В каком квартале отнести НДС в зачет по исправленному ЭСФ?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 401 Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налог на добавленную стоимость (далее – НДС), относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
1) дата получения товаров, работ, услуг;
2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.
Законом Республики Казахстан от 10 декабря 2020 года № 382-VI «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Законом Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) внесены изменения в пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса, согласно которой, в случае выписки исправленного счет-фактуры, сумма НДС учитывается в том налоговом периоде, в котором был учтен такой налог по аннулированному счету-фактуре, за исключением случаев, когда даты совершения оборота, указанные в аннулированном счете-фактуре и исправленном счете-фактуре, отличаются и приходятся на разные налоговые периоды.
Данная уточняющая поправка предусмотрена в случае, если в основном и исправленном счетах-фактурах даты совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг приходятся на разные налоговые периоды. Из информации, изложенной в письме, следует, что дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг основного счета-фактуры 25 марта, основной счет-фактура выписан 3 апреля, а дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг исправленного счета-фактуры 1 апреля, при этом исправленный счет-фактура выписан 30 декабря.
На основании вышеизложенного, поскольку в основном и исправленном счетах-фактурах даты совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг приходятся на разные налоговые периоды (1 квартал и 2 квартал), а наиболее поздней из дат (дата совершения оборота по реализации – 1 апреля и дата выписки основного счета-фактуры – 3 апреля) является дата выписки счета-фактуры, соответственно, в рассматриваемом случае, НДС подлежит отнесению в зачет по во 2 квартале.

Председатель Комитета государственных доходов МФ РК,
Султангазиев М.Е. 19.02.2021