Каков порядок сдачи отчетности по КПН по ФНО 100 при присоединении предприятия?
ВНИМАНИЕ! Если в ответе нет даты, то ответ предоставлялся ранее 2021 года.
Источник: открытый диалог https://dialog.egov.kz/
Прошу разъяснить порядок сдачи отчетности по корпоративному подоходному налогу по форме 100 для предприятия, к которому присоединилось другое предприятие в процессе реорганизации. 30 сентября 2020 года РГП «Национальный ядерный центр РК» (далее РГП НЯЦ РК) реорганизовано путем присоединения к нему РГП «Институт геофизических исследований» (далее РГП ИГИ). РГП ИГИ согласно положениям статьи 62 Налогового кодекса РК предоставило в налоговый орган по месту нахождения ликвидационную налоговую отчетность в том числе по корпоративному подоходному налогу (КПН) за период с 01 января по 03 октября 2020 года. Был исчислен КПН в сумме 1350235 тенге. За счет уплаты авансовых платежей на налоговом лицевом счете РГП ИГИ образовалась переплата по КПН, которая была передана на налоговый лицевой счет правопреемника - РГП НЯЦ. Возникает вопрос: в праве ли РГП НЯЦ при подготовке налоговой отчётности по корпоративному подоходному налогу за 2020 год использовать следующие подход для определения налогооблагаемого дохода: (1) совокупный годовой доход РГП НЯЦ до реорганизации с 01.01.2020 по 30.09.2020 плюс (2) совокупный годовой доход объединенного предприятия с 01.10.2020 по 31.12.2020 с учетом корректировок, предусмотренных статьей 241 и вычетами Раздела 7 Налогового кодекса примененных по отдельности к слагаемым совокупного годового дохода (1) и (2)? если такой подход неправомерен, прошу изложить правильный подход
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Исполнение налогового обязательства при реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, выделения предусмотрено статьей 62 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). Согласно пункту 2 статьи 62 Налогового кодекса исполнение налогового обязательства реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников), за исключением предоставления ликвидационной налоговой отчетности. Статьей 224 Налогового кодекса определено, что налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 241 Налогового кодекса, и вычетами, предусмотренными разделом 7 Налогового кодекса.
Таким образом, при реорганизации РГП «НЯЦ РК» путем присоединения к нему РГП «ИГИ» исполнение налогового обязательства, в том числе по предоставлению налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу (формы 100.00) за 2020 год переходит на правопреемника РГП «НЯЦ». Соответственно, налогооблагаемый доход объединенного предприятия определяется, как СГД РГП «НЯЦ» за период с 1.01.2020 г. по 30.09.2020 г. плюс СГД объединенного предприятия за период с 1.10.2020 по 31.12.2020 года с учетом корректировок, предусмотренных статьей 241 Налогового кодекса и вычетами, предусмотренными разделом 7 Налогового кодекса.
Председатель Комитета государственных доходов МФ РК,
Султангазиев М.Е. 01.03.2021
Материал подготовлен для информационного ресурса ТСник.
Материал носит разъяснительный характер. Доступ к материалу предоставляется как есть, и дополнительные разъяснения по материалу не предоставляются.