Обязано ли физическое лицо регистрироваться в качестве ИП при сдаче имущества в аренду?
ВНИМАНИЕ! Если в ответе нет даты, то ответ предоставлялся ранее 2021 года.
Источник: открытый диалог https://dialog.egov.kz/
Юридическое лицо (ТОО) арендует помещение у физического лица, которое не зарегистрировано как ИП. В начале прошлого года стороны заключили договор аренды помещения и по условиям договора арендная плата за весь период производится по истечению срока аренды, на сумму в размере 900 000 тг. При этом известно, что обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подлежат физические лица, которые отвечают одному из следующих условий: 1) используют труд наемных работников на постоянной основе; 2) имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, В РАЗМЕРЕ, ПРЕВЫШАЮЩЕМ 12-КРАТНЫЙ МИНИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ (это примерно около 510 000 тг.), установленный законом о республиканском бюджете. К тому же арендодателем является ПЕНСИОНЕР.
ВОПРОСЫ: 1. Обязан ли при этом арендодатель (физическое лицо) регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если Договор аренды с ним (который НЕ ИСПОЛЬЗУЕТ ТРУД НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ) был заключен в начале 2020 года, а сумма аренды СОСТАВЛЯЕТ 900 000 ТГ. (БОЛЕЕ 12 МРЗП)?
2. Какие платежи в бюджет (налоги) при аренде помещения ТОО (юр.лицо) выплачивает если арендодатель является пенсионером?
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Действительно, Предпринимательский кодекс Республики Казахстан (далее – ПК РК) дает право физическим лицам заниматься индивидуальным предпринимательством и не регистрироваться в качестве такового (пункт 3 статьи 35 ПК РК). При этом данный пункт ПК РК устанавливает исчерпывающий перечень доходов, при получении которых физическое лицо вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП). Далее в этом же пункте оговорено, что в указанных девяти случаях при выплате доходов налоговым агентом признается лицо, определенное налоговым законодательством.
Так, исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога (ИПН) осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом (пункт 1 статьи 350 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). Размер облагаемого ИПН дохода определяется в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 353 Налогового кодекса.
Таким образом, при сдаче в аренду нежилого помещения физическим лицом юридическому лицу такое физическое лицо вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при соответствии условиям ПК РК, при этом доходы, полученные физическим лицом, подлежат обложению ИПН юридическим лицом-арендатором (ТОО) у источника выплаты.
Председатель Комитета государственных доходов МФ РК,
Султангазиев М.Е. 11.02.2021
Материал подготовлен для информационного ресурса ТСник.
Материал носит разъяснительный характер. Доступ к материалу предоставляется как есть, и дополнительные разъяснения по материалу не предоставляются.