Следует ли в ФНО 101.04 в графе V отражать отнесенные на вычеты, но не оплаченные доходы нерезидентов?
ВНИМАНИЕ! Если в ответе нет даты, то ответ предоставлялся ранее 2021 года.
Источник: открытый диалог https://dialog.egov.kz/
В ответ на обращение 663666 от 24.01.2021 был получен ответ в отношении отражения в налоговой отчетности по форме 101.04 доходов нерезидентов, облагаемых у источника выплаты. Прошу разъяснить пп.22 п. 17 Правил составления налоговой отчетности «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04)», касающийся отражения в данной отчетности доходов нерезидентов, не подлежащих налогообложению. Следует ли в налоговой отчетности за 4 квартал отчетного года отражать в графе V отнесенные на вычеты, но не оплаченные доходы нерезидентов, не подлежащие налогообложению или такие доходы отражаются в отчетности при совершении операции по выплате дохода?
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, что придерживается позиции изложенной в предыдущем ответе на обращение №663666. Дополнительно сообщаем, что согласно Правил составления налоговой отчетности «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (ФНО 101.04)» утвержденных Приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан- Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 (далее – Правила) ФНО-101.04 предназначена для исчисления суммы корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты с дохода нерезидента, а также для отражения сумм доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии с положениями международного договора. Согласно подпункту 22) пункта 17 Правил ФНО 101.04 в графе V указывается сумма доходов из источников Республики Казахстан, не подлежащих налогообложению, в соответствии с пунктом 9 статьи 645 Налогового кодекса. Согласно статьи 648 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее-Налоговый кодекс, расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения, в следующие сроки:
1) за первый, второй и третий кварталы – не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту;
2) за четвертый квартал – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 314 настоящего Кодекса, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.
Таким образом, в случае если начисленная, но не выплаченная сумма дохода, отнесена налоговым агентом на вычеты в налоговом периоде, установленном статье 314 Налогового Кодекса, то такая сумма дохода подлежит отражению в ФНО 101.04 за 4 квартал указанного налогового периода. При этом, доходы нерезидента из источников Республики Казахстан не подлежащие налогообложению, в соответствии с пунктом 9 статьи 645 Налогового кодекса, отражаются в графе V ФНО 101.04.
Председатель Комитета государственных доходов МФ РК,
Султангазиев М.Е. 03.02.2021
Материал подготовлен для информационного ресурса ТСник.
Материал носит разъяснительный характер. Доступ к материалу предоставляется как есть, и дополнительные разъяснения по материалу не предоставляются.