Являются ли доходом работника расходы, оплаченные Компанией за услуги связи?

Добрый день! В соответствии с пунктом 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Пунктом 3 статьи 242 Налогового кодекса определено, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Согласно положению пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса). Пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении определено, что доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности: 1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений; 2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса; 3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового кодекса. Согласно подпункту 4) статьи 323 Налогового кодекса доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, являются, в том числе оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя или третьих лиц. Стоимость таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг, с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов. Учитывая изложенное, в рассматриваемом случае, возмещение работодателем затрат на оплату услуг сотовой связи по номеру телефона, зарегистрированному на имя работника, признается доходом такого работника в натуральной форме, подлежащим обложению индивидуальным подоходным налогом и являющимся объектом для исчисления социального налога. Соответственно, в целях исчисления корпоративного подоходного налога расходы Компании по таким услугам сотовой связи подлежат вычету в виде расходов Компании по начисленным доходам работников при наличии документов, подтверждающих факт таких расходов и связанность с деятельностью, направленной на получение дохода. Вместе с тем, расходы работодателя на оплату услуг сотовой связи по номеру телефона, зарегистрированному на Компанию, а также стоимость такого телефона, находящегося на бухгалтерском балансе Компании, предоставляемые работнику для обеспечения сотовой связью в производственных целях, не признаются доходами такого работника и обложению индивидуальным подоходным налогом не подлежат. Соответственно, в целях исчисления корпоративного подоходного налога такие расходы Компании по услугам сотовой связи в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при наличии документов, подтверждающих такие расходы.