением обязанностей между членами Счетного комитета, утверждаемым Председателем Счетного комитета.
6. Формирование годового отчета осуществляет структурное подразделение, ответственное за планирование, анализ и отчетность (далее – Отдел).
Члены Счетного комитета и структурные подразделения участвуют в разработке разделов (подразделов) годового отчета по курируемым направлениям.
7. Структурное подразделение, ответственное за проведение государственного аудита, обеспечивает достоверность и актуализацию исторических данных, отраженных в годовом отчете на основании заключений по результатам аудиторских мероприятий.
8. Структурное подразделение, ответственное за развитие государственного языка, обеспечивает своевременность и качество годового отчета на государственном языке.
9. Отделом в течение отчетного периода по мере завершения государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий формируется аналитическая информация по результатам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий Счетного комитета, а также ревизионных комиссий областей, городов республиканского значения и столицы (далее – ревизионные комиссии) для проведения оценки исполнения республиканского бюджета и использования активов государства.
Счетный комитет при необходимости запрашивает у ревизионных комиссий и уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту соответствующие материалы государственного аудита.
10. Формы и перечень показателей для формирования годового отчета составляются ежегодно, в зависимости от специфики отчета за соответствующий финансовый год.
11. Отдел направляет членам Счетного комитета и структурным подразделениям, участвующим в формировании годового отчета, отчет Правительства об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год:
представленный Министерством финансов Республики Казахстан 1 апреля года, следующего за отчетным периодом;
представленный Правительством 20 апреля года, следующего за отчетным периодом.
12. Отдел совместно с членами Счетного комитета и структурными подразделениями, участвующим в формировании годового отчета, до 25 апреля года, следующего за отчетным периодом, формирует проект годового отчета и направляет его на рассмотрение Председателю Счетного комитета и параллельно в структурное подразделение, ответственное за развитие государственного языка.
13. Член Счетного комитета, ответственный за подготовку и представление годового отчета, совместно с Отделом не позднее 5 мая года, следующего за отчетным периодом, вносит проекты годового отчета и постановления Счетного комитета об его одобрении на заседание Счетного комитета.
14. Отдел не позднее 14 мая года, следующего за отчетным периодом, готовит сопроводительное письмо в Парламент Республики Казахстан и представляет его на подписание Председателю Счетного комитета.
15. Структурное подразделение, ответственное за документооборот, не позднее 15 мая года, следующего за отчетным, направляет утвержденный постановлением Счетного комитета годовой отчет в Парламент Республики Казахстан, а также для информации в Администрацию Президента Республики Казахстан и Правительство.
16. Информация о государственном аудите и экспертно-аналитических мероприятиях, проведенных в секретном режиме, формируется ответственными исполнителями и направляется структурным подразделением Счетного комитета, ответственным за организацию работы Счетного комитета по защите государственных секретов, с соблюдением требований законодательства Республики Казахстан о государственных секретах.
17. После утверждения годового отчета на совместном заседании палат Парламента Республики Казахстан Отдел по согласованию со структурным подразделением, ответственным за обеспечение связей с общественностью, в течение десяти рабочих дней направляет основные положения годового отчета для официального опубликования в средствах массовой информации и размещения на интернет-ресурсе Счетного комитета.
Параграф 2. Структура и содержание годового отчета
18. Годовой отчет по своему содержанию является заключением к отчету Правительства об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год и разрабатывается по типовой структуре Отчета Счетного комитета - заключения к отчету Правительства Республики Казахстан об исполнении республиканского бюджета за отчетный период согласно приложению к настоящему Стандарту.
19. Раздел «Макроэкономические условия исполнения республиканского бюджета» содержит анализ:
1) исполнения основных параметров Прогноза социально-экономического развития страны, являющихся основой для формирования республиканского бюджета;
2) текущей ситуации и оценкой влияния выявленных проблем социально-экономического развития на параметры бюджета.
20. Раздел «Оценка исполнения республиканского бюджета» содержит:
1) оценку исполнения закона о республиканском бюджете на отчетный финансовый год с указанием количества проведенных корректировок бюджета и соответствия бюджетному и иному законодательству Республики Казахстан, стратегическим и программным документам Системы государственного планирования, основным направлениям социально-экономической политики;
2) информацию об исполнении основных параметров республиканского бюджета, включая доходы республиканского бюджета по классификации поступлений, с учетом выполнения показателей, предусмотренных в прогнозе поступлений доходов в республиканский бюджет, а также по сравнению с годом, предшествующим отчетному периоду;
3) оценку исполнения расходной части бюджета по основным функциональным группам, с указанием причин неиспользования бюджетных средств и образования остатков средств республиканского бюджета;
4) анализ состояния кредиторской и дебиторской задолженностей, использования бюджетных кредитов, оценка расходов на приобретение финансовых активов;
5) информацию о дефиците бюджета и источниках его финансирования;
6) оценку эффективности таможенного и налогового администрирования и в целом налогово-бюджетной политики.
21. В разделе «Оценка эффективности использования средств республиканского бюджета центральными и местными исполнительными органами, субъектами квазигосударственного сектора» отражаются:
1) оценка эффективности использования средств республиканского бюджета центральными государственными органами и их деятельности (в разрезе каждого государственного органа), в том числе:
анализ выявленных государственным аудитом и экспертно-аналитическими мероприятиями нарушений при использовании бюджетных средств;
оценка эффективности достижения центральными государственными органами прямых и конечных результатов, предусмотренных в бюджетной программе, документах Системы государственного планирования в Республике Казахстан;
оценка исполнения центральными государственными органами республиканского бюджета за отчетный финансовый год;
расхождения с данными отчета Правительства по исполнению республиканского бюджета и достижению показателей результатов бюджетных программ, выявленные по результатам аудиторской и экспертно-аналитической деятельности при их наличии.
2) оценка эффективности использования средств республиканского бюджета и активов субъектов квазигосударственного сектора, в том числе:
анализ выявленных нарушений по результатам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий при использовании средств республиканского бюджета и управлении активами субъектами квазигосударственного сектора;
анализ финансово-хозяйственной деятельности и поступлений в бюджет от субъектов квазигосударственного сектора;
3) оценка эффективности использования средств республиканского бюджета в регионах, в том числе:
анализ развития регионов (бюджетная обеспеченность, эффективность выделяемых трансфертов)
анализ установленных нарушений по результатам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в разрезе регионов.
22. Раздел «Выводы и рекомендации» содержит выводы с описанием и систематизацией выявленных проблем при использовании средств республиканского бюджета, в том числе касательно:
соответствия отчета об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год бюджетному законодательству Республики Казахстан (о законности, правильности, эффективности и экономичности управления денежными и материальными средствами республиканского бюджета);
достоверности и полноты информации по совершенным операциям, отраженным в годовом отчете и наличии нарушений;
повышения эффективности исполнения республиканского бюджета, реализации документов Системы государственного планирования в Республике Казахстан;
мер по укреплению финансовой дисциплины;
механизмов совершенствования управления финансовой деятельностью в государственном секторе, направленных на рациональное и эффективное использование средств республиканского бюджета.
23. В приложения к годовому отчету при необходимости включаются основные результаты деятельности Счетного комитета, ревизионных комиссий и уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту.
24. Структура, содержание и объем годового отчета могут быть детализированы или расширены в зависимости от наличия актуальных и значимых в отчетном периоде вопросов, результатов государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий за отчетный год, а также специфики формируемой информации.
Параграф 3. Форма представления годового отчета
25. Годовой отчет состоит из:
титульного листа;
содержания;
основного текста;
приложений.
26. На титульном листе указывается наименование годового отчета, а также наименование государственного органа, ответственного за его подготовку и представление.
27. В годовом отчете суммы указываются в миллиардах или миллионах тенге.
28. Текстовый формат годового отчета оформляется в соответствии со следующими требованиями:
шрифт – TimesNewRoman;
размер шрифта – 14, в табличных материалах – 8-12.
29. Годовой отчетформируется на государственном и на русском языках.
Параграф 4. Порядок обсуждения годового отчета в Парламенте
Республики Казахстан
30. Презентация годового отчета в Мажилисе и Сенате Парламента Республики Казахстан осуществляется Председателем Счетного комитета.
31. Членом Счетного комитета, ответственным за подготовку и представление годового отчета, совместно с аппаратом Счетного комитета формируются соответствующие проекты выступлений Председателя Счетного комитета, слайды и другие материалы, необходимые для его презентации в Парламенте.
32. В соответствии с пунктом 2 статьи 128 Бюджетного кодекса при обсуждении годового отчета об исполнении республиканского бюджета Парламент заслушивает доклад Председателя Счетного комитета в Мажилисе и Сенате Парламента Республики Казахстан, а также на совместном заседании обеих палат Парламента.
33. При рассмотрении годового отчета в профильных комитетах в соответствии с графиком заседаний рабочих групп палат Парламента Республики Казахстан в их работе принимают участие члены Счетного комитета на основе распределения участков государственного аудита.
34. В случае возникновения депутатских запросов к годовому отчету членами Счетного комитета обеспечивается представление соответствующей информации в соответствии с распределением участков государственного аудита.
Приложение
к Процедурному стандарту
внешнего государственного аудита
и финансового контроля
по осуществлению последующей
оценки исполнения
республиканского бюджета
Типовая структура Отчета Счетного комитета - заключения к отчету Правительства Республики Казахстан об исполнении республиканского бюджета за ___ год
ВВЕДЕНИЕ
РАЗДЕЛ I. Макроэкономические условия исполнения республиканского бюджета
РАЗДЕЛ II. ОЦЕНКА ИСПОЛНЕНИЯ РЕСПУБЛИКАНСКОГО БЮДЖЕТА
2.1Оценка исполнения закона о республиканском бюджете на отчетный финансовый год
2.2 Оценка исполнения основных параметров республиканского бюджета
РАЗДЕЛ III. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ РЕСПУБЛИКАНСКОГО БЮДЖЕТА ЦЕНТРАЛЬНЫМИ И МЕСТНЫМИ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ, СУБЪЕКТАМИ КВАЗИГОСУДАРСТВЕННОГО СЕКТОРА
3.1. Оценка эффективности использования средств республиканского бюджета и деятельности центральных государственных органов
3.2. Оценка эффективности использования средств республиканского бюджета и активов государства субъектами квазигосударственного сектора
3.3. Оценка эффективности использования средств республиканского бюджета в регионах (областях);
РАЗДЕЛ IV. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ
4.1. Выводы
4.2. Рекомендации
ПРИЛОЖЕНИЯ К ОТЧЕТУ
Приложение 8
к нормативному постановлению
Счетного комитета по контролю
за исполнением республиканского
бюджета от 31 марта 2016 года
№ 5-НҚ
902. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита
и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы отчета об исполнении местного бюджета маслихатам
Глава 1. Общие положения
Сноска. Заголовок главы 1 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
1. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы отчета об исполнении местного бюджета маслихатам (далее – Стандарт) содержит процедурные требования к формированию и представлению ревизионными комиссиями области, городов республиканского значения, столицы (далее – ревизионные комиссии) отчета об исполнении местного бюджета за отчетный финансовый год (далее – Отчет) маслихатам областей, городов республиканского значения, столицы (далее – маслихат).
2. Основной задачей Стандарта является обеспечение ревизионной комиссией составления отчета, который по своему содержанию является заключением к соответствующему отчету местного исполнительного органа области, города республиканского значения, столицы, района (города областного значения), города районного значения, села, поселка, сельского округа (далее – годовой отчет местного исполнительного органа) на предмет достоверности и полноты данных в годовом отчете местного исполнительного органа о финансовом положении, финансовых операциях, результатах деятельности государственных органов, управления активами государства, а также соответствия требованиям законодательства Республики Казахстан.
Сноска. Пункт 2 в редакции постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 03.09.2021 № 11-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней со дня его первого официального опубликования).
3. Основой для формирования Отчета являются годовой отчет местного исполнительного органа за отчетный финансовый год и ежемесячные отчеты об исполнении местного бюджета, представляемые в ревизионную комиссию соответствующим местным исполнительным органом и местным уполномоченным органом по исполнению бюджета в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 125, подпунктом 1) пункта 4 статьями 129, 131, 131-1 Бюджетного кодекса Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года, а также результаты аудиторских мероприятий ревизионной комиссии, отчеты администраторов местных бюджетных программ, информация местного исполнительного органа и субъектов квазигосударственного сектора, представленные по запросу ревизионной комиссии, статистические данные об итогах развития соответствующей административно-территориальной единицы (далее – регион) за соответствующий финансовый год и данные правоохранительных органов.
Сноска. Пункт 3 в редакции постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 03.09.2021 № 11-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней со дня его первого официального опубликования).
4. В Отчете используется информация уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту о результатах проведенного государственного аудита в отчетном финансовом году, при ее представлении.
5. Действие настоящего Стандарта распространяется на должностных лиц и ответственные структурные подразделения ревизионной комиссии.
Глава 2. Структура и содержание Отчета
Сноска. Заголовок главы 2 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
6. Отчет составляется по типовой структуре отчета ревизионной комиссии об исполнении местного бюджета за отчетный год (заключение к отчету местного исполнительного органа) по форме, согласно приложению к настоящему Стандарту.
7. Отчет формируется на основных принципах:
1) надежности – достоверности представляемого в маслихат Отчета о совершенных операциях и отсутствии ошибок при их отражении в годовом отчете местного исполнительного органа;
2) полноты – отражения к отчетному периоду всей требуемой информации, предусмотренной бюджетным законодательством Республики Казахстан;
3) соответствия – соблюдения положений бюджетного и иного законодательства Республики Казахстан;
4) своевременности – оперативности сбора достоверной информации, подготовки и представления Отчета в установленные сроки.
8. Отчет содержит информацию об исполнении местного бюджета, достоверности учета и отчетности, эффективности управления и использования бюджетных средств, активов государства и квазигосударственного сектора.
9. В Отчете раскрывается информация о результатах оценки:
1) исполнения основных параметров местного бюджета, в том числе:
макроэкономические условия исполнения местного бюджета;
достоверность и полнота отчета об исполнении местного бюджета за отчетный финансовый год, включая:
доходы местного бюджета по классификации поступлений с учетом выполнения показателей, предусмотренных в прогнозе поступлений доходов в местный бюджет, а также по сравнению с годом, предшествующим отчетному периоду;
расходы местного бюджета по структуре и его функциональной классификации в соответствии с решением маслихата о местном бюджете на отчетный финансовый год, в том числе:
использование средств местного бюджета, в том числе целевых трансфертов и кредитов, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, софинансирования из бюджета концессионных проектов, а также поручительств и активов государства;
использование субъектами квазигосударственного сектора средств местного бюджета, выделенных им на цели, предусмотренные бюджетными программами;
причины неиспользования бюджетных средств и образования остатков средств местного бюджета в разрезе администраторов местных бюджетных программ;
качество управления бюджетными средствами администраторами местных бюджетных программ, в том числе по планированию и исполнению доходов, расходов, а также по снижению (увеличению) объема кредиторской и дебиторской задолженностей, количеству и объему средств судебных актов и отчетности администраторов местных бюджетных программ;
выполнение администраторами местных бюджетных программ показателей решения маслихата о местном бюджете за отчетный финансовый год;
эффективность использования целевых трансфертов, выделенных из местного бюджета, и реализации инвестиционных проектов в регионе;
финансирование дефицита местного бюджета;
принятые государственными органами решения по повышению эффективности использования бюджетных средств;
выявленные отклонения отчета об исполнении местного бюджета за отчетный финансовый год от утвержденных показателей местного бюджета и предложения, направленные на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;
эффективность управления бюджетными средствами, активами субъектов квазигосударственного сектора, связанными грантами, гарантированными государством займами, а также займами, привлекаемыми под поручительство государства;
2) соответствия исполнения решения маслихата о местном бюджете на отчетный финансовый год и плановый период бюджетному и иному законодательству Республики Казахстан, документам Системы государственного планирования Республики Казахстан, основным направлениям социально-экономической политики в отношении отчетного года и на плановый период, включая выявленные факты нарушений при планировании и исполнении местного бюджета и использовании связанных грантов, бюджетных инвестиций, государственных и гарантированных государством займов, займов, привлекаемых под поручительство государства и активов государства;
3) достоверности достижения местными органами результатов, предусмотренных в документах Системы государственного планирования Республики Казахстан, в ходе исполнения местного бюджета за отчетный финансовый год;
4) достоверности и правильности ведения объектами государственного аудита и финансового контроля учета и отчетности.
10. Отчет содержит выводы и предложения ревизионной комиссии, основанные на проведенных ею аудиторских и экспертно-аналитических мероприятиях в отчетном периоде, в том числе о:
соответствии отчета об исполнении местного бюджета за отчетный финансовый год бюджетному законодательству Республики Казахстан (о законности, правильности, эффективности и экономичности управления денежными и материальными средствами местного бюджета);
достоверности и полноте информации по совершенным операциям, отраженным в годовом отчете и наличии нарушений;
повышении эффективности исполнения местного бюджета и реализации документов Системы государственного планирования Республики Казахстан;
мерах по укреплению финансовой дисциплины, обеспечивающей ответственность за достоверное и полное представление финансовой отчетности;
механизмах совершенствования управления финансовой деятельностью в государственном секторе, направленных на рациональное и эффективное использование средств местного бюджета и активов государства;
принятых мерах по исполнению постановлений и предписаний ревизионной комиссии по итогам проведенных аудиторских мероприятий и мер реагирования финансового контроля за отчетный период;
повышении и укреплении кадровой политики, ведении мониторинга и принятии мер уполномоченными органами по исполнению бюджета, по недопущению системных нарушений, выявляемых органами государственного аудита и финансового контроля.
11. В приложении к Отчету указывается:
1) информация о полноте охвата внешним государственным аудитом средств местного бюджета;
2) информация о результатах аудиторских мероприятий и реализации рекомендаций ревизионной комиссии, в том числе о (об):
количестве проведенных аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий в отчетный период, проверенных объектах государственного аудита, по сумме средств из местного бюджета, охваченных внешним государственным аудитом, сумме нарушений при расходовании средств местного бюджета и при исполнении поступлений в местный бюджет;
выявленных финансовых и процедурных нарушениях;
принятых мерах по результатам внешнего государственного аудита, в том числе:
количестве материалов, переданных в правоохранительные органы для принятия процессуальных мер, в том числе материалов, по которым приняты процессуальные решения и проводятся досудебные расследования (производства);
направлении предписаний по выявленным фактам несоблюдения должностными лицами объектов государственного аудита нормативных правовых актов Республики Казахстан, а также предложения о привлечении должностных лиц к дисциплинарной ответственности в соответствующие государственные органы или назначившим их лицам;
исполнении рекомендаций и предписаний ревизионной комиссии;
выполнении поручений Президента Республики Казахстан, Администрации Президента Республики Казахстан по вопросам, связанным с осуществлением внешнего государственного аудита;
эффективности по направлениям своей деятельности за отчетный период;
3) результаты аудиторских мероприятий, проведенных в регионе уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту.
12. В структуру и содержание Отчета изменения и дополнения вносятся решением ревизионной комиссии.
Глава 3. Порядок составления Отчета
Сноска. Заголовок главы 3 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
13. Отчет, представляемый в маслихат области, города республиканского значения, столицы, составляется до 14 мая текущего года и выносится на заседание ревизионной комиссии не позднее 16 мая текущего года.
14. Отчет, представляемый в маслихат района (города областного значения), входящего в соответствующую область, составляется до 14 апреля текущего года и выносится на заседание ревизионной комиссии не позднее 16 апреля текущего года.
15. Ревизионная комиссия представляет на рассмотрение Отчет:
1) в маслихат области, города республиканского значения, столицы до 20 мая текущего года;
2) в маслихат района (города областного значения), входящего в соответствующую область, до 20 апреля текущего года.
16. Отчет состоит из:
титульного листа – 1 лист;
содержания Отчета – 1 лист;
Отчета – не более 100 листов в маслихат области, города республиканского значения, столицы и не более 60 листов в маслихат района (города областного значения);
приложений – не более 30 листов в маслихат области, города республиканского значения, столицы и не более 20 листов в маслихат района (города областного значения).
17. На титульном листе указывается наименование Отчета, наименование ревизионной комиссии, ответственной за его подготовку и представление.
18. В Отчете суммы, утвержденные в местном бюджете, финансовых операций, отраженных в годовом отчете местного исполнительного органа, а также выявленного и возмещенного ущерба государству, нарушений бюджетного законодательства при использовании бюджетных средств и иных финансовых нарушений указываются в тысячах тенге (в табличных материалах – в миллионах тенге) с точностью до первого десятизначного знака.
19. Текстовый формат Отчета оформляется в соответствии со следующими требованиями:
шрифт – Times New Roman;
размер шрифта – 14, в табличных материалах – 12;
межстрочный интервал – 1,0 или по выбору – 1,5;
поля страницы: левое, верхнее и нижнее – по 2,5 см., правое – 1,5 см.;
абзацный отступ – 1,27 см.;
без переносов слов;
нумерация страниц – по центру сверху, на первой странице номер не указывается.
Отчет формируется на государственном и русском языках.
Приложение к Процедурному стандарту
внешнего государственного аудита и
финансового контроля по представлению
ревизионными комиссиями областей, городов
республиканского значения, столицы отчета об
исполнении местного бюджета маслихатам
Форма
Типовая структура отчета ревизионной комиссии
об исполнении местного бюджета за ____ год
(заключение к отчету местного исполнительного органа)
ВВЕДЕНИЕ
РАЗДЕЛ I. ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РЕГИОНА
РАЗДЕЛ II. АНАЛИЗ ИСПОЛНЕНИЯ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА
2.1. Оценка исполнения поступлений в местный бюджет
2.2.Оценка исполнения доходов местного бюджета
2.2.1. Анализ налоговых поступлений
2.2.2. Анализ неналоговых поступлений
2.2.3. Анализ поступлений от продажи основного капитала
2.2.4. Анализ поступлений трансфертов
2.3. Оценка исполнения расходов местного бюджета
2.3.1. Анализ исполнения затрат местного бюджета
2.3.2. Анализ использования бюджетных кредитов
2.3.3. Анализ затрат на приобретение финансовых активов
2.3.4. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
РАЗДЕЛ III. ОЦЕНКА РЕАЛИЗАЦИИ ПРОГРАММНЫХ ДОКУМЕНТОВ
3.1. Оценка реализации Программы развития территории на _____-_____ годы
3.2. Информация о реализации в регионе других программных документов
РАЗДЕЛ IV. ДОСТИЖЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПО ОТДЕЛЬНЫМ НАПРАВЛЕНИЯМ
4.1. Оценка эффективности реализации бюджетных инвестиционных проектов
4.2. Оценка эффективности использования бюджетных средств администраторами бюджетных программ
4.3. Оценка эффективности использования активов государства
4.4. Оценка эффективности использования активов субъектов квазигосударственного сектора
РАЗДЕЛ V. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ
5.1. Выводы
5.2. Рекомендации
ПРИЛОЖЕНИЯ К ОТЧЕТУ
1. Дополнительные материалы (таблицы, диаграммы)
2. Информация о работе Ревизионной комиссии за отчетный период
Приложение 9 к нормативному постановлению
Счетного комитета по контролю за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года № 5-НҚ
1000. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы Счетному комитету по контролю за исполнением республиканского бюджета информации о своей работе
Глава 1. Общие положения
Сноска. Заголовок главы 1 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
1. Процедурный стандарт государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы Счетному комитету по контролю за исполнением республиканского бюджета информации о своей работе (далее – Стандарт) разработан в соответствии со статьей 52 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года «О государственном аудите и финансовом контроле». Настоящий Стандарт содержит процедурные требования к обеспечению единых подходов к формированию и представлению информации ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы (далее - ревизионные комиссии) Счетному комитету по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее - Информация).
2. Действие настоящего Стандарта распространяется на должностных лиц и ответственные структурные подразделения ревизионных комиссий.
3. К основным принципам Стандарта относятся:
1) надежность – достоверность и отсутствие ошибок в представляемой ревизионными комиссиями информации Счетному комитету о своей работе;
2) полнота и прозрачность – отражение проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, ясность изложения результатов государственного аудита и финансового контроля;
3) сопоставимость – возможность сравнения информации ревизионных комиссий за разные периоды;
4) своевременность – подготовка и представление отчета в установленные сроки;
5) гласность – размещение информации о результатах работы ревизионных комиссий на интернет-ресурсе Счетного комитета с учетом обеспечения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны.
Глава 2. Подготовка и представление ревизионными комиссиями информации Счетному комитету
Сноска. Заголовок главы 2 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Параграф 1. Структура и содержание информации
4. Представляемая Счетному комитету по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) информация о работе ревизионных комиссий состоит из пояснительной записки и сведений о результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий за отчетный период в сравнении с аналогичным периодом предыдущего года.
5. Пояснительная записка содержит общую информацию о работе за отчетный период, основные результаты проведенного ревизионными комиссиями государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий за отчетный период, в том числе основные выявленные системные нарушения и недостатки, анализ их причин, а также выводы и предложения по их устранению в разрезе каждого мероприятия с приведением примеров.
6. Пояснительная записка в формате MS Word о результатах государственного аудита и экспертно-аналитической деятельности не превышает десяти машинописных листов.
Сноска. Пункт 6 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
7. Кроме пояснительной записки, ревизионные комиссии представляют сведения о результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий согласно пунктам 8-13 в формате MS Excel за отчетный период.
8. Основные показатели работы ревизионной комиссии за отчетный период представляются по форме, согласно приложению 1 к настоящему Стандарту.
9. Учет по исполнению рекомендаций/поручений представляется ревизионной комиссией за отчетный период по форме согласно приложению 2 к настоящему Стандарту.
10. Анализ выявленных финансовых нарушений представляется ревизионной комиссией за отчетный период по форме согласно приложению 3 к настоящему Стандарту.
11. Учет выявленных нарушений и недостатков по результатам аудиторского мероприятия при поступлении средств в бюджет представляется ревизионной комиссией за отчетный период по форме согласно Правил проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля ревизионными комиссиями, утвержденных нормативным постановлением Счетного комитета от 30 июля 2020 года № 6-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 21070) (далее – Правила). Форма заполняется на основе данных сводных реестров выявленных нарушений и недостатков по результатам государственного аудита.
Сноска. Пункт 11 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 29.06.2021 № 5-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
12. Учет выявленных нарушений и недостатков по результатам аудиторского мероприятия при использовании бюджетных средств (активов) представляется ревизионной комиссией за отчетный период по форме согласно Правилам. Форма заполняется по данным сводных реестров выявленных нарушений и недостатков по результатам государственного аудита.
13. Учет иных нарушений законодательства Республики Казахстан в деятельности объекта государственного аудита, а также связанные с реализацией его задач и функций недостатки и пробелы законодательства Республики Казахстан представляются ревизионной комиссией за отчетный период по форме согласно Правилам. Форма заполняется на основе данных сводных реестров выявленных нарушений и недостатков по результатам государственного аудита.
Параграф 2. Сроки и форма предоставления информации
14. Информация формируется за отчетный квартал и за период с начала отчетного года с нарастающим итогом.
15. Ревизионные комиссии представляют информацию в Счетный комитет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, посредством интегрированной информационной системы Счетного комитета (далее - ИИС СК). В случае отсутствия интеграции с ИИС СК, информация представляется посредством Единой системы электронного документооборота.
16. В случае необходимости Счетный комитет устанавливает иные периоды отчетности и сроки представления информации.
17. Источниками информации являются итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионных комиссий и ИИС СК.
18. Информация вносится в Счетный комитет сопроводительным письмом и формируется на государственном и русском языках.
19. В информации указываются данные только по завершенному государственному аудиту и экспертно-аналитическим мероприятиям, по результатам которых приняты постановления ревизионной комиссии.
20. В информации суммы выявленного и возмещенного ущерба государству, финансовые и процедурные нарушения, прямые (косвенные) потери бюджета, суммы неэффективного планирования и использованных бюджетных средств (активов), нарушений актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан указываются в тысячах тенге с точностью до первого десятизначного знака.
21. Пояснительная записка об основных итогах деятельности Ревизионной комиссии за отчетный период представляется по форме согласно приложению 4 к настоящему Стандарту в соответствии со следующими требованиями:
шрифт – TimesNewRoman, в случае необходимости может использоваться Arial;
размер шрифта – 14;
межстрочный интервал – 1,0, в случае необходимости может использоваться 1,5;
поля страницы: левое, верхнее и нижнее – по 2,5 см., правое – 1,5 см.;
абзацный отступ – 1,27 см.;
без переносов слов;
нумерация страниц – по центру сверху, на первой странице номер не указывается.
Сноска. Пункт 21 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Приложение 1 к Процедурному стандарту
внешнего государственного аудита
и финансового контроля по представлению
ревизионными комиссиями областей, городов
республиканского значения, столицы Счетному
комитету по контролю за исполнением
республиканского бюджета информации о своей
работе
Форма
Основные показатели работы Ревизионной комиссии по __________ области, города республиканского значения, столицы
за отчетный период 201_ года
Сноска. Показатели с изменением, внесенным нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
п/п
На­име­но­ва­ние по­ка­за­те­лей
Еди­ни­ца из­ме­ре­ния
за ана­ло­гич­ный пе­ри­од преды­ду­ще­го го­да
за от­чет­ный пе­ри­од 201_ го­да
От­кло­не­ние (гр.5-гр.4)
От­кло­не­ние, % (гр.5/гр.4-1)
1
2
3
4
5
6
7
I. Ко­ли­че­ствен­ные по­ка­за­те­ли
 
 
 
 
 
1.
Ко­ли­че­ство про­ве­ден­но­го го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и экс­перт­но-ана­ли­ти­че­ских ме­ро­при­я­тий, в том чис­ле
еди­ниц (да­лее – ед.)
0,0
0,0
0,0
 
по ти­пам ауди­та:
 
 
 
 
 
1.0.
аудит эф­фек­тив­но­сти
ед.
 
 
0,0
1.1.
аудит со­от­вет­ствия
ед.
 
 
0,0
1.2.
аудит фи­нан­со­вой от­чет­но­сти
ед.
 
 
0,0
 
по ви­дам ауди­та:
 
 
 
 
 
1.3.
сов­мест­ный
ед.
 
 
0,0
1.4.
па­рал­лель­ный
ед.
 
 
0,0
2.
Ко­ли­че­ство, охва­чен­ных го­су­дар­ствен­ным ауди­том до­ку­мен­тов Си­сте­мы го­су­дар­ствен­но­го пла­ни­ро­ва­ния в Рес­пуб­ли­ке Ка­зах­стан
ед.
 
 
0,0
3.
Ко­ли­че­ство объ­ек­тов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля, охва­чен­ных го­су­дар­ствен­ным ауди­том, в том чис­ле:
ед.
0,0
0,0
0,0
3.0.
го­су­дар­ствен­ные ор­га­ны (учре­жде­ния), из них:
ед.
0,0
0,0
0,0
3.0.1.
не вы­яв­ле­ны фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния
ед.
 
 
0,0
3.0.2.
вы­яв­ле­ны фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния
ед.
 
 
0,0
3.1.
субъ­ек­ты ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, из них:
ед.
0,0
0,0
0,0
3.1.1.
не вы­яв­ле­ны фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния
ед.
 
 
0,0
3.1.2.
вы­яв­ле­ны фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния
ед.
 
 
0,0
3.2.
иные объ­ек­ты го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля, из них:
ед.
0,0
0,0
0,0
3.2.1.
не вы­яв­ле­ны фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния
ед.
 
 
0,0
3.2.2.
вы­яв­ле­ны фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния
ед.
 
 
0,0
3.3.
объ­ек­ты встреч­но­го го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля
ед.
0,0
0,0
0,0
3.3.1
не вы­яв­ле­ны фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния
ед.
 
 
0,0
3.3.2
вы­яв­ле­ны фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния
ед.
 
 
0,0
4.
Все­го объ­ем средств го­су­дар­ствен­но­го бюд­же­та, охва­чен­ных го­су­дар­ствен­ным ауди­том, из них:
тыс. тен­ге
0,0
0,0
0,0
 
по уров­ням бюд­же­та:
 
 
 
 
 
4.0.
мест­ный бюд­жет
тыс. тен­ге
 
 
0,0
4.1.
рес­пуб­ли­кан­ский бюд­жет (в том чис­ле, це­ле­вые транс­фер­ты и бюд­жет­ные кре­ди­ты, вы­де­лен­ные из рес­пуб­ли­кан­ско­го бюд­же­та)
тыс. тен­ге
 
 
0,0
 
по фор­мам и ви­дам соб­ствен­но­сти:
 
 
 
 
 
4.2.
в го­су­дар­ствен­ных ор­га­нах (учре­жде­ни­ях)
тыс. тен­ге
 
 
0,0
4.3.
в субъ­ек­тах ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра
тыс. тен­ге
 
 
0,0
4.4.
в иных ор­га­ни­за­ци­ях
тыс. тен­ге
 
 
0,0
 
по ти­пам ауди­та:
 
 
 
 
 
4.5.
по ауди­ту эф­фек­тив­но­сти
тыс. тен­ге
 
 
0,0
4.6.
по ауди­ту на со­от­вет­ствие
тыс. тен­ге
 
 
0,0
4.7.
по ауди­ту фи­нан­со­вой от­чет­но­сти
тыс. тен­ге
 
 
0,0
 
по ис­точ­ни­кам фи­нан­си­ро­ва­ния:
 
 
 
 
 
4.8.
по бюд­жет­ным кре­ди­там из рес­пуб­ли­кан­ско­го бюд­же­та
тыс. тен­ге
 
 
0,0
4.9.
по це­ле­вым транс­фер­там на раз­ви­тие из рес­пуб­ли­кан­ско­го бюд­же­та
тыс. тен­ге
 
 
0,0
4.10.
по це­ле­вым те­ку­щим транс­фер­там из рес­пуб­ли­кан­ско­го бюд­же­та
тыс. тен­ге
 
 
0,0
4.11.
по ак­ти­вам го­су­дар­ства
тыс. тен­ге
 
 
0,0
4.12.
по мест­но­му бюд­же­ту
тыс. тен­ге
 
 
0,0
4.13.
по до­ку­мен­там Си­сте­мы го­су­дар­ствен­но­го пла­ни­ро­ва­ния Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.
Все­го уста­нов­лен­ных на­ру­ше­ний норм за­ко­но­да­тель­ства Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан, а также ак­тов субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, в том чис­ле
тыс. тен­ге
0,0
0,0
0,0
5.1.
фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.2.
на­ру­ше­ния про­це­дур­но­го ха­рак­те­ра
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.3.
на­ру­ше­ния ак­тов субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, при­ня­тых для ре­а­ли­за­ции норм за­ко­но­да­тель­ства Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.3.
неэф­фек­тив­но ис­поль­зо­ван­ные бюд­жет­ные сред­ства, ак­ти­вы го­су­дар­ства
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.5.
неэф­фек­тив­ное пла­ни­ро­ва­ние
тыс. тен­ге
 
 
0,0
 
по уров­ням бюд­же­та (все­го на­ру­ше­ний):
5.6.
рес­пуб­ли­кан­ский бюд­жет (в том чис­ле, при ис­поль­зо­ва­нии це­ле­вых транс­фер­тов и бюд­жет­ных кре­ди­тов, вы­де­лен­ных из рес­пуб­ли­кан­ско­го бюд­же­та)
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.7.
мест­ный бюд­жет
тыс. тен­ге
 
 
0,0
 
по на­прав­ле­ни­ям (фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния):
 
 
 
 
 
5.8.
при ис­поль­зо­ва­нии бюд­жет­ных средств
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.9.
при ис­поль­зо­ва­нии ак­ти­вов
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.10.
при ве­де­нии бух­гал­тер­ско­го уче­та и со­став­ле­ния фи­нан­со­вой от­чет­но­сти
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.11.
по по­ступ­ле­ни­ям в бюд­жет, из них
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.11.1
пря­мые (кос­вен­ные) по­те­ри бюд­же­та
тыс. тен­ге
 
 
0,0
 
по ти­пам ауди­та (все­го на­ру­ше­ний):
 
 
 
 
 
5.12.
по ауди­ту эф­фек­тив­но­сти
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.13.
по ауди­ту на со­от­вет­ствие
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.14.
по ауди­ту фи­нан­со­вой от­чет­но­сти
тыс. тен­ге
 
 
0,0
 
по ис­точ­ни­кам фи­нан­си­ро­ва­ния (фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния):
 
 
 
 
5.15.
по бюд­жет­ным кре­ди­там
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.16.
по це­ле­вым транс­фер­там на раз­ви­тие
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.17.
по це­ле­вым те­ку­щим транс­фер­там
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.18.
по мест­но­му бюд­же­ту
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.19.
по до­ку­мен­там Си­сте­мы го­су­дар­ствен­но­го пла­ни­ро­ва­ния Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.20.
cум­ма ис­поль­зо­ван­ных бюд­жет­ных средств не по це­ле­во­му на­зна­че­нию
тыс. тен­ге
 
 
0,0
6.
На­ру­ше­ния по­ряд­ка вы­пол­не­ния про­це­дур
ед.
0,0
0,0
0,0
тыс. тен­ге
0,0
0,0
0,0
6.1
при ис­поль­зо­ва­нии бюд­жет­ных средств, предо­став­ле­ния бюд­жет­ных кре­ди­тов, го­су­дар­ствен­ных га­ран­тий, по­ру­чи­тельств, зай­мов
ед.
 
 
0,0
тыс. тен­ге
 
 
0,0
6.2
при ис­поль­зо­ва­нии ак­ти­вов
ед.
 
 
0,0
тыс. тен­ге
 
 
0,0
6.3
в сфе­ре го­су­дар­ствен­ных за­ку­пок
ед.
 
 
0,0
тыс. тен­ге
 
 
0,0
6.4
при по­ступ­ле­нии средств в бюд­жет
ед.
 
 
0,0
тыс. тен­ге
 
 
0,0
6.5
в сфе­ре бух­гал­тер­ско­го уче­та и фи­нан­со­вой от­чет­но­сти
ед.
0,0
тыс. тен­ге
7.
Сум­ма на­ру­ше­ний ак­тов субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, при­ня­тых для ре­а­ли­за­ции норм за­ко­но­да­тель­ства Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан
тыс. тен­ге
 
 
0,0
7.1
Си­стем­ные на­ру­ше­ния
Еди­ниц
8
Все­го сум­ма, под­ле­жа­щая вос­ста­нов­ле­нию и воз­ме­ще­нию, из них
тыс. тен­ге
0,0
0,0
0,0
8.0.1.
сум­ма, по ко­то­рым сро­ки вос­ста­нов­ле­ния и воз­ме­ще­ния на­сту­пи­ли
тыс. тен­ге
0,0