Касательно выписки ЭСФ по сделке, превышающей 1 000 МРП на период действия Пилотного проекта

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.Согласно подпункту 8) пункта 1 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписывать счет-фактуру юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (НДС) в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки. Данный подпункт применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств. В соответствии с пунктом 3-1 статьи 242 Налогового кодекса вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, указанных в подпункте 8) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, производятся при соблюдении положений пункта 3 данной статьи и наличия счета-фактуры в электронной форме, за исключением: случаев, предусмотренных подпунктами 4), 5) и 6) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса; расходов по приобретению работ, услуг у нерезидента; товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территорий государств-членов Евразийского экономического союза; товаров, ввезенных на территорию государств-членов Евразийского экономического союза, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан. В случае, предусмотренном подпунктом 1) пункта 2 статьи 412 Налогового кодекса, вычеты производятся при наличии счета-фактуры на бумажном носителе. В соответствии с Правилами и сроков реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 июня 2021 года № 588 (далее - Правила), пилотный проект реализуется с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года для юридических лиц-резидентов (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, не зарегистрированных в качестве плательщика НДС в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки. Таким образом, в период реализации пилотного проекта с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года лицам, указанным в подпункте 8) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, выписка ЭСФ не требуется, соответственно, вычеты по корпоративному подходному налогу за указанный период не подтверждаются наличием ЭСФ. С 2022 года для целей корпоративного подоходного налога вычеты могут быть подтверждены вместо ЭСФ контрольно-кассовым чеком, содержащим идентификационный номер получателя товаров, работ, услуг. При этом подпункт 8) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса не предусматривает форму оплаты за товары, работы, услуги, а предусматривает размер сделки, по которой неплательщик НДС обязан выписывать ЭСФ.