В каком отчетном периоде и по какому курсу указывать доходы нерезидента в ФНО 101.04?
ВНИМАНИЕ! Если в ответе нет даты, то ответ предоставлялся ранее 2021 года.
Источник: открытый диалог https://dialog.egov.kz/
Прошу в соответствии с пп.3 п.2 ст.19 Налогового кодекса разъяснить вопрос по применению налогового законодательства Республики Казахстан в приведенной ситуации. В Правилах заполнения налоговой отчетности по форме 101.04 указано, что в графе V указывается сумма доходов из источников Республики Казахстан, не подлежащих налогообложению, в соответствии с п.9 ст. 645 Налогового кодекса. При совершении операций (выплаты дохода) в иностранной валюте, в данной графе указывается сумма дохода, пересчитанная в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валюты на день выплаты дохода или, в случае предоплаты, на день начисления дохода. Вопрос: В каком отчетном периоде и по какому курсу указывать доходы нерезидента в ФНО 101.04, освобожденные от налогообложения в соответствии с п.9 ст. 645 Налогового кодекса, отнесенные на вычеты в 4 квартале отчетного года, но выплаченные в 1 квартале следующего года?
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Согласно подпункту 11) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), рыночный курс обмена валюты - курс тенге к иностранной валюте, определенный в порядке, определенным Национальным Банком Республики Казахстан совместно с уполномоченным государственным органом, осуществляющим регулирование деятельности в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
Статья 647. Порядок и сроки перечисления корпоративного подоходного налога у источника выплаты
Согласно подпункту 2) пункту 1 статьи 647 Налогового кодекса корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты – не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий последнему дню налогового периода, установленного статьей 314 настоящего Кодекса, в декларации по корпоративному подоходному налогу, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты. При этом, положение настоящего подпункта не распространяется на вознаграждения по долговым ценным бумагам и депозитам, сроки погашения которых наступают по истечении десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу. В таком случае применяются положения подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи.
Вместе с тем, согласно подпункту 2) статьи 648 Налогового кодекса расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента за четвертый квартал налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 314 Налогового кодекса, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.
Таким образом, начисленная, но не выплаченная сумма дохода, отнесенная налоговым агентом на вычеты, подлежит отражению в расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты за 4 квартал, конвертируемая по рыночному курсу обмена валюты, определенная в последний рабочий день, предшествующий последнему дню налогового периода, установленного статьей 314 настоящего Кодекса, то есть на 30 декабря. При этом, расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты ФНО 101.04 за 4 квартал представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 314 Налогового кодекса.
Председатель Комитета государственных доходов МФ РК,
Султангазиев М.Е. 29.01.2021
Материал подготовлен для информационного ресурса ТСник.
Материал носит разъяснительный характер. Доступ к материалу предоставляется как есть, и дополнительные разъяснения по материалу не предоставляются.
