Возникнет ли налоговое обязательство у физического лица-нерезидента по исчислению и уплате налога в РК при купле продаже квартиры в РК?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Из обращения невозможно определить конкретное действие, которое влечет за собой возникновение налогового обязательства, так как не ясны порядок и условия реализации 1/3 части квартиры, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом отмечаем, что согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI следует, что доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от прироста стоимости при реализации:
находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан;
находящегося на территории Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан Согласно пунктам 1- 4 статьи 658 Налогового кодекса положения данной статьи распространяются на доходы физического лица-нерезидента, полученные из источников в Республике Казахстан от лица, не являющегося налоговым агентом в соответствии с положениями Налогового кодекса.
Если иное не установлено данной статьей, исчисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан от лица, не являющегося налоговым агентом в соответствии с положениями Налогового кодекса, производится путем применения ставки, установленной статьей 646 Налогового кодекса, к начисленной сумме дохода без осуществления налоговых вычетов. Если иное не установлено данной статьей, уплата индивидуального подоходного налога производится физическим лицом-нерезидентом самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период.
Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента, указанных в пункте 1 статьи 650 Налогового кодекса, производятся в порядке, определенном статьей 650 Налогового кодекса.
Таким образом, доход нерезидента из источников в Республике Казахстан от прироста стоимости облагается индивидуальным подоходным налогом по ставке 15 процентов. В соответствии с подпунктами 1) и 2) пункта 1 и подпункту 1) части 2 статьи 650 Налогового кодекса данная статья применяется к доходам нерезидента из источников в Республике Казахстан от прироста стоимости при реализации:
находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан;
находящегося на территории Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан.
При этом прирост стоимости определяется в следующем порядке:
при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) и 2) данного пункта, – как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения. Соответственно, прирост стоимости при реализации имущества определяется как как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения. Согласно статье 1 Закона Республики Казахстан от 22 июня 1991 г. № 695-XII «О разгосударствлении и приватизации» под приватизацией понималось приобретение у государства юридическими и физическими лицами объектов государственной собственности, а также акций акционерных обществ, созданных путем преобразования государственных предприятий, организаций.
При этом статьей 13 данного закона определено, что разгосударствление и приватизация осуществляются преимущественно на возмездной основе. Продавец в соответствии с данным Законом может передать на безвозмездной основе часть государственного имущества гражданам и юридическим лицам. При расчетах между Покупателем и Продавцом используются законные платежные средства, имеющие хождение на территории Республики Казахстан, а также приватизационные жилищные и инвестиционные купоны. Следовательно, стоимость приобретения имущества в рассматриваемом случае определена соответствующим договором приватизации. Исходя из Обращения физическое лицо-нерезидент в 1992 году приобрел в собственность 1/3 часть квартиры, находящейся в Республике Казахстан посредством приватизации.
Таким образом, исполнение налоговых обязательств физическим лицом-нерезидентом при исчислении и уплаты индивидуального подоходного налога с дохода от прироста стоимости будет осуществляться в зависимости от имеющейся доли в таком имуществе. Относительно определения стоимости имущества в рублях СССР, рекомендуем обратиться в Национальный банк по вопросу определения суммы соответствующего договора приватизации в тенге.

Председатель Комитета государственных доходов МФ РК,
Султангазиев М.Е. 23.02.2021