Сроки сдачи ФНО 100.00 при переходе на СНР розничного налога

Алтынбаев А.С. 17.08.2021, 04:10

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 38 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), если иное не установлено Налоговым кодексом, налоговое обязательство по представлению налоговой отчетности исполняется налогоплательщиком (налоговым агентом) по окончании налогового периода.

Согласно пункту 1 статьи 314 Налогового кодекса для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.

Пунктом 8 статьи 267 Налогового кодекса определено, что стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на конец налогового периода определяется как: стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода плюс поступившие в налоговом периоде фиксированные активы минус выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы плюс корректировки, производимые согласно пункту 2 статьи 272 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 271 Налогового кодекса стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

Пунктом 2 статьи 271 Налогового кодекса установлено, что, амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения указанных в налоговом регистре по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим расходам по фиксированным активам норм амортизации, которые не должны превышать предельные нормы, установленные настоящим пунктом, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода.

Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога при переходе с общеустановленного режима налогообложения на специальный налоговый режим розничного налога декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) предоставляется после окончания налогового периода 2021 года. При этом исчисление амортизационных отчислений исчисляется по состоянию на 31 марта 2021 года по ставке к стоимостному балансу группы по состоянию на 31 марта 2021 года путем составления приложения 100.02 «Вычеты по фиксированным активам».