Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета государственных учреждений
Примечание РЦПИ!
Приказ вводится в действие с 01.01.2013.
В целях реализации пункта 3 статьи 116 Бюджетного кодекса Республики Казахстан, пункта 57 Перечня нормативных правовых актов Республики Казахстан, принятие которых необходимо в целях реализации Бюджетного кодекса, утвержденного распоряжением Премьер-Министра Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 292-р "О мерах по реализации Бюджетного кодекса Республики Казахстан" ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить прилагаемый План счетов бухгалтерского учета государственных учреждений.
2. Департаменту методологии бухгалтерского учета, аудиторской деятельности Министерства финансов Республики Казахстан (Тулеуов А.О.) обеспечить государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан и его официальное опубликование в установленном законодательством порядке.
3. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2013 года.
Министр Б. Жамишев
Утвержден
приказом Министра финансов
Республики Казахстан
от 15 июня 2010 года № 281
План счетов бухгалтерского учета государственных учреждений
1. Общие положения
1. Настоящий План счетов бухгалтерского учета государственных учреждений (далее – План счетов) разработан в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан.
2. План счетов
2. План счетов предназначен для группировки и текущего отражения элементов финансовой отчетности в стоимостном выражении.
3. Синтетические счета бухгалтерского учета в Плане счетов расположены в порядке уменьшения ликвидности согласно приложению 1 к настоящему Плану счетов и содержат четыре знака. Первая цифра номера указывает на принадлежность к разделам, вторая - на принадлежность к подразделам, третья - на принадлежность к группам синтетических счетов, четвертая цифра – на принадлежность к субсчетам.
3. Разделы Плана счетов
4. План счетов содержит следующие разделы:
1 раздел – "Краткосрочные активы";
2 раздел – "Долгосрочные активы";
3 раздел – "Краткосрочные обязательства";
4 раздел – "Долгосрочные обязательства";
5 раздел – "Чистые активы/капитал";
6 раздел – "Доходы";
7 раздел – "Расходы";
8 раздел – "Затраты на производство и другие цели";
9 раздел – "Забалансовые счета".
4. Счета раздела 1 "Краткосрочные активы"
5. Счета раздела 1 "Краткосрочные активы" предназначены для учета наличия и движения активов государственных учреждений, классифицируемых как краткосрочные.
6. Раздел 1 "Краткосрочные активы" включает следующие подразделы:
1000 - "Денежные средства и их эквиваленты";
1100 - "Краткосрочные финансовые инвестиции";
1200 - "Краткосрочная дебиторская задолженность";
1300 - "Запасы";
1400 - "Прочие краткосрочные активы".
7. Подраздел 1000 «Денежные средства и их эквиваленты» – предназначен для учета денежных средств и их эквивалентов на контрольных счетах наличности и счетах государственных учреждений.
Данный подраздел включает следующие счета:
1010 - «Денежные средства в кассе», предназначен для учета наличия и движения денежных средств в кассе государственного учреждения;
1020 - «Текущий счет государственного учреждения», предназначен для учета движения денег на текущем счете государственного учреждения;
1030 - «Расчетный счет», предназначен для учета денежных средств, полученных посольствами Республики Казахстана от Министерства иностранных дел Республики Казахстан (далее – МИД) и прочими организациями;
1040 – «Контрольный счет наличности (КСН) для учета поступлений и расчетов», предназначен для учета денежных средств государственного учреждения по спонсорской и благотворительной помощи, платным услугам, деньгам временного размещения, местного самоуправления. Данный счет включает следующие субсчета:
1041 - «КСН спонсорской и благотворительной помощи», где учитывается поступление и расходование денег от спонсорской, благотворительной помощи, получаемой государственными учреждениями в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;
1042 - «КСН платных услуг», где учитывается поступление и расходование денег, получаемых от реализации товаров (работ, услуг), остающихся в распоряжении государственных учреждений и используемых в соответствии с Бюджетным кодексом и в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан;
1043 - «КСН временного размещения денег», где учитывается движение денег, передаваемых государственному учреждению в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан физическими и (или) юридическими лицами на условиях их возвратности либо перечисления при наступлении определенных условий в соответствующий бюджет или третьим лицам;
1044 - «КСН местного самоуправления», где учитывается поступление и расходование денег для реализации функций местного самоуправления в соответствии с законодательством Республики Казахстан о местном государственном управлении и самоуправлении;
1045 - «КСН целевого финансирования», где учитываются зачисленные бюджетные средства и их использование на проведение особых расходов (счет целевого финансирования);
1050 - «Счет в иностранной валюте», предназначен для учета валютных операций, проводимых государственным учреждением, в валюте Республики Казахстан, полученной путем перерасчета иностранной валюты по рыночному курсу обмена валют, действующему на последнее число отчетного периода и определяемому в порядке, установленном Министерством финансов Республики Казахстан совместно с Национальным банком Республики Казахстан;
1060 - «Специальный счет», предназначен для учета финансовых операций по поступлению и расходованию средств по заемным средствам (внешним займам и грантам) администраторами бюджетных программ. Данный счет включает следующие субсчета:
1061 - «Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по грантам», где учитываются финансовые операции по поступлению и расходованию средств по связанным грантам;
1062 - «Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам», где учитываются финансовые операции по поступлению и расходованию средств по внешним займам (заемным средствам);
1070 - «Прочие денежные средства», предназначен для учета прочих денежных средств, не указанных в предыдущих счетах. Данный счет включает следующие субсчета:
1071 - «Аккредитивы», где учитываются суммы аккредитивов, открытых в соответствии с обязательствами государственных учреждений, возникающими перед поставщиками по оплате за поставку активов;
1072 - «Денежные документы», где учитываются банковский овердрафт и прочие денежные документы;
1073 - «Денежные средства в пути», где учитывается движение денежных средств, переведенных на финансирование расходов загранучреждений, но не поступивших на расчетный счет загранучреждений;
1074 - «Прочие денежные средства», где учитываются прочие денежные средства, не указанные в предыдущих субсчетах;
1080 - «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета», предназначен для учета движения по суммам плановых назначений на принятие обязательств государственного учреждения, финансируемого из республиканского бюджета, предусмотренных индивидуальным планом финансирования по обязательствам. Данный счет включает следующие субсчета:
1081 - «Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования», где учитываются суммы плановых назначений на принятие обязательств государственного учреждения, предусмотренные индивидуальным планом финансирования по обязательствам, на содержание деятельности государственного учреждения;
1082 - «Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям», где учитываются плановые назначения на принятие обязательств по финансированию капитальных вложений;
1083 - «Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов», где учитываются движение плановых назначений на принятие обязательств государственного учреждения, содержащегося за счет республиканского бюджета, при получении им плановых назначений на принятие обязательств из местного бюджета, и наоборот - при получении плановых назначений на принятие обязательств из республиканского бюджета на определенные цели государственным учреждениям, содержащимся за счет местных бюджетов;
1084 - «Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам», где учитываются плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам, которые подразделяются на трансферты общего характера, целевые текущие трансферты, целевые трансферты на развитие, трансферты физическим лицам;
1085 - «Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям», где учитываются плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям физическим и юридическим лицам, в том числе крестьянским и фермерским хозяйствам;
1086 - «Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их», где учитываются суммы плановых назначений на принятие обязательств на расходы государственного учреждения за счет поступлений в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг);
1087 - «Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов», где учитываются суммы плановых назначений на принятие обязательств на финансирование по проектам за счет внешних займов и связанных грантов;
1090 - «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета», предназначен для учета плановых назначений на принятие обязательств государственного учреждения, содержащегося за счет местных бюджетов. Данный счет включает следующие субсчета:
1091 - «Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования», где учитываются суммы плановых назначений на принятие обязательств государственного учреждения, предусмотренные индивидуальным планом финансирования по обязательствам, на содержание деятельности государственного учреждения;
1092 - «Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям», где учитываются плановые назначения на принятие обязательств по финансированию капитальных вложений;
1093 - «Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам», где учитываются плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам для использования администраторами бюджетных программ, которые подразделяются на трансферты общего характера, целевые текущие трансферты, целевые трансферты на развитие, трансферты физическим лицам;
1094 - «Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям», где учитываются плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям в виде пособия в денежной форме, предоставляемое из средств республиканского бюджета, местных бюджетов или из специальных фондов физическим и юридическим лицам, местным органам;
1095 - «Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в местный бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их», где учитываются суммы плановых назначений на принятие обязательств на расходы государственного учреждения за счет поступлений в местный бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг).
Сноска. Пункт 7 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.10.2013 № 482 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016).
8. Подраздел 1100 "Краткосрочные финансовые инвестиции" предназначен для учета краткосрочных финансовых инвестиций. Данный подраздел включает следующие счета:
1110 - "Краткосрочные займы предоставленные", предназначен для учета краткосрочных предоставленных государственным учреждением займов;
1120 - "Краткосрочные финансовые инвестиции", предназначен для учета краткосрочных финансовых инвестиций (акции, процентные облигации государственных и местных займов, депозитные сертификаты, вклады, производные ценные бумаги и другие финансовые инвестиции);
1130 - "Резерв на обесценение краткосрочных финансовых инвестиций", предназначен для учета резерва на обесценение краткосрочных финансовых инвестиций.
9. Подраздел 1200 "Краткосрочная дебиторская задолженность" предназначен для учета краткосрочной дебиторской задолженности. Данный подраздел включает следующие счета:
1210 - "Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам", предназначен для учета краткосрочной дебиторской задолженности по бюджетным выплатам. Данный счет включает следующие субсчета:
1211 - "Краткосрочная дебиторская задолженность по трансфертам физическим лицам", где отражаются расчеты с физическими лицами по:
социальным выплатам и социальной помощи;
возмещению ущерба, причиненного рабочим и служащим увечьем, либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, в соответствии с законодательством;
единовременным выплатам родителям, усыновителям, опекунам погибших, умерших военнослужащих;
денежной компенсации взамен продовольственного пайка, выплачиваемого военнослужащим срочной службы, курсантам военных (специальных) учебных заведений при убытии в отпуск;
другим трансфертам физическим лицам;
1212 - "Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым текущим трансфертам" предназначен для учета расчетов по целевым текущим трансфертам, выделенных администраторами бюджетных программ областным бюджетам, бюджетам города республиканского значения, столицы;
1213 - "Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым трансфертам на развитие" предназначен для учета краткосрочной дебиторской задолженности по целевым трансфертам на развитие;
1214 - "Краткосрочная дебиторская задолженность по субсидиям физическим лицам", где учитывается краткосрочная дебиторская задолженность по субсидиям физическим лицам;
1215 - "Краткосрочная дебиторская задолженность по субсидиям юридическим лицам", где учитывается краткосрочная дебиторская задолженность по субсидиям юридическим лицам, в том числе крестьянским и фермерским хозяйствам;
1216 - «Краткосрочная дебиторская задолженность по выплате пенсий и пособий», где учитывается движение средств, выделенных из республиканского бюджета Министерству здравоохранения и социального развития Республики Казахстан на выплату пенсий и пособий и переданных в Государственный центр по выплате пенсии и пособия (государственные социальные пособия, специальные государственные пособия, пособия на погребение и другие социальные выплаты) для выплаты населению;
1220 - "Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом", предназначен для учета краткосрочной дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом по налогам (индивидуальному подоходному налогу, социальным налогу, плате за загрязнение окружающей среды и другим налогам), а также сумма, излишне перечисленная государственным учреждением в бюджет;
1230 – «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», предназначен для учета дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за реализованные активы, выполненные работы и оказанные услуги, а также дебиторской задолженности за обучение детей в музыкальных школах, за содержание воспитанников в школах-интернатах, за форменную одежду, за питание детей в интернатах при школах, сроком погашения до одного года. Данный счет включает следующие субсчета:
1231 – «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», где учитывается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за реализованные активы, выполненные работы и оказанные услуги сроком погашения до одного года, в учреждениях профессионального технического образования учитываются расчеты с заказчиками за выполненные работы или оказанные услуги и за реализованные готовые изделия, а также расчеты с предприятиями и государственными учреждениями за работы, выполненные учащимися в процессе производственного обучения;
1232 – «Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей», где учитываются расчеты за обучение детей в музыкальных школах, за содержание воспитанников в школах-интернатах, за форменную одежду, за питание детей в интернатах при школах, сроком погашения до одного года;
1240 - "Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам", предназначен для учета краткосрочной дебиторской задолженности государственных учреждений по ведомственным расчетам, в том числе внутреннему кредитованию, сроком погашения менее одного года. Данный счет включает следующие субсчета:
1241 - "Краткосрочная дебиторская задолженность по внутриведомственным расчетам" предназначен для учета краткосрочной дебиторской задолженности государственных учреждений своей системы по внутриведомственным расчетам, в том числе по суммам кредитов, выданных за счет средств республиканского или местных бюджетов на возвратной основе (по внутреннему кредитованию);
1242 - "Краткосрочная дебиторская задолженность по межведомственным расчетам" предназначен для учета краткосрочной дебиторской задолженности государственных учреждений по межведомственным расчетам, в том числе по суммам кредитов, выданных за счет средств республиканского или местных бюджетов на возвратной основе (по внутреннему кредитованию);
1250 - "Краткосрочные вознаграждения к получению", предназначен для учета дебиторской задолженности по начисленным вознаграждениям по займам, финансовым инвестициям, аренде и другим вознаграждениям к получению;
1260 - "Краткосрочная дебиторская задолженность работников", предназначен для учета операций, связанных с движением дебиторской задолженности работников по выданным в подотчет денежным средствам на приобретение активов, оплате услуг, служебным командировкам, по предоставленным займам работникам, а также прочая краткосрочная дебиторская задолженность работников. Данный счет включает следующие субсчета:
1261 - "Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммам", где учитываются расчеты с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам на командировочные расходы, а также на оплату расходов, которые не могут быть произведены путем безналичных расчетов;
1262 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками", где учитывается задолженность лиц по выявленным недостачам и хищениям активов, а также по другим видам расчетов, сроком погашения до одного года, не указанная в предыдущих субсчетах;
1270 - "Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде", предназначен для учета операций, связанных с наличием и движением расходов по осуществлению арендных платежей на предстоящие периоды;
1280 - "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность", предназначен для учета операций по прочей дебиторской задолженности сроком погашения до одного года, не указанных в предыдущих счетах;
1290 - "Резерв по сомнительной дебиторской задолженности", предназначен для учета операций, связанных с созданием и движением резерва по сомнительной дебиторской задолженности.
Сноска. Пункт 9 с изменениями, внесенными приказами Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013); от 12.10.2013 № 482 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016).
10. Подраздел 1300 "Запасы" предназначен для учета принадлежащих государственному учреждению строительных материалов, деталей к установке, материалов, продуктов питания, топлива и горючего, кормов, фуража, тары, запасных частей к машинам и оборудованию, продукций и изделий подсобных хозяйств, молодняка животных и животных на откорме, материалов для учебных, научных и других целей, а также материалов длительного использования и на лабораторном испытании, спецоборудования для хоздоговорных научно-исследовательских работ.
Данный подраздел объединяет следующие счета:
1310 - "Материалы", предназначен для учета материалов по их предметной характеристике. Данный счет включает следующие субсчета:
1311 - «Строительные материалы», где учитываются строительные материалы, используемые в процессе строительства и монтажных работ. К строительным материалам относятся силикатные материалы (цемент, керамзит, известь, песок, гравий, кирпич, черепица), обжиговые материалы (шлаковые, керамзитовые, керамические), сухие строительные смеси, строительный металл (железо, жесть, сталь, цинк листовой), песок, гравий, камень, щебень, отсев, дресва, строительный металл (арматура, сетка рябица), металлоизделия (гвозди, гайки, болты, скобяные изделия), стекло, пластмасса, металлопластик, санитарно-технические материалы (краны, муфты, тройники, трубы для водопровода, канализации, отопления, газа и другие материалы, используемые при монтажных и ремонтно-восстановительных работах), электротехнические материалы (кабель, лампы, патроны, ролики, шнур, провод, предохранители, изоляторы), химико-мокательные (краска, олифа, толь), органические материалы (битумные и дегтевые вяжущие вещества, эмульсии) и другие аналогичные материалы;
1312 - "Материалы для учебных, научных исследований и других целей", где учитываются реактивы и химикаты, лом и отходы черных металлов, лом и отходы цветных металлов, материалы специального запаса, стекло и химпосуда, металлы, электроматериалы и радиоматериалы, радиолампы, фотопринадлежности, бумага для издания учебных программ, пособий и научных работ, подопытные животные и прочие материалы для учебных целей и научно-исследовательских работ, а также драгоценные и другие металлы для протезирования, боеприпасы, средства активной обработки, спецобработки и дегазации, материалы длительного использования для научно-исследовательских работ, а также специальное оборудование, приобретенное для выполнения хоздоговорных научно-исследовательских работ;
1313 - «Медикаменты и перевязочные средства», где учитываются медикаменты, компоненты, бактерийные препараты, сыворотки, вакцины, кровь, перевязочные средства, термометры, тонометры, прочие лекарственные средства и изделия медицинского назначения в лечебно-профилактических и лечебно-ветеринарных и других государственных учреждениях, где в планах финансирования предусмотрены ассигнования по соответствующей специфике экономической классификации расходов. На этом субсчете также учитываются вспомогательные и аптекарские материалы в медицинских учреждениях, имеющих свои аптеки;
1314 - "Продукты питания", где учитываются продукты питания в государственных учреждениях, в планах финансирования которых, предусмотрены ассигнования по соответствующей специфике экономической классификации расходов;
1315 - «Топливо, ГСМ», где учитываются все виды топлива, горючего и смазочных материалов находящихся на складах или кладовых (дрова, уголь, торф, бензин, керосин, мазут, дизтопливо, автол, тосол, нигрол, литол, антифриз, тормозная жидкость и другие горюче-смазочные материалы), а также непосредственно у материально-ответственных лиц, в том числе оплаченные талоны на горючие и смазочные материалы;
1316 - «Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности», где учитываются хозяйственные материалы (электрические сетевые фильтры, удлинители, посуда, изготовленная из стекла или другого бьющегося материала, ножи, вилки, ложки, цветочные горшки, резиновые коврики, и канцелярские принадлежности, а также лотки для бумаг, портфели пластиковые, органайзер, настольный набор руководителя, зеркала, калькуляторы, электрические чайники и кипятильники, ведра (пластмассовые, алюминиевые, оцинкованные, жестяные), плоскогубцы, молоток, лопаты, швабры (деревянные, пластмассовые), грязезащитные дорожки, портфели;
1317 - "Спецодежда и другие предметы индивидуального пользования", где учитываются:
белье (рубашки, сорочки, халаты);
постельное белье и принадлежности (матрацы, подушки, одеяла, простыни, пододеяльники, наволочки, покрывала, мешки спальные);
одежда и обмундирование, включая спецодежду (костюмы, пальто, плащи, полушубки, платья, кофты, юбки, куртки, брюки), форменная одежда и обувь для работников здравоохранения, просвещения, социальной защиты населения и других, содержащихся за счет бюджета, независимо от стоимости и срока службы;
спортивная одежда и обувь и другие предметы индивидуального использования;
1318 - «Запасные части», где учитываются запасные части, предназначенные для ремонта и замены изношенных частей в машинах (медицинских, электронно-вычислительных), оборудовании, тракторах, комбайнах, транспортных средствах (моторы, автомобильные шины, включающие покрышки, камеры, ободные ленты);
1319 - «Прочие материалы», где учитываются молодняк всех видов животных и животные на откорме, птицы, кролики, пушные звери, независимо от их стоимости, сено и другие виды кормов и фуража для скота и других животных, посадочные материалы, семена, удобрения, приплод (жеребята) при наличии в государственных учреждениях рабочих лошадей, а также возвратная или обменная тара (бочки, бидоны, ящики, банки стеклянные, бутылки и другая тара), технические носители информации (флеш-карты, диски, дискеты, токены), компьютерные мыши, клавиатуры, товары для проведения спортивных мероприятий (шайбы, мячи, шахматы, шашки, наборы для настольного тенниса, набор для бадминтона, специальные лыжи), детские игрушки, детские игры, жалюзи, амуниция для служебных животных, временные (нетитульные) сооружения, приспособления и устройства, затраты по возмещению которых относятся на себестоимость строительно-монтажных работ в составе накладных расходов, оплаченные талоны на питание, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, туристические базы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки госпошлины, бланки трудовых книжек и другие материалы, не включенные в предыдущих субсчетах;
1320 – «Незавершенное производство», предназначен для учета остатков незавершенного производства;
1330 – «Готовая продукция», предназначен для учета готовых изделий и продукции производственных (учебных) мастерских, подсобных сельских и учебно-опытных хозяйств, а также готовой печатной продукции;
1340 - "Товары", предназначен для учета операций, связанных с наличием и движением товаров;
1350 - "Запасы в пути", предназначен для учета материалов, оплаченных государственными учреждениями по иногородним поставкам, но не поступивших на отчетную дату на склад, а также для учета материалов, полученных на склады групп централизованного снабжения и хозяйственного обслуживания и не распределенных по государственным учреждениям;
1360 - "Резерв на обесценение запасов", предназначен для учета операций, связанных с созданием и движением резервов на снижение стоимости запасов до чистой стоимости реализации в связи с повреждением или моральным устареванием.
Сноска. Пункт 10 с изменениями, внесенными приказами Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013); от 12.10.2013 № 482 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016).
11. Подраздел 1400 "Прочие краткосрочные активы" предназначен для учета прочих краткосрочных активов, не указанных в предыдущих подразделах. Данный подраздел включает счета:
1410 - "Краткосрочные авансы выданные", предназначен для учета расчетов с поставщиками в порядке авансовых платежей, по которым расчеты осуществляются не по каждой отдельной сделке (отгрузке, отпуску товара или оказанию услуг), а путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, заранее согласованных сторонами;
1420 - "Расходы будущих периодов", предназначен для учета расходов, произведенных в настоящем периоде, но относящихся к будущим периодам в отчетном году (страховые премии, выплаченные страховым организациям, арендная плата и другие расходы будущих периодов);
1430 - "Прочие краткосрочные активы", предназначен для учета операций по прочим краткосрочным активам, не указанным в предыдущих группах счетов.
5. Счета раздела 2 "Долгосрочные активы"
12. Счета раздела 2 "Долгосрочные активы" предназначены для учета активов государственных учреждений, классифицируемых как долгосрочные.
13. Раздел 2 "Долгосрочные активы" включает следующие подразделы:
2100 - "Долгосрочные финансовые инвестиции";
2200 - "Долгосрочная дебиторская задолженность";
2300 - "Основные средства";
2400 - "Незавершенное строительство и капитальные вложения";
2500 - "Инвестиционная недвижимость";
2600 - "Биологические активы";
2700 - "Нематериальные активы";
2800 - "Прочие долгосрочные активы".
14. Подраздел 2100 "Долгосрочные финансовые инвестиции" предназначен для учета долгосрочных финансовых инструментов. Данный подраздел включает следующие счета:
2110 - "Долгосрочные займы предоставленные", предназначен для учета долгосрочных предоставленных займов на срок свыше одного года;
2120 - "Долгосрочные финансовые инвестиции", предназначен для учета долгосрочных финансовых инвестиций (долей участия в других организациях);
2130 - "Резерв на обесценение долгосрочных финансовых инвестиций", предназначен для учета операций, связанных с созданием и использованием резерва на обесценение долгосрочных финансовых инвестиций.
15. Подраздел 2200 "Долгосрочная дебиторская задолженность" предназначен для учета дебиторской задолженности сроком погашения более одного года с отчетной даты. Данный подраздел включает следующие счета:
2210 - "Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков", предназначен для учета операций по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованные им активы, выполненные работы и оказанные услуги сроком погашения более одного года;
2220 - "Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде", предназначен для учета расходов по осуществлению арендных платежей по финансовой аренде за предстоящие периоды, и прочей долгосрочной дебиторской задолженности по аренде;
2230 - "Прочая долгосрочная дебиторская задолженность", предназначен для учета операций по прочей дебиторской задолженности сроком более одного года, не указанной в других группах счетов.
16. Подраздел 2300 «Основные средства» предназначен для учета основных средств.
Данный подраздел включает следующие счета:
2310 – «Земля», предназначен для учета любого вида земли, лесов, внутренних вод и месторождений полезных ископаемых, приобретенных за счет средств выделяемых из бюджета;
2320 - «Здания», предназначен для учета отдельно стоящих зданий, в виде построенных на постоянной основе объектов, состоящих из несущих и ограждающих или совмещенных (несущих и ограждающих) конструкций, объекты предназначены для проживания, пребывания людей или животных, хранения предметов в зависимости от функционального назначения объекта. Данный счет включает следующие субсчета:
2321 - «Нежилые здания», где учитываются здания производственно-хозяйственного назначения, занимаемые органами управления, социально-культурными (здания учебных заведений, больниц, поликлиник и амбулаторий, домов-интернатов для престарелых и инвалидов, детских учреждений, библиотек, клубов, музеев, научно-исследовательских институтов, лабораторий) и другими государственными учреждениями;
2322 - «Жилые здания», где учитываются здания, полностью или преимущественно предназначенные под жилье (общая полезная площадь жилых помещений которых занимает не менее 50 % всей полезной жилой и нежилой площади);
2330 - «Сооружения», предназначен для учета водокачек, стадионов, бассейнов, дорог, мостов, памятников, ограждений парков, скверов, общественных садов и других сооружений;
2340 - «Передаточные устройства», предназначен для учета устройств, при помощи которых производится передача электрической, тепловой и механической энергии, а также передача (транспортировка) жидких и газообразных веществ, представляющих собой магистральные трубопроводы, линии связи и энергетические (кабельные) линии;
2350 - «Транспортные средства», предназначен для учета всех видов средств передвижения с выделением на отдельные группы:
подвижной состав железнодорожного транспорта (тепловозы, мотодрезины, вагоны, платформы, цистерны, дизель-электроходы);
водный, автомобильный транспорта (теплоходы, буксиры, баржи и барки, лодки и суда служебно-вспомогательные спасательные, пристани плавучие, парусные суда, автомобили грузовые и легковые, прицепы, автосамосвалы, автоцистерны, автобусы, автомобили специализированные, тракторы-тягачи и другой водный и автомобильный транспорта);
воздушный транспорт (самолеты, вертолеты);
гужевой транспорт (телеги, сани);
производственный транспорт (электрокары, мотоциклы, мотороллеры;
велосипеды, тележки, инвалидные коляски и другой производственный транспорт);
спортивный транспорта;
2360 – «Машины и оборудование», предназначен для учета силовых машин и оборудования, рабочих машин и оборудования, измерительных приборов, регулирующих приборов и устройств, лабораторного оборудования, компьютерного оборудования, медицинского оборудования, офисного оборудования, прочих машин и оборудования с выделением на отдельные группы:
силовые машины и оборудование, машины-генераторы, производящие тепловую и электрическую энергию, и машины-двигатели, превращающие энергию воды, ветра, а также тепловую и электрическую энергию в механическую энергию движения;
рабочие машины и оборудование, включая лифты грузовые и пассажирские, машины, аппараты и оборудование, предназначенные для механического, термического и химического воздействия на предмет труда в процессе создания продукта или услуг производственного характера и перемещения предмета труда в производственном процессе при помощи механических двигателей, силы человека и животных;
измерительные приборы - дозаторы, амперметры, барометры, ваттметры, водомеры, вакуумметры, вапориметры, вольтметры, высотомеры, гальванометры, геодезические приборы, гигроскопы, индикаторы, компасы, манометры, хронометры, специальные весы, мерники, кассовые аппараты и другие измерительные приборы;
регулирующие приборы и устройства - кислородно-дыхательные приборы, регулирующие устройства электрические, пневматические и гидравлические, пульты автоматического управления, аппаратура централизации и блокировки, линейные устройства диспетчерского контроля;
лабораторное оборудование - пирометры, регуляторы, калориметры, приборы для определения влажности, перегонные кубы, лабораторные копры, приборы для испытания на газонепроницаемость, приборы для испытания прочности образцов на разрыв, микроскопы, термостаты, стабилизаторы, вытяжные шкафы и другое лабораторное оборудование;
компьютерное оборудование - персональные компьютеры, процессоры, источники бесперебойного питания, мониторы, принтеры, сканеры, и другое компьютерное оборудование;
медицинское оборудование - медицинское оборудование (зубоврачебные кресла, операционные столы, кровати со специальным оборудованием), специальное дезинфекционное и дезинсекционное оборудование, оборудование молочных кухонь и молочных станций, станций переливания крови и другое медицинское оборудование;
офисное оборудование - копировальные машины, факс-машины, машины для уничтожения документов и другое офисное оборудование;
прочие машины и оборудование - машины, аппараты и другое оборудование, не поименованные в вышеперечисленных группах. К прочим машинам и оборудованию относятся: оборудование стадионов, спортплощадок и спортивных помещений (в том числе спортивные снаряды), оборудование кабинетов и мастерских в учебных заведениях, киноаппаратура, осветительная аппаратура, оборудование сцен, музыкальные инструменты, телевизоры, магнитофоны, видеокамеры, аппараты сотовой связи, пейджеры, радиоаппаратура, специальное оборудование научно-исследовательских государственных учреждений и других государственных учреждений, занимающихся научной работой, оборудование АТС, механические пожарные лестницы, стиральные и швейные машины, холодильники, пылесосы, кондиционеры, микроволновые печи и другие машины и оборудование, видеорегистраторы, автосигнализация, маршрутизатор;
арттехвооружение (стрелковое оружие, пистолеты и револьверы, автоматическое оружие, специальное снайперское вооружение, вооружение подразделений полиции специального (особого) назначения, учебное и спортивное оружие, средства световой сигнализации, средства индивидуальной бронезащиты личного состава, специальные средства, военно-инженерное имущество, военно-химическое имущество, оптические приборы);
вооружение и военная техника.
2370 - «Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь», предназначен для учета инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря и включает следующие группы:
инструменты механизированные и немеханизированные орудия труда общего назначения, а также прикрепляемые к машинам предметы, служащие для обработки материалов. К ним относятся режущие, ударные, давящие и уплотняющие орудия ручного труда, включая ручные механизированные орудия, работающие посредством электроэнергии, сжатого воздуха (электродрели, краскопульты, электровибраторы, гайковерты), а также приспособления для обработки материалов, производства монтажных работ (тиски, патроны, делительные головки, приспособления для установки двигателей и для проворачивания карданного вала на автомобилях);
производственный инвентарь и принадлежности - предметы производственного назначения, которые во время работы служат для облегчения производственных операций рабочие столы, верстаки, кафедры, парты и другое оборудование, способствующие охране труда, вместилища для хранения жидких и сыпучих тел (баки, лари, чаны, закрома), шкафы торговые и стеллажи, инвентарная тара, предметы технического назначения, которые не могут быть отнесены к рабочим машинам;
хозяйственный инвентарь - офисные принадлежности (стенка, гарнитуры, комплекты мебели, тумбы, уголок отдыха), переносные барьеры, вешалки, гардеробы, шкафы разные, диваны, столы, стулья, кресла, книжные полки, шкафы и ящики несгораемые, сейфы, гектографы, шапирографы и другие ручные множительные и нумеровальные аппараты, телефонные аппараты, вентиляторы, переносные юрты, палатки (кроме кислородных), кровати (кроме кроватей со специальным оборудованием), ковры, портьеры, решетки на окна и другой хозяйственный инвентарь, а также предметы противопожарного назначения - гидропульты, стендеры, лестницы ручные;
прочий производственный и хозяйственный инвентарь - картины в рамах, скульптуры (бюсты) бронзовые, мраморные вазы, светильники (люстры, бра), государственные символы, тифлосредства и сурдосредства, стенды наглядной агитации.
2380 – «Прочие основные средства», предназначен для учета прочих основных средств. Данный счет включает следующие субсчета:
2381 – «Активы культурного наследия», где учитываются активы, которые вследствие своей культурной, экологической или исторической значимости являются активами культурного наследия. К ним относятся исторические здания и монументы, места археологических раскопок, заповедники и природные охраняемые территории, произведения искусства, а также музейные ценности независимо от их стоимости;
2382 - «Библиотечный фонд», где учитываются библиотечные фонды независимо от стоимости отдельных экземпляров книг. В библиотечный фонд включаются научная, художественная и учебная литература, специальные виды литературы и другие издания;
2383 - «Прочие основные средства», где учитываются:
капитальные затраты по улучшению земель. К капитальным затратам по улучшению земель относятся затраты не инвентарного характера (не связанные со строительством сооружений) на культурно-технические мероприятия по поверхностному улучшению земель для сельскохозяйственного пользования, производимые за счет капитальных вложений (планировка земельных участков, корчевка площадей под пашню, очистка полей от камней и валунов, срезание кочек, расчистка зарослей, очистка водоемов);
экспонаты животного мира в зоопарках и других аналогичных учреждениях независимо от их стоимости;
сценическо-постановочные средства стоимостью свыше двух месячных расчетных показателей за единицу (декорации, мебель и реквизит, бутафория, театральные и национальные костюмы, головные уборы, белье, обувь, парики);
учебные кинофильмы, магнитные диски и ленты;
озеленительные и декоративные насаждения на улицах, площадях, в парках, садах, скверах, на территории государственных учреждений, во дворах жилых домов, живые изгороди, снегозащитные и полезащитные полосы, насаждения по укреплению песков и берегов рек, овражнобалочные насаждения, искусственные насаждения ботанических садов и других научно-исследовательских государственных учреждений и учебных заведений для научных целей и другие искусственные многолетние насаждения;
прочий инвентарь, диспенсеры воды, ведра эмалированные, кастрюли, сковороды;
рабочий скот – лошади, волы, верблюды, ослы и другие рабочие животные (включая транспортных и спортивных лошадей, служебных собак);
прочие основные средства, не включенные в другие группы счетов;
2390 - «Накопленная амортизация и обесценение основных средств», предназначен для учета суммы накопленной амортизации и резерва на обесценение основных средств. Данный счет включает следующие субсчета:
2391 - «Накопленная амортизация основных средств», где учитывается сумма накопленной амортизации основных средств;
2392 - «Резерв на обесценение основных средств», где учитываются операции, связанные с созданием и движением резерва на обесценение основных средств, числящихся на балансе государственного учреждения.
Сноска. Пункт 16 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.10.2013 № 482 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016).
17. Подраздел 2400 "Незавершенное строительство и капитальные вложения" предназначен для учета незавершенного строительства и капитальных вложений. Данный подраздел включает следующий счет:
2410 - "Незавершенное строительство и капитальные вложения", предназначен для учета капитальных вложений и объектов с незаконченным строительным циклом и не сданных в эксплуатацию. Данный счет включает следующие субсчета:
2411 - "Незавершенное строительство", где учитываются затраты по незаконченным и не сданным в эксплуатацию объектам строительства (по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования);
2412 - "Капитальные вложения в нематериальные активы", где учитываются капитальные вложения на стадии исследования, капитализируемые в нематериальные активы.
18. Подраздел 2500 "Инвестиционная недвижимость" предназначен для учета недвижимости, приносящей государственному учреждению доходов в виде вознаграждений. Данный подраздел включает следующие счета:
2510 - "Инвестиционная недвижимость", предназначен для учета инвестиционной недвижимости в виде земли и здания (либо части здания, либо части земли и здания), находящихся во владении собственника или в распоряжении арендатора по договору аренды, с целью получения арендных платежей и/или прироста стоимости капитала;
2520 - "Накопленная амортизация и обесценение инвестиционной недвижимости", предназначен для учета суммы накопленной амортизации и резерва на обесценение инвестиционной недвижимости. Данный счет включает следующие субсчета:
2521 - "Накопленная амортизация инвестиционной недвижимости", где учитывается накопленная амортизация инвестиционной недвижимости;
2522 - "Резерв на обесценение инвестиционной недвижимости", где учитываются операции, связанные с созданием и движением резерва на обесценение инвестиционной недвижимости.
19. Подраздел 2600 "Биологические активы" предназначен для учета биологических активов. Данный подраздел включает следующие счета:
2610 - "Животные", предназначен для учета продуктивного и племенного скота - коров, быков-производителей, буйволов и яков (кроме рабочих), жеребцов-производителей и племенных кобыл (нерабочие), кобыл, переведенных на табунное содержание, верблюдов-производителей и маток (нерабочих), хряков-производителей и свиноматок, овцематок, коз, баранов;
2620 - "Многолетние насаждения", где учитываются многолетние насаждения двух типов:
искусственные многолетние насаждения вне зависимости от их возраста: плодово-ягодные насаждения всех видов (деревья и кустарники);
многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках в качестве посадочного материала.
Молодые насаждения всех видов учитываются отдельно от насаждений, достигших начала плодоношения, смыкания крон;
2630 - "Накопленная амортизация и обесценение биологических активов", предназначен для учета суммы накопленной амортизации и резерва на обесценение биологических активов. Данный счет включает следующие субсчета:
2631 - "Накопленная амортизация биологических активов", где учитывается накопленная амортизация биологических активов;
2632 - "Резерв на обесценение биологических активов", где учитываются операции, связанные с созданием и движением резерва на обесценение биологических активов.
20. Подраздел 2700 "Нематериальные активы" предназначен для учета активов сроком службы более одного года, не имеющих физической сущности.
Данный подраздел включает следующие счета:
2710 - "Нематериальные активы", предназначен для учета активов, не имеющих материально-вещественной основы, но позволяющих получать доход в течение продолжительного времени. Данный счет включает следующие субсчета:
2711 – «Программное обеспечение», где учитывается компьютерное программное обеспечение и базы данных, программы на технических носителях, которые учреждение предполагает использовать в своей деятельности более одного года. На этом субсчете также учитываются системные, стандартные и прикладные программные средства, компьютерные программы, описания программ и вспомогательные материалы для системного и прикладного программного обеспечения. На этом субсчете не учитывается компьютерное программное обеспечение машин и оборудования с программным управлением; операционная система компьютера;
2712 - "Авторские права", где учитываются авторские права на оригиналы произведений литературы и искусства. Оригиналы принадлежат создателям (автору, кинокомпании) и на них устанавливаются юридические или фактические права собственности в виде авторского права, патента, лицензии или права секретности.
Здесь учитываются авторские права на:
оригинальные фильмы, звукозаписи, рукописи, магнитные ленты по которым записываются или воплощаются театральные постановки, радио- и телевизионные программы, музыкальные представления, спортивные состязания, произведения литературы и искусства;
произведения, созданные для собственного использования;
2713 - "Лицензионные соглашения", где учитывается право пользования лицензионными соглашениями, кроме объектов, не засвидетельствованных юридическими или учетными действиями, права пользования землей, водой, полезными ископаемыми и другими природными ресурсами, зданиями, сооружениями, оборудованием;
2714 - "Патенты", где учитывается плата за право пользования патентом на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, селекционные достижения и другие объекты, не засвидетельствованные юридическими или учетными действиями;
2715 - "Гудвилл", где учитываются операции, связанные с наличием и движением гудвилла;
2716 - "Прочие нематериальные активы", где учитываются прочие нематериальные активы, которые включают:
наукоемкие промышленные технологии, новую информацию, ноу-хау и прочие изобретения, не отнесенные к другим категориям, использование которых в производстве ограничивается единицами, установившими на них права собственности или получившими соответствующий документ;
фирменные наименования, имена, товарные знаки;
права на осуществление разведки и добычи полезных ископаемых;
концессии и аналогичные права на активы, которые включают концессии или исключительные права на лов рыбы в определенных местах, на прочие активы;
права пользования арендованным имуществом в течение нескольких лет;
2720 - "Накопленная амортизация и обесценение нематериальных активов", предназначен для учета накопленной амортизации и обесценения нематериальных активов. Данный счет включает следующие субсчета:
2721 - "Накопленная амортизация нематериальных активов", где учитывается начисленная сумма амортизации нематериальных активов;
2722 - "Резерв на обесценение нематериальных активов", где учитываются операции, связанные с созданием и движением резерва на обесценение нематериальных активов.
Сноска. Пункт 20 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013).
21. Подраздел 2800 "Прочие долгосрочные активы" предназначен для учета прочих долгосрочных активов, не указанных в предыдущих подразделах.
Данный подраздел включает счет:
2810 - "Прочие долгосрочные активы", предназначен для учета операций по прочим долгосрочным активам, не указанным в предыдущих группах счетов.
6. Счета раздела 3 "Краткосрочные обязательства"
22. Счета раздела 3 "Краткосрочные обязательства" предназначены для учета обязательств государственных учреждений, классифицируемых как краткосрочные.
23. Раздел 3 "Краткосрочные обязательства" включает следующие подразделы:
3000 - "Краткосрочные финансовые обязательства";
3100 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по налогам и другим платежам";
3200 - "Краткосрочная кредиторская задолженность";
3300 - "Краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства";
3400 - "Прочие краткосрочные обязательства".
24. Подраздел 3000 "Краткосрочные финансовые обязательства" предназначены для учета финансовых обязательств хозяйствующих субъектов, классифицируемых как краткосрочные.
Данный подраздел включает следующие счета:
3010 - "Краткосрочные займы полученные", предназначен для учета краткосрочных полученных займов;
3020 - "Прочие краткосрочные финансовые обязательства", предназначен для учета прочих краткосрочных финансовых обязательств, не указанных в других группах счетов.
25. Подраздел 3100 "Краткосрочная кредиторская задолженность по налогам и другим платежам" предназначен для учета краткосрочной кредиторской задолженности по налогам и другим платежам.
Данный подраздел включает следующие счета:
3110 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам", предназначен для учета краткосрочной кредиторской задолженности по бюджетным выплатам. Данный счет включает следующие субсчета:
3111 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по трансфертам физическим лицам", где учитывается движение средств, выделенных со сроком до одного года из республиканского бюджета для осуществления расчетов с физическими лицами по социальным выплатам и социальной помощи, по возмещению ущерба, причиненного рабочим и служащим увечьем, либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, в соответствии с законодательством, по единовременным выплатам родителям, усыновителям, опекунам погибших, умерших военнослужащих, по денежной компенсации военнослужащим (кроме военнослужащих срочной службы), а также сотрудникам оперативно-розыскных, следственных и строевых подразделений органов внутренних дел, органов Государственной противопожарной службы, органов и учреждений уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Республики Казахстан, органов финансовой полиции для оплаты расходов по содержанию жилища и коммунальные услуги, по другим трансфертам физическим лицам;
3112 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по целевым текущим трансфертам", где учитывается движение средств со сроком до одного года по целевым текущим трансфертам, выделенных администраторами бюджетных программ областным бюджетам, бюджетам города республиканского значения, столицы;
3113 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по целевым трансфертам на развитие", где учитывается краткосрочная кредиторская задолженность по целевым трансфертам на развитие;
3114 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по субсидиям физическим лицам", где учитываются расчеты по субсидиям физическим лицам со сроком до одного года;
3115 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по субсидиям юридическим лицам", где учитываются расчеты по субсидиям юридическим лицам, в том числе крестьянским и фермерским хозяйствам, со сроком до одного года;
3120 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет", предназначен для учета краткосрочной кредиторской задолженности по платежам в бюджет. Данный счет включает следующие субсчета:
3121 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по индивидуальному подоходному налогу", где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой в бюджет индивидуального подоходного налога в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;
3122 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по социальному налогу", где учитываются операции по начислению и уплате в бюджет социального налога в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;
3123 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по плате за загрязнение окружающей среды", где учитывается плата за загрязнение окружающей среды в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;
3124 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по прочим налогам и другим обязательным платежам в бюджет", где учитываются удержание и уплата в бюджет корпоративного подоходного налога у источника выплаты по операциям с нерезидентами - юридическими лицами, начисление и уплата в бюджет государственных пошлин в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, а также операции по прочим начислениям и платежам в бюджет со сроком до одного года, не указанных в других группах счетов;
3130 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом", предназначен для учета краткосрочной кредиторской задолженности перед бюджетом по доходам от реализации активов, по доходам, отражающим сверхсметные поступления от реализации товаров, работ и услуг, по доходам от возмещения недостачи активов, а также по другим доходам, подлежащих поступлению в государственный бюджет. Данный счет включает следующие субсчета:
3131 - "Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации активов", где учитывается краткосрочная кредиторская задолженность по реализации долгосрочных активов государственным учреждением, доходы от которой причитаются в государственный бюджет;
3132 - "Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации товаров, работ и услуг", где учитывается краткосрочная кредиторская задолженность по передаче сверхсметных поступлений от реализации товаров, работ и услуг в доход государственного бюджета;
3133 - "Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям", где учитывается краткосрочная кредиторская задолженность государственного учреждения перед бюджетом по поступлению доходов от возмещения недостачи активов, а также прочих доходов, не указанных в других группах счетов;
3140 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам", предназначен для учета краткосрочных обязательств по другим обязательным и добровольным платежам. Данный счет включает следующие субсчета:
3141 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по обязательным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования" где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой обязательных социальных отчислений в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании;
3142 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды", где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, производимых государственными учреждениями в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан;
3143 - "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам", где учитывается кредиторская задолженность по взносам на обязательное страхование гражданско-правовой ответственности владельцев автотранспортных средств, производимыми государственными учреждениями.
26. Подраздел 3200 "Краткосрочная кредиторская задолженность" предназначен для учета краткосрочной кредиторской задолженности.
Данный подраздел включает следующие счета:
3210 - "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам", предназначен для учета краткосрочной кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками за приобретенные запасы, долгосрочные активы, принятые работы и потребленные услуги, включая расходы по доставке или переработке запасов, сроком погашения менее одного года;
3220 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам", предназначен для учета краткосрочной кредиторской задолженности государственных учреждений по ведомственным расчетам, в том числе внутреннему кредитованию, сроком погашения менее одного года. Данный счет включает следующие субсчета:
3221 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по внутриведомственным расчетам" предназначен для учета краткосрочной кредиторской задолженности государственных учреждений своей системы по внутриведомственным расчетам, в том числе по суммам кредитов, полученных за счет средств республиканского или местных бюджетов на возвратной основе (внутреннее кредитование);
3222 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по межведомственным расчетам" предназначен для учета краткосрочной кредиторской задолженности государственных учреждений по межведомственным расчетам, в том числе по суммам кредитов, полученных за счет средств республиканского или местных бюджетов на возвратной основе (внутреннее кредитование)
3230 - "Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам", предназначен для учета расчетов со стипендиатами по начислению и выплате стипендии студентам, магистрантам, докторантам и аспирантам вузов, научно-исследовательских государственных учреждений и учащимися школ, колледжей, профтехшкол, слушателями курсов;
3240 - "Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками", предназначен для учета расчетов с рабочими и служащими по оплате труда и прочим расчетам. Данный счет включает следующие субсчета:
3241 - "Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда", где учитываются задолженность по оплате труда, суммы компенсационного характера, разовые выплаты (материальная помощь, поощрения и другие аналогичные выплаты), подлежащие выплате работникам государственных учреждений, а также отражаются суммы, подлежащие удержанию с заработной платы работников;
3242 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по исполнительным документам", где учитываются суммы, удержанные из заработной платы, стипендий, по исполнительным листам и другим документам в пользу третьих лиц для перечисления на их лицевые счета в течение периода не более одного года;
3243 - "Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по депонированным суммам" где учитывается сумма заработной платы и стипендий, не полученные работниками, стипендиатами в установленный срок;
3244 - "Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по социальному пособию по временной нетрудоспособности", где государственными учреждениями учитываются начисленные и выплаченные социальные пособия по временной нетрудоспособности;
3245 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов", где учитываются удержанные из заработной платы работников членские профсоюзные взносы при безналичной системе расчетов с профсоюзными организациями (на основании письменных заявлений членов профсоюзов);
3246 - "Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками по неиспользованным отпускам", где учитывается сумма резерва (обязательства) по накапливаемым неиспользованным отпускам работников;
3247 - "Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по безналичным перечислениям на счета по вкладам в банки", где учитываются суммы, удержанные из заработной платы рабочих и служащих на основании письменного заявления каждого в отдельности работника, пожелавшего перечислять заработную плату по безналичным расчетам на банковские счета;
3248 - "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками", где учитываются суммы, удержанные из заработной платы по поручениям рабочих и служащих в уплату страховых платежей по договорам страхования путем безналичных расчетов с органами страхования, сумм на погашение ссуды, полученной в банке в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан (на основании письменных заявлений работников), задолженность работникам по подотчетным суммам, подлежащие погашению в течение срока, не более одного года;
3250 - "Краткосрочные вознаграждения к выплате", предназначен для учета краткосрочных вознаграждений к выплате по полученным займам, финансовой аренде и прочим вознаграждениям;
3260 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде", предназначен для учета краткосрочной кредиторской задолженности по аренде;
3270 - "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность", предназначен для учета прочей краткосрочной кредиторской задолженности, не указанной в других группах счетов. Данный счет включает следующие субсчета:
3271 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по деньгам временного размещения", где учитываются суммы, поступившие государственному учреждению в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан от физических и (или) юридических лиц на условиях их возвратности либо перечисления при наступлении определенных условий в соответствующий бюджет или третьим лицам, а также изъятые суммы и личные деньги, зарплата, пенсия, пособия и иные доходы осужденных и следственно-арестованных лиц, удержанные суммы из заработка, пенсий, пособий и иных доходов осужденных по исполнительным листам;
3272 - "Расчеты, связанные с изъятием наличных тиынов из денежного обращения", где отражаются суммы тиынов, не выплаченные или излишне выплаченные в случаях увольнения работника, завершения срока обучения стипендиата, окончания срока действия исполнительного листа или другого документа со сроком до одного года, по причине изъятия наличных тиынов из денежного обращения;
3273 - "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность", где учитывается прочая краткосрочная кредиторская задолженность со сроком до одного года, не указанная в других группах счетов, в том числе сумма задолженности за гонорары, выплачиваемые за работы и выступления по договорам.
27. Подраздел 3300 "Краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства" предназначен для учета краткосрочных оценочных и гарантийных обязательств. Данный подраздел включает следующие счета:
3310 - "Краткосрочные оценочные обязательства", предназначен для учета оценочных обязательств, определенных как обязательства по событиям с высокой вероятностью наступления в течение периода до одного года;
3320 - "Краткосрочные гарантийные обязательства", предназначен для учета операций, связанных с созданием и движением резерва по гарантийным обязательствам по реализованной продукции и оказанным услугам, а также прочие краткосрочные гарантийные обязательства со сроком гарантии до одного года.
28. Подраздел 3400 "Прочие краткосрочные обязательства" предназначен для учета прочих краткосрочных обязательств, не указанных в предыдущих подразделах. Данный подраздел включает следующие счета:
3410 - "Краткосрочные авансы полученные", предназначен для учета авансов, полученных государственным учреждением от заказчиков и покупателей в счет выполнения государственными учреждениями работ и услуг по договорам в течение периода менее одного года;
3420 - "Прочие краткосрочные обязательства", предназначен для учета прочих краткосрочных обязательств, не указанных в других группах счетов.
7. Счета раздела 4 "Долгосрочные обязательства"
29. Счета раздела 4 "Долгосрочные обязательства" предназначены для учета обязательств государственного учреждения, классифицируемых как долгосрочные.
30. Раздел 4 "Долгосрочные обязательства" включает следующие подразделы:
4000 - "Долгосрочные финансовые обязательства";
4100 - "Долгосрочная кредиторская задолженность";
4200 - "Долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства";
4300 - "Прочие долгосрочные обязательства".
31. Подраздел 4000 "Долгосрочные финансовые обязательства" предназначены для учета финансовых обязательств государственного учреждения, классифицируемых как долгосрочные.
Данный подраздел включает следующие счета:
4010 - "Долгосрочные займы полученные", предназначен для учета обязательств по полученным займам, срок погашения которых превышает год;
4020 - "Прочие долгосрочные финансовые обязательства", предназначен для учета прочих долгосрочных обязательств, не указанных в предыдущих счетах.
32. Подраздел 4100 "Долгосрочная кредиторская задолженность" предназначен для учета долгосрочной кредиторской задолженности.
Данный подраздел включает следующие счета:
4110 - "Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам", предназначен для учета кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, сроком погашения более одного года;
4120 - "Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде", предназначен для учета долгосрочной кредиторской задолженности по аренде;
4130 – «Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом», предназначен для учета долгосрочной кредиторской задолженности перед бюджетом.
Сноска. Пункт 32 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013).
33. Подраздел 4200 "Долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства" предназначен для учета долгосрочных оценочных и гарантийных обязательств. Данный подраздел включает следующие счета:
4210 - "Долгосрочные оценочные обязательства", предназначен для учета долгосрочных оценочных обязательств;
4220 - "Долгосрочные гарантийные обязательства", где отражаются операции, связанные с созданием и движением резерва по гарантийным обязательствам по реализованной продукции и оказанным услугам, а также прочие долгосрочные гарантийные обязательства со сроком гарантии более одного года.
34. Подраздел 4300 "Прочие долгосрочные обязательства" предназначен для учета прочих долгосрочных обязательств, не указанных в предыдущих подразделах. Данный подраздел включает следующие счета:
4310 - "Доходы будущих периодов", предназначен для учета доходов, полученных в текущем периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам;
4320 - "Прочие долгосрочные обязательства", предназначен для учета прочих долгосрочных обязательств, не указанных в других группах счетов.
8. Счета раздела 5 "Чистые активы/капитал"
35. Счета раздела 5 "Чистые активы/ капитал" предназначены для учета чистых активов/капитала государственного учреждения.
36. Раздел 5 "Чистые активы/ капитал" включает следующие подразделы:
5000 - "Финансирование";
5100 - "Резервы";
5200 - "Финансовый результат".
37. Подраздел 5000 "Финансирование" предназначен для учета источников финансирования.
«Данный подраздел включает счет:
5010 - «Финансирование капитальных вложений».
Данный счет включает субсчет:
5012 - «Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов» предназначен для учета, выделенного из государственного бюджета финансирования капитальных вложений в долгосрочные активы за счет внешних займов и связанных грантов.
Сноска. Пункт 37 с изменениями, внесенными приказами Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013); от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016).
38. Подраздел 5100 "Резервы" предназначен для учета резервов. Данный подраздел включает следующие счет:
5110 - "Резервы", предназначен для учета резервов на переоценку активов и пересчет финансовой отчетности зарубежного государственного учреждения для консолидации отчетности группы. Данный счет включает следующие субсчета:
5111 - "Резерв на переоценку основных средств", где учитываются результаты переоценки основных средств;
5112 - "Резерв на переоценку нематериальных активов", где учитываются результаты переоценки нематериальных активов;
5113 - "Резерв на переоценку финансовых инвестиций", где учитываются результаты переоценки финансовых инвестиций государственного учреждения;
5114 - "Резерв на пересчет иностранной валюты по зарубежной деятельности", где учитывается балансирующий результат от пересчета элементов финансовой отчетности зарубежного государственного учреждения для ее консолидации с основным государственным учреждением;
5115 - "Прочие резервы", где учитываются резервы, не указанные в других группах счетов.
39. Подраздел 5200 "Финансовый результат" предназначен для учета накопленных результатов от финансовой деятельности государственного учреждения. Данный подраздел включает следующие счета:
Cчет 5210 - "Финансовый результат отчетного года" предназначен для учета финансового результата отчетного периода по деятельности государственного учреждения;
Cчет 5220 - "Финансовый результат предыдущих лет" предназначен для учета накопленных финансовых результатов от деятельности государственного учреждения предыдущих лет.
9. Счета раздела 6 "Доходы"
40. Счета раздела 6 "Доходы" предназначены для учета доходов от обменных и необменных операций.
41. Раздел 6 "Доходы" включает следующие подразделы:
6000 - "Доходы от необменных операций";
6100 - "Доходы от обменных операций";
6200 - "Доходы от управления активами";
6300 - "Прочие доходы".
42. Подраздел 6000 «Доходы от необменных операций» предназначен для учета доходов от необменных операций (доходов, полученных без непосредственной передачи в обмен эквивалентной стоимости). Данный подраздел включает следующие счета:
6010 - «Доходы от финансирования текущей деятельности», предназначен для признания дохода от финансирования, полученного на содержание и текущую деятельность государственного учреждения по индивидуальному плану финансирования, за счет других бюджетов, по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их;
6020 - «Доходы от финансирования капитальных вложений», предназначен для признания дохода от финансирования капитальных вложений за счет бюджетного финансирования;
6030 - «Доходы по трансфертам», предназначен для признания дохода государственным учреждением по полученным трансфертам;
6040 - «Доходы от финансирования по выплате субсидий», предназначен для признания дохода государственным учреждением по полученным субсидиям;
6050 - «Доходы от спонсорской и благотворительной помощи», предназначен для признания полученных активов в виде доходов спонсорской и благотворительной помощи;
6060 - «Доходы по грантам», предназначен для учета сумм невозвратных грантов, полученных государственным учреждением от донора;
6070 - «Доходы от финансирования за счет внешних займов», предназначен для признания дохода от поступлений внешних займов;
6080 - «Прочие доходы от необменных операций», предназначен для признания дохода от прочих безвозмездных поступлений в бюджет;
6090 - «Возврат остатков бюджетных средств», предназначен для отражения возврата сумм остатков бюджетных средств на конец финансового года, признанных ранее государственным учреждением как доходы от финансирования.
Сноска. Пункт 42 в редакции приказа Министра финансов РК от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016).
43. Подраздел 6100 "Доходы от обменных операций" предназначен для признания доходов от реализации товаров, работ и услуг. Данный подраздел включает следующий счет:
6110 - "Доходы от реализации товаров, работ и услуг", предназначен для учета доходов, полученных от передачи в обмен другой стороне эквивалентной стоимости (в виде товаров, услуг или возможности использования активов).
44. Подраздел 6200 "Доходы от управления активами" предназначен для учета доходов от управления активами. Данный подраздел включает следующий счет:
6210 – «Доходы по вознаграждениям», предназначен для учета доходов от полученных вознаграждений по предоставленным займам, по финансовым вложениям;
6220 – «Прочие доходы от управления активами», предназначен для учета прочих доходов от управления активами, в том числе доходов от операционной аренды.
Сноска. Пункт 44 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013).
45. Подраздел 6300 "Прочие доходы" предназначен для учета доходов, не указанных в других подразделах. Данный подраздел включает следующие счета:
6310 – «Доходы от изменения справедливой стоимости», предназначен для учета доходов от изменений справедливой стоимости долгосрочных активов (биологических активов, инвестиционной недвижимости и финансовых инструментов);
6320 - «Доходы от выбытия долгосрочных активов», предназначен для учета доходов от выбытия долгосрочных активов (основных средств, биологических активов, инвестиционной недвижимости и нематериальных активов, долгосрочных финансовых инвестиций);
6330 - "Доходы от безвозмездного получения активов", предназначен для признания доходов от безвозмездного получения активов от физических и юридических лиц (основных средств, биологических активов, инвестиционной недвижимости и нематериальных активов, запасов и денежных средств);
6340 - "Доходы от курсовой разницы", предназначен для учета доходов от курсовой разницы, возникающей в результате отражения в отчетах одинакового количества единиц иностранной валюты, выраженной в валюте отчетности с использованием разных обменных курсов валют;
6350 – «Доходы от компенсации убытков», предназначен для учета доходов, полученных при компенсации (ранее признанных убытков от обесценения активов) от третьих сторон;
6360 - "Прочие доходы", предназначен для учета доходов от списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, от излишков основных средств, материалов, выявленных при инвентаризации, от возмещения недостачи, от продажи краткосрочных финансовых инвестиций, от привеса и приплода молодняка, от ликвидации основных средств, и доходов не отраженных в других группах счетов.
Сноска. Пункт 45 с изменениями, внесенными приказами Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013); от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016).
10. Счета раздела 7 "Расходы"
46. Счета раздела 7 "Расходы" предназначены для учета начисленных расходов.
47. Раздел 7 "Расходы" включает следующие подразделы:
7000-7100 - "Операционные расходы";
7200 - "Расходы по бюджетным выплатам";
7300 - "Расходы по управлению активами";
7400 - "Прочие расходы".
48. Подраздел 7000-7100 "Операционные расходы" включает следующие счета:
7010 – «Расходы на оплату труда», предназначен для учета расходов на оплату труда работников государственного учреждения, резерва на оплату отпусков;
7020 - "Расходы по выплате стипендии", предназначен для учета расходов по начисленным стипендиям, выплачиваемым в безвозвратном порядке;
7030 - "Расходы на дополнительно установленные пенсионные взносы", предназначен для учета расходов государственного учреждения по дополнительным пенсионным взносам государственных служащих в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан;
7040 - "Расходы на социальный налог", предназначен для учета расходов государственного учреждения по социальному налогу и социальным отчислениям в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан и законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании;
7050 – «Расходы на обязательное страхование», предназначен для учета расходов на обязательное страхование гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности владельцев автотранспортных средств;
7060 - "Расходы по запасам", предназначен для учета расходов по потребленным материалам, медикаментам и прочим запасам, а также для списания себестоимости реализованной готовой продукции;
7070 - "Расходы на командировки", предназначен для учета расходов, связанных с командировками работников государственного учреждения (внутри и за пределами страны);
7080 - "Расходы по коммунальным платежам и прочим услугам", предназначен для учета расходов на коммунальные и прочие услуги (за газ, электроэнергию, отопление, связь);
7090 - "Расходы на текущий ремонт", предназначен для учета расходов на текущий ремонт долгосрочных активов;
7110 - "Расходы по амортизации долгосрочных активов", предназначен для учета расходов по амортизации долгосрочных активов;
7120 - "Расходы по расчетам с бюджетом", предназначен для учета расходов по суммам, причитающимся в бюджет от реализации долгосрочных активов, излишних и неиспользуемых материалов, от сверхсметных поступлений по платным услугам, от возмещения недостачи активов, а также от управления активами;
7130 - "Расходы по аренде", предназначен для учета расходов по аренде;
7140 - "Прочие операционные расходы", предназначен для учета прочих операционных расходов государственного учреждения, не указанных в других группах счетов.
Сноска. Пункт 48 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013).
49. Подраздел 7200 «Расходы по бюджетным выплатам» предназначен для учета расходов по бюджетным выплатам. Данный подраздел включает следующие счета:
7210 - «Расходы по трансфертам», предназначен для учета расходов по целевым трансфертам, а также трансфертам физическим лицам, не являющимся работниками государственного учреждения;
7220 - «Расходы по выплатам пенсий и пособий», предназначен для учета расходов по выплате пенсии и пособий на основании отчета Государственного центра по выплате пенсий Министерства здравоохранения и социального развития Республики Казахстан;
7230 - «Расходы по субсидиям», предназначен для учета расходов по субсидиям, выплаченным из бюджета физическим и юридическим лицам, в том числе крестьянским и фермерским хозяйствам;
7240 - «Расходы по трансфертам общего характера», предназначен для учета расходов по бюджетным субвенциям и изъятиям, производимым в соответствии с бюджетным законодательством Республики Казахстан.
Сноска. Пункт 49 в редакции приказа Министра финансов РК от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016).
50. Подраздел 7300 "Расходы по управлению активами" предназначен для учета расходов по управлению активами. Данный подраздел включает следующие счета:
7310 - "Расходы по вознаграждениям", предназначен для учета начисленных расходов по выплате вознаграждений (интересов) по займам, за пользование средствами, заимствованными на внутренних (внешних) рынках капитала, а также по финансовой аренде;
7320 - "Прочие расходы по управлению активами", предназначен для учета прочих расходов по управлению активов, не указанных в других группах счетов.
51. Подраздел 7400 "Прочие расходы" предназначен для учета прочих расходов, не указанных в других подразделах. Данный подраздел включает следующие счета:
7410 - "Расходы от изменения справедливой стоимости", предназначен для учета расходов от изменения справедливой стоимости активов (краткосрочных финансовых инвестиций, долгосрочных финансовых инвестиций, биологических активов, инвестиционной недвижимости);
7420 - "Расходы по выбытию долгосрочных активов", предназначен для учета расходов по выбытию долгосрочных активов (основных средств, биологических активов, инвестиционной недвижимости, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства и капитальных вложений, долгосрочных финансовых инвестиций);
7430 - "Расходы по курсовой разнице", предназначен для учета расходов по курсовой разнице, возникающей в результате отражения в отчетах одинакового количества единиц иностранной валюты, выраженной в валюте отчетности с использованием разных обменных курсов валют;
7440 - "Расходы от обесценения активов", предназначен для учета расходов по созданию резервов на обесценение активов;
7450 – «Расходы по созданию резервов», предназначен для учета расходов по созданию резервов по сомнительным долгам;
7460 - "Прочие расходы", предназначен для учета расходов, не указанных в других группах счетов.
Сноска. Пункт 51 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013).
11. Счета раздела 8 "Затраты на производство и другие цели"
52. Счета раздела 8 "Затраты на производство и другие цели" предназначены для учета затрат на изготовление изделий и продукции производственных (учебных) мастерских, подсобных сельских и учебно-опытных хозяйств по изданию печатной продукции и оказанию услуг, по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ по договорам с государственными учреждениями по изготовлению экспериментальных устройств, а также затраты по заготовке и переработке материалов.
Счет 8010 - "Затраты на производство и другие цели" предназначен для учета затрат на изготовление изделий, оказанию услуг, изданию печатной продукции, в том числе расходов сырья и материалов, оплаты труда и отчислений от сумм оплаты труда работников, непосредственно занятых в производстве продукции, а также прочих затрат, относящиеся к данному производству. Данный счет включает следующие субсчета:
8011 - "Материалы", где учитываются расходы по материалам, использованным в производстве;
8012 - "Оплата труда", где учитывается расходы по оплате труда работников, непосредственно занятых в производстве;
8013 - "Отчисления от оплаты труда", где учитываются расходы по отчислениям от оплаты труда работников, непосредственно занятых в производстве;
8014 - "Накладные расходы", где учитываются расходы, связанные с производством, но не указанные в других группах счетов.
12. Счета раздела 9 "Забалансовые счета"
53. На забалансовых счетах учитываются активы, временно находящиеся в государственном учреждении и не принадлежащие ему. Активы, учтенные на забалансовых счетах, подвергаются инвентаризации в порядке и в сроки, установленные для аналогичных активов, учитываемых на балансе.
Для учета указанных активов применяются следующие забалансовые счета:
счет 01 - «Арендованные активы». На данном счете учитываются принятые от сторонних государственных учреждений по договору операционной аренды активы, по стоимости, предусмотренной договором на аренду;
счет 02 - «Запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению». На данном счете учитываются запасы, принятые государственным учреждением на ответственное хранение, включая спецоборудование, полученное от заказчиков для выполнения научно-исследовательских и конструкторских работ по договорам, а также запасы, оплаченные по централизованному снабжению;
счет 03 - «Бланки строгой отчетности». На данном счете учитываются находящиеся на хранении и выдаваемые под отчет бланки строгой отчетности;
счет 04 - «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов». На данном счете учитывается задолженность неплатежеспособных дебиторов в течение пяти лет с момента признания безнадежной к взысканию в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, списания с баланса для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников. Суммы, полученные в погашение этой задолженности, восстанавливаются на балансовый счет и признаются как обязательство государственного учреждения перед бюджетом по передаче в доход соответствующего бюджета;
счет 05 - «Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности». На данном счете учитывается задолженность за учащимися и студентами за невозвращенное ими обмундирование, белье, инструменты и другие ценности в течение срока исковой давности;
счет 06 - «Переходящие спортивные призы и кубки». На данном счете учитываются переходящие призы, знамена, кубки, учрежденные разными государственными учреждениями и получаемые от них для награждения команд-победителей. Призы, знамена, кубки учитываются в течение всего периода их нахождения в данном государственном учреждении;
счет 07 - «Путевки». На данном счете учитываются путевки, полученные безвозмездно от общественных, профсоюзных и других организаций. Путевки должны храниться в кассе вместе с денежными документами;
счет 08 - «Учебные предметы военной техники». На данном счете учитываются все виды оборудования и предметы, находящиеся в тирах, на спортивных стрельбищах, в кабинетах военных дисциплин учебных заведений;
счет 09 - «Активы культурного наследия». На данном счете учитываются исторические здания и монументы, места археологических раскопок, заповедники и природные охраняемые территории, а также произведения искусства, признанные как объекты культурного наследия, не подвергающиеся стоимостной оценке.
Сноска. Пункт 53 в редакции приказа Министра финансов РК от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016).
13. Заключительные положения
54. Корреспонденция счетов по основным бухгалтерским операциям осуществляется в соответствии с приложением 3 к Плану счетов.
Сноска. Пункт 54 с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016).
Приложение 1
к Плану счетов
бухгалтерского учета
государственных учреждений
Сноска. Приложение 1 с изменениями, внесенными приказами Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013); от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016).
План счетов бухгалтерского учета государственных учреждений
Счет | Суб- счет | Наименование счетов |
1 | 2 | 3 |
Раздел 1. Краткосрочные активы | ||
1000 | Денежные средства и их эквиваленты | |
1010 | Денежные средства в кассе | |
1020 | Текущий счет государственного учреждения | |
1030 | Расчетный счет | |
1040 | КСН для учета поступлений и расчетов | |
1041 | КСН спонсорской и благотворительной помощи | |
1042 | КСН платных услуг | |
1043 | КСН временного размещения денег | |
1050 | Счет в иностранной валюте | |
1060 | Специальный счет | |
1061 | Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по грантам | |
1062 | Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам | |
1070 | Прочие денежные средства | |
1071 | Аккредитивы | |
1072 | Денежные документы | |
1073 | Денежные средства в пути | |
1074 | Прочие денежные средства | |
1080 | Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета | |
1081 | Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования | |
1082 | Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям | |
1083 | Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов | |
1084 | Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам | |
1085 | Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям | |
1086 | Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их | |
1087 | Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов | |
1090 | Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета | |
1091 | Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования | |
1092 | Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям | |
1093 | Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам | |
1094 | Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям | |
1095 | Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в местный бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их | |
1100 | Краткосрочные финансовые инвестиции | |
1110 | Краткосрочные займы предоставленные | |
1120 | Краткосрочные финансовые инвестиции | |
1130 | Резерв на обесценение краткосрочных финансовых инвестиций | |
1200 | Краткосрочная дебиторская задолженность | |
1210 | Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам | |
1211 | Краткосрочная дебиторская задолженность по трансфертам физическим лицам | |
1212 | Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым текущим трансфертам | |
1213 | Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым трансфертам на развитие | |
1214 | Краткосрочная дебиторская задолженность по субсидиям физическим лицам | |
1215 | Краткосрочная дебиторская задолженность по субсидиям юридическим лицам | |
1216 | Краткосрочная дебиторская задолженность по выплате пенсий и пособий | |
1220 | Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом | |
1230 | Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | |
1231 | Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | |
1232 | Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей | |
1240 | Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам | |
1241 | Краткосрочная дебиторская задолженность по внутриведомственным расчетам | |
1242 | Краткосрочная дебиторская задолженность по межведомственным расчетам | |
1250 | Краткосрочные вознаграждения к получению | |
1260 | Краткосрочная дебиторская задолженность работников | |
1261 | Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммам | |
1262 | Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками | |
1270 | Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде | |
1280 | Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | |
1290 | Резерв по сомнительной дебиторской задолженности | |
1300 | Запасы | |
1310 | Материалы | |
1311 | Строительные материалы | |
1312 | Материалы для учебных, научных исследований и других целей | |
1313 | Медикаменты и перевязочные средства | |
1314 | Продукты питания | |
1315 | Топливо, ГСМ | |
1316 | Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности | |
1317 | Спецодежда и другие предметы индивидуального пользования | |
1318 | Запасные части | |
1319 | Прочие материалы | |
1320 | Незавершенное производство | |
1330 | Готовая продукция | |
1340 | Товары | |
1350 | Запасы в пути | |
1360 | Резерв на обесценение запасов | |
1400 | Прочие краткосрочные активы | |
1410 | Краткосрочные авансы выданные | |
1420 | Расходы будущих периодов | |
1430 | Прочие краткосрочные активы | |
Раздел 2. Долгосрочные активы | ||
2100 | Долгосрочные финансовые инвестиции | |
2110 | Долгосрочные займы предоставленные | |
2120 | Долгосрочные финансовые инвестиции | |
2130 | Резерв на обесценение долгосрочных финансовых инвестиций | |
2200 | Долгосрочная дебиторская задолженность | |
2210 | Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | |
2220 | Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде | |
2230 | Прочая долгосрочная дебиторская задолженность | |
2300 | Основные средства | |
2310 | Земля | |
2320 | Здания | |
2321 | Нежилые здания | |
2322 | Жилые здания | |
2330 | Сооружения | |
2340 | Передаточные устройства | |
2350 | Транспортные средства | |
2360 | Машины и оборудование | |
2370 | Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь | |
2380 | Прочие основные средства | |
2381 | Активы культурного наследия | |
2382 | Библиотечный фонд | |
2383 | Прочие основные средства | |
2390 | Накопленная амортизация и обесценение основных средств | |
2391 | Накопленная амортизация основных средств | |
2392 | Резерв на обесценение основных средств | |
2400 | Незавершенное строительство и капитальные вложения | |
2410 | Незавершенное строительство и капитальные вложения | |
2411 | Незавершенное строительство | |
2412 | Капитальные вложения в нематериальные активы | |
2500 | Инвестиционная недвижимость | |
2510 | Инвестиционная недвижимость | |
2520 | Накопленная амортизация и обесценение инвестиционной недвижимости | |
2521 | Накопленная амортизация инвестиционной недвижимости | |
2522 | Резерв на обесценение инвестиционной недвижимости | |
2600 | Биологические активы | |
2610 | Животные | |
2620 | Многолетние насаждения | |
2630 | Накопленная амортизация и обесценение биологических активов | |
2631 | Накопленная амортизация биологических активов | |
2632 | Резерв на обесценение биологических активов | |
2700 | Нематериальные активы | |
2710 | Нематериальные активы | |
2711 | Программное обеспечение | |
2712 | Авторские права | |
2713 | Лицензионные соглашения | |
2714 | Патенты | |
2715 | Гудвилл | |
2716 | Прочие нематериальные активы | |
2720 | Накопленная амортизация и обесценение нематериальных активов | |
2721 | Накопленная амортизация нематериальных активов | |
2722 | Резерв на обесценение нематериальных активов | |
2800 | Прочие долгосрочные активы | |
2810 | Прочие долгосрочные активы | |
Раздел 3. Краткосрочные обязательства | ||
3000 | Краткосрочные финансовые обязательства | |
3010 | Краткосрочные займы полученные | |
3020 | Прочие краткосрочные финансовые обязательства | |
3100 | Краткосрочная кредиторская задолженность по налогам и другим платежам | |
3110 | Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам | |
3111 | Краткосрочная кредиторская задолженность по трансфертам физическим лицам | |
3112 | Краткосрочная кредиторская задолженность по целевым текущим трансфертам | |
3113 | Краткосрочная кредиторская задолженность по целевым трансфертам на развитие | |
3114 | Краткосрочная кредиторская задолженность по субсидиям физическим лицам | |
3115 | Краткосрочная кредиторская задолженность по субсидиям юридическим лицам | |
3120 | Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет | |
3121 | Краткосрочная кредиторская задолженность по индивидуальному подоходному налогу | |
3122 | Краткосрочная кредиторская задолженность по социальному налогу | |
3123 | Краткосрочная кредиторская задолженность по плате за загрязнение окружающей среды | |
3124 | Краткосрочная кредиторская задолженность по прочим налогам и другим обязательным платежам в бюджет | |
3130 | Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом | |
3131 | Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации активов | |
3132 | Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации товаров, работ и услуг | |
3133 | Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | |
3140 | Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам | |
3141 | Краткосрочная кредиторская задолженность по обязательным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования | |
3142 | Краткосрочная кредиторская задолженность по пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды | |
3143 | Прочая краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам | |
3200 | Краткосрочная кредиторская задолженность | |
3210 | Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | |
3220 | Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам | |
3221 | Краткосрочная кредиторская задолженность по внутриведомственным расчетам | |
3222 | Краткосрочная кредиторская задолженность по межведомственным расчетам | |
3230 | Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам | |
3240 | Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками | |
3241 | Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда | |
3242 | Краткосрочная кредиторская задолженность по исполнительным документам | |
3243 | Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по депонированным суммам | |
3244 | Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по социальному пособию по временной нетрудоспособности | |
3245 | Краткосрочная кредиторская задолженность по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов | |
3246 | Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками по неиспользованным отпускам | |
3247 | Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по безналичным перечислениям на счета по вкладам в банки | |
3248 | Прочая краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками | |
3250 | Краткосрочные вознаграждения к выплате | |
3260 | Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде | |
3270 | Прочая краткосрочная кредиторская задолженность | |
3271 | Краткосрочная кредиторская задолженность по деньгам временного размещения | |
3272 | Расчеты, связанные с изъятием наличных тиынов из денежного обращения | |
3273 | Прочая краткосрочная кредиторская задолженность | |
3300 | Краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства | |
3310 | Краткосрочные оценочные обязательства | |
3320 | Краткосрочные гарантийные обязательства | |
3400 | Прочие краткосрочные обязательства | |
3410 | Краткосрочные авансы полученные | |
3420 | Прочие краткосрочные обязательства | |
Раздел 4. Долгосрочные обязательства | ||
4000 | Долгосрочные финансовые обязательства | |
4010 | Долгосрочные займы полученные | |
4020 | Прочие долгосрочные финансовые обязательства | |
4100 | Долгосрочная кредиторская задолженность | |
4110 | Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | |
4120 | Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде | |
4130 | Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом | |
4200 | Долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства | |
4210 | Долгосрочные оценочные обязательства | |
4220 | Долгосрочные гарантийные обязательства | |
4300 | Прочие долгосрочные обязательства | |
4310 | Доходы будущих периодов | |
4320 | Прочие долгосрочные обязательства | |
Раздел 5. Чистые активы/капитал | ||
5000 | Финансирование | |
5010 | Финансирование капитальных вложений | |
5011 | Исключена приказом Министра финансов РК от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016). | |
5012 | Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов | |
5100 | Резервы | |
5110 | Резервы | |
5111 | Резерв на переоценку основных средств | |
5112 | Резерв на переоценку нематериальных активов | |
5113 | Резерв на переоценку финансовых инвестиций | |
5114 | Резерв на пересчет иностранной валюты по зарубежной деятельности | |
5115 | Прочие резервы | |
5200 | Финансовый результат | |
5210 | Финансовый результат отчетного года | |
5220 | Финансовый результат предыдущих лет | |
Раздел 6. Доходы | ||
6000 | Доходы от необменных операций | |
6010 | Доходы от финансирования текущей деятельности | |
6020 | Доходы от финансирования капитальных вложений | |
6030 | Доходы по трансфертам | |
6040 | Доходы от финансирования по выплате субсидий | |
6050 | Доходы от спонсорской и благотворительной помощи | |
6060 | Доходы по грантам | |
6070 | Доходы от финансирования за счет внешних займов | |
6080 | Прочие доходы от необменных операций | |
6090 | Возврат остатков бюджетных средств | |
6100 | Доходы от обменных операций | |
6110 | Доходы от реализации товаров, работ и услуг | |
6200 | Доходы от управления активами | |
6210 | Доходы по вознаграждениям | |
6220 | Прочие доходы от управления активами | |
6300 | Прочие доходы | |
6310 | Доходы от изменения справедливой стоимости | |
6320 | Доходы от выбытия долгосрочных активов | |
6330 | Доходы от безвозмездного получения активов | |
6340 | Доходы от курсовой разницы | |
6350 | Доходы от компенсации убытков | |
6360 | Прочие доходы | |
Раздел 7. Расходы | ||
7000- 7100 | Операционные расходы | |
7010 | Расходы на оплату труда | |
7020 | Расходы по выплате стипендии | |
7030 | Расходы на дополнительно установленные пенсионные взносы | |
7040 | Расходы на социальный налог | |
7050 | Расходы на обязательное страхование | |
7060 | Расходы по запасам | |
7070 | Расходы на командировки | |
7080 | Расходы по коммунальным платежам и прочим услугам | |
7090 | Расходы на текущий ремонт | |
7110 | Расходы по амортизации долгосрочных активов | |
7120 | Расходы по расчетам с бюджетом | |
7130 | Расходы по аренде | |
7140 | Прочие операционные расходы | |
7200 | Расходы по бюджетным выплатам | |
7210 | Расходы по трансфертам | |
7220 | Расходы по выплатам пенсий и пособий | |
7230 | Расходы по субсидиям | |
7240 | Расходы по трансфертам общего характера | |
7300 | Расходы по управлению активами | |
7310 | Расходы по вознаграждениям | |
7320 | Прочие расходы по управлению активами | |
7400 | Прочие расходы | |
7410 | Расходы от изменения справедливой стоимости | |
7420 | Расходы по выбытию долгосрочных активов | |
7430 | Расходы по курсовой разнице | |
7440 | Расходы от обесценения активов | |
7450 | Расходы по созданию резервов | |
7460 | Прочие расходы | |
8000 | Раздел 8. Затраты на производство и другие цели | |
8010 | Затраты на производство и другие цели | |
8011 | Материалы | |
8012 | Оплата труда | |
8013 | Отчисления от оплаты труда | |
8014 | Накладные расходы | |
Раздел 9. Забалансовые счета | ||
01 | Арендованные активы | |
02 | Запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению | |
03 | Бланки строгой отчетности | |
04 | Списанная задолженность не платежеспособных дебиторов | |
05 | Задолженность учащихся и студентов за не возвращенные материальные ценности | |
06 | Переходящие спортивные призы и кубки | |
07 | Путевки | |
08 | Учебные предметы военной техники | |
09 | Активы культурного наследия |
Приложение 2
к Плану счетов бухгалтерского
учета государственных учреждений
Схема перехода на План счетов бухгалтерского учета государственных учреждений
Сноска. Приложение 2 сключен приказом Министра финансов РК от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016).
Приложение 3
к Плану счетов
бухгалтерского учета
государственных учреждений
Сноска. Приложение 3 с изменениями, внесенными приказами Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013); 12.10.2013 № 482 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016).
Корреспонденция счетов по основным бухгалтерским операциям
№ п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит | |
Раздел 1. Корреспонденции счетов по краткосрочным активам | ||||
1.1. Денежные средства и их эквиваленты | ||||
1 | Поступление на бюджетный счет финансирования на расходы государственного учреждения и другие мероприятия (кроме финансирования на капитальные вложения) | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1083 Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов 1086 Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их 1095 Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в местный бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их | 6010 Доходы от финансирования текущей деятельности | |
2 | Поступление на специальный счет государственного учреждения финансирования за счет средств внешних займов | 1062 Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам | 6070 Доходы от финансирования за счет внешних займов | |
3 | Поступление на бюджетный счет государственного учреждения финансирования по капитальным вложениям | 1082 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1092 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям | 6020 Доходы от финансирования капитальных вложений | |
1.1.2. Операции по трансфертам | ||||
4 | Получение из бюджета плановых назначений на принятие обязательств по целевым трансфертам администратором бюджетных программ | 1084 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам 1093 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам | 6030 Доходы по трансфертам | |
Перечисление целевых трансфертов администратором бюджетных программ уполномоченному органу по исполнению нижестоящего бюджета | 1212 Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым текущим трансфертам 1213 Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым трансфертам на развитие | 1084 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам 1093 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам | ||
Списание администратором бюджетных программ произведенных расходов по целевому трансферту на основании отчета уполномоченного органа по исполнению нижестоящего бюджета | 7210 Расходы по трансфертам | 1212 Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым текущим трансфертам 1213 Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым трансфертам на развитие | ||
Начисление кредиторской задолженности нижестоящим бюджетом на сумму неиспользованных трансфертов в конце отчетного года | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | ||
5 | Возврат от нижестоящих бюджетов неиспользованных сумм трансфертов в текущем году | 1084 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам 1093 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам | 1212 Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым текущим трансфертам 1213 Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым трансфертам на развитие | |
6 | Возврат неиспользуемых сумм трансфертов в вышестоящий бюджет в следующем году | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | 1093 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам | |
7 | Исключена приказом Министра финансов РК от 12.10.2013 № 482 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования). | |||
1.1.3. Операции по субсидиям | ||||
8 | Получение из бюджета плановых назначений на принятие обязательств администратором бюджетных программ субсидии физическим лицам | 1085 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям 1094 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям | 6040 Доходы от финансирования по выплате субсидий | |
Перечисление субсидии физическим лицам | 3114 Краткосрочная кредиторская задолженность по субсидиям физическим лицам | 1085 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям 1094 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям | ||
Начисление субсидии физическим лицам | 7230 Расходы по субсидиям | 3114 Краткосрочная кредиторская задолженность по субсидиям физическим лицам | ||
9 | Получение из бюджета плановых назначений на принятие обязательств администратором бюджетных программ субсидии юридическим лицам | 1085 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям 1094 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям | 6040 Доходы от финансирования по выплате субсидий | |
Перечисление субсидии юридическим лицам | 3115 Краткосрочная кредиторская задолженность по субсидиям юридическим лицам | 1085 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям 1094 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям | ||
Начисление субсидии юридическим лицам | 7230 Расходы по субсидиям | 3115 Краткосрочная кредиторская задолженность по субсидиям юридическим лицам | ||
1.1.4.Операции по выплате пенсий и пособий | ||||
10 | Получение государственным органом, осуществляющим регулирование в сфере социальной защиты населения финансирования на выплату пенсии и пособия | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования | 6010 Доходы от финансирования текущей деятельности | |
Перечисление средств юридическому лицу, осуществляющему деятельность по привлечению пенсионных взносов и пенсионным выплатам, для выплаты пенсий и пособий | 1216 Краткосрочная дебиторская задолженность по выплате пенсий и пособий | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования | ||
Признание расходов на выплату пенсий, пособий на основании отчета юридического лица, осуществляющего деятельность по привлечению пенсионных взносов и пенсионным выплатам | 7220 Расходы по выплатам пенсий и пособий | 1216 Краткосрочная дебиторская задолженность по выплате пенсий и пособий | ||
1.1.5. Операции по выплате стипендии в учебном заведении (государственное учреждение) | ||||
11 | Получение финансирования на выплату стипендии | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования | 6010 Доходы от финансирования текущей деятельности | |
Начисление стипендии | 7020 Расходы по выплате стипендии | 3230 Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам | ||
Выплата стипендии | 3230 Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1010 Денежные средства в кассе | ||
1.1.6 Оплата счетов поставщиков и подрядчиков | ||||
12 | Оплата счетов поставщиков за материальные ценности, оборудование, строительные материалы и оказанные услуги | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1082 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1092 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1041 КСН спонсорской и благотворительной помощи 1042 КСН платных услуг 1044 КСН местного самоуправления 1045 КСН целевого финансирования | |
13 | Перечисление подрядчику за выполненные работы по капитальному строительству | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 1082 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1092 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1041 КСН спонсорской и благотворительной помощи 1042 КСН платных услуг 1044 КСН местного самоуправления 1045 КСН целевого финансирования | |
14 | Оплата авансом поставщикам за материальные ценности, оборудование, строительные материалы и оказанные услуги, выполненные работы | 1410 Краткосрочные авансы выданные | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1041 КСН спонсорской и благотворительной помощи 1042 КСН платных услуг 1044 КСН местного самоуправления 1045 КСН целевого финансирования | |
15 | Перечисление подрядчику авансом за работы по капитальному строительству | 1410 Краткосрочные авансы выданные | 1082 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1092 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1041 КСН спонсорской и благотворительной помощи 1042 КСН платных услуг 1044 КСН местного самоуправления 1045 КСН целевого финансирования | |
1.1.7. Выплата заработной платы за счет бюджетного финансирования | ||||
16 | Выплата заработной платы | 3241 Краткосрочная задолженность работникам по оплате труда | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1010 Денежные средства в кассе | |
1.1.8. Возврат неиспользованного остатка бюджетных средств в конце года | ||||
17 | Закрытие плановых назначений на принятие обязательств в конце года | 6090 Возврат остатков бюджетных средств | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1083 Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов 1084 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам 1093 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам 1085 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям 1094 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям | |
18 | Закрытие плановых назначений на принятие обязательств по капитальным вложениям в конце года | 6090 Возврат остатков бюджетных средств | 1082 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1092 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям | |
1.1.9.Поступление в кассу сумм от реализации и по специальным видам платежей | ||||
19 | Признание дохода от платных услуг по специальным видам платежей | 1232 Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей | 6110 Доходы от реализации товаров, работ и услуг | |
20 | Поступление сумм в кассу и на КСН по платным услугам специальных видов платежей | 1010 Денежные средства в кассе 1042 КСН платных услуг | 1232 Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей | |
21 | Признание дохода от реализации изделий, продукции и услуг, оказанных производственными (учебными) мастерскими | 1231 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 6110 Доходы от реализации товаров, работ и услуг | |
22 | Поступление сумм на КСН платных услуг от реализации изделий, продукции и услуг | 1042 КСН платных услуг | 1231 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | |
23 | Признание обязательств перед бюджетом по сверхсметным поступлениям от реализации изделий, продукции и услуг, оказанных производственными (учебными) мастерскими | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3132 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации товаров, работ и услуг | |
24 | Выплата заработной платы за счет денег от реализации товаров (работ, услуг) | 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда | 1042 КСН платных услуг | |
25 | Погашение задолженности перед бюджетом по сверхсметным поступлениям от реализации изделий, продукции и услуг, оказанных производственными (учебными) мастерскими | 3132 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации товаров, работ и услуг | 1042 КСН платных услуг | |
1.1.10. Выдача и погашение подотчетных сумм | ||||
26 | Перечисление средств для получения наличных денег в банке | 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1041 КСН спонсорской и благотворительной помощи 1042 КСН платных услуг 1050 Счет в иностранной валюте | |
27 | Получение по чеку наличных средств из банка в кассу | 1010 Денежные средства в кассе | 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | |
28 | Выдача из кассы государственного учреждения сумм в подотчет | 1261 Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммам | 1010 Денежные средства в кассе | |
29 | Снятие подотчетным лицом денежных средств с текущего счета по корпоративной платежной карточке | 1261 Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммам | 1020 Текущий счет государственного учреждения | |
1010 Денежные средства в кассе | 1261 Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммам | |||
30 | Представление авансового отчета об израсходованных подотчетных суммах (приобретение запасов) | 1310 Материалы 1340 Товары | 1261 Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммам | |
31 | Представление авансового отчета об израсходованных подотчетных суммах | 7070 Расходы на командировки 7140 Прочие операционные расходы | 1261 Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммам | |
32 | Возврат подотчетным лицом остатка подотчетных сумм в кассу государственного учреждения или непосредственно в банк | 1010 Денежные средства в кассе 1050 Счет в иностранной валюте 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1041 КСН спонсорской и благотворительной помощи 1042 КСН платных услуг 1044 КСН местного самоуправления 1045 КСН целевого финансирования | 1261 Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммам | |
33 | Списание денежных средств в кассе в результате выявленной недостачи до завершения служебного расследования | 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | 1010 Денежные средства в кассе | |
Отнесение недостачи денежных средств на виновное лицо | 1262 Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками | 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | ||
34 | Списание недостач и потерь материалов и продуктов питания отнесенных за счет виновных лиц | 1262 Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | 6360 Прочие доходы | |
Одновременно осуществляется вторая запись на начисление обязательств перед бюджетом по погашению недостачи виновным лицом | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | ||
35 | Списание материалов и других запасов в результате выявленной недостачи | 7460 Прочие расходы | 1310 Материалы 1320 Незавершенное производство 1330 Готовая продукция 1340 Товары 1350 Запасы в пути | |
36 | Поступление денежных средств от виновного лица и погашение задолженности перед бюджетом | 1010 Денежные средства в кассе | 1262 Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | |
3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | 1010 Денежные средства в кассе | |||
1.1.11. Поступление денежных средств на текущий счет государственного учреждения | ||||
37 | Пополнение текущего счета государственного учреждения | 1020 Текущий счет государственного учреждения | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1042 КСН платных услуг 1044 КСН местного самоуправления 1045 КСН целевого финансирования | |
38 | Поступление финансирования загранучреждению | 1030 Расчетный счет | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования | |
39 | Поступление сумм, числящихся в пути, на расчетный счет загранучреждения | 1030 Расчетный счет | 1073 Денежные средства в пути | |
1.1.12. Поступление денежных средств на счет в иностранной валюте государственного учреждения | ||||
40 | Перечисление денежных средств для покупки иностранной валюты | 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1040 КСН для учета поступлений и расчетов 1030 Расчетный счет | |
41 | Покупка валюты за счет бюджетных средств и денег, поступивших на КСН платных услуг, спонсорской, благотворительной помощи, местного самоуправления, целевого финансирования | 1050 Счет в иностранной валюте 1030 Расчетный счет | 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | |
1.1.13. Перечисление сумм с денежных счетов | ||||
42 | Перечисление в бюджет сумм начисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет | 3120 Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1042 КСН платных услуг 1044 КСН местного самоуправления 1045 КСН целевого финансирования | |
43 | Перечисления сумм с бюджетных счетов в банки на вклады рабочих и служащих, профсоюзным организациям членских профсоюзных взносов | 3247 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по безналичным перечислениям на счета по вкладам в банки 3245 Краткосрочная кредиторская задолженность по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1042 КСН платных услуг | |
44 | Перечисление пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды | 3142 Краткосрочная кредиторская задолженность по пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1042 КСН платных услуг 1044 КСН местного самоуправления 1045 КСН целевого финансирования | |
1.1.14. Поступление денежных средств на КСН для учета поступлений и расчетов | ||||
45 | Поступление средств спонсорской и благотворительной помощи | 1041 КСН спонсорской и благотворительной помощи | 6050 Доходы от спонсорской и благотворительной помощи | |
46 | Расходование средств спонсорской и благотворительной помощи | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 1041 КСН спонсорской и благотворительной помощи | |
47 | Перечисление денежных средств для получения наличных денег в банке за счет спонсорской и благотворительной помощи | 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | 1041 КСН спонсорской и благотворительной помощи | |
48 | Получение наличных денег по чекам в кассу государственного учреждения с КСН спонсорской, благотворительной помощи | 1010 Денежные средства в кассе | 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | |
1.1.15. Поступление денежных средств на специальные счета | ||||
49 | Поступление грантов | 1061 Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по грантам | 6060 Доходы по грантам | |
50 | Поступление средств на специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам | 1062 Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам | 6070 Доходы от финансирования за счет внешних займов | |
1.1.16. Прочие денежные операции | ||||
51 | Открытие аккредитива для расчетов с поставщиками | 1071 Аккредитивы | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1082 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1092 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям | |
52 | Поступление материальных ценностей от поставщика в счет открытого аккредитива | 1310 Материалы | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | |
53 | Перечисление денег поставщикам и подрядчикам за счет аккредитива | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 1071 Аккредитивы | |
54 | Возврат неиспользованного остатка аккредитива | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1082 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1092 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям | 1071 Аккредитивы | |
55 | Приобретение талонов на бензин, питание, почтовых марок, путевок в дома отдыха, санатории и другие | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1042 КСН платных услуг 1044 КСН местного самоуправления 1045 КСН целевого финансирования | |
Оприходование талонов на бензин | 1315 Топливо, ГСМ | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | ||
Оприходование талонов на питание, почтовых марок, путевок в дома отдыха, санатории и другие | 1319 Прочие материалы | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | ||
55-1 | Использование талонов на бензин | 7060 Расходы по запасам | 1315 Топливо, ГСМ | |
56 | Использование талонов по целевому назначению, кроме талонов на бензин | 7140 Прочие операционные расходы | 1319 Прочие материалы | |
57 | исключена приказом Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013). | |||
58 | исключена приказом Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013). | |||
1.2. Краткосрочные финансовые инвестиции | ||||
1.2.1. Краткосрочные предоставленные займы | ||||
59 | Отражение задолженности на сумму предоставленного кредита | 1110 Краткосрочные предоставленные займы | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования | |
60 | Начисление вознаграждения по предоставленным займам | 1250 Краткосрочные вознаграждения к получению | 6210 Доходы по вознаграждениям | |
Одновременно осуществляется вторая запись на начисление обязательств перед бюджетом по полученному доходу по вознаграждениям | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | ||
61 | Поступление в бюджет полученного дохода по вознаграждениям | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | 1250 Краткосрочные вознаграждения к получению | |
62 | Возврат средств, выделенных по внутреннему кредитованию в погашение задолженности перед бюджетом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | 1110 Краткосрочные займы предоставленные | |
1.2.2. Краткосрочные финансовые инвестиции | ||||
63 | Приобретение краткосрочных финансовых инвестиций | 1120 Краткосрочные финансовые инвестиции | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования 1020 Текущий счет государственного учреждения 1042 КСН платных услуг 1050 Счет в иностранной валюте | |
64 | исключена приказом Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013). | |||
65 | исключена приказом Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013). | |||
66 | Признание дохода по финансовым вложениям | 1250 Краткосрочные вознаграждения к получению | 6210 Доходы по вознаграждениям | |
Одновременно осуществляется вторая запись на признание обязательств перед бюджетом по полученному доходу | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | ||
67 | Поступление в бюджет вознаграждения по финансовым вложениям | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | 1250 Краткосрочные вознаграждения к получению | |
68 | Продажа финансовых инвестиций | 1231 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 6360 Прочие доходы | |
Одновременно осуществляется вторая запись на признание обязательств перед бюджетом, от полученного дохода по продаже краткосрочных финансовых инвестиций | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | ||
69 | Поступление денег от продажи краткосрочных финансовых инвестиций (облигаций и других ценных бумаг) и погашение задолженности перед бюджетом | 1020 Текущий счет государственного учреждения 1042 КСН платных услуг 1050 Счет в иностранной валюте | 1231 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | |
3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | 1020 Текущий счет государственного учреждения 1042 КСН платных услуг 1050 Счет в иностранной валюте | |||
70 | Погашение задолженности перед бюджетом от полученного дохода по продаже краткосрочных финансовых инвестиций | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | 1231 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | |
71 | Списание проданных облигаций и других ценных бумаг | 7460 Прочие расходы | 1120 Краткосрочные финансовые инвестиции | |
72 | Погашение (выкуп) облигаций и других ценных бумаг | 3020 Прочие краткосрочные финансовые обязательства | 1020 Текущий счет государственного учреждения 1042 КСН платных услуг 1050 Счет в иностранной валюте | |
73 | Изменение справедливой стоимости финансовых инвестиций | 7410 Расходы от изменения справедливой стоимости | 1120 Краткосрочные финансовые инвестиции | |
1120 Краткосрочные финансовые инвестиции | 6310 Доходы от изменения справедливой стоимости | |||
74 | Обесценение финансовых инвестиций | 7440 Расходы от обесценения активов | 1130 Резерв на обесценение краткосрочных финансовых инвестиций | |
1.3. Краткосрочная дебиторская задолженность | ||||
1.3.1. Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам | ||||
75 | исключена приказом Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013). | |||
76 | исключена приказом Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013). | |||
77 | Перечисление целевых трансфертов и целевых трансфертов на развитие администратором бюджетных программ уполномоченному органу по исполнению нижестоящего бюджета | 1212 Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым текущим трансфертам 1213 Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым трансфертам на развитие | 1084 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам 1093 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам | |
78 | Списание заключительными оборотами администратором бюджетных программ произведенных расходов по трансферту на основании отчета уполномоченного органа по исполнению нижестоящего бюджета | 7210 Расходы по трансфертам | 1212 Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым текущим трансфертам 1213 Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым трансфертам на развитие | |
79 | исключена приказом Министра финансов РК от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016). | |||
80 | исключена приказом Министра финансов РК от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016). | |||
81 | исключена приказом Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013). | |||
82 | исключена приказом Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013). | |||
83 | исключена приказом Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013). | |||
84 | исключена приказом Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013). | |||
85 | Перечисление средств юридическому лицу, осуществляющему деятельность по привлечению пенсионных взносов и пенсионным выплатам, для выплаты пенсий и пособий | 1216 Краткосрочная дебиторская задолженность по выплате пенсий и пособий | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования | |
86 | Признание расходов на выплату пенсий, пособий на основании отчета юридического лица, осуществляющего деятельность по привлечению пенсионных взносов и пенсионным выплатам | 7220 Расходы по выплатам пенсий и пособий | 1216 Краткосрочная дебиторская задолженность по выплате пенсий и пособий | |
1.3.2. Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом | ||||
87 | Перенос дебетового сальдо счета Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет в конце отчетного периода (авансовые платежи по налогам) | 1220 Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом | 3120 Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет | |
88 | Зачет задолженности по налогам в счет авансовых платежей | 3120 Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет | 1220 Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом | |
1.3.3. Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | ||||
89 | Признание доходов от реализации товаров, работ и услуг | 1231 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 6110 Доходы от реализации товаров, работ и услуг | |
90 | При сверхсметных поступлениях, осуществляется запись на признание обязательств перед бюджетом в сумме сверхсметных поступлений от платных услуг | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3132 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации товаров, работ и услуг | |
91 | Поступление средств за работы и услуги, выполненные по договорам | 1042 КСН платных услуг | 1231 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | |
92 | Начисление платы за содержание детей в школах-интернатах и в интернатах при школах | 1232 Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей | 6110 Доходы от реализации товаров, работ и услуг | |
93 | Поступление платы за содержание детей | 1010 Денежные средства в кассе 1042 КСН платных услуг | 1232 Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей | |
94 | Возврат платы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях и погашение задолженности перед родителями | 1232 Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей | 1010 Денежные средства в кассе 1042 КСН платных услуг | |
Одновременно осуществляется вторая запись на уменьшение дохода от реализации на сумму возврата | 6110 Доходы от реализации товаров, работ и услуг | 1232 Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей | ||
95 | Отражение дохода от реализации товаров, работ и услуг, от спонсорской и благотворительной помощи | 1232 Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей | 6110 Доходы от реализации товаров, работ и услуг 6050 Доходы от спонсорской и благотворительной помощи | |
Поступление в кассу государственного учреждения платы за питание работников по месту работы | 1010 Денежные средства в кассе | 1232 Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей | ||
96 | Отражение дохода от реализации товаров, работ и услуг, от спонсорской и благотворительной помощи | 1232 Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей | 6110 Доходы от реализации товаров, работ и услуг 6050 Доходы от спонсорской и благотворительной помощи | |
Поступление средств на КСН по платным услугам, спонсорской и благотворительной помощи учебных заведений школ на подготовку кадров и повышение квалификации | 1042 КСН платных услуг 1041 КСН спонсорской и благотворительной помощи | 1232 Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей | ||
1.3.4. Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам | ||||
97 | исключена приказом Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013). | |||
98 | исключена приказом Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013). | |||
1.3.5. Краткосрочные вознаграждения к получению | ||||
99 | Начисление вознаграждения (по предоставленным займам, по арендованным средствам и т.д.) | 1250 Краткосрочные вознаграждения к получению | 6210 Доходы по вознаграждениям | |
Одновременно осуществляется вторая запись на признание обязательств перед бюджетом по полученному доходу по вознаграждениям | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | ||
100 | Начисление дивидендов администратором бюджетных программ | 1250 Краткосрочные вознаграждения к получению | 6220 Прочие доходы от управления активами | |
Одновременно осуществляется вторая запись на признание обязательств перед бюджетом по полученному доходу по вознаграждениям | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | ||
1.3.6. Краткосрочная дебиторская задолженность работников | ||||
101 | Выдача из кассы государственного учреждения сумм в подотчет | 1261 Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммам | 1010 Денежные средства в кассе | |
102 | Представление авансового отчета об израсходованных подотчетных суммах (приобретение запасов) | 1310 Материалы 1340 Товары | 1261 Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммам | |
103 | Отнесение недостачи на виновное лицо | 1262 Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками | 6360 Прочие доходы | |
Одновременно осуществляется вторая запись на начисление обязательств перед бюджетом по погашению недостачи виновным лицом | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | ||
104 | Поступление денежных средств от виновного лица и погашение задолженности перед бюджетом | 1010 Денежные средства в кассе | 1262 Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками | |
3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | 1010 Денежные средства в кассе | |||
105 | Погашение задолженности перед бюджетом по возмещению недостачи виновным лицом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | 1262 Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками | |
1.3.7. Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде | ||||
106 | Начисление дохода по аренде | 1270 Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде | 6220 Прочие доходы от управления активами | |
Одновременно осуществляется вторая запись на признание обязательств перед бюджетом по полученному доходу | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | ||
1.3.8. Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | ||||
107 | Перечисление средств для получения наличных денег в банке | 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1041 КСН спонсорской и благотворительной помощи 1042 КСН платных услуг 1043 КСН местного самоуправления 1044 КСН целевого финансирования | |
108 | Получение по чеку наличных средств из банка в кассу | 1010 Денежные средства в кассе | 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | |
1.3.9.Резерв по сомнительной дебиторской задолженности | ||||
109 | Начисление резервов по сомнительной дебиторской задолженности | 7450 Расходы по созданию резервов | 1290 Резерв по сомнительной дебиторской задолженности | |
110 | Списание сомнительной дебиторской задолженности в установленных законодательством случаях | 1290 Резерв по сомнительной дебиторской задолженности | 1231 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | |
1.4. Запасы | ||||
1.4.1. Операции по приобретению, поступлению запасов | ||||
111 | Поступление запасов от поставщика | 1310 Материалы 1340 Товары | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | |
111.1 | Приобретение талонов на бензин и ГСМ | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1042 КСН платных услуг 1044 КСН местного самоуправления 1045 КСН целевого финансирования | |
1315 Топливо, ГСМ | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | |||
112 | Зачет задолженности поставщикам в счет ранее выданных авансов | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 1410 Краткосрочные авансы выданные | |
113 | Получение запасов от другого государственного учреждения | 1310 Материалы | 6330 Доходы от безвозмездного получения активов | |
114 | Получение запасов в виде спонсорской, благотворительной помощи | 1310 Материалы | 6050 Доходы от спонсорской и благотворительной помощи | |
115 | Оприходование готовых изделий и продукции, переданных из производства на склад | 1330 Готовая продукция | 8010 Затраты на производство и другие цели | |
116 | Получение от поставщиков строительных материалов для строительства | 1311 Строительные материалы | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | |
117 | Оприходование излишних строительных материалов, выявленных при инвентаризации | 1311 Строительные материалы | 6360 Прочие доходы | |
118 | Оприходование по цене возможного использования спецоборудования, не возвращенного заказчику после завершения темы и используемого в качестве материалов | 1310 Материалы | 6360 Прочие доходы | |
119 | Оприходование привеса и приплода молодняка по запланированной себестоимости | 1319 Прочие материалы | 6360 Прочие доходы | |
120 | Оприходование сельско- хозяйственной продукции при убое животных по запланированным ценам | 1310 Материалы | 2610 Животные | |
121 | Поступление материалов продуктов питания от поставщиков | 1310 Материалы 1314 Продукты питания | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | |
122 | Оприходование материалов, поступивших от заготовки и переработки | 1310 Материалы | 8010 Затраты на производство и другие цели | |
1.4.2.Списание запасов | ||||
123 | Передача запасов другому государственному учреждению | 7460 Прочие расходы | 1310 Материалы 1340 Товары | |
123.1 | Произведенные расходы по талонам на бензин и ГСМ | 7060 Расходы по запасам | 1315 Топливо, ГСМ | |
124 | Реализация готовых изделий и продукции подсобных хозяйств | 1231 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 6110 Доходы от реализации товаров, работ и услуг | |
Одновременно осуществляется вторая запись на списание себестоимости реализованной готовой продукции | 7060 Расходы по запасам | 1330 Готовая продукция | ||
125 | Передача готовой продукции подсобных хозяйств для нужд государственного учреждения | 1314 Продукты питания 1319 Прочие материалы | 1330 Готовая продукция | |
126 | Выдача со склада в эксплуатацию медикаментов, хозяйственных материалов и канцелярских принадлежностей, спецодежды и других предметов индивидуального пользования | 1313 Медикаменты и перевязочные средства 1316 Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности 1317 Спецодежда и другие предметы индивидуального пользования | 1313 Медикаменты и перевязочные средства 1316 Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности 1317 Спецодежда и другие предметы индивидуального пользования | |
127 | Передача подрядным организациям строительных материалов на капитальное строительство | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 1311 Строительные материалы | |
128 | Списание строительных материалов, израсходованных на объекты нового строительства, выполняемого хозяйственным способом | 2411 Незавершенное строительство | 1311 Строительные материалы | |
129 | Списание израсходованных материалов длительного использования | 7060 Расходы по запасам 2412 Капитальные вложения в нематериальные активы | 1312 Материалы для учебных, научных исследований и других целей | |
130 | Списание за счет государственного учреждения павшего молодняка и животных на откорме | 7410 Расходы от изменения справедливой стоимости | 1319 Прочие материалы 2610 Животные | |
131 | Передача материалов и продуктов питания в переработку | 8011 Материалы | 1310 Материалы 1314 Продукты питания | |
132 | Списание израсходованных материалов и продуктов питания на основании оправдательных документов | 7060 Расходы по запасам | 1310 Материалы 1314 Продукты питания | |
1.4.3. Реализация излишних и неиспользуемых материалов | ||||
133 | Реализация излишних и неиспользуемых материалов | 1231 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 6110 Доходы от реализации товаров, работ и услуг | |
Одновременно осуществляется вторая запись на начисление обязательств перед бюджетом от полученного дохода по реализации неиспользуемых материалов | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3132 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации товаров, работ, услуг | ||
134 | Списание реализованных запасов | 7060 Расходы по запасам | 1310 Материалы 1330 Готовая продукция 1340 Товары | |
135 | Поступление денежных средств в кассу и погашение задолженности перед бюджетом по полученному доходу от реализации неиспользуемых материалов | 1010 Денежные средства в кассе | 1231 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | |
3132 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации товаров, работ, услуг | 1010 Денежные средства в кассе | |||
136 | Погашение задолженности перед бюджетом по полученному доходу от реализации неиспользуемых материалов | 3132 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации товаров, работ, услуг | 1231 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | |
1.4.4. Списание материалов, продуктов питания и других запасов, при обнаружении недостач, принятых за счет государственного учреждения | ||||
137 | Списание убыли материалов в пределах установленных норм, а также недостач и потерь от порчи, принятых за счет государственного учреждения | 7460 Прочие расходы | 1310 Материалы 1320 Незавершенное производство 1330 Готовая продукция 1340 Товары | |
1.4.5 Списание недостач и потерь материалов и продуктов питания, отнесенных за счет виновных лиц | ||||
138 | Списание материалов и других запасов в результате выявленной недостачи | 7460 Прочие расходы | 1310 Материалы 1320 Незавершенное производство 1330 Готовая продукция 1340 Товары | |
139 | Отнесение недостачи на виновное лицо | 1262 Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | 6360 Прочие доходы | |
Одновременно осуществляется вторая запись на начисление обязательств перед бюджетом по погашению недостачи виновным лицом | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | ||
140 | Поступление денежных средств от виновного лица и погашение задолженности перед бюджетом | 1010 Денежные средства в кассе | 1262 Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | |
3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | 1010 Денежные средства в кассе | |||
141 | Погашение задолженности перед бюджетом по возмещению недостачи виновным лицом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | 1262 Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | |
1.4.6. Создание резерва по обесценению запасов | ||||
142 | Создание резерва на обесценение запасов | 7440 Расходы от обесценения активов | 1360 Резерв на обесценение запасов | |
143 | Восстановление резерва на обесценение запасов | 1360 Резерв на обесценение запасов | 7440 Расходы от обесценения активов | |
1.5. Прочие краткосрочные активы | ||||
144 | Оплата авансом счетов поставщиков за материальные ценности, оборудование, строительные материалы и оказанные услуги | 1410 Краткосрочные авансы выданные | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1042 КСН платных услуг 1044 КСН местного самоуправления 1045 КСН целевого финансирования | |
145 | Оплата расходов будущих периодов (оплата годовой подписки на периодическую печать) | 1420 Расходы будущих периодов | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования | |
146 | Списание расходов будущих периодов на расходы отчетного периода | 7140 Прочие операционные расходы | 1420 Расходы будущих периодов |
Раздел 2. Корреспонденции по долгосрочным активам | |||||
2.1. Долгосрочные финансовые инвестиции | |||||
2.1.1. Долгосрочные предоставленные займы | |||||
147 | Предоставление займа администратором бюджетных программ | 2110 Долгосрочные предоставленные займы | 1000 Денежные средства и их эквиваленты | ||
148 | Погашение основного долга | 1000 Денежные средства и их эквиваленты | 2110 Долгосрочные предоставленные займы | ||
2.1.2. Долгосрочные финансовые инвестиции | |||||
149 | Приобретение долгосрочных финансовых инвестиций администраторами бюджетных программ | 2120 Долгосрочные финансовые инвестиции | 1082 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1092 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям | ||
150 | Пополнение уставного капитала субъектов квазигосударственного сектора | 2120 Долгосрочные финансовые инвестиции | 1082 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1092 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям | ||
151 | Реализация долгосрочных финансовых инвестиций и одновременно осуществляется вторая запись по начислению обязательств перед бюджетом по полученному доходу от выбытия долгосрочных финансовых инвестиций | 1231Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 6320 Доходы от выбытия долгосрочных активов | ||
7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3131 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации активов | ||||
152 | Списание реализованных долгосрочных финансовых инвестиций | 7420 Расходы по выбытию долгосрочных активов | 2120 Долгосрочные финансовые инвестиции | ||
153 | Передача долгосрочных финансовых инвестиций другому администратору бюджетных программ | 7420 Расходы по выбытию долгосрочных активов | 2120 Долгосрочные финансовые инвестиции | ||
154 | Получение долгосрочных финансовых инвестиций от другого администратора бюджетных программ | 2120 Долгосрочные финансовые инвестиции | 6330 Доходы от безвозмездного получения активов | ||
156 | Погашение задолженности перед бюджетом | 3131 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации активов | 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | ||
2.1.3. Резерв на обесценение долгосрочных финансовых инвестиций | |||||
157 | Обесценение долгосрочных финансовых инвестиций | 7440 Расходы от обесценения активов | 2130 Резерв на обесценение долгосрочных финансовых инвестиций | ||
2.2. Долгосрочные активы (основные средства, незавершенное строительство и капитальные вложения, инвестиционная недвижимость, биологические активы, нематериальные активы) | |||||
2.2.1. Приобретение долгосрочных активов за счет бюджетного финансирования и ввод их в эксплуатацию | |||||
158 | Получение из бюджета плановых назначений на принятие обязательств по капитальным вложениям | 1082 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1092 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям | 6020 Доходы от финансирования капитальных вложений | ||
159 | Приобретение долгосрочных активов | 2310-2380 Основные средства 2410 Незавершенное строительство и капитальные вложения 2510 Инвестиционная недвижимость 2600 Биологические активы 2710 Нематериальные активы | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками | ||
160 | Оплата счета поставщика и подрядчика | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1082 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1092 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям | ||
При наличии ранее выданных авансов, одновременно осуществляется запись на зачет аванса | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 1410 Краткосрочные авансы выданные | |||
161 | Принятие акта выполненных ремонтных или строительных работ от подрядчика | 2411 Незавершенное строительство | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками | ||
При наличии ранее выданных авансов, одновременно осуществляется запись на зачет аванса | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 1410 Краткосрочные авансы выданные | |||
162 | Прием в эксплуатацию вновь выстроенных зданий, сооружений и передаточных устройств или работ по реконструкции зданий и сооружений | 2320-2380 Основные средства 2510 Инвестиционная недвижимость | 2411 Незавершенное строительство | ||
163 | Приобретение животных для откорма | 2610 Животные | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками | ||
2.2.2. Получение долгосрочных активов безвозмездно от государственных учреждений и других организаций | |||||
164 | Оприходование балансовой стоимости долгосрочных активов | 2310-2380 Основные средства 2510 Инвестиционная недвижимость 2600 Биологические активы 2710 Нематериальные активы 2411 Незавершенное строительство | 6330 Доходы от безвозмездного получения активов | ||
Одновременно осуществляется вторая запись на принятие накопленной амортизации по полученным долгосрочным активам | 2320 - 2380 Основные средства 2510 Инвестиционная недвижимость 2710 Нематериальные активы | 2391 Накопленная амортизация основных средств 2521 Накопленная амортизация инвестиционной недвижимости 2721 Накопленная амортизация нематериальных активов | |||
2.2.3. Исключена приказом Министра финансов РК от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016). | |||||
165 | Исключена приказом Министра финансов РК от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016). | ||||
166 | Оприходование излишков активов, выявленных при инвентаризации | 2320-2380 Основные средства 2510 Инвестиционная недвижимость 2600 Биологические активы 2710 Нематериальные активы | 6360 Прочие доходы | ||
167 | Изготовление хозяйственным способом активов (мебели и др.) | 2410 Незавершенное строительство и капитальные вложения | 1319 Прочие материалы 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда 3122 Краткосрочная кредиторская задолженность по социальному налогу | ||
168 | Оприходование изготовленных хозяйственным способом активов (мебели и др.) | 2370 Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь | 2411 Незавершенное строительство | ||
2.2.4. Приобретение долгосрочных активов за счет денежных средств от спонсорской и благотворительной помощи | |||||
169 | Поступление денежных средств от спонсоров | 1041 КСН спонсорской и благотворительной помощи | 6050 Доходы от спонсорской и благотворительной помощи | ||
170 | Поступление долгосрочных активов от поставщика | 2310-2380 Основные средства 2510 Инвестиционная недвижимость 2600 Биологические активы 2710 Нематериальные активы | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | ||
171 | Погашение задолженности перед поставщиками за счет денежных средств от спонсорской и благотворительной помощи | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 1041 КСН спонсорской и благотворительной помощи | ||
172 | Принятие услуг по капитальному ремонту основных средств в порядке спонсорской и благотворительной помощи | 2411 Незавершенное строительство | 6050 Доходы от спонсорской и благотворительной помощи | ||
Одновременно осуществляется вторая запись на увеличение стоимости основных средств на стоимость капитального ремонта | 2320-2380 Основные средства | 2411 Незавершенное строительство | |||
2.2.5. Приобретение долгосрочных активов за счет денежных средств от платных услуг | |||||
173 | Поступление денежных средств от реализации товаров, работ и услуг | 1042 КСН платных услуг | 6110 Доходы от реализации товаров, работ и услуг | ||
174 | Поступление долгосрочных активов от поставщика | 2320 - 2380 Основные средства 2510 Инвестиционная недвижимость 2600 Биологические активы 2710 Нематериальные активы | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | ||
175 | Погашение задолженности перед поставщиками за счет денежных средств от платных услуг | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 1042 КСН платных услуг | ||
2.2.6. Начисление амортизации по долгосрочным активам | |||||
2.2.6.1. Исключена приказом Министра финансов РК от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016). | |||||
176 | Начисление амортизации долгосрочных активов | 7110 Расходы по амортизации долгосрочных активов | 2391 Накопленная амортизация основных средств 2521 Накопленная амортизация инвестиционной недвижимости 2721 Накопленная амортизация нематериальных активов | ||
2.2.6.2. Исключена приказом Министра финансов РК от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016). | |||||
177 | исключена приказом Министра финансов РК от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016). | ||||
2.2.7. Начисление расходов по текущему и капитальному ремонту долгосрочных активов | |||||
178 | Принятие акта выполненных работ от подрядчиков по текущему ремонту долгосрочных активов | 7090 Расходы на текущий ремонт | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | ||
Одновременно при наличии ранее выданных авансов осуществляется вторая запись на зачет аванса | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 1410 Краткосрочные авансы выданные | |||
179 | Принятие акта выполненных работ от подрядчиков по капитальному ремонту долгосрочных активов | 2411 Незавершенное строительство | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | ||
Одновременно при наличии ранее выданных авансов осуществляется вторая запись на зачет аванса | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 1410 Краткосрочные авансы выданные | |||
2.2.8. Списание долгосрочных активов | |||||
180 | Реализация излишних неиспользуемых долгосрочных активов, приобретенных ранее за счет бюджетного финансирования и одновременно осуществляется вторая запись на начисление обязательств перед бюджетом по полученному доходу от выбытия долгосрочных активов | 1231 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 6320 Доходы от выбытия долгосрочных активов | ||
7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3131 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации активов | ||||
181 | Списание балансовой стоимости выбывших долгосрочных активов | 7420 Расходы по выбытию долгосрочных активов | 2310-2380 Основные средства 2510 Инвестиционная недвижимость 2600 Биологические активы 271О Нематериальны е активы 2410 Незавершенное строительство и капитальные вложения | ||
Списание накопленной амортизации по выбывшим долгосрочным активам | 2391 Накопленная амортизация основных средств 2521 Накопленная амортизация инвестиционной недвижимости 2721 Накопленная амортизация нематериальных активов | 2310-2380 Основные средства 2510 Инвестиционная недвижимость 2710 Нематериальные активы | |||
При наличии ранее начисленного резерва от обесценения осуществляется его списание по выбывшим долгосрочным активам | 2392 Резерв на обесценение основных средств 2522 Резерв на обесценение инвестиционной недвижимости 2632 Резерв на обесценение биологических активов 2722 Резерв на обесценение нематериальных активов | 7440 Расходы от обесценения активов | |||
182 | Поступление денежных средств от реализации излишних неиспользуемых долгосрочных активов и погашение задолженности перед бюджетом по полученному доходу | 1010 Денежные средства в кассе 1042 КСН платных услуг | 1231 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | ||
3131 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации активов | 1010 Денежные средства в кассе 1042 КСН платных услуг | ||||
183 | Погашение задолженности перед бюджетом по полученному доходу от реализации излишних неиспользуемых долгосрочных активов | 3131 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации активов | 1231 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | ||
2.2.9. Передача долгосрочных активов другим государственным учреждениям | |||||
184 | исключена приказом Министра финансов РК от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016). | ||||
185 | Списание балансовой стоимости выбывших долгосрочных активов | 7420 Расходы по выбытию долгосрочных активов | 2310-2380 Основные средства 2510 Инвестиционная недвижимость 2600 Биологические активы 2710 Нематериальные активы 2410 Незавершенное строительство и капитальные вложения | ||
Списание накопленной амортизации по выбывшим долгосрочным активам | 2391 Накопленная амортизация основных средств 2521 Накопленная амортизация инвестиционной недвижимости 2721 Накопленная амортизация нематериальных активов | 2320-2380 Основные средства 2510 Инвестиционная недвижимость 2710 Нематериальные активы | |||
При наличии ранее начисленного резерва от обесценения осуществляется его списание по выбывшим долгосрочным активам | 2392 Резерв на обесценение основных средств 2522 Резерв на обесценение инвестиционной недвижимости 2632 Резерв на обесценение биологических активов 2722 Резерв на обесценение нематериальных активов | 7440 Расходы от обесценения активов | |||
2.2.10. Списание долгосрочных активов, пришедших в негодность | |||||
186 | Списание балансовой стоимости долгосрочных активов, пришедших в негодность | 7420 Расходы по выбытию долгосрочных активов | 2320-2380 Основные средства 2510 Инвестиционная недвижимость 2600 Биологические активы 2710 Нематериальные активы 2410 Незавершенное строительство и капитальные вложения | ||
Списание накопленной амортизации долгосрочных активов, пришедших в негодность | 2391 Накопленная амортизация основных средств 2521 Накопленная амортизация инвестиционной недвижимости 2721 Накопленная амортизация нематериальных активов | 2320-2380 Основные средства 2510 Инвестиционная недвижимость 2,710 Нематериальные активы | |||
При наличии ранее начисленного резерва от обесценения осуществляется его списание по выбывшим долгосрочным активам | 2392 Резерв на обесценение основных средств 2522 Резерв на обесценение инвестиционной недвижимости 2632 Резерв на обесценение биологических активов 2722 Резерв на обесценение нематериальных активов | 7440 Расходы от обесценения активов | |||
187 | Списание долгосрочных активов, пришедших в негодность вследствие полного износа | 2391 Накопленная амортизация основных средств 2521 Накопленная амортизация инвестиционной недвижимости 2721 Накопленная амортизация нематериальных активов | 2320-2380 Основные средства 2510 Инвестиционная недвижимость 2710 Нематериальные активы | ||
188 | Списание резерва от обесценения по выбывшим долгосрочным активам | 2392 Резерв на обесценение основных средств 2522 Резерв на обесценение инвестиционной недвижимости 2632 Резерв на обесценение биологических активов 2722 Резерв на обесценение нематериальных активов | 7440 Расходы от обесценения активов | ||
2.2.11. Исключена приказом Министра финансов РК от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016). | |||||
189 | Исключена приказом Министра финансов РК от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016). | ||||
190 | Исключена приказом Министра финансов РК от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016). | ||||
191 | Исключена приказом Министра финансов РК от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016). | ||||
192 | Исключена приказом Министра финансов РК от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016). | ||||
2.2.12. Исключена приказом Министра финансов РК от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016). | |||||
193 | Исключена приказом Министра финансов РК от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016). | ||||
2.2.13. Исключена приказом Министра финансов РК от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016). | |||||
194 | Исключена приказом Министра финансов РК от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016). | ||||
195 | Исключена приказом Министра финансов РК от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016). | ||||
2.2.14. Оприходование стоимости материалов, полученных от ликвидации активов, полученных ранее за счет бюджетного финансирования: подлежащих реализации и зачислению в доход бюджета | |||||
196 | Списание балансовой стоимости ликвидированных основных средств | 7420 Расходы по выбытию долгосрочных активов | 2320-2380 Основные средства | ||
Списание накопленной амортизации по ликвидированным основным средствам | 2391 Накопленная амортизация основных средств | 2320-2380 Основные средства | |||
Оприходование стоимости материалов, полученных от ликвидации активов, подлежащих реализации и зачислению в доход бюджета | 1319 Прочие материалы | 6360 Прочие доходы | |||
197 | Признание дохода от реализации материалов | 1231 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 6110 Доходы от реализации товаров, работ и услуг | ||
Одновременно осуществляется вторая запись на суммы, подлежащие зачислению в доход бюджета | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3132 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации товаров, работ и услуг | |||
198 | Списание реализованных материалов | 7060 Расходы по запасам | 1319 Прочие материалы | ||
199 | Поступление денежных средств и погашение задолженности перед бюджетом | 1042 КСН платных услуг | 1231 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | ||
3132 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации товаров, работ и услуг | 1042 КСН платных услуг | ||||
200 | Погашение задолженности перед бюджетом по полученному доходу от реализации материалов | 3132 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации товаров, работ и услуг | 1231 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | ||
2.2.15. Оприходование материалов, полученных от ликвидации основных средств, ранее приобретенных за счет бюджетного финансирования и оставленных для нужд государственного учреждения | |||||
201 | Списание балансовой стоимости ликвидированных основных средств | 7420 Расходы по выбытию долгосрочных активов | 2320-2380 Основные средства | ||
Списание накопленной амортизации по ликвидированным основным средствам | 2391 Накопленная амортизация основных средств | 2320-2380 Основные средства | |||
При наличии ранее начисленного резерва от обесценения осуществляется его списание по выбывшим основным средствам | 2392 Резерв на обесценение основных средств | 7440 Расходы от обесценения активов | |||
202 | Оприходование стоимости материалов, полученных от ликвидации основных средств | 1319 Прочие материалы | 6360 Прочие доходы | ||
203 | Оприходование по цене возможного использования спецоборудования, не возвращенного заказчику после завершения темы и используемого в качестве основных средств | 2360 Машины и оборудование 2370 Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь | 6360 Прочие доходы | ||
2.2.16. Списание недостач активов, выявленных при инвентаризации и принятых за счет государственного учреждения | |||||
204 | Списание балансовой стоимости недостающих основных средств | 7420 Расходы по выбытию долгосрочных активов | 2320-2380 Основные средства | ||
Списание накопленной амортизации по недостающим основным средствам | 2391 Накопленная амортизация основных средств | 2320-2380 Основные средства | |||
При наличии ранее начисленного резерва от обесценения осуществляется его списание по выбывшим основным средствам | 2392 Резерв на обесценение основных средств | 7440 Расходы от обесценения активов | |||
2.2.17. Списание активов вследствие недостачи, установленной при инвентаризации, отнесенных за счет виновных лиц | |||||
205 | Списание балансовой стоимости долгосрочных активов по недостающим основным средствам | 7420 Расходы по выбытию долгосрочных активов | 2320-2380 Основные средства 2510 Инвестиционная недвижимость 2600 Биологические активы 2710 Нематериальные активы | ||
Списание накопленной амортизации долгосрочных активов | 2391 Накопленная амортизация основных средств 2521 Накопленная амортизация инвестиционной недвижимости 2721 Накопленная амортизация нематериальных активов | 2320-2380 Основные средства 2510 Инвестиционная недвижимость 2710 Нематериальные активы | |||
При наличии ранее начисленного резерва от обесценения осуществляется его списание по выбывшим долгосрочным активам | 2392 Резерв на обесценение основных средств 2522 Резерв на обесценение инвестиционной недвижимости 2632 Резерв на обесценение биологических активов 2722 Резерв на обесценение нематериальных активов | 7440 Расходы от обесценения активов | |||
206 | Отнесение недостачи на виновное лицо | 1262 Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | 6360 Прочие доходы | ||
Одновременно осуществляется вторая запись на начисление обязательств перед бюджетом по погашению недостачи виновным лицом | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | |||
207 | Поступление денежных средств от виновного лица и погашение задолженности перед бюджетом | 1010 Денежные средства в кассе | 1262 Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | ||
3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | 1010 Денежные средства в кассе | ||||
208 | Погашение задолженности перед бюджетом по возмещению недостачи виновным лицом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | 1262 Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | ||
2.2.18. Признание недостачи долгосрочных активов, ранее приобретенных за счет платных услуг, а также полученных в порядке спонсорской и благотворительной помощи | |||||
209 | Отнесение недостачи на счет виновного лица | 1262 Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | 6360 Прочие доходы | ||
Одновременно осуществляется вторая запись на начисление обязательств перед бюджетом по погашению недостачи виновным лицом | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | |||
210 | Списание балансовой стоимости недостающих долгосрочных активов | 7420 Расходы по выбытию долгосрочных активов | 2320 - 2380 Основные средства 2510 Инвестиционная недвижимость 2600 Биологические активы 2710 Нематериальные активы | ||
Списание накопленной амортизации недостающих долгосрочных активов | 2391 Накопленная амортизация основных средств 2521 Накопленная амортизация инвестиционной недвижимости 2721 Накопленная амортизация нематериальных активов | 2320-2380 Основные средства 2510 Инвестиционная недвижимость 2710 Нематериальные активы | |||
При наличии ранее начисленного резерва от обесценения осуществляется его списание по выбывшим долгосрочным активам | 2392 Резерв на обесценение основных средств 2522 Резерв на обесценение инвестиционной недвижимости 2632 Резерв на обесценение биологических активов 2722 Резерв на обесценение нематериальных активов | 7440 Расходы от обесценения активов | |||
211 | Поступление денежных средств от виновного лица и погашение задолженности перед бюджетом | 1010 Денежные средства в кассе | 1262 Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | ||
3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | 1010 Денежные средства в кассе | ||||
212 | Погашение задолженности перед бюджетом по возмещению недостачи виновным лицом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | 1262 Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | ||
2.2.19. Создание, восстановление и использование резервов на обесценение долгосрочных активов | |||||
213 | Создание резерва на обесценение долгосрочных активов | 7440 Расходы от обесценения активов | 2392 Резерв на обесценение основных средств 2522 Резерв на обесценение инвестиционной недвижимости 2632 Резерв на обесценение биологических активов 2722 Резерв на обесценение нематериальных активов | ||
214 | Восстановление убытков от обесценения долгосрочных активов | 2392 Резерв на обесценение основных средств 2522 Резерв на обесценение инвестиционной недвижимости 2632 Резерв на обесценение биологических активов 2722 Резерв на обесценение нематериальных активов | 7440 Расходы от обесценения активов | ||
2.2.20. Перевод основных средств в другие группы активов | |||||
215 | Перевод основных средств по балансовой стоимости в инвестиционную недвижимость | 2510 Инвестиционная недвижимость | 2310-2380 Основные средства | ||
216 | Реклассификация накопленной амортизации | 2391 Накопленная амортизация основных средств | 2521 Накопленная амортизация инвестиционной недвижимости | ||
217 | Перевод инвестиционной недвижимости в основные средства | 2310-2380 Основные средства | 2510 Инвестиционная недвижимость | ||
218 | Реклассификация накопленной амортизации | 2521 Накопленная амортизация инвестиционной недвижимости | 2391 Накопленная амортизация основных средств | ||
Раздел 3. Корреспонденции счетов по краткосрочным обязательствам | |||||
3.1. Краткосрочная кредиторская задолженность по налогам и другим платежам | |||||
3.1.1.Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет | |||||
219 | Удержание индивидуального подоходного налога из заработной платы | 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда | 3121 Краткосрочная кредиторская задолженность по индивидуальному подоходному налогу | ||
220 | Удержание корпоративного подоходного налога с нерезидентов | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 3124 Краткосрочная кредиторская задолженность по прочим налогам и другим обязательным платежам в бюджет | ||
221 | Удержание индивидуального подоходного налога с нерезидентов | 3273 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность | 3124 Краткосрочная кредиторская задолженность по прочим налогам и другим обязательным платежам в бюджет | ||
222 | Начисление социального налога | 7040 Расходы на социальный налог | 3122 Краткосрочная кредиторская задолженность по социальному налогу | ||
223 | Начисление платы за загрязнение окружающей среды | 7140 Прочие операционные расходы | 3123 Краткосрочная кредиторская задолженность по плате за загрязнение окружающей среды | ||
224 | Перечисление начисленных налогов | 3121 Краткосрочная кредиторская задолженность по индивидуальному подоходному налогу 3122 Краткосрочная кредиторская задолженность по социальному налогу 3123 Краткосрочная кредиторская задолженность по плате за загрязнение окружающей среды 3124 Краткосрочная кредиторская задолженность по прочим налогам и другим обязательным платежам в бюджет | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1042 КСН платных услуг 1044 КСН местного самоуправления 1045 КСН целевого финансирования | ||
3.1.2. Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом | |||||
225 | Начисление обязательств по полученному доходу от реализации долгосрочных активов | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3131 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации активов | ||
226 | Начисление обязательств по полученному доходу от реализации товаров, работ и услуг | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3132 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации товаров, работ и услуг | ||
227 | Начисление обязательств по полученному доходу по прочим операциям | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | ||
228 | Погашение задолженности перед бюджетом | 3131 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации активов 3132 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации товаров, работ и услуг 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | 1042 КСН платных услуг 1231 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков 1232 Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей | ||
3.1.3. Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам в бюджет | |||||
229 | Начисление суммы обязательных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования | 3122 Краткосрочная кредиторская задолженность по социальному налогу | 3141 Краткосрочная кредиторская задолженность по обязательным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования | ||
230 | Перечисление суммы обязательных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования | 3141 Краткосрочная кредиторская задолженность по обязательным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1042 КСН платных услуг 1044 КСН местного самоуправления 1045 КСН целевого финансирования | ||
231 | Удержание обязательных пенсионных взносов из заработной платы работника | 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда | 3142 Краткосрочная кредиторская задолженность по пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды | ||
232 | Начисление дополнительно установленных пенсионных взносов | 7030 Расходы на дополнительно установленные пенсионные взносы | 3142 Краткосрочная кредиторская задолженность по пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды | ||
233 | Перечисление пенсионных взносов | 3142 Краткосрочная кредиторская задолженность по пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1042 КСН платных услуг 1044 КСН местного самоуправления 1045 КСН целевого финансирования | ||
234 | Начисление взносов на обязательное страхование гражданско-правовой ответственности владельцев автотранспортных средств | 7050 Расходы на обязательное страхование | 3143 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам | ||
235 | Перечисление взносов на обязательное страхование гражданско-правовой ответственности владельцев автотранспортных средств и на государственное обязательное личное страхование военнослужащих и сотрудников правоохранительных органов, а также государственное страхование государственных служащих | 3143 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования | ||
3.2. Краткосрочная кредиторская задолженность | |||||
3.2.1. Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | |||||
236 | Предъявление счетов поставщиков (подрядчиков) за выполненные работы, оказанные услуги | 7080 Расходы по коммунальным платежам и прочим услугам 7090 Расходы на текущий ремонт 7140 Прочие операционные расходы | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | ||
237 | Перечисление сумм поставщику (подрядчику) согласно предъявленным счетам за материальные ценности, оборудование, прочие активы (выполненные работы и оказанные услуги) | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1082 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1092 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1042 КСН платных услуг 1043 КСН местного самоуправления 1044 КСН целевого финансирования | ||
238 | Затраты по объектам строительства, принятые на баланс государственного учреждения | 2411 Незавершенное строительство | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | ||
239 | Передача незаконченных объектов строительства (зданий и сооружений) из ведения одного государственного учреждения в ведение другого (с передачей планов капитального строительства, финансирования и проектно-сметной документации) | 7420 Расходы по выбытию долгосрочных активов | 2411 Незавершенное строительство | ||
240 | Принятие незаконченных объектов строительства с баланса одного государственного учреждения на баланс другого по передаточному акту | 2411 Незавершенное строительство | 6330 Доходы от безвозмездного получения активов | ||
241 | Принятие выполненных организациями работ по научным разработкам, подлежащим капитализации | 2412 Капитальные вложения в нематериальные активы | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | ||
2710 Нематериальные активы | 2412 Капитальные вложения в нематериальные активы | ||||
242 | Перечисление суммы с бюджетного счета в оплату счетов за научные разработки | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 1082 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1092 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям | ||
3.2.2.Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам | |||||
243 | исключена приказом Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013). | ||||
244 | исключена приказом Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013). | ||||
3.2.3. Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам | |||||
245 | Начисление стипендии | 7020 Расходы по выплате стипендии | 3230 Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам | ||
246 | Выплата стипендии | 3230 Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1010 Денежные средства в кассе | ||
3.2.4. Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками | |||||
247 | Начисление заработной платы и компенсационных выплат рабочим и служащим | 7010 Расходы на оплату труда | 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда | ||
248 | Начисление социального налога | 7040 Расходы на социальный налог | 3122 Краткосрочная кредиторская задолженность по социальному налогу | ||
249 | Начисление суммы обязательных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования | 3122 Краткосрочная кредиторская задолженность по социальному налогу | 3141 Краткосрочная кредиторская задолженность по обязательным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования | ||
250 | Перечисление социального налога | 3122 Краткосрочная кредиторская задолженность по социальному налогу | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1042 КСН платных услуг 1044 КСН местного самоуправления 1045 КСН целевого финансирования | ||
251 | Перечисление суммы обязательных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования | 3141 Краткосрочная кредиторская задолженность по обязательным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1042 КСН платных услуг 1044 КСН местного самоуправления 1045 КСН целевого финансирования | ||
252 | Начисление рабочим и служащим пособий по временной нетрудоспособности за счет средств начисленного социального налога | 3244 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по социальному пособию по временной нетрудоспособности | 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда | ||
253 | Уменьшение задолженности по социальному налогу на сумму начисленного пособия по временной нетрудоспособности | 3122 Краткосрочная кредиторская задолженность по социальному налогу | 3244 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по социальному пособию по временной нетрудоспособности | ||
254 | Удержание обязательных пенсионных взносов из заработной платы работника | 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда | 3142 Краткосрочная кредиторская задолженность по пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды | ||
255 | Начисление дополнительно установленных пенсионных взносов | 7030 Расходы на дополнительно установленные пенсионные взносы | 3142 Краткосрочная кредиторская задолженность по пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды | ||
256 | Удержание индивидуального подоходного налога из заработной платы | 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда | 3121 Краткосрочная кредиторская задолженность по индивидуальному подоходному налогу | ||
257 | Перечисление на счет депонентов не полученной в срок заработной платы и стипендий | 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда 3230 Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам | 3243 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по депонированным суммам | ||
258 | Выплата из кассы государственного учреждения сумм, причитающихся депонентам | 3243 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по депонированным суммам | 1010 Денежные средства в кассе | ||
259 | Признание дохода по депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности | 3243 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по депонированным суммам | 6360 Прочие доходы | ||
260 | Удержание подотчетных сумм из заработной платы работника | 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда | 1261 Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммам | ||
261 | Удержание взносов по договорам добровольного страхования из заработной платы работника | 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда | 3248 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками | ||
262 | Удержание членских профсоюзных взносов из заработной платы работника | 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда | 3245 Краткосрочная кредиторская задолженность по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов | ||
263 | Удержание из заработной платы работника по ссудам банка | 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда | 3248 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками | ||
264 | Удержание по исполнительным документам из заработной платы работника | 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда | 3242 Краткосрочная кредиторская задолженность по исполнительным документам | ||
265 | Начисление резерва на оплату отпусков | 7010 Расходы на оплату труда | 3246 Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками по неиспользованным отпускам | ||
266 | Начисление отпускных работникам | 3246 Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками по неиспользованным отпускам | 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда | ||
267 | Начисление отпускных работникам при недостаточности созданного резерва | 7010 Расходы по оплате труда | 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда | ||
268 | Доначисление резерва по отпускам по результатам инвентаризации | 7010 Расходы на оплату труда | 3246 Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками по неиспользованным отпускам | ||
269 | Отражение невыплаченного остатка заработной платы, стипендии и т.д. в тиынах в результате арифметического метода округления до одного тенге | 3272 Расчеты, связанные с изъятием наличных тиынов из денежного обращения | 3240 Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками | ||
270 | Отражение сумм излишне выплаченных тиынов в результате арифметического метода округления до одного тенге | 3240 Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками | 3272 Расчеты, связанные с изъятием наличных тиынов из денежного обращения | ||
271 | Признание задолженности перед бюджетом на сумму изъятия наличных тиынов из денежного обращения | 3272 Расчеты, связанные с изъятием наличных тиынов из денежного обращения | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | ||
272 | Перечисление денег, связанных с изъятием наличных тиынов из денежного обращения | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования | ||
3.2.5. Краткосрочные вознаграждения к выплате | |||||
273 | Начисление вознаграждения по краткосрочным займам полученным по финансовой аренде | 7310 Расходы по вознаграждениям | 3250 Краткосрочные вознаграждения к выплате | ||
274 | Выплата вознаграждения | 3250 Краткосрочные вознаграждения к выплате | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1042 КСН платных услуг 1044 КСН местного самоуправления 1045 КСН целевого финансирования | ||
3.2.6.Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде | |||||
275 | Отражение в учете платежей по операционной аренде | 7130 Расходы по аренде | 3260 Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде | ||
276 | Погашение арендной платы | 3260 Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1042 КСН платных услуг 1044 КСН местного самоуправления 1045 КСН целевого финансирования | ||
3.2.7. Прочая краткосрочная кредиторская задолженность | |||||
277 | Начисление сумм учащимся за выполненные ими работы в период производственного обучения в учебно-производствен- ных мастерских | 7140 Прочие операционные расходы | 3273 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность | ||
Удержание индивидуального подоходного налога | 3273 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность | 3121 Краткосрочная кредиторская задолженность по индивидуальному подоходному налогу | |||
Выплата сумм учащимися за выполненные ими работы в период производственного обучения в учебно-производствен- ных мастерских | 3273 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность | 1010 Денежные средства в кассе | |||
278 | Начисление обязательств перед бюджетом по полученному доходу (сверхсметные поступления) | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3132 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации товаров, работ и услуг | ||
279 | Перечисление сумм, подлежащих сдаче в доход бюджета (сверхсметные поступления) | 3132 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации товаров, работ и услуг | 1042 КСН платных услуг | ||
280 | Списание сумм кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам 3230 Краткосрочная кредиторская задолженность перед стипендиатами 3240 Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками 3260 Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде 3270 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность | 6360 Прочие доходы | ||
281 | Начисление гонорара композиторам, артистам, авторам за выполненные ими работы по договорам и разовым заказам | 7140 Прочие операционные расходы | 3273 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность | ||
282 | Начисление вознаграждений (гонораров) сотрудникам- консультантам за услуги | 7010 Расходы на оплату труда | 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда | ||
283 | Удержание индивидуального подоходного налога из гонорара (вознаграждений) | 3273 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда | 3121 Краткосрочная кредиторская задолженность по индивидуальному подоходному налогу | ||
284 | Удержание пенсионных взносов из вознаграждений (гонораров) | 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда | 3142 Краткосрочная кредиторская задолженность по пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды | ||
285 | Выплата заработной платы и гонораров | 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда 3273 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность | 1010 Денежные средства в кассе | ||
286 | Выплата вознаграждений (гонораров) сотрудникам- консультантам | 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда | 1010 Денежные средства в кассе 1061 Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по грантам 1062 Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам | ||
287 | Поступление на КСН временного размещения денег | 1043 КСН временного размещения денег | 3271 Краткосрочная кредиторская задолженность по деньгам временного размещения | ||
288 | Зачисление на лицевые счета осужденных и следственно-арестованных лиц заработной платы, пенсий, пособий и иных доходов | 3273 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность | 3271 Краткосрочная кредиторская задолженность по деньгам временного размещения | ||
289 | Выплата заработной платы, пенсий, пособий и иных доходов осужденных и следственно-арестованных лиц | 3271 Краткосрочная кредиторская задолженность по деньгам временного размещения | 1043 КСН временного размещения денег | ||
290 | Начисление взносов на обязательное страхование гражданско-правовой ответственности владельцев автотранспортных средств | 7050 Расходы на обязательное страхование | 3143 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам | ||
291 | Начисление взносов на государственное обязательное личное страхование военнослужащих и сотрудников правоохранительных органов, а также государственное страхование госслужащих | 7050 Расходы на обязательное страхование | 3143 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам | ||
292 | Перечисление взносов на обязательное страхование гражданско-правовой ответственности владельцев автотранспортных средств и на государственное обязательное личное страхование военнослужащих и сотрудников правоохранительных органов, а также государственное страхование государственных служащих | 3143 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования | ||
3.3. Краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства | |||||
293 | Признание оценочного обязательства | 7450 Расходы по созданию резервов | 3310 Краткосрочные оценочные обязательства | ||
294 | Аннулирование начисленного резерва по оценочному обязательству | 3310 Краткосрочные оценочные обязательства | 7450 Расходы по созданию резервов | ||
295 | Погашение оценочных обязательств | 3310 Краткосрочные оценочные обязательства | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1042 КСН платных услуг | ||
296 | Создание резерва по гарантийным обязательствам | 7450 Расходы по созданию резервов | 3320 Краткосрочные гарантийные обязательства | ||
297 | исключена приказом Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013). | ||||
3.4. Прочие краткосрочные обязательства | |||||
298 | Поступление авансов в счет выполненных работ и оказанных услуг | 1042 КСН платных услуг | 3410 Краткосрочные авансы полученные | ||
299 | Зачет ранее полученного аванса | 3410 Краткосрочные авансы полученные | 1231 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | ||
300 | Возврат неиспользованной суммы аванса | 3410 Краткосрочные авансы полученные | 1042 КСН платных услуг | ||
Раздел 4. Корреспонденции по долгосрочным обязательствам | |||||
4.1. Долгосрочная кредиторская задолженность | |||||
4.1.1. Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | |||||
301 | Приобретение долгосрочных активов с рассрочкой оплаты более года | 2310-2380 Основные средства 2510 Инвестиционная недвижимость 2600 Биологические активы 2710 Нематериальные активы | 4110 Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | ||
Начисление вознаграждения за рассрочку платежа | 7310 Расходы по вознаграждениям | 4110 Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | |||
4.1.2. Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде | |||||
302 | Получение имущества в финансовую аренду | 2310-2380 Основные средства 2710 Нематериальные активы | 4120 Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде | ||
На текущую часть долгосрочного арендного обязательства | 4120 Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде | 3260 Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде | |||
303 | Начисление вознаграждения по финансовой аренде | 7130 Расходы по аренде | 3250 Краткосрочные вознаграждения к выплате | ||
304 | Погашение обязательства по финансовой аренде | 3260 Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования | ||
305 | Оплата вознаграждения | 3250 Краткосрочные вознаграждения к выплате | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования | ||
4.2. Долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства | |||||
306 | Признание долгосрочного оценочного обязательства | 7450 Расходы по созданию резервов | 4210 Долгосрочные оценочные обязательства | ||
307 | Погашение долгосрочного оценочного обязательства | 4210 Долгосрочные оценочные обязательства | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования | ||
Раздел 5. Корреспонденции счетов по чистым активам/капиталу | |||||
5.1. Финансирование | |||||
5.1.1. Поступление и использование финансирования на капитальные вложения | |||||
308 | Поступление из бюджета финансирования на капитальные вложения | 1082 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1092 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям | 6020 Доходы от финансирования капитальных вложений | ||
309 | Начисление амортизации долгосрочных активов | 7110 Расходы по амортизации долгосрочных активов | 2391 Накопленная амортизация основных средств 2521 Накопленная амортизация инвестиционной недвижимости 2721 Накопленная амортизация нематериальных активов | ||
310 | исключена приказом Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013). | ||||
311 | исключена приказом Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013). | ||||
312 | Закрытие плановых назначений на принятие обязательств по капитальным вложениям в конце года | 6090 Возврат остатков бюджетных средств | 1082 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1092 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям | ||
5.2. Резервы | |||||
313 | Увеличение балансовой стоимости основных средств в результате произведенной переоценки | 2310-2380 Основные средства | 5111 Резерв на переоценку основных средств | ||
314 | Корректировка накопленной амортизации, в результате произведенной переоценки основных средств | 5111 Резерв на переоценку основных средств | 2391 Накопленная амортизация основных средств | ||
315 | Списание суммы дооценки на финансовый результат в результате последующей эксплуатации | 5111 Резерв на переоценку основных средств | 5220 Финансовый результат предыдущих лет | ||
316 | Увеличение балансовой стоимости нематериальных активов в результате произведенной переоценки | 2710 Нематериальные активы | 5112 Резерв на переоценку нематериальных активов | ||
317 | Корректировка накопленной амортизации, в результате произведенной переоценки нематериальных активов | 5112 Резерв на переоценку нематериальных активов | 2721 Накопленная амортизация нематериальных активов | ||
318 | Списание суммы дооценки на финансовый результат в результате последующей эксплуатации | 5112 Резерв на переоценку нематериальных активов | 5220 Финансовый результат предыдущих лет | ||
319 | Увеличение справедливой стоимости финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи | 1120 Краткосрочные финансовые инвестиции | 5113 Резерв на переоценку финансовых инвестиций | ||
320 | Списание суммы резерва на финансовый результат при выбытии переоцененных активов | 5111 Резерв на переоценку основных средств 5112 Резерв на переоценку нематериальных активов | 5220 Финансовый результат предыдущих лет | ||
5.3. Финансовый результат | |||||
5.3.1. Закрытие счетов доходов и расходов текущего периода и выведение финансового результата в конце отчетного периода | |||||
321 | Списание заключительными оборотами начисленных доходов в конце отчетного периода | 6000 Доходы от необменных операций 6100 Доходы от обменных операций 6200 Доходы от управления активами 6300 Прочие доходы | 5210 Финансовый результат отчетного года | ||
322 | Списание заключительными оборотами начисленных расходов в конце отчетного периода | 5210 Финансовый результат отчетного года | 7000-7100 Операционные расходы 7200 Расходы по бюджетным выплатам 7300 Расходы по управлению активами 7400 Прочие расходы | ||
323 | Закрытие счета возврата финансирования | 5210 Финансовый результат отчетного года | 6090 Возврат остатков бюджетных средств | ||
324 | Перенос финансовых результатов отчетного года на финансовый результат предыдущих лет | 5210 Финансовый результат отчетного года | 5220 Финансовый результат предыдущих лет | ||
5220 Финансовый результат предыдущих лет | 5210 Финансовый результат отчетного года | ||||
Раздел 6. Корреспонденции по доходам | |||||
6.1. Начисление доходов от необменных операций | |||||
325 | Признание дохода от финансирования на расходы государственного учреждения и другие мероприятия | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1083 Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов 1086 Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их 1095 Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в местный бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их | 6010 Доходы от финансирования текущей деятельности | ||
326 | Исключена приказом Министра финансов РК от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016). | ||||
327 | Признание дохода от финансирования по трансфертам | 1084 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам 1093 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам | 6030 Доходы по трансфертам | ||
328 | Признание дохода от финансирования по субсидиям | 1085 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям 1094 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям | 6040 Доходы от финансирования по выплате субсидий | ||
329 | Признание дохода от спонсорской и благотворительной помощи | 1041 КСН спонсорской и благотворительной помощи | 6050 Доходы от спонсорской и благотворительной помощи | ||
330 | Признание дохода от грантов | 1061 Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по грантам | 6060 Доходы по грантам | ||
331 | Признание дохода от финансирования за счет внешних займов | 1062 Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам | 6070 Доходы от финансирования за счет внешних займов | ||
332 | Безвозмездное получение долгосрочных активов | 2310-2380 Основные средства 2510 Инвестиционная недвижимость 2600 Биологические активы 2710 Нематериальные активы | 6330 Доходы от безвозмездного получения активов | ||
333 | Закрытие плановых назначений на принятие обязательств в конце года | 6090 Возврат остатков бюджетных средств | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1082 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1092 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1083 Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов 1084 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам 1093 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам 1085 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям 1094 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям | ||
6.2. Начисление доходов от обменных операций | |||||
334 | Признание доходов от реализации товаров, работ и услуг | 1231 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков 1232 Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей | 6110 Доходы от реализации товаров, работ и услуг | ||
6.3. Начисление доходов от управления активами | |||||
335 | Признание дохода по финансовым вложениям | 1250 Краткосрочные вознаграждения к получению | 6210 Доходы по вознаграждениям | ||
Одновременно осуществляется вторая запись на признание обязательств перед бюджетом по полученным доходам по финансовым вложениям | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | |||
336 | Признание доходов от управления активами | 1270 Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде | 6220 Прочие доходы от управления активами | ||
Одновременно осуществляется вторая запись на признание обязательств перед бюджетом на сумму начисленных доходов от управления активами | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | |||
6.4. Начисление прочих доходов | |||||
337 | Признание дохода от увеличения справедливой стоимости активов | 1120 Краткосрочные финансовые инвестиции (учитываемые по справедливой стоимости) 2510 Инвестиционная недвижимость 2600 Биологические активы | 6310 Доходы от изменения справедливой стоимости | ||
338 | Признание дохода от реализации долгосрочных активов | 1231 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 6320 Доходы от выбытия долгосрочных активов | ||
Одновременно осуществляется вторая запись на признание обязательств перед бюджетом по полученным доходам от реализации долгосрочных активов | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3131 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации активов | |||
339 | Отражение положительной курсовой разницы | 1050 Счет в иностранной валюте 1071 Аккредитивы 1231 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 6340 Доходы от курсовой разницы | ||
340 | Оприходование излишнего оборудования и строительных материалов, выявленных при инвентаризации | 1310 Материалы 2320-2380 Основные средства | 6360 Прочие доходы | ||
341 | Списание заключительными оборотами в последний рабочий день декабря начисленных доходов | 6000 Доходы от необменных операций 6100 Доходы от обменных операций 6200 Доходы от управления активами 6300 Прочие доходы | 5210 Финансовый результат отчетного года | ||
Раздел 7. Корреспонденции счетов по расходам | |||||
7.1. Начисление текущих расходов государственного учреждения | |||||
342 | Начисление расходов и компенсационных выплат по оплате труда | 7010 Расходы на оплату труда | 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда | ||
343 | Начисление стипендии | 7020 Расходы по выплате стипендии | 3230 Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам | ||
344 | Начисление дополнительно установленных пенсионных взносов | 7030 Расходы на дополнительно установленные пенсионные взносы | 3142 Краткосрочная кредиторская задолженность по пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды | ||
345 | Начисление социального налога | 7040 Расходы на социальный налог | 3122 Краткосрочная кредиторская задолженность по социальному налогу | ||
346 | Начисление расходов по обязательному страхованию | 7050 Расходы на обязательное страхование | 3143 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам | ||
347 | Списание использованных запасов | 7060 Расходы по запасам | 1310 Материалы | ||
348 | Списание себестоимости реализованных товаров, готовой продукции | 7060 Расходы по запасам | 1330 Готовая продукция 1340 Товары | ||
349 | Начисление расходов по командировкам | 7070 Расходы на командировки | 1261 Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммам | ||
350 | Начисление расходов по коммунальным платежам и прочим услугам | 7080 Расходы по коммунальным платежам и прочим услугам | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | ||
351 | Начисление расходов по текущему ремонту, выполненному подрядным способом | 7090 Расходы на текущий ремонт | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | ||
352 | Начисление расходов по амортизации долгосрочных активов | 7110 Расходы по амортизации долгосрочных активов | 2391 Накопленная амортизация основных средств 2521 Накопленная амортизация инвестиционной недвижимости 2721 Накопленная амортизация нематериальных активов | ||
353 | Начисление расходов по причитающимся в бюджет поступлениям от доходов по платным услугам | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3132 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации товаров, работ и услуг | ||
354 | Начисление расходов по аренде | 7130 Расходы по аренде | 3260 Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде | ||
7.2. Начисление расходов по бюджетным выплатам | |||||
355 | Списание трансферта на основании отчета нижестоящего бюджета | 7210 Расходы по трансфертам | 1211 Краткосрочная дебиторская задолженность по трансфертам физическим лицам 1212 Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым текущим трансфертам 1213 Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым трансфертам на развитие | ||
355-1 | Списание трансфертов общего характера | 7240 Расходы по трансфертам общего характера | 1084 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам 1093 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам | ||
356 | Признание расходов на выплату пенсий, пособий на основании отчета ГЦВП | 7220 Расходы по выплатам пенсий и пособий | 1216 Краткосрочная дебиторская задолженность по выплате пенсий и пособий | ||
357 | Начислены расходы государственного учреждения по субсидиям физическим и юридическим лицам | 7230 Расходы по субсидиям | 3114 Краткосрочная кредиторская задолженность по субсидиям физическим лицам 3115 Краткосрочная кредиторская задолженность по субсидиям юридическим лицам | ||
7.3. Начисление прочих расходов | |||||
358 | Отражение отрицательной курсовой разницы | 7430 Расходы по курсовой разнице | 1050 Счет в иностранной валюте 1071 Аккредитивы 1231 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | ||
359 | Начисление расходов по обесценению активов | 7440 Расходы от обесценения активов | 2392 Резерв на обесценение основных средств 2522 Резерв на обесценение объектов инвестиционной недвижимости 2632 Резерв на обесценение биологических активов 2722 Резерв на обесценение нематериальных активов 1360 Резерв на обесценение запасов | ||
7.4. Начисление и использование резервов | |||||
360 | Начисление резервов по сомнительной дебиторской задолженности | 7450 Расходы по созданию резервов | 1290 Резерв по сомнительной дебиторской задолженности | ||
361 | Начисление резервов по отпускам работников | 7010 Расходы по оплате труда | 3246 Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками по неиспользованным отпускам | ||
362 | Начисление отпускных работникам в случае отсутствия резерва по отпускам | 7010 Расходы по оплате труда | 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда | ||
7.5. Расходы по изменению справедливой стоимости | |||||
363 | Расходы по изменению справедливой стоимости активов | 7410 Расходы от изменения справедливой стоимости | 1120 Краткосрочные финансовые инвестиции (учитываемые по справедливой стоимости) 2510 Инвестиционная недвижимость 2600 Биологические активы | ||
7.6. Закрытие счетов расходов в конце отчетного периода | |||||
364 | Списание заключительными оборотами начисленных расходов в конце отчетного периода | 5210 Финансовый результат отчетного года | 7000-7100 Операционные расходы 7200 Расходы по бюджетным выплатам 7300 Расходы по управлению активами 7400 Прочие расходы | ||
Раздел 8. Корреспонденции по счетам затрат на производство и другие цели | |||||
365 | Перенос сальдо незавершенного производства на счета производственного учета в начале отчетного периода | 8010 Затраты на производство и другие цели | 1320 Незавершенное производство | ||
366 | Выдача со склада материалов на производство продукции | 8011 Материалы | 1310 Материалы | ||
367 | Списание кормов на откорм животных | 8011 Материалы | 1319 Прочие материалы | ||
368 | Возврат материалов, неиспользованных в производстве, на склад | 1310 Материалы | 8011 Материалы | ||
369 | Начисление заработной платы производственному персоналу | 8012 Оплата труда | 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда | ||
370 | Начисление социального налога от заработной платы, персонала занятого производством | 8013 Отчисления от оплаты труда | 3122 Краткосрочная кредиторская задолженность по социальному налогу | ||
371 | Начисление прочих производственных затрат | 8014 Накладные расходы | 2391 Накопленная амортизация основных средств 2721 Накопленная амортизация нематериальных активов 3260 Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | ||
372 | Выставление счета от поставщиков за заготовление и переработку сельскохозяйственной продукции | 8014 Накладные расходы | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | ||
373 | Оплата оказанных услуг по заготовлению и переработке | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 1010 Денежные средства в кассе 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1042 КСН платных услуг | ||
374 | Обобщение производственных затрат | 8010 Затраты на производство и другие цели | 8011 Материалы 8012 Оплата труда 8013 Отчисления от оплаты труда 8014 Накладные расходы | ||
375 | Выпуск готовой продукции из производства | 1330 Готовая продукция | 8010 Затраты на производство и другие цели | ||
376 | Перенос сальдо незавершенного производства в конце месяца для включения в баланс | 1320 Незавершенное производство | 8010 Затраты на производство и другие цели | ||
377 | Списание себестоимости реализованной готовой продукции | 7060 Расходы по запасам | 1330 Готовая продукция | ||
378 | Реализация услуг, оказанных производственными (учебными) мастерскими | 1231 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 6110 Доходы от реализации товаров, работ и услуг | ||
379 | исключена приказом Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013). | ||||
380 | исключена приказом Министра финансов РК от 11.07.2012 № 338 (вводится в действие с 01.01.2013). |
Раздел 9. Корреспонденции счетов по учету внешних займов, связанных грантов и внутреннему кредитованию | |||
7.7. Учет внешних займов | |||
7.7.1 Отражение операций по использованию средств, полученных по внешним займам | |||
381 | На сумму плановых назначений администраторами бюджетных программ | 1087 Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов | 5012 Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов |
382 | По окончании финансового года использование выданных плановых назначений на принятие обязательств | 5012 Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов | 1087 Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов |
383 | Поступление средств на специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам у администратора бюджетных программ | 1062 Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам | 6070 Доходы от финансирования за счет внешних займов |
384 | Начисление расходов за оказанные услуги по бюджетному инвестиционному проекту по внешним займам | 7000-7100 Операционные расходы | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками |
Принятие акта выполненных ремонтных или строительных работ от подрядчика | 2411 Незавершенное строительство | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками | |
385 | Прием в эксплуатацию вновь выстроенных зданий, сооружений и передаточных устройств или работ по реконструкции зданий и сооружений | 2320-2380 Основные средства | 2411Незавершенное строительство |
386 | Исключена приказом Министра финансов РК от 07.12.2015 № 620 (вводится в действие с 01.01.2016). | ||
7.7.2 Отражение операций по внешним займам у Министерства финансов Республики Казахстан | |||
387 | На сумму признания обязательств по внешним займам полученным | 7460 Прочие расходы | 3010 Краткосрочные займы полученные 4010 Долгосрочные займы полученные |
388 | Погашение внешних займов | 3010 Краткосрочные займы полученные 4010 Долгосрочные займы полученные | 1080 Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета 1050 Счет в иностранной валюте |
389 | Начислены расходы по вознаграждениям | 7310 Расходы по вознаграждениям | 3250 Краткосрочные вознаграждения к выплате |
390 | Погашение вознаграждения по внешним займам | 3250 Краткосрочные вознаграждения к выплате | 1080 Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета |
7.8. Учет связанных грантов | |||
391 | На сумму плановых назначений на принятие обязательств администраторами бюджетных программ | 1087 Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов | 5012 Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов |
392 | По окончании финансового года использование выданных плановых назначений на принятие обязательств | 5012 Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов | 1087 Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов |
393 | Поступление средств на специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по связанным грантам администратора бюджетных программ | 1061 Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по грантам | 6060 Доходы по грантам |
394 | Начисление расходов за оказанные услуги по бюджетному инвестиционному проекту по внешним займам | 7000-7100 Операционные расходы | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками |
395 | Приобретение основных средств | 2320-2380 Основные средства | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками |
7.9 Учет по внутреннему кредитованию | |||
396 | На сумму плановых назначений администратора бюджетных программ на цели внутреннего кредитования на возвратной основе | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования | 6010 Доходы от финансирования текущей деятельности |
397 | На сумму предоставленных кредитов | 1110 Краткосрочные займы предоставленные 2110 Долгосрочные займы предоставленные | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования |
Одновременно на сумму начисленной задолженности по расчетам с бюджетом | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям 4130 Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом | |
398 | Возврат средств, выделенных по внутреннему кредитованию в погашение задолженности перед бюджетом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям 4130 Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом | 1110 Краткосрочные займы предоставленные 2110 Долгосрочные займы предоставленные |
399 | Начисление вознаграждения по предоставленному кредиту | 1250 Краткосрочные вознаграждения к получению | 6210 Доходы по вознаграждениям |
Одновременно осуществляется вторая запись на начисление обязательств перед бюджетом по полученному доходу по вознаграждениям | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | |
400 | Поступление в бюджет полученного дохода по вознаграждениям | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | 1250 Краткосрочные вознаграждения к получению |
Раздел 10. Корреспонденции счетов по учету активов и обязательств по договорам концессии (при строительстве концессионного актива концессионером) | ||||
8.1 Учет по договорам концессии по модели финансового обязательства | ||||
8.1.1 Отражение операций по признанию актива по договорам концессии при строительстве концессионером | ||||
401 | На стоимость оказанных услуг концессионером по строительству концессионного актива | 2410 Незавершенное строительство и капитальные вложения | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам 4110 Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | |
402 | На погашение обязательства | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам 4110 Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования | |
403 | Оприходован завершенный строительством объект | 2300 Основные средства | 2410 Незавершенное строительство и капитальные вложения | |
8.1.2 Отражение операций по учету последующих затрат капитального характера по концессионным активам | ||||
404 | На стоимость оказанных услуг по затратам капитального характера по концессионным активам | 2410 Незавершенное строительство и капитальные вложения | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам 4110 Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | |
405 | По акту выполненных работ по завершению затрат капитального характера по концессионным активам | 2300 Основные средства | 2410 Незавершенное строительство и капитальные вложения | |
406 | На погашение обязательства | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам 4110 Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования | |
8.1.3 Отражение операций по полученному концессионному активу от концедента | ||||
407 | Приобретение актива | 2300 Основные средства | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам 4110 Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | |
408 | Реклассификация переданного объекта основного средства в концессионный актив | 2300 Основные средства (по договорам концессии) 2710 Нематериальные активы (по договорам концессии) | 2300 Основные средства 2710 Нематериальные активы | |
409 | Перевод накопленной амортизации | 2391 Накопленная амортизация основных средств | 2390 Накопленная амортизация и обесценения основных средств (по договорам концессии) | |
410 | Начисление амортизации | 7110 Расходы по амортизации долгосрочных активов | 2390 Накопленная амортизация и обесценение основных средств (договорам концессии) | |
8.2 Учет по договорам концессии по модели предоставления права | ||||
8.2.1 Отражение операций по полученному от концессионера активу, приобретенного или построенного концессионером по договору концессии | ||||
411 | На стоимость оказанных услуг концессионером по строительству концессионного актива | 2410 Незавершенное строительство и капитальные вложения | 4310 Доходы будущих периодов | |
412 | Оприходование завершенного строительством объекта | 2300 Основные средства | 2410 Незавершенное строительство и капитальные вложения (по договорам концессии) | |
413 | Признание доходов отчетного периода | 4310 Доходы будущих периодов | 6220 Прочие доходы от управления активами | |
414 | Начисление амортизации основных средств по концессионным активам | 7110 Расходы по амортизации долгосрочных активов | 2390 Накопленная амортизация и обесценения основных средств (по договорам концессии) | |
8.3 Учет полученного концессионного актива от концессионера | ||||
8.3.1 (по модели финансового обязательства) | ||||
415 | Оприходование концедентом от концессионера завершенного строительством объекта | 2300 Основные средства 2710 Нематериальные активы (по договорам концессии) | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам 4110 Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | |
416 | На погашение обязательства | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам 4110 Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования | |
417 | Начисление амортизации | 7110 Расходы по амортизации долгосрочных активов | 2390 Накопленная амортизация и обесценение основных средств (договорам концессии) |