Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрировано в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647

Актуально на 17.09.2020

Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля
В соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 8 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года «О государственном аудите и финансовом контроле» Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить:
1) 100. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности согласно приложению 1 к настоящему нормативному постановлению;
2) 200. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита соответствия согласно приложению 2 к настоящему нормативному постановлению;
3) 600. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и
финансового контроля по привлечению аудиторских организаций и
экспертов к проведению государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий согласно приложению 3 к настоящему нормативному постановлению;
4) 700. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по признанию результатов государственного аудита согласно приложению 4 к настоящему нормативному постановлению;
5) 750. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению контроля качества органами внешнего государственного аудита и финансового контроля согласно приложению 5 к настоящему нормативному постановлению;
6) 900. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского и местных бюджетов согласно приложению 6 к настоящему нормативному постановлению;
7) 901. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению последующей оценки исполнения республиканского бюджета согласно приложению 7 к настоящему нормативному постановлению;
8) 902. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы отчета об исполнении местного бюджета маслихатам согласно приложению 8 к настоящему нормативному постановлению;
9) 1000. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы Счетному комитету по контролю за исполнением республиканского бюджета информации о своей работе согласно приложению 9 к настоящему нормативному постановлению;
10) 1001. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению оценки деятельности органов государственного аудита и финансового контроля согласно приложению 10 к настоящему нормативному постановлению;
11) 903. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению экспертно-аналитического мероприятия органами внешнего государственного аудита и финансового контроля согласно приложению 11 к настоящему нормативному постановлению;
12) 300. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита финансовой отчетности согласно приложению 12 к настоящему нормативному постановлению.
Сноска. Пункт 1 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 29.11.2018 № 20-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); с изменениями, внесенными нормативными постановлениями Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 14.02.2019 № 2-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 28.04.2020 № 5-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
2. Юридическому отделу в установленном законодательством порядке обеспечить:
1) государственную регистрацию настоящего нормативного постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) в течение десяти календарных дней после государственной регистрации настоящего нормативного постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан его направление на официальное опубликование в периодических печатных изданиях и в информационно-правовой системе «Әділет»;
3) в течение пяти рабочих дней со дня получения настоящего нормативного постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан его направление в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения «Республиканский центр правовой информации Министерства юстиции Республики Казахстан» для размещения в Эталонном контрольном банке нормативных правовых актов Республики Казахстан;
4) размещение настоящего нормативного постановления на интернет-ресурсе Счетного комитета.
3. Контроль за исполнением настоящего нормативного постановления возложить на руководителя аппарата Счетного комитета.
4. Настоящее нормативное постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.
Председатель Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета
К. Джанбурчин
Приложение 1
к нормативному
постановлению
Счетного комитета
по контролю за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года № 5-НҚ
100. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности
Сноска. Процедурный стандарт в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 29.05.2019 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Глава 1. Общие положения
1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности (далее – Стандарт) определяет цель, задачи, критерии и процедуры аудита эффективности, осуществляемые органами внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – органы аудита).
2. Стандарт разработан в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Казахстан, регулирующими вопросы внешнего государственного аудита и финансового контроля, и на основании приемлемых положений Международных стандартов (ISSAI), утверждаемых Международной организацией высших органов аудита (INTOSAI), включая ISSAI 300 «Основные принципы аудита эффективности», ISSAI 3000 «Стандарты и руководства по проведению аудита эффективности, основанные на Стандартах аудита INTOSAI и практическом опыте», ISSAI 3100 «Руководства по ключевым понятиям аудита эффективности», ISSAI 3200 «Руководства по процессу аудита эффективности».
3. Целью Стандарта является установление единых требований, аудиторских и аналитических процедур, подлежащих к применению в процессе реализации функций и задач органов аудита на всех стадиях проведения аудита эффективности, а также раскрытие особенностей в вопросах определения критериев аудита эффективности, формирования выводов и результатов, включаемых в аудиторские отчеты.
4. Аудит эффективности проводится на предмет обеспечения объектами государственного аудита и финансового контроля (далее – объекты государственного аудита) эффективной деятельности по управлению национальными ресурсами.
5. Действие настоящего Стандарта распространяются на государственных аудиторов и экспертов (аудиторские организации, специалисты государственных органов и другие юридические, физические лица, привлекаемые органами аудита к проведению государственного аудита по соответствующему профилю).
6. В настоящем Стандарте используются следующие понятия:
1) надлежащий характер аудиторского доказательства – оценка качества аудиторских доказательств, их уместности и надежности при подтверждении выводов и заключений, на которых основывается аудиторское мнение;
2) критерии – обоснованные и достижимые эталонные нормы, показатели (стандарты и (или) хорошие практики), на основании которых оценивается эффективность функционирования изучаемого направления аудита эффективности или деятельности объекта государственного аудита;
3) базовые критерии – показатели (эффективность, экономичность, результативность и продуктивность), используемые при проведении всех видов аудита эффективности вне зависимости от его направлений и деятельности объекта государственного аудита;
4) специальные критерии – детализированные показатели, разрабатываемые и используемые для аудита эффективности в зависимости от особенностей его направлений и деятельности объекта государственного аудита;
5) аудиторская документация – документы, в которых отражены выполненные аудиторские процедуры, полученные аудиторские доказательства, выводы, рекомендации государственного аудитора и достигнутые результаты аудита эффективности;
6) профессиональное суждение и скептицизм – точка зрения государственного аудитора, основанная на его знаниях, квалификации и опыте работы, которая служит основанием для принятия им субъективных решений в обстоятельствах, когда определить порядок его действий не представляется возможными.
7. Прямым результатом аудита эффективности, проводимого органами аудита, является подготовка качественного аудиторского заключения, а конечным результатом – достижение положительного эффекта в изученном направлении аудита эффективности или деятельности объекта государственного аудита по результатам исполнения рекомендаций.
8. Прямой и конечный результаты достижимы при условии сбора надлежащего характера аудиторских доказательств и выражении мнения в аудиторском заключении относительно улучшения показателей эффективности в изученном направлении аудита эффективности или деятельности объекта государственного аудита.
Глава 2. Цель, основные задачи и этапы аудита эффективности
9. Целью аудита эффективности является выражение независимого, компетентного и объективного мнения относительно экономности, эффективности и результативности (продуктивности) в изученном направлении аудита эффективности или деятельности объекта государственного аудита с представлением рекомендаций по ее совершенствованию.
10. Задачами аудита эффективности являются:
1) определение актуальной темы и критериев аудита эффективности;
2) сбор достаточных и надежных аудиторских доказательств, относительно достижения критериев эффективности, выявления причин их отклонения (при наличии);
3) формирование независимого, объективного и компетентного аудиторского отчета и заключения, при необходимости с разработкой рекомендаций по устранению выявленных недостатков и нарушений и их недопущению в будущем, а также по улучшению и повышению эффективности в изученном направлении аудита эффективности или деятельности объекта государственного аудита;
4) реализация итогов аудита эффективности посредством проведения постаудита.
11. Аудит эффективности в соответствии с компетенциями органов аудита начинается с формирования перспективного плана и осуществляется по этапам, предусмотренным Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12557) (далее – Правила).
Глава 3. Классификация аудита эффективности и основы существенности
12. Классификация аудита эффективности по видам используется для планирования аудитов, регулирования его масштаба, сроков и объема аудиторских, аналитических процедур, а также формирования систематизированной базы данных аудитов эффективности.
13. Классификация видов аудита эффективности делится по следующим признакам:
подходы государственного аудита (проведение аудитов эффективности с применением горизонтального или вертикального подходов);
направления государственного аудита (проведение аудита по определенной теме или деятельности объекта государственного аудита).
14. Проведение аудитов эффективности с применением:
1) горизонтального подхода предполагает проведение аудиторских мероприятий на нескольких объектах государственного аудита, которые принадлежат одному уровню государственного управления. Горизонтальные аудиты эффективности проводятся по направлениям государственного аудита, за исключением деятельности объекта государственного аудита. В рамках одного аудиторского мероприятия изучается определенное направление деятельности нескольких объектов государственного аудита.
2) вертикального подхода предполагает проведение аудиторских мероприятий на нескольких объектах государственного аудита, которые принадлежат разным уровням государственного управления. Данный вид аудита проводится по всем направлениям государственного аудита, за исключением деятельности объекта государственного аудита. В рамках одного аудиторского мероприятия изучаются направления деятельности нескольких объектов государственного аудита, принадлежащих разным уровням государственного управления.
15. Проведение аудита эффективности по направлениям:
1) налоговое и таможенное администрирование – предполагает изучение и (или) обладание пониманием государственной налоговой и таможенной политики – от этапа инициирования налоговых и таможенных реформ до этапа их практической реализации и достижения соответствующих прямых и конечных результатов. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части законов, политик, правил и практик налогового и таможенного администрирования (мер по агрегированию доходных источников республиканского или местного бюджета (государственного бюджета – для проведения аудитов эффективности по вертикальному подходу), необходимых для выполнения государственных функций и оказания государственных услуг);
2) планирование и исполнение бюджетов – предполагает изучение и (или) обладание пониманием требований бюджетного и иного связанного законодательства и применяемой практики по планированию республиканского или местного бюджета (государственного бюджета – для проведения аудитов эффективности по вертикальному подходу) по всем статьям бюджета, сгруппированным по бюджетной классификации и по администраторам бюджетных программ; а также по исполнению республиканского или местного бюджета (государственного бюджета – для проведения аудитов эффективности по вертикальному подходу) уполномоченными государственными органами и администраторами бюджетных программ. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части законов, политик, правил и практик бюджетирования, распределения компетенций, полномочий и ответственности между всеми участниками бюджетного процесса;
3) управление активами государства – предполагает изучение и (или) обладание пониманием требований законодательства, определяющих принципы и порядок управления активами государства – от аккумулирования активов государства, правил по признанию, учету и выбытию активов до практик использования государственных активов всеми лицами, кто наделен правом собственности, правом пользования и правом распоряжения активами государства. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части политик, правил и практик управления активами государства, применяемыми пользователями активов государства, а также порядка распределения компетенций, полномочий и ответственности между всеми участниками процесса управления государственными активами;
4) реализация документов Системы государственного планирования – предполагает изучение и (или) обладание пониманием требований законодательства в части государственного планирования, устанавливающего принципы и правила формирования, утверждения и реализации документов Системы государственного планирования. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части политик, правил и практик по реализации документов Системы государственного планирования, а также распределения компетенций, полномочий и ответственности в Системе государственного планирования;
5) ценообразование и закупки в государственном секторе – предполагает изучение и (или) обладание пониманием требований законодательства и положений методологических документов, на основании которых определяются цены: на товары, производимые и (или) закупаемые и (или) реализуемые в государственном секторе, на работы, выполняемые в государственном секторе, на услуги, оказываемые в государственном секторе.
По данному направлению важно изучение и (или) обладание пониманием требований законодательства, регулирующего каждый этап государственных закупок – планирование и проведение закупок, проведение взаиморасчетов между заказчиком и поставщиком, контроль и надзор за ходом выполнения работ в рамках государственного заказа, принятие товаров, работ и услуг, урегулирование разногласий. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части применяемых практик по определению цен на товары, работы и услуги в государственном секторе, по распределению компетенций, полномочий и ответственности в системе ценообразования и закупок государственного сектора;
6) управление государственным долгом – предполагает изучение и (или) обладание пониманием требований законодательства, регулирующего вопросы управления государственным долгом, включая правила по осуществлению заимствований, определению потребности в заимствованиях, принятию условий и обязательств, вытекающих из договоров займа, погашению долга и другим аспектам управления государственным долгом. Для проведения аудита эффективности по данному направлению требуются специальные знания и навыки. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части применяемых государственными органами, наделенными полномочиями по управлению долгом, практик по осуществлению заимствований и выполнению связанных обязательств, других лиц, наделенных правом осуществления гарантированных государством заимствований, а также распределению ответственности в системе управления государственным долгом;
7) использование грантов, инвестиций, займов и других связанных активов – предполагает изучение и (или) обладание пониманием требований законодательства, регулирующего вопросы обоснования, согласования и представления участникам бюджетного процесса грантов, инвестиций, займов и других связанных активов. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части практик использования грантов, инвестиций, займов и других связанных активов пользователями данных активов, а также распределению компетенций, полномочий и ответственности вовлеченных лиц;
8) сфера охраны окружающей среды – предполагает изучение и (или) обладание пониманием требований законодательства, регулирующего вопросы охраны окружающей среды. Для проведения аудита эффективности по данному направлению требуются специальные знания и навыки. В дополнение, по данному направлению важно изучение и (или) обладание пониманием определения и реализации государственной политики по обеспечению устойчивого развития, а также соответствующих международных договоров и конвенций. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части применяемых политик и практик по охране окружающей среды и устойчивому развитию уполномоченными органами, всеми вовлеченными юридическими и физическими лицами, а также распределения компетенций, полномочий и ответственности в сфере охраны окружающей среды;
9) сфера информационных технологий – предполагает изучение и (или) обладание пониманием требований законодательства, методологических и технических документов, определяющих правила применения информационных технологий в государственном и квазигосударственном секторах. Для проведения аудита эффективности по данному направлению требуются специальные знания и навыки. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части применяемых политик и практик по инициированию, разработке, внедрению, сопровождению и обновлению информационных технологий пользователями данных технологий, а также распределения компетенций, полномочий и ответственности в сфере управления информационными технологиями;
10) деятельность объекта государственного аудита – предполагает изучение и (или) обладание пониманием требований законодательства, регулирующего деятельность объекта государственного аудита, включая внутренние (локальные) документы. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части применяемых политик и практик осуществления объектом государственного аудита основной и иных видов деятельности, а также принятого распределения компетенций, полномочий и ответственности в организации.
16. На каждом этапе аудита эффективности определение существенности требует профессионального суждения государственных аудиторов с учетом интересов пользователей аудиторского заключения.
17. Уровень существенности для целей аудита эффективности определяется на основе финансовых показателей. При осуществлении аудита эффективности учитываются аспекты нефинансовой значимости изучаемого направления аудита и (или) деятельности объекта государственного аудита, которые не связаны или напрямую не связаны с вопросами финансирования.
18. Значимость представляет собой индикатор измерения важности влияния области государственного управления и (или) деятельности объекта государственного аудита на внешнюю среду ее функционирования. Полученный результат по значимости является основной информацией, которая оказывает влияние на принимаемые социально-экономические и политические решения, и является предметом профессионального суждения.
Глава 4. Формирование перспективного плана
19. Процесс перспективного планирования аудита эффективности (далее – Перспективный план) состоит из следующих взаимосвязанных этапов:
изучение системы государственного управления;
определение направлений государственного аудита;
определение, обоснование и ранжирование перспективных тем аудита эффективности.
20. Основными задачами при формировании Перспективного плана являются:
1) обоснование и реализация полномочий органов аудита по проведению аудита эффективности надлежащим образом;
2) определение тем и (или) объектов государственного аудита для проведения аудита эффективности на трехлетний период и на предстоящий год;
3) своевременное решение вопросов по ресурсному обеспечению планируемого аудита эффективности, включая подготовку государственных аудиторов и подбор экспертов, а также проведение мероприятий по снижению аудиторского риска;
4) создание основы для качественного планирования аудиторских мероприятий, в том числе посредством определения стратегии по сбору необходимой информации и определению способов проведения аудиторских мероприятий;
5) усиление прозрачности, гласности и подотчетности деятельности органа аудита.
21. Темой аудита эффективности, включаемой в Перспективный план органа аудита, является формулировка проблемы или вопроса, на которых впоследствии будет сфокусировано планируемое аудиторское мероприятие. При проведении аудита эффективности деятельности объекта государственного аудита темой аудита эффективности определяется соответствующая функция, сфера или область деятельности данного объекта государственного аудита.
22. Определение темы аудита эффективности осуществляется на основании следующих критериев:
1) актуальность, социальная и экономическая значимость проблемы, существующей в системе государственного управления;
2) финансовая существенность, которая предполагает консолидацию значительного объема финансовых ресурсов и активов государства для достижения определенных целей;
3) потенциальные финансовые и нефинансовые выгоды от аудита эффективности;
4) возможность управления аудиторскими рисками;
5) заинтересованность пользователей аудиторского заключения.
23. При ранжировании тем аудита эффективности по приоритетности проводится оценка критериев определения актуальной темы аудита эффективности по форме согласно приложению 1 к настоящему Стандарту.
24. На основании бальной оценки по актуальности и приоритетности темы аудита эффективности определяются предварительные сроки проведения инициируемых аудитов эффективности для включения в перечень объектов государственного аудита органа аудита.
25. Для инициирования проведения аудита эффективности структурным подразделением, ответственным за проведение государственного аудита по согласованию с членом Счетного комитета или ревизионной комиссии области, городов республиканского значения, столицы (далее – ревизионная комиссия), ответственным за проведение аудита эффективности, составляется по каждой теме аудита эффективности справка-обоснование проведения аудита эффективности по форме согласно приложению 2 к настоящему Стандарту.
26. Справка-обоснование проведения аудита эффективности составляется в краткой форме (не более одной страницы) и представляется в подразделение органа аудита, ответственное за планирование для формирования проекта Перспективного плана и перечня объектов государственного аудита.
27. В целях эффективного использования ресурсов органа аудита и сбора необходимой информации осуществляется координация аудита эффективности с другими типами аудитов посредством определения связанных аудиторских вопросов и их включения в программу соответствующего аудита.
Глава 5. Процедуры планирования и проведения аудиторского мероприятия
Параграф 1. Предварительное изучение
28. Основными задачами этапа предварительного изучения и планирования аудиторского мероприятия является конкретизация темы аудита эффективности, разработка и (или) определение критериев (на основании цели, вопросов аудита), подходов, методов, способов управления рисками.
При определении методов проведения аудита (анализ, сопоставление, оценка, проверка, обследование, аудиторская выборка, размер существенности и другие) эффективности учитывается возможность применения одного или комбинации нескольких методов, включая сравнительный анализ, выборочное исследование.
29. Изучение направления аудита эффективности или деятельности объекта государственного аудита, проводимое на этапе предварительного изучения и планирования аудиторского мероприятия, является продолжением аналитических процедур, которые были проведены на этапе перспективного планирования. На данном этапе процесс изучения является максимально детализированным и сфокусированным на определенных аспектах направления государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита в зависимости от определенной темы аудиторского мероприятия и нацелен на разработку плана и программы аудита.
30. Одной из ключевых аналитических процедур этапа предварительного изучения и планирования аудиторского мероприятия является оценка аудиторского риска (возможность наступления определенного события, действия или бездействия, которое повлияет на достижение цели аудиторского мероприятия негативным или позитивным образом). Оценка рисков проводится способами, позволяющими сосредоточить усилия аудита эффективности на ключевых зонах риска, сократить излишние аудиторские процедуры и максимально результативно использовать имеющиеся ресурсы.
31. Основные положения планирования аудиторского мероприятия и порядок его проведения определены Правилами.
Параграф 2. Определение цели и вопросов аудита эффективности
32. Для каждого аудиторского мероприятия определяются конкретизированные цели. При определении цели аудиторского мероприятия соблюдаются следующие требования:
значимость цели аудита (ориентированность на существенные позитивные влияния аудита на изучаемое направление аудита эффективности и (или) деятельность объекта государственного аудита);
обеспечение четкой логической связи цели аудита с направлением аудита эффективности, темой аудита, изучаемым периодом и масштабом аудита;
обеспечение достижимости цели в рамках планируемого аудиторского мероприятия;
обеспечение приемлемого уровня детализации цели для исключения проведения чрезмерных аудиторских и аналитических процедур;
недопустимость применения расплывчатых и неоднозначных выражений.
33. Цель аудиторского мероприятия формулируется на основе темы аудита эффективности, которая определена на стадии перспективного планирования или измененной на стадии планирования аудита эффективности (предварительного изучения).
34. Цель аудиторского мероприятия формулируется таким образом, чтобы четко прослеживалась значимость аудита эффективности, его ориентированность на зоны риска и позитивное влияние на функционирование направления аудита эффективности и (или) деятельности объекта государственного аудита.
35. Цель аудиторского мероприятия определяется двумя способами:
формулировка в виде вопроса (базовый аудиторский вопрос);
в виде тезисного описания проблемы, которая будет изучена в ходе проведения аудиторского мероприятия.
36. При разработке аудиторских вопросов учитываются следующие основные факторы:
логическая связь аудиторского вопроса с темой и целью аудиторского мероприятия;
фокус аудиторских вопросов на результатах, достигнутых по направлению аудита эффективности и (или) объектом государственного аудита;
фокус аудиторских вопросов на проблемах, имеющихся по направлению аудита эффективности и (или) на объекте государственного аудита;
фокус аудиторских вопросов на соответствие критериям аудита эффективности;
формулирование вопросов, на которые даются ответы посредством применимых аналитических и аудиторских процедур;
исключение дублирующих по смыслу и содержанию вопросов;
применение нейтральных и непредвзятых формулировок.
Параграф 3. Виды критериев аудита эффективности
37. При аудите эффективности для оценки эффективности функционирования изучаемого направления аудита эффективности и (или) деятельности объекта государственного аудита применяются базовые и специальные критерии.
38. В рамках одного аудиторского мероприятия используются два и более базовых критерия аудита эффективности. Все базовые критерии применяются в случае возможности определения конечных результатов и эффекта по изучаемому направлению аудита эффективности. Кроме базовых критериев определяются показатели по наличию, степени рисков и наличию, состоянию внутреннего контроля.
39. Базовые критерии аудита эффективности детализируются в зависимости от цели и вопросов аудита эффективности. По каждому базовому критерию аудита эффективности определяются или разрабатываются специальные критерии (по наличию и степени рисков, а также наличию и состоянию внутреннего контроля).
40. Специальные критерии учитывают особенности направления аудита эффективности и (или) деятельности объекта государственного аудита. Специальные критерии не применяются в отношении других направлений аудита эффективности или объектов государственного аудита, по истечении определенного (более 2-х лет) времени их применения или специфики сферы, области деятельности или направления.
41. Одним из специальных критериев аудита эффективности является показатель перспективности, предназначенный для определения соответствия произведенных расходов целям и задачам, поставленным на обозначенный ожидаемый период. Критерий перспективности используется при аудите эффективности планирования республиканского бюджета и реализации документов Системы государственного планирования Республики Казахстан, стратегий развития и планов развития национальных управляющих холдингов, национальных холдингов, национальных компаний, акционером которых является государство. Определение и (или) разработка специальных критериев осуществляются с использованием информации из доступных и достоверных источников.
42. Критерии аудита эффективности подразделяются на:
1) количественные (индикаторы, которые измеряются в числовом выражении, позволяющем определить уровень достижения результатов);
2) качественные (тезисные описания идеального или желаемого состояния дел или своевременность достижения результатов по направлению аудита эффективности и (или) деятельности объекта государственного аудита).
Параграф 4. Разработка критериев аудита эффективности
43. Разработка критериев аудита эффективности осуществляется в процессе предварительного изучения объектов государственного аудита. Определяются возможные источники критериев аудита эффективности, на основе изучения которых проводится их направленный выбор (выбираются типичные случаи, подробно изучаются для выяснения причины (проблем).
44. Каждый определенный и (или) разработанный критерий аудита эффективности отвечает следующим характеристикам:
применимость (показатели связаны с целью и вопросами аудита);
приемлемость (показатели согласованы с требованиями законодательства или мнением экспертов);
надежность (показатели позволяют различным государственным аудиторам при схожих обстоятельствах сформулировать аналогичные выводы, заключения и рекомендации);
объективность (показатели не являются предвзятыми и основаны на полной и достоверной информации);
полнота (показатели являются достаточными для достижения цели аудита);
полезность (применение показателей обеспечит выявление фактов, на основании которых формулируются выводы, заключения и рекомендации по улучшениям);
понятность (показатели сформулированы четко и исключают риски неверного толкования).
45. Источниками критериев аудита эффективности являются:
1) нормативные правовые акты, регулирующие функционирование области государственного аудита и (или) деятельности объекта государственного аудита;
2) решения представительных и исполнительных органов;
3) профессиональные, технические и отраслевые стандарты;
4) нормативные и методологические документы уполномоченных органов и (или) объекта государственного аудита;
5) методологические документы международных профессиональных организаций;
6) индикаторы измерения результатов, утвержденные уполномоченными органами и (или) объектом государственного аудита;
7) отчетные и статистические данные объектов государственного аудита, уполномоченных органов и организаций квазигосударственного и частного секторов;
8) аудиторские отчеты органов аудита и финансового контроля;
9) аудиторские отчеты органов внутреннего государственного аудита и финансового контроля;
10) литература по вопросам, связанным с целью, предметом и вопросами аудита эффективности;
11) заключения экспертов;
12) научные открытия и разработки;
13) материалы средств массовой информации, включая размещаемые на интернет-ресурсах.
46. Приемлемость определенных и (или) разработанных критериев аудита эффективности оценивается в ходе всех последующих аналитических и аудиторских процедур (до формирования аудиторского отчета) с заполнением контрольного листа оценки аудиторских мероприятий по форме согласно приложению 3 к настоящему Стандарту.
47. При разработке критериев аудита эффективности возможны следующие риски:
1) субъективизм – разработка критериев, основанной на применении неполной, необъективной информации и при отсутствии всестороннего изучения проверяемого направления, сферы (области), в том числе вследствие недостаточности нормативной, методологической базы и опыта в проверяемой сфере (области);
2) ограничения в получении независимого и компетентного экспертного мнения (отсутствие независимого экспертного мнения, квалифицированных специалистов в данной отрасли, независимых узкоспециализированных экспертов, научных разработок);
3) ограничения критериев по количественным и качественным измерениям результатов, достигаемых в сфере (области) государственного аудита или объекта государственного аудита с учетом их специфики;
4) отсутствие стандартов в деятельности объекта государственного аудита при проведении аудиторского мероприятия в новой сфере (области).
48. При разработке критериев аудита эффективности риски, указанные в пункте 47 настоящего Стандарта, учитываются государственными аудиторами, но не являются основанием для отказа от их разработки.
При сложности вопроса, изучаемого направления аудита эффективности или деятельности объекта государственного аудита, допускается определение или разработка критериев аудита эффективности (подход, ориентированный на проблему) на последующих этапах с обязательным включением соответствующих ссылок в аудиторскую документацию.
49. Аудиторские и аналитические процедуры, связанные с определением или разработкой критериев аудита эффективности, отражаются в аудиторской документации. В обязательном порядке документируются источники критериев аудита, а также случаи разногласий между государственными аудиторами, должностными лицами объекта государственного аудита, экспертами, в части применения критериев аудита эффективности.
50. Объект государственного аудита информируется о проведении государственного аудита с указанием определенных критериев аудита в срок, установленный Правилами.
51. На основании критериев определяются методы сбора и анализа информации (аудиторские доказательства), используемой государственными аудиторами для формирования выводов, рекомендаций.
52. На основе сравнения фактических данных, характеризующих деятельность объекта государственного аудита, полученных в процессе аудита эффективности, с критериями аудита эффективности, государственными аудиторами делаются выводы и заключения с соответствующей оценкой по состоянию положения документов нормативного характера, ожидаемых и возможных практик хорошего управления, при обнаружении фактов нарушений оценивается упущенная выгода и (или) экономические потери.
Параграф 5. Управление рисками
53. На всех этапах аудита эффективности осуществляется надлежащее управление рисками определения и (или) разработки критериев аудита эффективности, предполагающее исключение противоречий между критериями аудита эффективности, проведение аналитических процедур по корректировке или замене критериев. Основанием для корректировки или замены критериев являются дополнительные сведения и оформленные надлежащим образом аудиторские доказательства.
54. В целях обеспечения эффективного управления рисками, связанными с определением и (или) разработкой критериев аудита эффективности, а также их применением, ответственное подразделение органа аудита формирует базу данных по критериям аудитов эффективности. По завершении каждого аудиторского мероприятия формируется перечень критериев аудита эффективности по форме согласно приложению 4 к настоящему Стандарту для его передачи в базу данных.
55. Для обеспечения надлежащего применения критериев аудита эффективности государственные аудиторы составляют проектную матрицу аудиторского мероприятия по форме согласно приложению 5 к настоящему Стандарту. Проектная матрица аудиторского мероприятия является обязательным рабочим файлом, который формируется на этапе предварительного изучения и оценивается на предмет актуальности на последующих этапах аудита (до оценки реализации итогов аудита эффективности). Для актуализации проектной матрицы вносятся изменения и дополнения в нее.
Параграф 6. Определение и применение аудиторского подхода
56. В зависимости от цели, вопросов и критериев аудита эффективности группа государственного аудита выбирает один из трех основных подходов к проведению аудита эффективности либо комбинирует указанные подходы:
1) системно-ориентированный подход, который исследует надлежащее функционирование систем управления;
2) подход, ориентированный на результат, который оценивает, достигнуты ли запланированные прямые и конечные результаты;
3) проблемно-ориентированный подход, согласно которому анализируются причины и последствия определенной проблемы.
57. Системно-ориентированный подход является сложным и трудоемким подходом проведения аудита эффективности, по результатам которого даются рекомендации по совершенствованию системы управления в изученной области. При данном подходе в обязательном порядке изучаются и оцениваются политика и практики всех участников соответствующей области государственного управления.
58. Применение подхода, ориентированного на результат, предполагает определение и проведение аналитических и аудиторских процедур, которые направлены на оценку результатов, которые были достигнуты по направлению аудита эффективности и (или) объектом государственного аудита. Данный подход приемлем для применения по направлениям аудита эффективности, по которым утверждены и применяются надлежащие индикаторы измерения результатов, либо существует высокая вероятность возможности разработки надлежащих критериев аудита.
59. При проведении аудиторского мероприятия с применением проблемно-ориентированного подхода, все аналитические и аудиторские процедуры фокусируются на определенной проблеме изучаемого направления аудита эффективности и (или) деятельности объекта государственного аудита. Применение данного подхода предполагает определение проблемы, ее причин и последствий. Данный подход приемлем для применения по направлениям аудита эффективности, по которым определена проблема, разрешимая при участии государственных аудиторов.
60. На основе выбранного подхода аудита в целях надлежащего структурирования последующих аналитических и аудиторских процедур государственными аудиторами определяется масштаб планируемого аудиторского мероприятия, предусматривающий разработку аудиторских вопросов, определение участников по изучаемому направлению аудита эффективности и (или) объектов государственного аудита, а также географические параметры (местоположение объектов государственного аудита) и изучаемый временной период.
Параграф 7. Методы сбора аудиторских доказательств
61. Государственные аудиторы на этапе проведения аудиторского мероприятия обеспечивают соответствие аудиторских доказательств требованиям, определенным в Правилах.
62. К методам сбора аудиторских доказательств, необходимых для формирования аудиторского отчета эффективности относятся интервью (собеседование), опросы, обзоры документов, инспектирование, наблюдение и фокус-группа.
63. Интервью (собеседование) является одним из ключевых методов для целей планируемого аудита эффективности и осуществляется на этапах:
предварительного изучения и планирования аудита эффективности – для понимания особенностей функционирования области государственного управления (направления аудита эффективности) и составления качественных документов планирования;
проведения аудита эффективности – с целью сбора аудиторских доказательств;
составления аудиторского отчета – с целью формирования компетентных и объективных выводов, заключений и рекомендаций;
реализации итогов аудиторского мероприятия – с целью обеспечения объективной оценки относительно выполнения рекомендаций органа аудита со стороны объекта государственного аудита и так далее.
64. Для обеспечения сбора полной и достоверной информации с применением метода интервьюирования государственные аудиторы следуют следующим инструкциям:
1) разработка памятки для проведения интервью по форме согласно приложению 6 к настоящему Стандарту;
2) планирование даты, времени и длительности каждого интервью;
3) определение списка участников интервью;
4) составление примерного перечня вопросов, применяя способ «от простого вопроса к сложному вопросу»;
5) проведение интервью, демонстрируя уважительное, внимательное, участливое и объективное отношение к собеседнику;
6) ведение записи или протоколирование интервью.
65. Метод опроса предполагает систематизированный сбор информации посредством распространения вопросников определенной группе населения. Вопросник является основным инструментарием сбора информации, используемым при опросах.
66. Для обеспечения сбора полной и достоверной информации с применением метода опросов государственные аудиторы следуют следующим инструкциям:
1) вопросник начинается с общих вопросов и включает тестовые вопросы (то есть, вопросы с вариантами ответов) и открытые вопросы (то есть, вопросы, предполагающие получение от респондентов развернутых ответов или комментариев);
2) формируется оптимальный перечень вопросов, включающие только те вопросы, ответы на которые необходимо использовать для последующего анализа;
3) исключение использования в вопроснике чрезмерного количества открытых вопросов;
4) вопросы формулируются четко, ясно, последовательно и ориентируются на получение одного ответа;
5) вопросник включает краткую и понятную инструкцию по заполнению;
6) опрос до распространения вопросника проводится в тестовом режиме в соответствии с памяткой по проведению опроса по форме согласно приложению 7 к настоящему Стандарту.
67. Метод обзора документов предполагает сбор информации посредством изучения содержания документов объектов государственного аудита и других организаций государственного, квазигосударственного сектора, деятельность которых связана с деятельностью объекта государственного аудита.
68. Для обеспечения сбора полной и достоверной информации с применением метода обзора документов государственные аудиторы и эксперты следуют следующим инструкциям:
1) определяется перечень документов, которые должны быть изучены;
2) в перечень изучаемых документов входят документы, которые введены в действие, а также документы, которые утратили силу или проектные версии документов;
3) изучаемые документы (отчетные данные или финансовые документы, проверяются на предмет достоверности и надежности информации, которая содержится в данных документа);
4) формируется рабочий файл (контрольные листы) с включением описаний положений документов и (или) ссылок на данные документы, которые используются для последующих аналитических и аудиторских процедур.
69. Метод инспектирования предполагает проведение проверок в отношении документов, активов или определенных внутренних процессов, проводимых на объекте государственного аудита. При проведении инспектирования государственные аудиторы и эксперты используют подходы, применяемые при аудитах на соответствие и аудитах финансовой отчетности. Инспектирование проводится для сбора аудиторских доказательств, используемых при формировании аудиторского отчета относительно экономности, эффективности и результативности изучаемых аспектов деятельности объекта государственного аудита.
70. Метод наблюдения предполагает участие государственных аудиторов в наблюдении за людьми, активами и событиями.
71. Для обеспечения сбора полной и достоверной информации с применением метода наблюдения государственные аудиторы и эксперты следуют следующим инструкциям:
1) разрабатывается краткая памятка по проведению наблюдения;
2) определяется предмет наблюдения, требующий особого внимания для достижения цели планируемого аудиторского мероприятия;
3) определяется наиболее подходящее время для проведения наблюдений;
4) уведомляются все участники наблюдения о том, что целью наблюдения не является оценивание результатов работы участников;
5) принимаются во внимание ограничения, связанные с проведением наблюдения;
6) оформляется документация по результатам проведенного наблюдения.
72. Метод фокус-группы – предполагает способ сбора информации посредством организации обсуждений и взаимодействия между членами фокус-группы (физические лица), которые являются участниками соответствующей области государственного управления, определенной направлением аудита эффективности, по изучаемой в рамках планируемого аудиторского мероприятия проблеме.
73. Для обеспечения сбора полной и достоверной информации с применением метода фокус-группа государственные аудиторы следуют следующим инструкциям:
1) определяется ведущий фокус-группы;
2) разрабатывается памятка для ведущего фокус-группы, проводится дополнительный инструктаж по поведению ведущего;
3) определяется состав фокус-группы (физические лица, равные по статусу и имеющие схожий опыт) и организуется комфортная (рабочая) атмосфера для открытого и доверительного общения;
4) планируется дата, время и длительность встречи членов фокус-группы (рекомендуемая длительность встречи – не более двух часов);
5) делаются записи или протоколируются результаты обсуждений фокус-группы в соответствии памяткой для проведения обсуждения с фокус-группой по форме согласно приложению 8 к настоящему Стандарту.
Параграф 8. Систематизация выявленных фактов для составления аудиторского отчета и заключения
74. Аудиторская документация составляется подробно, чтобы другой государственный аудитор, не имеющий предварительных сведений о результатах государственного аудита (либо в ходе контроля качества), смог оценить:
1) связь между вопросами, критериями, масштабом государственного аудита, оценкой рисков, Планом, Программой аудита и аудиторскими заданиями на проведение аудиторского мероприятия, сроками, объемом и результатами выполненных аудиторских процедур;
2) аудиторские доказательства, подтверждающие аудиторское заключение или мнение государственного аудитора;
3) обоснования, которые требовали применения профессионального суждения;
4) соответствующие выводы и рекомендации государственного аудита.
75. Государственные аудиторы выявляют факты, характеризующие реальное положение изученного направления аудита эффективности и (или) деятельности объекта государственного аудита на предмет соответствия критериям аудита эффективности.
76. Каждый выявленный факт подтверждается надежными и достаточными аудиторскими доказательствами. Аудиторские доказательства могут быть физическими, документальными и аналитическими.
77. Государственными аудиторами посредством проведения совместных обсуждений и при участии экспертов все выявленные факты систематизируются путем:
1) ранжирования выявленных фактов по существенности и значимости;
2) выяснения фактов, являющихся фрагментарным случаем или представляющих собой признак системной проблемы;
3) выяснения осведомленности руководства объекта государственного аудита о выявленных системных проблемах и определения необходимости участия других сторон в устранении выявленных недостатков и реализации рекомендаций по улучшениям;
4) определения причины и влияния выявленных фактов на эффективность направления аудита эффективности или деятельности объекта государственного аудита.
78. Выявленные при проведении аудита эффективности факты являются свидетельствами:
1) хорошей практики (имеются позитивные отклонения фактических значений, характеризующих область государственного аудита или деятельность объекта государственного аудита, от критериев аудита эффективности);
2) надлежащей практики (фактические значения, характеризующие область государственного аудита или деятельность объекта государственного аудита, соответствуют критериям аудита эффективности);
3) отрицательной практики (имеются отклонения в худшую сторону фактических значений, характеризующих область направления аудита эффективности или деятельность объекта государственного аудита, от критериев аудита эффективности).
79. Аудиторский отчет подготавливается с учетом обсуждений с представителями объекта государственного аудита и (или) другими организациями, вовлеченными в управление деятельностью объекта государственного аудита.
80. Составляемый по итогам аудиторского мероприятия аудиторский отчет содержит:
оценку изученного направления аудита эффективности и (или) деятельности объекта государственного аудита на предмет соответствия критериям аудита эффективности;
ссылки на соответствующую аудиторскую документацию;
лаконичные ответы на все вопросы аудита эффективности;
аудиторское мнение в части причин и (или) последствий отклонения от критериев.
Порядок составления и оформления аудиторского отчета определен Правилами.
81. Порядок составления, оформления аудиторского заключения и предписаний, а также осуществления мониторинга исполнения рекомендаций определен Правилами.
82. Итоги аудита эффективности, предусмотренные в аудиторском заключении реализуются посредством:
1) осуществления на постоянной и системной основе мероприятий, предусмотренных в Правилах, структурным подразделением, ответственным за проведение государственного аудита, совместно с членом Счетного комитета или ревизионной комиссии, ответственным за контроль исполнения данных в аудиторском заключении рекомендаций, и направленных для обязательного исполнения предписаний;
2) включения в Программу аудита эффективности другого аудиторского мероприятия аудиторских и аналитических процедур по проверке выполнения объектом государственного аудита рекомендаций;
3) проведения аудиторского мероприятия по сбору аудиторских доказательств с целью подтверждения надлежащего выполнения объектом государственного аудита рекомендаций.
Приложение 1
к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности
форма
Оценка критериев определения актуальной темы аудита эффективности
№
На­име­но­ва­ние кри­те­рия*
Мак­си­маль­ное зна­че­ние оцен­ки (баль­ная)
Ми­ни­маль­ное зна­че­ние оцен­ки (баль­ная)
1.
Ак­ту­аль­ность, со­ци­аль­ная и эко­но­ми­че­ская зна­чи­мость
2.
Фи­нан­со­вая су­ще­ствен­ность
3.
Вли­я­ние ауди­та эф­фек­тив­но­сти
4.
Управ­ле­ние ауди­тор­ски­ми рис­ка­ми
5.
За­ин­те­ре­со­ван­ность поль­зо­ва­те­лей ауди­тор­ских от­че­тов
Ито­го­вая оцен­ка
Примечание:
* Все инициируемые темы аудита эффективности оцениваются по каждому критерию. На основании итоговых оценок определяется приоритетность тем.
Тема аудита с максимальным значением бальной оценки признается наиболее приоритетной, с минимальным значением бальной оценки – наименее приоритетной.
Приложение 2
к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности
форма
Справка-обоснование проведения аудита эффективности
________________________
(ФИО (при его наличии), должность)*
«___» ___________ ______ года
Тема инициируемого аудита эффективности: ___________________________
Направление государственного аудита: ________________________________
Краткое описание системной проблемы или вопроса, на котором будет сфокусирован аудит:
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Бальная оценка по приоритетности: __________________________________
Определение предварительных сроков (в каком году необходимо проведение инициируемого аудита эффективности):
_________________________________________________________________
Ожидаемые результаты: ____________________________________________
_________________________________________________________________
Примечание:
* Должностное лицо органа внешнего государственного аудита, которому представляется справка-обоснование проведения аудита эффективности
_________________________________________________________________
Должностное лицо органа
внешнего государственного аудита ____________________ (подпись, ФИО (при его наличии)
Приложение 3
к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности
форма
Контрольный лист оценки качества аудиторских доказательств
№
Во­прос
От­вет «Да»
От­вет «Нет»
По­яс­не­ния (при­ме­ча­ния)
1.
Бы­ли ли со­бра­ны ауди­тор­ские до­ка­за­тель­ства в от­но­ше­нии всех ауди­тор­ских во­про­сов и (или) ис­поль­зо­ван­ных по­ка­за­те­лей ауди­та?
2.
Бы­ли ли со­бран­ные ауди­тор­ские до­ка­за­тель­ства оце­не­ны на пред­мет со­от­вет­ствия тре­бо­ва­ни­ям по:
2.1.
при­ем­ле­мо­сти
2.2.
обос­но­ван­но­сти (ар­гу­мен­ти­ро­ван­но­сти)
2.3.
на­деж­но­сти
2.4.
до­ста­точ­но­сти
3.
Бы­ли ли про­ве­де­ны про­це­ду­ры по опре­де­ле­нию по­треб­но­сти в сбо­ре до­пол­ни­тель­ных ауди­тор­ских до­ка­за­тельств?
3.1.
Ес­ли да, то бы­ли ли про­ве­де­ны про­це­ду­ры по сбо­ру до­пол­ни­тель­ных ауди­тор­ских до­ка­за­тельств над­ле­жа­щим об­ра­зом?
4.
Про­во­ди­лись ли кон­суль­та­ции с экс­пер­та­ми в ча­сти со­от­вет­ствия со­бран­ных ауди­тор­ских до­ка­за­тельств тре­бо­ва­ни­ям (пунк­ты 2.1.-2.4.)?
4.1.
Ес­ли да, то бы­ли ли по­лу­че­ны под­твер­жде­ния от экс­пер­тов в ча­сти обос­но­ван­но­сти ис­поль­зо­ван­ных ауди­тор­ских до­ка­за­тельств?
5.
Про­во­ди­лись ли об­суж­де­ния с пред­ста­ви­те­ля­ми объ­ек­та го­су­дар­ствен­но­го ауди­та по со­бран­ным ауди­тор­ским до­ка­за­тель­ствам?
5.1.
Ес­ли да, то бы­ли ли по­лу­че­ны под­твер­жде­ния от пред­ста­ви­те­лей объ­ек­та го­су­дар­ствен­но­го ауди­та в ча­сти обос­но­ван­но­сти ис­поль­зо­ван­ных ауди­тор­ских до­ка­за­тельств?
Руководитель
группы аудита эффективности ____________________ (подпись, ФИО (при его наличии)
Приложение 4
к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности
форма
Перечень критериев аудиторского мероприятия
1.
Те­ма ауди­та эф­фек­тив­но­сти:
2.
Цель ауди­та эф­фек­тив­но­сти:
3.
Объ­ек­ты ауди­та эф­фек­тив­но­сти:
4.
Мас­штаб ауди­та эф­фек­тив­но­сти:
5.
Во­про­сы ауди­та эф­фек­тив­но­сти:
6.
Ба­зо­вые кри­те­рии:
6.1.
6.2.
7.
Спе­ци­аль­ные кри­те­рии:
7.1.
7.2.
Руководитель
группы аудита эффективности ____________________ (подпись, ФИО (при его наличии)
Приложение 5
к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности
форма
Проектная матрица аудиторского мероприятия
Те­ма ауди­та эф­фек­тив­но­сти:
Цель ауди­та эф­фек­тив­но­сти:
Ауди­тор­ский во­прос 1.
кри­те­рии
Ис­точ­ник ин­фор­ма­ции
Рис­ки
Под­хо­ды
Ме­то­ды сбо­ра ин­фор­ма­ции (до­ка­за­тель­ства)
Ожи­да­е­мое за­клю­че­ние
1.1.
Ауди­тор­ский во­прос 2.
кри­те­рии
Ис­точ­ник ин­фор­ма­ции
Рис­ки
Под­хо­ды
Ме­то­ды сбо­ра ин­фор­ма­ции (до­ка­за­тель­ства)
Ожи­да­е­мое за­клю­че­ние
2.1.
Ауди­тор­ский во­прос 3.
кри­те­рии
Ис­точ­ник ин­фор­ма­ции
Рис­ки
Под­хо­ды
Ме­то­ды сбо­ра ин­фор­ма­ции (до­ка­за­тель­ства)
Ожи­да­е­мое за­клю­че­ние
3.1.
Член (члены)
группы аудита эффективности ____________________ (подпись, ФИО (при его наличии)
Руководитель
группы аудита эффективности ____________________ (подпись, ФИО (при его наличии)
Приложение 6
к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности
форма
Памятка для проведения интервью
Ознакомлен
Должностное лицо органа
внешнего государственного аудита
__________________________
ФИО (при его наличии),
__________________________
подпись, дата
Тема: ____________________________________________________________
Объект государственного аудита: _____________________________________
1. Определение перечня лиц – участников интервью
1.1. Респондент должен быть вовлечен в деятельность объекта государственного аудита в силу своих должностных обязанностей или являться получателем государственной услуги;
1.2. Респондент должен обладать знаниями и информацией, необходимыми для цели аудиторского мероприятия.
2. Разработка вопросов интервью
2.1. В качестве вопросов интервью могут быть определены аудиторские вопросы или другие вопросы, связанные с темой и целью аудиторского мероприятия.
3. Ранжирование вопросов интервью
3.1. От простого вопроса к сложному вопросу;
3.2. От менее значимого вопроса к наиболее значимому вопросу.
Перечень вопросов:
№
На­име­но­ва­ние во­про­са
1.
2.
4. Согласование даты, времени и длительности интервью с участниками (рекомендуемая длительность – до 30 минут).
5. Определение и согласование порядка проведения интервью с участниками
5.1. Пояснения по цели аудита эффективности и проводимого интервью;
5.2. Пояснения по использованию данных интервью для целей анализа и формирования аудиторского отчета;
5.3. Предоставление списка основных вопросов интервью;
5.4. Согласование протоколирования (или записи) интервью.
6. Обмен контактной информацией
7. Определение методов анализа собранной информации
Член группы аудита эффективности ______________ (подпись, ФИО (при его наличии)
или
Руководитель группы аудита эффективности _________ (подпись, ФИО (при его наличии)
Приложение 7
к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности
форма
Памятка по проведению опроса
Ознакомлен
Должностное лицо органа
внешнего государственного аудита
___________________________
ФИО (при его наличии)
___________________________
подпись
«___» ___________ ______ года
Тема: ___________________________________________________________
Объект государственного аудита: ____________________________________
1. Определение контингента и количества лиц – участников опроса
1.1. Респонденты должны быть вовлечены в деятельность объекта государственного аудита или являться получателями государственной услуги и обладать информацией, необходимой для цели аудиторского мероприятия;
1.2. Контингент и количество респондентов опроса должны определяться с применением выборочного метода и гарантировать возможность экстраполяции результатов опроса на генеральную совокупность.
2. Разработка вопросника для проведения опроса
2.1.В качестве вопросов для проведения опроса могут быть определены аудиторские вопросы или другие вопросы, связанные с темой и целью аудиторского мероприятия;
2.2. При разработке вопросов могут быть использованы два способа:
2.2.1. вопросы с вариантами ответов,
2.2.2. открытые вопросы;
2.3. Каждый вопрос должен быть сформулирован четко и исключать возможности неверного толкования;
2.4. В перечень вопросов должны быть включены вопросы по определению возраста, пола и других характеристик респондента, значимых для цели проводимого аудита эффективности.
3. Ранжирование вопросов для проведения опроса
3.1. От простого вопроса к сложному вопросу;
3.2. От менее значимого вопроса к наиболее значимому вопросу (см. далее образец вопросника).
4. Определение даты, времени и длительности проведения опроса
5. Определение методов анализа собранной информации
Член группы аудита эффективности _______________ (подпись, ФИО (при его наличии)
или
Руководитель группы аудита эффективности _________ (подпись, ФИО (при его наличии)
Вопросник для проведения опроса (ОБРАЗЕЦ):
Уважаемый респондент!
Настоящий опрос проводится для цели аудита эффективности, проводимого органом внешнего государственного аудита по теме _______________________________________________
с целью __________________________________________________.
Данные заполненного вопросника являются конфиденциальными, не подлежат разглашению и будут использованы исключительно для цели проводимого аудита эффективности.
Вопрос 1.
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
Ответы (укажите наиболее подходящий ответ):
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
Вопрос 2.
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
Ответы (укажите наиболее подходящий ответ):
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
Вопрос 3.
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
Вопрос 4.
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
Благодарим за участие в опросе!
Приложение 8
к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности
форма
Памятка для проведения обсуждений с фокус-группой
Ознакомлен
Должностное лицо органа
внешнего государственного аудита
_________________________
ФИО (при его наличии)
_________________________
подпись
«___» ___________ ______ года
Тема: ___________________________________________________________
Объект государственного аудита: ____________________________________
1. Определение размера и состава фокус-группы
1.1. Участники фокус-группы должны быть вовлечены в деятельность объекта государственного аудита или являться получателем государственной услуги;
1.2. Участники фокус-группы должны обладать знаниями или информацией, необходимыми для цели аудиторского мероприятия;
1.3. Состав фокус-группы по возрасту, полу и другим характеристикам определяется с применением профессионального суждения (допускается применение выборочного метода, определение членов одной группы, определение добровольных участников и т.д.);
1.4. Рекомендуемый размер фокус-группы – 6-10 человек.
2. Модератор фокус-группы
2.1. Основная цель модератора – организовать дискуссии способом, гарантирующим генерирование различных идей, являющихся полезными для цели проводимого аудита эффективности;
2.2. Модератор группы должен обладать необходимыми знаниями и навыками по организации дискуссий.
3. Разработка вопросов для обсуждений в рамках фокус-группы
3.1. В качестве вопросов могут быть определены аудиторские вопросы;
3.2. В качестве вопросов могут быть определены другие вопросы, связанные с темой и целью аудиторского мероприятия;
3.3. Участники фокус-группы могут принимать участие в разработке вопросов;
3.4. Рекомендуемое число вопросов – 8-10.
4. Ранжирование вопросов интервью
4.1. От простого вопроса к сложному вопросу;
4.2. От менее значимого вопроса к наиболее значимому вопросу.
Перечень вопросов:
п/п
На­име­но­ва­ние во­про­са
1.
2.
5. Согласование даты, времени и длительности обсуждений с фокус-группой (рекомендуемая длительность – до 45-90 минут)
6. Определение порядка проведения обсуждений с фокус-группой
6.1. Введение и знакомство;
6.2. Пояснения по цели аудита эффективности;
6.3. Пояснения по цели проводимых обсуждений с фокус-группой;
6.4. Пояснения по использованию данных обсуждений с фокус-группой для целей анализа и формирования аудиторского отчета;
6.5. Правила участия в обсуждениях с фокус-группой;
6.6. Согласование протоколирования (или записи) обсуждений с фокус-группой.
7. Обмен контактной информацией
8. Определение методов анализа собранной информации
Член группы аудита эффективности _____________ (подпись, ФИО (при его наличии)
или
Руководитель группы аудита эффективности _________ (подпись, ФИО (при его наличии)
Приложение 2 к нормативному постановлению
Счетного комитета по контролю за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года № 5-НҚ
200. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита соответствия
Глава 1 Общие положения
Сноска. Заголовок главы 1 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита соответствия (далее – Стандарт) определяет цель, задачи, показатели и процедуры аудита соответствия, осуществляемые органами внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – органы внешнего государственного аудита).
2. Стандарт устанавливает особенности аудиторских мероприятий при проведении аудита соответствия.
3. Стандарт разработан в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Казахстан, регулирующими вопросы внешнего государственного аудита и финансового контроля, и на основании приемлемых положений Международных стандартов (ISSAI), утверждаемых Международной организацией высших органов аудита (INTOSAI), включая Предварительный проект ISSAI 4000 «Стандарт по проведению аудита соответствия».
4. Действие настоящего Стандарта распространяется на должностные лица органов внешнего государственного аудита, а также специалистов государственных органов, экспертов, негосударственные аудиторские организации, привлекаемые органами внешнего государственного аудита к проведению государственного аудита по соответствующему профилю, в том числе аудиторские организации, осуществляющие аудит специального назначения субъектов квазигосударственного сектора (далее – эксперты).
5. Целью Стандарта является установление единых требований к организации и проведению аудита соответствия органами внешнего государственного аудита.
6. Задачами Стандарта являются:
1) определение содержания, принципов и процедур проведения и оформления результатов аудита соответствия;
2) установление требований к планированию, подготовке к проведению, проведению и оформлению результатов аудита соответствия;
3) формирование подходов к определению масштаба аудита соответствия;
4) обеспечение качества аудита соответствия на всех его этапах;
5) получение независимого и объективного Аудиторского заключения о достижении поставленных социально-экономических целей и задач на основе оценки исполнения бюджета, управления активами государства и субъектами квазигосударственного сектора.
7. В настоящем Стандарте используются следующие понятия:
1) аудит соответствия – оценка, проверка соблюдения объектом государственного аудита норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации;
2) аудиторские полномочия – ответственность, обязанности, полномочия, возложенные на органы внешнего государственного аудита согласно Закону Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года «О государственном аудите и финансовом контроле» (далее – Закон);
3) должностные лица органов внешнего государственного аудита, ответственные за аудиторские мероприятия – члены Счетного комитета, ревизионной комиссии, несущие основную ответственность за выполнение аудиторского задания, а также за выдачу Аудиторского заключения от имени органа внешнего государственного аудита;
4) аудиторское мероприятие – комплекс действий, направленных на подготовку, проведение, оформление Аудиторских отчетов и Аудиторских заключений по итогам государственного аудита;
5) аудиторские процедуры – осуществляемые в ходе аудиторского мероприятия в соответствии с программой его проведения действия, необходимые для достижения целей аудиторского мероприятия;
6) надлежащий характер аудиторского доказательства – оценка качества аудиторских доказательств, их уместности и надежности при подтверждении заключений, на которых основывается аудиторское мнение;
7) показатели – эталонные критерии, используемые для оценки и измерения объектов государственного аудита, а также для представления и раскрытия информации;
8) материалы государственного аудита и финансового контроля – документы, необходимые для проведения государственного аудита, а также составленные по его результатам документы и прилагаемые аудиторские доказательства;
9) аудиторская документация – отражение выполненных аудиторских процедур, полученных аудиторских доказательств, а также заключений, достигнутых государственным аудитором;
10) финансовая отчетность – информация о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях финансового положения объектов государственного аудита;
11) профессиональное суждение и скептицизм – точка зрения государственного аудитора, основанная на его знаниях, квалификации и опыте работы, которая служит основанием для принятия им субъективных решений в обстоятельствах, когда определить порядок его действий не представляется возможными;
12) аудиторский риск – риск того, что государственный аудитор выразит ненадлежащее аудиторское мнение в случае, когда отчетность существенно искажена;
13) риск выборки – риск того, что вывод государственного аудитора, основанный на выборке, отличается от вывода, сделанного по идентичным аудиторским процедурам, примененными ко всей совокупности;
14) выявленные факты - сведения, отражающие реальное положение дел в области государственного аудита или на объекте государственного аудита.
8. Стандарт подлежит применению в процессе реализации функций и задач органов внешнего государственного аудита при проведении аудита соответствия, раскрывает особенности в вопросах определения индивидуальных аудиторских заданий для государственных аудиторов, а также для профессионального суждения на всех стадиях проведения государственного аудита.
9. Аудит соответствия в зависимости от его целей проводится самостоятельно или являться частью проведения аудита эффективности и аудита финансовой отчетности.
10. Применительно к бухгалтерскому учету и финансовой отчетности аудит соответствия рассматривается с учетом законодательства, нормативных правовых и правовых актов Республики Казахстан, которые относятся к бухгалтерскому учету и финансовой отчетности или распространяются на другие аспекты деятельности объекта государственного аудита. На основе анализа финансовых операций определяется законность, полнота и своевременность поступления бюджетных средств, а также расходования бюджетных средств и использования активов государства и субъектов квазигосударственного сектора с соблюдением норм законодательства Республики Казахстан и внутренних правовых актов.
11. При аудите соответствия осуществляется оценка, проверка соблюдение объектом государственного аудита норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации.
12. Оценке подлежит соблюдение государственными должностными лицами объектов государственного аудита общепринятых принципов эффективного финансового менеджмента и профессионального и этического поведения в процессе управления бюджетными средствами, активами государства и субъектов квазигосударственного сектора.
13. Целью аудита соответствия является обоснованное выражение мнения о соблюдении норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации, объектом государственного аудита при обеспечении поступлений средств бюджета и использовании бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора. В случае риска необнаружения некоторых искажений или отклонений отчетности, данное мнение обосновывается подтверждающими документами и информацией.
14. Государственный аудитор при проведении аудита соответствия придерживается показателей, связанных с вопросами государственного аудита, которые определяются исходя из соответствующих норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации.
15. Должностные лица органов внешнего государственного аудита, ответственные за аудиторское мероприятие:
1) убеждаются, что группа государственного аудита и экспертов в совокупности обладает необходимой компетенцией и возможностями для проведения аудита соответствия;
2) принимают ответственность за общее качество по каждому аудиторскому заданию на проведение аудита соответствия;
3) обеспечивают соблюдение каждым участником группы государственного аудита соответствующих требований этики;
4) принимают меры для устранения угроз независимости государственных аудиторов и выполнения ими аудиторских заданий в соответствии с целями и задачами государственного аудита;
5) убеждаются, что государственный аудит проводится в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере государственного аудита и финансового контроля.
16. Должностные лица органов внешнего государственного аудита, ответственные за аудиторское мероприятие, рассматривая вопрос о компетенции и возможностях группы государственного аудита, анализируют следующие качества группы государственного аудита:
1) практический опыт и наличие соответствующих знаний, навыков для выполнения аудиторских заданий по проведению государственного аудита аналогичного характера и сложности;
2) понимание стандартов государственного аудита, методологических руководств по их применению, а также применимых законодательных и нормативных требований;
3) техническая компетенция, включая соответствующие навыки в области информационных технологий и знание специальных областей бухгалтерского учета или аудита;
4) знание соответствующих отраслей, в которых действует объект государственного аудита;
5) умение применять профессиональное суждение и скептицизм;
6) понимание политики и процедур органа внешнего государственного аудита и финансового контроля в области контроля качества;
7) умение реализовывать аудиторские полномочия в соответствующих условиях, включая понимание применимых требований к отчетности.
17. Государственный аудитор применяет профессиональные суждения и скептицизм на всех этапах проведения государственного аудита.
18. К особым требованиям в отношении применения профессиональных суждений и скептицизма при проведении аудита соответствия относятся умение анализировать структуру и содержание актов, составляющих основу для определения применимых показателей или пробелов в законодательстве Республики Казахстан в тех случаях, когда нормативные правовые акты отсутствуют полностью или частично, а также умение применять профессионализм государственного аудитора в процессе анализа известной и неизвестной аудируемой области.
Государственный аудитор оценивает различные виды данных по их источнику и релевантности по отношению к масштабу государственного аудита, а также достаточность и качество всех данных, полученных в ходе государственного аудита.
19. Государственный аудитор учитывает новую информацию или изменения в представлениях об объекте государственного аудита и его деятельности для пересмотра существенности на протяжении всего процесса проведения государственного аудита. Определение уровня существенности предполагает вынесение профессионального суждения и зависит от толкования государственным аудитором потребностей пользователей Аудиторских заключений.
20. Государственный аудитор в ходе проведения государственного аудита подготавливает достаточную аудиторскую документацию, которая отражает четкое понимание используемых показателей, масштаба государственного аудита, примененные суждения, полученные аудиторские доказательства и сделанные выводы.
21. Государственный аудитор определяет и уточняет уровни аудиторского риска на протяжении всего процесса проведения государственного аудита.
22. Государственный аудит проводится таким образом, чтобы обеспечить управление аудиторским риском или его снижение до приемлемого уровня.
23. Управление аудиторским риском включает процедуры по формированию компетентной группы государственного аудита, доступу к необходимой информации надлежащего качества и учету любой новой и дополнительной информации, релевантной к вопросам государственного аудита.
24. Снижение аудиторского риска предполагает предвидение возможных рисков и разработка подходов по устранению этих рисков на этапе планирования государственного аудита, оценку качества аудиторского доказательства и выполнение дополнительных процедур на этапе формирования выводов.
25. Надлежащее качество государственного аудита подразумевает применение соответствующих стандартов, компетентное управление, проверку процесса государственного аудита в целях выполнения адекватных аудиторских процедур и получения достаточного обоснования мнения.
26. Аудиторская документация является полной, своевременной и хранится в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан в области архивного дела.
27. Аудиторская документация является подробной, чтобы другой государственный аудитор, не имеющий предварительных сведений о результатах государственного аудита (либо в ходе контроля качества), смог оценить:
1) связь между вопросами, показателями, масштабом государственного аудита, оценкой рисков, планом проведения государственного аудита (далее – План аудита), программой проведения государственного аудита (далее – Программа аудита) и аудиторскими заданиями на проведение аудиторского мероприятия (далее – аудиторское задание), сроками, объемом и результатами выполненных аудиторских процедур;
2) аудиторские доказательства, подтверждающие Аудиторское заключение или мнение государственного аудитора;
3) обоснования, которые требовали применения профессионального суждения;
4) соответствующие Аудиторские заключения, Аудиторские отчеты, выводы и рекомендации государственного аудита.
28. Государственный аудитор осуществляет эффективные коммуникации на протяжении всего процесса проведения государственного аудита с должностными лицами органов внешнего государственного аудита, ответственными за аудиторские мероприятия.
29. Объект государственного аудита информируется о проведении государственного аудита в срок, установленный Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12557) (далее - Правила).
Сноска. Пункт 29 в редакции нормативного постановления Председателя Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 01.07.2017 № 6-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
30. Аудит соответствия, исходя из представленных полномочий, осуществляется по следующим направлениям:
1) деятельности объектов государственного аудита по использованию средств республиканского бюджета и национальных ресурсов. Аудит соответствия по использованию средств республиканского бюджета и национальных ресурсов осуществляется в соответствии с положениями соответствующих нормативных правовых актов, в том числе нормами в сфере охраны окружающей среды, трудовых отношений, информационной безопасности, производственного потенциала и финансовой стабильности наряду с оценкой целесообразности и многосторонности проводимых мероприятий по соблюдению этих норм;
2) исполнения государственного чрезвычайного бюджета осуществляется в строгом соответствии со специальным нормативным правовым актом о введении, формировании и прекращении действия чрезвычайного бюджета;
3) формирования и использования Национального фонда Республики Казахстан. Аудит соответствия формирования и использования Национального фонда Республики Казахстан осуществляется для оценки основных функций фонда сберегательной и стабилизационной. При аудите соответствия формирования и использования Национального фонда Республики Казахстан оценивается порядок определения норм достаточности уровня ликвидности, уровня доходности, а также проверяется обоснованность приватизации государственного имущества и сопоставимость поступлений от приватизации с учетом планов развития и экономических и других выгод от приватизации;
4) использования активов Национального Банка Республики Казахстан, который осуществляется только с согласия или по поручению Президента Республики Казахстан, на соблюдение законодательства;
5) достоверности и правильности ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности. Аудит достоверности и правильности ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности подразумевает оценку системы учета и отчетности наряду с проверкой соблюдения норм законодательства Республики Казахстан и применяемых стандартов. В процессе аудита соответствия достоверности и правильности ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности оценивается компетентность ответственных лиц и их надлежащее поведение в использовании и управлении государственными средствами;
6) выполнения государственными органами и субъектами квазигосударственного сектора условий договоров. Данный вид аудита соответствия проводится с целью проверки соблюдения условий договоров, а также выявления проблем защиты интересов государства как на уровне самих договоров, так и в виде пробелов в законодательстве;
7) полноты и своевременности поступлений в республиканский и местный бюджет. Аудит соответствия полноты и своевременности поступлений в республиканский бюджет, взимания поступлений в бюджет, а также правильности возврата, зачета ошибочно (излишне) оплаченных сумм из республиканского и местного бюджета подразумевает проверку законности, последовательности и своевременности поступлений и возврата;
8) использования средств республиканского и местного бюджета, в том числе целевых трансфертов и кредитов, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, займов, привлекаемых под поручительство государства, поручительств и активов государства, а также финансирования исполнения государственных обязательств по проектам государственно-частного партнерства, в том числе государственных концессионных обязательств, подразумевает выполнение комплексных процедур по проверке целевого использования, соблюдения соответствующих лимитов, наличие и сохранность активов, правильности формирования государственных обязательств, а также по оценке полноты процесса заимствования, обоснованности экономических заключений с проверкой соответствия инвестиционной политике государства и стратегическим планам развития государства;
9) использования субъектами квазигосударственного сектора выделенных им средств республиканского и местного бюджета на соответствие финансово-экономическому обоснованию. Аудит соответствия по использованию субъектами квазигосударственного сектора выделенных им средств республиканского и местного бюджета осуществляется на соответствие финансово-экономическому обоснованию. При этом проверяется процесс принятия решения и комплексность мер изучения объекта, на что были использованы средства, с определением конкретных целей и показателей их достижения. Оценка использования субъектами квазигосударственного сектора выделенных им средств республиканского и местного бюджета осуществляется на предмет их соответствия: в связи с изменениями в стратегических планах, макроэкономических условий и для своевременного перераспределения средств на приоритетные цели и задачи; требованиям законодательства, а также правовых актов квазигосударственного сектора, принятых для его реализации.
Аудит соответствия состоит из следующих этапов:
1) планирование отдельного государственного аудита, включающее предварительное изучение объектов государственного аудита и составление Плана аудита, Программы аудита, Аудиторского задания и Поручений;
2) проведение отдельного государственного аудита, включающее организационные основы проведения аудиторского мероприятия, составление и оформление Аудиторских отчетов, Аудиторских заключений;
3) осуществление мониторинга исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, Предписаний.
Глава 2. Планирование отдельного государственного аудита и его проведение
Сноска. Заголовок главы 2 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Параграф 1. Предварительное изучение объектов государственного аудита
31. На подготовительном этапе аудиторского мероприятия, в целях предварительного изучения объектов государственного аудита, государственными аудиторами проводится анализ источников информации о:
1) деятельности объекта государственного аудита, в том числе службы внутреннего аудита;
2) результатах предыдущего государственного аудита, связанного с вопросами аудита соответствия по объекту государственного аудита.
32. При предварительном изучении государственный аудитор:
1) изучает правоустанавливающие и иные документы объекта государственного аудита;
2) определяют перечень объектов государственного аудита, подлежащих аудиту соответствия;
3) определяет конкретные вопросы для изучения деятельности каждого объекта государственного аудита, с целью исключения расходования ресурсов на незначительные вопросы;
4) составляет перечень нормативных правовых актов и другой информации, регламентирующей деятельность объекта государственного аудита, с целью выявления и оценки рисков несоответствия законодательству Республики Казахстан;
6) анализирует бизнес-процессы, установленные на объекте государственного аудита, для обеспечения выполнения требований нормативных правовых актов;
7) получает общее первоначальное представление о том, как выполняются объектом государственного аудита положения соответствующих нормативных правовых актов;
8) определяет нормативные правовые акты, применяемые объектом государственного аудита при использовании бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора;
9) оценивает несоблюдение каких нормативных правовых актов может оказать негативное влияние на результаты использования объектом государственного аудита бюджетных средств, активов государства и квазигосударственного сектора.
33. На этапе планирования государственного аудита определение уровней существенности, аудиторского риска, а также параметров, объемов и методов выборки способствует идентификации важных вопросов государственного аудита и правильному составлению Плана аудита.
34. Государственный аудитор осуществляет выборку исходя из уровней аудиторского риска, риска выборки и существенности.
35. Существенность в аудите соответствия имеет количественные и качественные аспекты, которые необходимо учитывать в процессе планирования государственного аудита и выполнения аудиторских процедур с тем, чтобы оценить эффект обнаружений на аудиторское мнение.
36. Определение существенности требует профессионального суждения с учетом интересов пользователей аудиторского заключения.
37. Группа государственного аудита возглавляется руководителем и состоит из государственных аудиторов, а также других работников органов внешнего государственного аудита и экспертов в случае их участия. Руководитель совместно с государственными аудиторами определяют состав группы государственного аудита и распределение государственных аудиторов по объектам и вопросам государственного аудита.
38. Основной состав группы государственного аудита формируется на основании оценок знаний и навыков, которыми в совокупности обладает группа государственного аудита, до начала аудиторских и аналитических процедур по разработке Плана аудита и Программы аудита.
39. На этапе предварительного изучения и планирования отдельного государственного аудита в зависимости от сложности области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита может быть принято решение об изменении состава группы государственного аудита.
Параграф 2. Составление Плана аудита, Программы аудита, Аудиторского задания и Поручений
40. На основе предварительного изучения объектов государственного аудита составляются План аудита, Программа аудита, Аудиторские задания.
41. Руководитель группы государственного аудита по согласованию с должностным лицом органа внешнего государственного аудита, ответственным за аудиторское мероприятие, проводит распределение Аудиторских заданий среди участников группы государственного аудита.
42. При разработке Плана аудита и Программы аудита руководителем группы государственного аудита разъясняются участникам группы государственного аудита предстоящие аудиторские и аналитические процедуры, порядок обмена информацией в группе государственного аудита, реагирования на непредвиденные аудиторские риски, а также ожидаемые результаты.
43. Аудиторские задания распределяются по вопросам аудита соответствия, и направлениям деятельности объекта государственного аудита. Контроль за выполнением Аудиторского задания возлагается на руководителя группы государственного аудита.
44. Руководитель группы государственного аудита по согласованию с должностным лицом органа внешнего государственного аудита, ответственным за аудиторское мероприятие, проводит оценку потребности в привлечении экспертов. Эксперты привлекаются к проведению государственного аудита в соответствии с приложением 3 к настоящему нормативному постановлению.
При привлечении экспертов к аудиту соответствия руководитель группы государственного аудита составляет и представляет на согласование должностному лицу органа внешнего государственного аудита, ответственному за аудиторское мероприятие, задания для каждого эксперта. Задание составляется в отдельности на каждого привлекаемого эксперта и содержит четкое описание их заданий и результатов работы.
45. В зависимости от сложности области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита принимается решение о необходимости включения привлекаемых экспертов в состав группы государственного аудита. Эксперты, привлеченные в качестве участников группы государственного аудита, принимают участие в аудиторских и аналитических процедурах на всех этапах аудита соответствия.
46. Эксперты привлекаются к аудиту соответствия для участия в проведении отдельных аудиторских и аналитических процедур, в том числе для разработки показателей аудита соответствия или составления Аудиторского отчета. При привлечении экспертов для участия в отдельных аудиторских и аналитических процедурах руководитель группы государственного аудита с ними согласовывает порядок обмена информацией.
47. Должностное лицо органа внешнего государственного аудита, ответственное за аудиторское мероприятие, и (или) руководитель группы государственного аудита проводят переговоры с экспертами на предмет их участия в предстоящем или проводимом аудите соответствия.
Параграф 3. Организационные основы проведения аудиторского мероприятия
48. На основном этапе аудиторское мероприятие проводится непосредственно на объекте государственного аудита, в ходе которого осуществляет сбор необходимой информации и достаточных фактических данных для получения аудиторских доказательств в соответствии с установленными целями аудита соответствия, показателями аудита соответствия и выбранными методами. Также уточняются уровни существенности, аудиторского риска, параметры, объем и методы выборки.
49. На этапе проведения аудита соответствия реализуются План аудита и Программа аудита. Основной задачей данного этапа является сбор аудиторских доказательств на объекте государственного аудита, которые будут использованы для формирования выводов, заключений и рекомендаций группой государственного аудита.
50. Группа государственного аудита собирает качественную, актуальную и надежную информацию и проводит соответствующие процедуры по подтверждению качества собранных аудиторских доказательств.
51. Процедуры по подтверждению качества собранных аудиторских доказательств проводятся в отношении:
1) первичных документов объекта государственного аудита и связанных организаций государственного, квазигосударственного и частного секторов;
2) внутренних политик, процессов и практик объекта государственного аудита;
3) отчетной информации объекта государственного аудита и связанных организаций государственного, квазигосударственного и частного секторов.
52. Для качественного проведения аналитических процедур составляются соответствующие вопросники. Характер и детализация вопросников определяются в зависимости от цели применения аналитических процедур.
53. Результатом аудиторских и аналитических процедур проведения аудита соответствия являются выявленные факты.
54. В зависимости от целей и вопросов Программы аудита проверяется соблюдение объектами государственного аудита норм бюджетного, налогового и таможенного законодательства Республики Казахстан, требований к организации и ведению бухгалтерского учета, составлению и представлению финансовой отчетности, положений иных нормативных правовых и правовых актов, регулирующих и регламентирующих деятельность объектов государственного аудита, реализация ими планов развития, планов финансово-хозяйственной деятельности.
55. При проведении аудита соответствия государственному аудитору необходимо проверить, как повлияло несоблюдение законодательства Республики Казахстан на деятельность объекта государственного аудита.
56. Каждый выявленный факт подтверждается надежными и достаточными аудиторскими доказательствами. Аудиторские доказательства являются физическими, документальными и аналитическими.
57. Под несоблюдением следует понимать как преднамеренное, так и непреднамеренное действие или бездействие, допущенное объектом государственного аудита, противоречащее требованиям нормативных правовых и правовых актов.
58. В ходе проведения аудита соответствия необходимо изучить соблюдение объектом государственного аудита следующих процедур, позволяющих предотвращать и обнаруживать факты несоблюдения нормативных правовых и правовых актов:
1) проведение мониторинга за изменениями в законодательстве Республики Казахстан и принятие соответствующих организационно-правовых мер по соблюдению новых положений нормативных правовых и правовых актов;
2) обеспечение доступа персонала объекта государственного аудита к необходимым нормативным правовым и правовым актам, при этом необходимо обратить особое внимание на применение электронных информационных технологий, позволяющих своевременно и оперативно отследить изменения, вносимые в указанные акты;
3) наличие механизма и степени ответственности персонала объекта государственного аудита при несоблюдении требований нормативных правовых и правовых актов.
59. При проведении аудита соответствия необходимо изучить переписку объекта государственного аудита, касающуюся вопросов соблюдения нормативных правовых и правовых актов, регламентирующих процедуры исполнения бюджета, соблюдения налогового и таможенного законодательства Республики Казахстан, управление активами государства и субъектов квазигосударственного сектора.
60. При проведении аудита соответствия в качестве основы для формирования выводов, заключений и рекомендаций, включаемых в аудиторский отчет, группа государственного аудита:
1) ранжирует выявленные факты по существенности и значимости;
2) выясняет являются ли выявленные факты фрагментарным случаем или представляют собой признак системной проблемы;
3) выясняет осведомленность руководства объекта государственного аудита о выявленных системных проблемах и определяет необходимость участия других сторон в устранении выявленных недостатков и реализации рекомендаций по улучшениям, в том числе уполномоченных органов, участвующих в управлении деятельностью объекта государственного аудита.
61. Все значимые аудиторские и аналитические процедуры надлежащим образом отражаются в аудиторской документации.
62. Если группа государственного аудита, которая проводит аудит соответствия, в совокупности не имеет достаточных для его проведения профессиональных знаний, привлекаются эксперты, которые нужны для реализации поставленных целей аудиторского мероприятия.
Эксперты привлекаются к проведению аудита соответствия для выполнения отдельных заданий, подготовки аналитических записок, экспертных заключений.
63. Привлечение экспертов к проведению аудиторских мероприятий осуществляются в соответствии с Правилами и соответствующим Стандартом.
Сноска. Пункт 63 в редакции нормативного постановления Председателя Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 01.07.2017 № 6-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Параграф 4. Составление и оформление Аудиторских отчетов, Аудиторских заключений
64. На заключительном этапе по результатам аудиторского мероприятия, проведенного органами внешнего государственного аудита, оформляется Аудиторский отчет, составленный непосредственно проводившими аудиторское мероприятие государственными аудиторами, содержащий результаты проведенного аудита соответствия.
65. В случае выявления фактов несоблюдения объектом государственного аудита нормативных правовых и правовых актов, необходимо оценить его последствия, которые влияют на обоснованность и эффективность использования бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора, достоверность бухгалтерского учета и финансовой отчетности, не содержит ли финансовая отчетность существенных искажений.
66. Сбор доказательной базы, необходимой для формирования аудиторских доказательств, проводится в каждом случае индивидуально в зависимости от поставленной цели, вопросов аудиторского мероприятия, указанных в Программе аудита, обстоятельств и причин нарушения.
67. Целью сбора доказательной базы является фиксация и закрепление факта нарушения и недостатка подтверждающими документами, основанными на результатах исследования материалов объекта государственного аудита и действующих нормативных правовых и правовых актов.
68. Аудит на соответствие обеспечивает оценку соблюдения исполнения бюджета, определения порядка действий объектов государственного аудита по выполнению комплекса мероприятий по обеспечению поступлений в бюджет, реализации бюджетных программ согласно действующих нормативных правовых и правовых актов, соответствие использование активов государства и квазигосударственного сектора законодательству Республики Казахстан.
69. Показатели аудита соответствия используются для оценки и проверки объектов государственного аудита. Показателями аудита соответствия являются ратифицированные международные соглашения, законодательство Республики Казахстан, решения суда, а также нормы поведения, подвергающие риску беспристрастность в использовании и распределении государственных ресурсов.
70. На этапе выполнения аудиторских процедур и сбора аудиторских доказательств существенность используется для оценки достаточности аудиторских процедур и доказательств.
71. Государственный аудитор определяет подходящие показатели, которые обладают следующими характеристиками:
1) относимость, которая удовлетворяет потребности пользователей Аудиторского заключения, а также в принятии решений по результатам государственного аудита;
2) достоверность, которая означает, что при использовании его (показателя) другим государственным аудитором в тех же обстоятельствах приводит к непротиворечивым выводам;
3) полнота, которая означает достаточность для целей аудита соответствия, без пропуска относимых данных, обеспечения пользователей Аудиторского заключения возможностью удовлетворения потребностей по принятию решений по результатам государственного аудита;
4) объективность, которая означает независимость от какой-либо предвзятости со стороны государственного аудитора либо со стороны должностного лица объекта государственного аудита;
5) понятность, которая позволяет четко формулировать, приводить четкие выводы, быть понятным для пользователей Аудиторского заключения;
6) сопоставимость, которая означает отсутствие противоречий по сравнению с тем, что было применено при аналогичных аудиторских мероприятиях либо предыдущих аудиторских мероприятиях;
7) приемлемость, в отношении применения которой обычно соглашаются независимые эксперты, непосредственно проводящие проверку, аудируемые лица, законодательные органы, средства массовой информации и общественность;
8) доступность означает предоставление доступа пользователям с тем, чтобы они имели возможность понять характер выполненного аудиторского мероприятия, а также основания для Аудиторского заключения.
72. Аудиторский отчет, составляемый по итогам аудита соответствия, отвечает характеристикам, предусмотренным пунктом 71 настоящего Стандарта.
3. Осуществление мониторинга исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, Предписаний
Сноска. Заголовок главы 3 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
73. Осуществление мониторинга исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, Предписаний по итогам аудита соответствия представляет собой аудиторские и аналитические процедуры по отслеживанию и оценке выполнения объектами государственного аудита рекомендаций и предписаний органов внешнего государственного аудита, сформированных по итогам аудита соответствия.
Сноска. Пункт 73 в редакции нормативного постановления Председателя Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 01.07.2017 № 6-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
74. После представления объекту государственного аудита предписания, Аудиторского заключения и Сводного реестра или выписки из аудиторского заключения и Сводного реестра контроль выполнения рекомендаций и предписания возлагается на руководителя объекта государственного аудита.
Сноска. Пункт 74 в редакции нормативного постановления Председателя Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 01.07.2017 № 6-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
75. Итоги аудита соответствия реализуются посредством:
1) осуществления ответственным за аудиторское мероприятие членом Счетного комитета или ревизионной комиссии, на постоянной и системной основе мероприятий, предусмотренных пунктом 249 Правил проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля Счетным комитетом и пунктом 227 Правил;
2) включения в Программу аудита на соответствие аудиторских и аналитических процедур по выполнению объектом государственного аудита рекомендаций;
3) проведения аудиторского мероприятия по сбору аудиторских доказательств с целью подтверждения надлежащего выполнения объектом государственного аудита рекомендаций.
Сноска. Пункт 75 с изменением, внесенным нормативным постановлением Председателя Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 01.07.2017 № 6-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
76. Органы внешнего государственного аудита проводят аудиторское мероприятие по выполнению объектами государственного аудита рекомендаций, сформированных по итогам аудита соответствия, проведенных за определенный промежуток времени на основании перечня объектов государственного аудита.
Сноска. Пункт 76 в редакции нормативного постановления Председателя Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 01.07.2017 № 6-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
77. К проведению аудиторских и аналитических процедур по реализации итогов аудита соответствия привлекаются государственные аудиторы, которые принимали непосредственное участие в проведении аудита соответствия и (или) другие государственные аудиторы органов внешнего государственного аудита.
Сноска. Пункт 77 в редакции нормативного постановления Председателя Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 01.07.2017 № 6-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
78. Осуществление мониторинга и анализа рассмотрения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, исполнения Предписаний органа внешнего государственного аудита проводится на постоянной и систематической основе в соответствии с Правилами.
Сноска. Пункт 78 в редакции нормативного постановления Председателя Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 01.07.2017 № 6-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
79. При применении способа включения в Программу аудита аудиторских и аналитических процедур по оценке выполнения объектом государственного аудита рекомендаций, отслеживаются все или отдельные рекомендации, адресованные объекту государственного аудита.
Сноска. Пункт 79 в редакции нормативного постановления Председателя Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 01.07.2017 № 6-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
80. Исключен нормативным постановлением Председателя Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 01.07.2017 № 6-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
81. Исключен нормативным постановлением Председателя Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 01.07.2017 № 6-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
82. Исключен нормативным постановлением Председателя Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 01.07.2017 № 6-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Приложение
к нормативному постановлению
Счетного комитета по контролю за
исполнением республиканского
бюджета от 31 марта 2016 года
№ 5-НҚ
600. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и
финансового контроля по привлечению аудиторских организаций и
экспертов к проведению государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий
Сноска. Процедурный стандарт в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 14.02.2019 № 2-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Глава 1. Общие положения
1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по привлечению аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий (далее – Стандарт) содержит процедурные требования по привлечению аудиторских организаций и экспертов (далее - Эксперты) к проведению внешнего государственного аудита и финансового контроля и экспертно-аналитических мероприятий.
2. Целью Стандарта является установление единого методологического подхода для привлечения экспертов, обеспечения качественного аудиторского мероприятия и подтверждение результатов государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий заключениями независимой экспертизы по вопросам, требующим специальных знаний.
3. Задачей Стандарта является определение требований к процедуре привлечения Экспертов для проведения внешнего государственного аудита, экспертно-аналитических мероприятий и использования результатов их работы.
4. Эксперты, привлекаемые к проведению государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, имеют соответствующее разрешение (лицензию), если это предусмотрено Законом Республики Казахстан от 16 мая 2014 года «О разрешениях и уведомлениях».
Экспертами являются юридические лица, имеющие специалистов необходимой квалификации с опытом работы, или физические лица с необходимой квалификацией и опытом работы.
5. Эксперты привлекаются к проведению государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в тех случаях, когда для достижения целей государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий необходимо выполнение работ, требующих специальных знаний и опыта в подвергаемой государственному аудиту сфере, а также обеспечение качественного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий и подтверждение результатов государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий заключениями независимой экспертизы (далее - Заключение).
6. Экспертами не могут быть лица, оказывавшие объекту государственного аудита и финансового контроля или экспертно-аналитического мероприятия услуги по бухгалтерскому учету и составлению финансовой отчетности, а также лица, имеющие конфликт интересов с объектом государственного аудита и финансового контроля, экспертно-аналитической деятельности. В целях исключения конфликта интересов, эксперты представляют сведения об отсутствии аффилированности.
7. При проведении государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия привлекаемые Эксперты руководствуются законодательством о государственном аудите и финансовом контроле, в том числе стандартами государственного аудита и финансового контроля, Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12257) (далее - Правила) и иными нормативными правовыми актами.
Глава 2. Основные принципы Стандарта, порядок привлечения Экспертов для проведения внешнего государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия
8. К основным принципам Стандарта относятся:
1) достоверность – подтверждение результатов экспертно-аналитического мероприятия и государственного аудита аудиторскими доказательствами;
2) независимость – недопущение вмешательства в деятельность Эксперта, а также отсутствие у него конфликта интересов с объектом государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия;
3) объективность – применение Экспертами непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного, не обусловленного каким-либо влиянием, подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и заключений;
4) добросовестность – оказание Экспертами профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей;
5) профессиональное поведение – соблюдение приоритета общественных интересов, поддержание Экспертом высокой репутации профессии и недопущение совершения поступков, несовместимых с оказанием экспертных (аудиторских услуг), способных подорвать уважение и доверие к Экспертам или аудиторской профессии, нанести ущерб ее общественному имиджу.
9. Необходимость привлечения Экспертов к проведению внешнего государственного аудита и экспертно-аналитического мероприятия определяется при:
1) составлении заявки на проведение аудиторского мероприятия членами Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) и ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы (далее – ревизионные комиссии);
2) формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год;
3) предварительном изучении объектов государственного аудита.
4) формировании Плана работы Счетного комитета на соответствующий год для привлечения экспертов к экспертно-аналитическим мероприятиям;
5) в ходе проведении аудиторского мероприятия.
10. Приобретение услуг Экспертов с заключением соответствующих договоров производится в соответствии с требованиями гражданского законодательства и законодательства Республики Казахстан о государственных закупках, с учетом сроков проведения процедур и выделенных на эти цели бюджетных средств.
На основании письма Счетного комитета в качестве Экспертов на безвозмездной основе могут быть привлечены специалисты государственных органов по их согласованию, а также работники подведомственной организации Счетного комитета, в том числе для тестирования в пилотном режиме проектов методологических документов.
11. Эксперты привлекаются к проведению государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия путем:
1) включения Экспертов в состав группы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия с постановкой конкретных вопросов, планируемых для поручения им;
2) выдачи отдельного поручения и задания на проведение государственного аудита Экспертам на оказание услуг в соответствии с Программой государственного аудита;
3) включения отдельных вопросов в программу экспертно-аналитического мероприятия при его проведении.
Эксперты могут принимать участие в проведении государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия дистанционно.
Глава 3. Осуществление деятельности Экспертами, привлеченными для проведения государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия
12. Эксперты:
1) в составе группы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия ежедневно устно отчитываются руководителю группы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, еженедельно в последний рабочий день по защищенным каналам связи или заказным письмом с уведомлением направляют подписанный ими еженедельный отчет о ходе исполнения Программы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия (задания) Экспертами по форме, согласно приложению к настоящему Стандарту и (или) по иной согласованной форме (далее – еженедельный отчет), заполненный (составленный) на отчетную дату, руководителю группы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, руководителю структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, и члену Счетного комитета (ревизионной комиссии), ответственному за проведение государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия;
2) по выданному отдельному поручению ежедневно устно отчитываются и еженедельно в последний рабочий день по защищенным каналам связи или заказным письмом с уведомлением направляют подписанный ими еженедельный отчет заполненный (составленный) на отчетную дату, руководителю группы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, руководителю структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, члену Счетного комитета (ревизионной комиссии), ответственному за проведение государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия.
13. Эксперты сохраняют конфиденциальность в отношении материалов и информации ставшей известной им при проведении ими государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия.
Глава 4. Использование результатов деятельности Экспертов
14. По результатам деятельности Экспертов готовится Заключение, документы и материалы, оформленные ими в соответствии с настоящим Стандартом, Программой государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия и договором, содержащими полную и достоверную информацию, с изложением, исключающим повторы и различные толкования, подкрепленную аудиторскими доказательствами, достаточными для подтверждения того, что цели государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия и привлечения Экспертов были достигнуты.
Заключение Экспертов составляется в четырех экземплярах (два экземпляра – отдельные Заключения либо приложения к аудиторскому отчету, один экземпляр в случае приложения к протоколу либо материалам об административном правонарушении, один экземпляр к акту выполненных работ).
15. Эксперты при подготовке Заключения и других материалов используют методы анализа, сопоставления, оценки, проверки, обследования, инспектирования, наблюдения, запросов, аналитического контроля, но не ограничиваются ими.
16. Заключение Экспертов составляется в соответствии с перечнем вопросов Программы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия.
Выявленные нарушения и недостатки описываются объективно и точно, с указанием необходимых ссылок на реквизиты оригиналов документов, подтверждающих достоверность записей в Заключении, а также структурных элементов правовых актов, положения которых нарушены.
Если по вопросу Программы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, за исключением вопросов аналитического характера, не установлено нарушений и недостатков, Экспертом:
1) в Заключении отражаются результаты проведенной работы с указанием отсутствия выявленных нарушений и недостатков;
2) к Заключению прилагается перечень подвергнутых государственному аудиту или экспертно-аналитическому мероприятию (проверке) документов с указанием их реквизитов.
17. В Заключении Экспертов каждый факт нарушения, а также выявленные недостатки и пробелы законодательства Республики Казахстан нумеруются и фиксируются отдельным пунктом в последовательном порядке с описанием характера и вида нарушения со ссылкой на структурные элементы правовых актов, положения которых нарушены. В описании нарушения, недостатка и пробела законодательства делается ссылка на документ, подтверждающий выявленные нарушения с указанием его наименования и порядкового номера, являющиеся приложением к Заключению.
18. Результаты деятельности Экспертов, включенных в состав группы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, передаются не позднее дня завершения аудиторского мероприятия руководителю группы государственного аудита для включения кратких итогов в аудиторский отчет, оформляемый по итогам государственного аудита и (или) в качестве приложения к нему.
Эксперты, включенные в состав группы аудита или экспертно-аналитического мероприятия, при приложении к аудиторскому отчету своих заключений, не подписывают аудиторский отчет.
Второй экземпляр Заключения, оформленный на основании отдельного поручения, вручается не позднее дня завершения аудиторского мероприятия руководителю (должностному лицу) объекта государственного аудита и финансового контроля, с регистрацией Заключения в системе учета входящей корреспонденции объекта государственного аудита и финансового контроля либо почтой с уведомлением.
Регистрация первого экземпляра Заключения осуществляется путем проставления даты и входящего номера объекта государственного аудита с проставлением штампа или печати (при наличии) объекта государственного аудита и финансового контроля на титульной стороне первого листа.
19. Заключение подписывается и полистно парафируется Экспертами, подготовившими Заключение. Если в качестве Экспертов выступает юридическое лицо заключение парафируется и подписывается Экспертами, подписывается руководителем юридического лица с проставлением печати (при наличии). В случае участия Эксперта в проведении государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия на последнем листе указываются должности, фамилия, имени и отчества (при его наличии) должностных лиц объекта государственного аудита и финансового контроля, с ведома которых осуществлялась деятельность Экспертов.
20. Собранные Экспертами доказательства обосновывают выявленные у объекта государственного аудита и финансового контроля или экспертно-аналитического мероприятия нарушения и недостатки и оформляются в соответствии с требованиями Правил.
21. При несогласии с результатами Заключения, руководством объекта государственного аудита и финансового контроля или экспертно-аналитического мероприятия письменные возражения к Заключению представляются в Счетный комитет (ревизионную комиссию) в срок не более десяти рабочих дней со дня вручения объекту государственного аудита и финансового контроля или экспертно-аналитического мероприятия подписанного Заключения.
Письменные возражения, представленные объектом государственного аудита и финансового контроля сразу после вручения Заключения, прикладываются Экспертами к Заключению.
22. В случае поступления в срок, предусмотренный пунктом 21 настоящего Стандарта, возражений к Заключению от объектов государственного аудита и финансового контроля или экспертно-аналитического мероприятия, Экспертами в течение пяти рабочих дней со дня поступления возражения готовится мотивированный ответ с указанием принятых и непринятых доводов по каждому пункту возражения.
По возражениям к Заключению, поступившим по истечении указанного срока, ответ не направляется. Экспертами на имя курирующего данное аудиторское мероприятие члена Счетного комитета (ревизионной комиссии) готовится мотивированный ответ с указанием принятых и непринятых доводов по каждому пункту возражения.
23. Экспертами с учетом прохождения внутренних экспертиз, определенных Правилами, на основе собранных доказательств формулируются выводы и рекомендации к аудиторскому заключению и сводному реестру.
Эксперты обеспечивают сохранность документов, получаемых или составляемых в ходе государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, без права передачи их третьим лицам либо устного разглашения содержащихся в них сведений.
24. Заключение представляется в электронном и бумажном носителях, заверяется личным штампом или печатью Эксперта (при наличии) с указанием:
1) данных Экспертов (фамилия, имя, отчество (при его наличии)), для юридического лица - наименование и реквизиты организации;
2) даты составления Заключения, наименования объекта государственного аудита и финансового контроля или экспертно-аналитического мероприятия, перечня документов, используемых при проведении экспертизы;
3) объема проведенной работы Экспертов;
4) способов и методов работы Экспертов;
5) перечня неразрешенных вопросов, связанных с проведением экспертизы;
Заключение оформляется следующим образом:
1) шрифт – Times New Roman;
2) размер шрифта – 14, в табличных материалах – 12;
3) межстрочный интервал – одинарный;
4) поля страницы: левое, верхнее и нижнее – по 2,5 сантиметра, правое – 1,5 сантиметра;
5) абзацный отступ – 1,27 сантиметров;
6) без переносов слов;
7) нумерация страниц – по центру сверху, без указания номера на первой странице;
8) табличная информация представляется в формате MS Excel, допускается в качестве приложений использовать диаграммы и слайды.
25. Деятельность Экспертов считается завершенной после подписания Постановления (Предписания) органов внешнего государственного аудита. Экспертами осуществляется сопровождение по выводам и рекомендациям, основанным на их Заключении (при необходимости) до снятия их с контроля путем предоставления письменных пояснений.
Оплата услуг Экспертов осуществляется в соответствии с заключенным договором на основании акта выполненных работ.
26. Положения настоящей главы не распространяются на деятельность Экспертов, привлеченных к проведению экспертно-аналитического мероприятия в качестве самостоятельного мероприятия, за исключением пункта 19, части второй пункта 23, пункта 24, части второй пункта 25 настоящего Стандарта.
Приложение
к Процедурному стандарту внешнего
государственного аудита и финансового
контроля по привлечению аудиторских
организаций и экспертов к проведению
государственного аудита и экспертно-
аналитических мероприятий форма
Еженедельный отчет о ходе исполнения Программы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия (задания) Экспертами
Аудиторское мероприятие: «___________________________________»
Срок проведения: дата начала и окончания: с ______ по _________ _______ 20___ года
Тип государственного аудита: __________________________________
Уста­нов­ле­но на от­чет­ную да­ту (на­ко­пи­тель­ная – с на­ча­ла про­ве­де­ния го­су­дар­ствен­но­го ауди­та или экс­перт­но-ана­ли­ти­че­ско­го ме­ро­при­я­тия до его за­вер­ше­ния)
про­блем­ные во­про­сы и их крат­кое опи­са­ние
фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния
(ты­сяч тен­ге)
иные на­ру­ше­ния, в том чис­ле про­це­дур­ные
крат­кое опи­са­ние ви­да на­ру­ше­ния, в том чис­ле в раз­ре­зе сумм на­ру­ше­ния со ссыл­кой на на­ру­шен­ные по­ло­же­ния пра­во­вых ак­тов
при­ме­ча­ние
1
2
3
4
5
На­име­но­ва­ние объ­ек­та го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля или экс­перт­но-ана­ли­ти­че­ско­го ме­ро­при­я­тия и его ме­сто на­хож­де­ние, Ф.И.О. (при его на­ли­чии) ______ Экс­пер­та по во­про­су «________» Про­грам­мы го­су­дар­ствен­но­го ауди­та или экс­перт­но-ана­ли­ти­че­ско­го ме­ро­при­я­тия (за­да­ния)
На­име­но­ва­ние объ­ек­та го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля или экс­перт­но-ана­ли­ти­че­ско­го ме­ро­при­я­тия и его ме­сто на­хож­де­ние, Ф.И.О. (при его на­ли­чии)______ Экс­пер­та по во­про­су «________» Про­грам­мы го­су­дар­ствен­но­го ауди­та или экс­перт­но-ана­ли­ти­че­ско­го ме­ро­при­я­тия (за­да­ния)
Фамилия и инициалы Эксперта (ов) _________
(подпись (си))
Приложение 4 к нормативному
постановлению Счетного
комитета по контролю за
исполнением республиканского
бюджета от 31 марта 2016 года
№ 5-НҚ
700. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по признанию результатов государственного аудита
Сноска. Стандарт в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 15.04.2019 № 6-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Глава 1. Общие положения
1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по признанию результатов государственного аудита (далее – Стандарт) разработан в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 8 и статьей 19 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года «О государственном аудите и финансовом контроле» (далее – Закон).
2. Целью Стандарта является установление единого методологического подхода к признанию Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) результатов государственного аудита, проведенного органами государственного аудита и финансового контроля (далее – органы государственного аудита).
3. Задачами Стандарта является определение единых процедур и требований по осуществлению признания результатов государственного аудита для исключения дублирования и сокращения объемов государственного аудита, проводимого органами государственного аудита, а также обеспечения соблюдения Стандартов государственного аудита и финансового контроля (далее – Стандарты государственного аудита).
4. Стандарт разработан в соответствии с основными принципами государственного аудита и финансового контроля, предназначен для признания результатов государственного аудита при условии соблюдения, органами государственного аудита Стандартов государственного аудита.
5. Признание не является доказательством законности проведенного аудита и его результатов.
Глава 2. Порядок признания результатов государственного аудита
6. Органы государственного аудита признают результаты государственного аудита, проведенного другими органами государственного аудита, за исключением документов служб внутреннего аудита, в соответствии со статьей 19 Закона, если они не признаны судом незаконными в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Республики Казахстан.
Признание результатов государственного аудита влечет изменение масштаба планируемого или проводимого государственного аудита.
7. Признание результатов государственного аудита на соответствие Стандартам государственного аудита осуществляется Счетным комитетом одним из следующих способов:
1) плановое, посредством проведения контроля согласно перечню объектов государственного аудита Счетного комитета на соответствующий год, сформированного в соответствии с Законом;
2) в рамках аудиторского мероприятия:
в ходе предварительного изучения объектов государственного аудита согласно перечню объектов государственного аудита Счетного комитета на соответствующий год, сформированного в соответствии с Законом, в случае если цель, период, тип аудита и программные вопросы аудита совпадают с аудиторским мероприятием Счетного комитета;
в ходе проведения аудита на объектах государственного аудита, на котором установлен факт проведения государственного аудита другим органом государственного аудита по цели, периоду, типу аудита и программным вопросам, охватываемому аудиторским мероприятием, совпадающим с аудиторским мероприятием Счетного комитета.
8. Признание результатов государственного аудита по подпункту 1) пункта 7 настоящего Стандарта осуществляется структурным подразделением, определенным ответственным за проведение мероприятия по контролю соблюдения органами государственного аудита и финансового контроля Стандартов государственного аудита, допускается формирование группы из числа работников других структурных подразделений Счетного комитета по согласованию с руководителем аппарата и их непосредственным руководителем.
9. Признание результатов государственного аудита по подпункту 2) пункта 7 настоящего Стандарта осуществляется группой, определенной ответственной за проведение государственного аудита согласно перечню объектов государственного аудита и финансового контроля Счетного комитета на соответствующий год или государственными аудиторами, непосредственно проводящими аудит на объекте государственного аудита.
10. Для подготовки проведения контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита работниками структурного подразделения, ответственного за проведение контроля качества, изучается отчетность ревизионной комиссии, представленная в Счетный комитет согласно Процедурного стандарта внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского и местных бюджетов, утвержденного нормативным постановлением Счетного комитета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647) и/или Процедурного стандарта внешнего государственного аудита и финансового контроля по предоставлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы Счётному комитету информации о своей работе, утвержденного нормативным постановлением Счетного комитета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647), или уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту, представленная в соответствии с Правилами взаимодействия органов государственного аудита и финансового контроля, утвержденных совместным нормативным постановлением Счетного комитета от 28 ноября 2015 года № 9-НҚ и приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27 ноября 2015 года № 589 (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12577), и согласно Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению оценки деятельности органов государственного аудита и финансового контроля, утвержденного нормативным постановлением Счетного комитета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647) и требований Стандартов государственного аудита.
11. На основании изучения отчетов о проделанной работе для проведения контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита, в зависимости от объема и количества аудиторских отчетов проверяемого органа государственного аудита, трудовых ресурсов и периода проверки должностными лицами, осуществляющими контроль качества, определяются методы, критерии выборки аудиторских отчетов и материалы, подлежащие контролю.
12. Предложения в проект Перечня объектов государственного аудита по проведению аудиторского мероприятия с определением ревизионных комиссий и уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту, наименования аудиторского мероприятия, типа и вида проверок по своим направлениям, сроков проведения, а также с учетом необходимого количества работников вносятся в структурное подразделение Счетного комитета, ответственное за планирование.
13. Основанием для проведения контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита является наличие поручения члена Счетного комитета, ответственного за контроль за соблюдением Стандартов государственного аудита, оформляемого по форме согласно приложению 1 к настоящему Процедурному стандарту.
14. Контроль за соблюдением Стандартов государственного аудита в отношении аудиторских отчетов, составленных ревизионными комиссиями и уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту проводится непосредственно в ревизионной комиссии или уполномоченном органе по внутреннему государственному аудиту.
15. Контроль за соблюдением Стандартов государственного аудита при составлении аудиторских отчетов ревизионными комиссиями и уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту, проводится на основе критериев признания результатов государственного аудита на предмет соблюдения Стандартов государственного аудита согласно приложению 2 к настоящему Процедурному стандарту.
16. По итогам проведенного контроля на каждый аудиторский отчет, составленный ревизионными комиссиями и уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту оформляется экспертное заключение по форме согласно приложению 3 к настоящему Процедурному стандарту.
17. Аудиторский отчет признается не соответствующим Стандартам государственного аудита в случаях, если установлено одно из следующих нарушений:
1) в соответствии с пунктом 84 Общих стандартов государственного аудита и финансового контроля, утвержденных Указом Президента Республики Казахстан от 11 января 2016 года № 167 (далее – Общие стандарты), не обеспечена полнота охвата и соответствие вопросов Программы аудита, утвержденной согласно требованиям Правил проведения внешнего и внутреннего аудита и финансового контроля (далее – Программа аудита);
2) не обеспечена полнота анализа (объективное и всестороннее рассмотрение) тридцати и более процентов вопросов, предусмотренных Программой аудита;
3) не соблюдено требование по фиксированию имеющихся фактов нарушений (трех и более случаев (фактов);
4) установлены факты нарушений, не выявленные в ходе проведения государственного аудита и не отраженные в Аудиторском отчете (три и более фактов);
5) нарушение пунктов 25, 52 и 53 Общих стандартов (три и более фактов нарушений), за исключением случаев отсутствия возможности перепроверки отчетных данных.
18. Признание результатов государственного аудита осуществляется при:
1) плановом способе – в сроки, установленные для проведения мероприятия по контролю соблюдения органами государственного аудита и финансового контроля Стандартов государственного аудита;
2) в рамках аудиторского мероприятия – в сроки предварительного изучения объектов, при установлении на объекте государственного аудита факта проведения государственного аудита другим органом государственного аудита в сроки, установленные для проведения аудита на данном объекте.
19. По результатам проведенного контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита непосредственно в ревизионной комиссии или уполномоченном органе по внутреннему государственному аудиту составляется Сводное заключение по итогам контроля, оформляемое по форме согласно приложению 4 к настоящему Процедурному стандарту.
20. Результаты проведенного контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита оформляются Заключением, составленного на основании экспертного заключения и Сводного заключения по итогам контроля, рассматриваются на заседании Счетного комитета и принимается постановление Счетного комитета (за исключением рассмотрения материалов аудита в рамках аудиторского мероприятия в ходе предварительного изучения и в ходе проведения аудита на объектах государственного аудита).
Заключение визируется руководителем структурного подразделения Счетного комитета, ответственного за проведение контроля качества, подписывается членом Счетного комитета, ответственного за контроль за соблюдением Стандартов государственного аудита, и сопроводительным письмом представляется Председателю Счетного комитета за четыре рабочих дня до проведения заседания Счетного комитета.
21. По итогам проведенной процедуры признания результатов государственного аудита принимается следующее решение о:
1) признании (при соблюдении Стандартов государственного аудита либо при не соблюдении Стандартов государственного аудита, не повлиявших на результаты государственного аудита);
2) непризнании (при несоблюдении Стандартов государственного аудита, повлиявших на результаты государственного аудита).
22. Итоги признания (непризнания) результатов государственного аудита:
1) для планового способа согласно подпункту 1) пункта 7 настоящего Стандарта – оформляются в Заключении в соответствии с пунктом 20 настоящего Процедурного стандарта.
2) в рамках аудиторского мероприятия согласно подпункту 2) пункта 7 настоящего Стандарта – оформляются выводами о признании (в случае уменьшения объема охвата) или непризнании в информации о предварительном изучении или в аудиторском отчете.
23. Итоги признания результатов государственного аудита размещаются Счетным комитетом в Единой базе данных, в порядке, предусмотренном нормативным постановлением Счетного комитета от 28 ноября 2015 года № 7-НҚ «Об утверждении Правил формирования и ведения Единой базы данных по государственному аудиту и финансовому контролю и пользования ее данными» (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12459).
Приложение 1
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового
контроля по признанию
результатов государственного
аудита
Поручение
на проведение контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита и финансового контроля
В соответствии со статьей 19 Закона Республики Казахстан «О государственном аудите и финансовом контроле» и планом работы Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета на 20__ год поручается провести ______________________________________
________________________________________________________________
(указать ФИО (при его наличии) и должность работника (-ов) Счетного комитета,
________________________________________________________________
(указать орган государственного аудита и финансового контроля,
полное наименование, его местонахождение)
контроль за соблюдением Стандартов государственного аудита и финансового
контроля при проведении аудиторских мероприятий.
Период, охватываемый контролем _____________________
Сроки проведения контроля: с ______по _____
Член Счетного комитета ___________________________
(подпись, ФИО (при его наличии)
Приложение 2
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по признанию результатов
государственного аудита
Критерии признания результатов государственного аудита на предмет соблюдения Стандартов государственного аудита
№
Кри­те­рии при­зна­ния ре­зуль­та­тов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та
Уста­нов­лен­ные фак­ты несо­от­вет­ствий Стан­дар­там го­су­дар­ствен­но­го ауди­та
1
Пол­но­та охва­та и со­от­вет­ствие во­про­сов, охва­чен­ных го­су­дар­ствен­ным ауди­том, во­про­сам, ука­зан­ным в Про­грам­ме ауди­та
2
Пол­но­та ана­ли­за во­про­сов Про­грам­мы ауди­та
3
Со­блю­де­ние тре­бо­ва­ний по фик­си­ро­ва­нию име­ю­щих­ся фак­тов на­ру­ше­ний
4
Уста­нов­ле­ние фак­та на­ру­ше­ния, не вы­яв­лен­но­го в хо­де про­ве­де­ния го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и не от­ра­жен­но­го в Ауди­тор­ском от­че­те
5
Со­блю­де­ние Стан­дар­тов «Объ­ек­тив­ность» и «До­сто­вер­ность» в ча­сти из­ло­же­ния фак­тов и вы­во­дов
Приложение 3
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по признанию результатов
государственного аудита
Форма
Экспертное заключение
по итогам контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита
_____________________________________________
(наименование аудиторского отчета, его реквизиты)
№
Кри­те­рии при­зна­ния ре­зуль­та­тов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та
Уста­нов­лен­ные фак­ты несо­от­вет­ствий Стан­дар­там го­су­дар­ствен­но­го ауди­та
(с ука­за­ни­ем ссы­лок на кон­крет­ные фак­ты)
1
2
3
4
5
Вывод:
(Соответствует Стандартам или не соответствует Стандартам).
Работник(и) Счетного комитета,
ответственный (определенный) за контроль ______________
Приложение 4
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по признанию результатов
государственного аудита
Форма
Сводное заключение по итогам контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита
1. Наименование органа государственного аудита:____________________
2. Работники Счетного комитета, проводившие контроль за соблюдением Стандартов государственного аудита:_________________________________
3. Поручение на проведение контроля соблюдения Стандартов государственного аудита от «____» №_______
4. Период, охваченный контролем: __________
5. Срок проведения контроля: с ________по ___
6. Результаты предыдущего контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита (факты признания/непризнания результатов государственного аудита): ________________________________________
7. Итоги проведенного контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита:
7.1. Перечень аудиторских отчетов, подвергнутых контролю качества:
7.2. Установленные нарушения и замечания:
7.3. Выводы по организации контроля качества материалов государственного аудита:
8. Рекомендации по результатам контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита:
9. Приложения:
Работники Счетного комитета, проводившие контроль за соблюдением Стандартов: _____________________________________________________
Приложение 5
к нормативному постановлению Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ
750. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению контроля качества органами внешнего государственного аудита и финансового контроля
Сноска. Стандарт в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 29.08.2019 № 10-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Глава 1. Общие положения
1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению контроля качества органами внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – Стандарт) разработан в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 и пунктом 3 статьи 8 и статьи 24 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года «О государственном аудите и финансовом контроле» (далее - Закон).
2. Стандарт содержит процедурные требования к осуществлению и оформлению результатов контроля качества государственного аудита и (или) экспертно-аналитических мероприятий (за исключением предварительной, текущей и последующей оценки), проводимых органами внешнего государственного аудита и финансового контроля, заключений (материалов) привлеченных аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита.
3. Целью Стандарта является обеспечение соответствия деятельности органов внешнего государственного аудита и финансового контроля и действий государственных аудиторов, а также привлеченных аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита и (или) экспертно-аналитического мероприятия, стандартам государственного аудита и финансового контроля в порядке, определенном Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12557) (далее – Правила).
4. Задачей Стандарта является установление единого подхода к процедурным требованиям по осуществлению контроля качества государственного аудита, и (или) экспертно-аналитических мероприятий и заключений (материалов) привлеченных аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита и (или) экспертно-аналитическим мероприятиям.
5. Под контролем качества государственного аудита и (или) экспертно-аналитического мероприятия понимается проверка соблюдения государственными аудиторами, привлеченными аудиторскими организациями и экспертами к проведению государственного аудита и (или) экспертно-аналитического мероприятия требований стандартов государственного аудита и финансового контроля при осуществлении государственного аудита в порядке, определенном Правилами и (или) экспертно-аналитического мероприятия в порядке, определенном Процедурным стандартом внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению экспертно-аналитического мероприятия органами внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденного нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647).
Глава 2. Организация контроля качества
6. Руководители органов внешнего государственного аудита и финансового контроля обеспечивают организацию контроля качества путем постоянного проведения проверок документов на предмет соответствия стандартам государственного аудита и финансового контроля в порядке, определенном Правилами.
7. Контроль качества осуществляется структурным подразделением органа внешнего государственного аудита и финансового контроля, ответственным за проведение контроля качества, с участием структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение.
8. К проведению контроля качества могут привлекаться государственные аудиторы органов внешнего государственного аудита и финансового контроля, не принимавшие участие в данном государственном аудите и (или) экспертно-аналитическом мероприятии, которые предоставляют независимую оценку государственного аудита.
9. Членом органа внешнего государственного аудита и финансового контроля, ответственным за организацию и осуществление аудиторского и (или) экспертно-аналитического мероприятия, руководителями структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита, и группами государственных аудиторов в пределах своих полномочий принимаются меры по обеспечению качества государственного аудита и (или) экспертно-аналитического мероприятия.
10. Работники структурного подразделения, ответственного за проведение контроля качества, анализируют, проводят экспертизу и дают объективную оценку результатам государственного аудита и (или) экспертно-аналитического мероприятия, по их материалам.
11. Контролю качества подвергаются все этапы аудиторской, экспертно-аналитической деятельности органов внешнего государственного аудита и финансового контроля, а также заключения (материалы) привлеченных аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита.
12.  Контроль качества представляет собой проверку материалов государственного аудита и (или) экспертно-аналитического мероприятия, начиная с подготовки проведения и до полной реализации, на основании критериев, определяемых органами внешнего государственного аудита и финансового контроля в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 8 Закона.
13. По итогам контроля качества готовится экспертное заключение, которое передается члену органа внешнего государственного аудита и финансового контроля, ответственному за организацию и осуществление аудиторского мероприятия, и (или) экспертно-аналитического мероприятия, и структурному подразделению, ответственному за проведение государственного аудита, и (или) экспертно-аналитического мероприятия.
В экспертном заключении в разрезе критериев контроля качества отражаются установленные факты нарушений и несоответствий с указанием конкретных фактов со ссылкой на документы и пункты нормативных правовых и правовых актов, положения которых нарушены, а также выводы по результатам контроля качества.
14. В случае несоответствия материалов государственного аудита стандартам государственного аудита и финансового контроля, руководитель органа внешнего государственного аудита и финансового контроля определяет необходимость проведения перепроверки аудиторских отчетов государственных аудиторов, отдельных направлений проведенного ими государственного аудита, с доступом на объект государственного аудита и финансового контроля в соответствии со стандартами государственного аудита и финансового контроля.
Приложение 6
к нормативному постановлению
Счетного комитета по контролю за
исполнением республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года № 5-НҚ
900. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и
финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения
республиканского и местных бюджетов
Сноска. Приложение 6 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 10.02.2017 № 1-н/қ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Глава 1. Общие положения
1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского и местных бюджетов (далее – Стандарт) содержит процедурные требования к формированию и представлению Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) оперативной информации для Президента Республики Казахстан и Парламента Республики Казахстан о работе Счетного комитета, показателях работы органов государственного аудита и финансового контроля (далее – информация), а также к формированию и представлению ревизионными комиссиями областей, города республиканского значения, столицы (далее – ревизионная комиссия) информации маслихату и акиму соответствующей области, городов республиканского значения, столицы.
2. Целью стандарта является установление единых подходов и процедур формирования и представления информации органами внешнего государственного аудита.
3. Действие настоящего Стандарта распространяется на структурные подразделения и на должностные лица органов внешнего государственного аудита.
4. К основным принципам Стандарта относятся:
1) надежность – достоверность и отсутствие ошибок в представляемой информации;
2) полнота и прозрачность – отражение проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, ясность изложения результатов государственного аудита и финансового контроля;
3) сопоставимость – возможность сравнения информации за разные периоды и различных органов внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – органы государственного аудита);
4) своевременность – оперативный сбор достоверной информации, подготовка и предоставление отчета и информации в установленные сроки.
Глава 2. Подготовка и представление информации
Президенту Республики Казахстан
Параграф 1. Порядок формирования и сроки представления информации
4. Источниками для подготовки информации являются:
1) ежеквартальные аналитические отчеты об исполнении республиканского и местных бюджетов по результатам бюджетного мониторинга, представляемые Министерством финансов Республики Казахстан (далее – Министерство финансов), а также местными уполномоченными органами по исполнению бюджета в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан;
2) данные информационных систем Министерства финансов;
3) итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий Счетного комитета;
4) итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионных комиссий, представляемые в соответствии с Процедурным стандартом государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями Счетному комитету информации о своей работе;
5) информация о показателях работы уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений, служб внутреннего аудита центральных государственных органов, местных исполнительных органов областей, городов республиканского значения, столицы, ведомств центральных государственных органов, представляемая в соответствии с Правилами взаимодействия органов государственного аудита и финансового контроля, утвержденными совместным нормативным постановлением Счетного комитета от 28 ноября 2015 года № 9-НҚ и приказом Министра финансов от 27
ноября 2015 года № 589 (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12577);
6) интегрированная информационная система Счетного комитета;
7) оперативная отчетность и информация соответствующих государственных органов, администраторов бюджетных программ и субъектов квазигосударственного сектора в электронной форме, в том числе посредством единой базы данных по государственному аудиту и финансовому контролю.
5. Структурные подразделения аппарата Счетного комитета не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в структурное подразделение, ответственное за планирование, анализ и отчетность (далее – Отдел), информацию об основных итогах работы и достигнутых результатах. Предоставляемая информация содержит: количественные и качественные показатели, проблемные вопросы по курируемым сферам, предложения по совершенствованию деятельности Счетного комитета, предстоящие задачи, а также иные предложения. По поручению (запросу) Администрации Президента Республики Казахстан или Председателя Счетного комитета Отдел устанавливает иные сроки представления информации.
6. Отдел на основании полученной от ревизионных комиссий информации, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, формирует сводную информацию по основным показателям деятельности ревизионных комиссий.
7. Отдел на основе полученной информации от структурных подразделений и ревизионных комиссий не позднее 2 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, формирует проект информации и направляет на согласование структурным подразделениям, руководителю аппарата, членам Счетного комитета.
8. Проекты сопроводительного письма и информации направляются на редакционную экспертизу (на соответствие правилам грамматики) в структурное подразделение, ответственное за обеспечение связей с общественностью, после в структурное подразделение, ответственное за развитие государственного языка, которое в течение четырех рабочих дней обеспечивает перевод информации на государственный язык.
9. За пять рабочих дней до срока представления информации, Отдел вносит на рассмотрение Председателю Счетного комитета проект сопроводительного письма на имя Президента Республики Казахстан (далее - сопроводительное письмо) и проект информации.
10. Отдел представляет на подписание Председателю Счетного комитета сопроводительное письмо и информацию за 2 рабочих дня до срока представления информации.
11. Структурное подразделение, ответственное за документооборот, вносит сопроводительное письмо и информацию, подписанные Председателем Счетного комитета в Администрацию Президента Республики Казахстан в сроки, утвержденные Графиками представления информации.
Параграф 2. Структура и содержание информации
12. Информация представляется на ежеквартальной основе и содержит данные, характеризующие работу Счетного комитета, обобщенные итоги о результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионных комиссий за отчетный период, с указанием показателей результативности и эффективности работы органов внешнего государственного аудита и финансового контроля, и состоит из следующих разделов:
I. Введение;
II. Анализ исполнения республиканского бюджета за отчетный период;
III. Основные результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий органов внешнего государственного аудита за отчетный период:
1) итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий Счетного комитета;
2) итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионных комиссий.
IV. Информация о мерах по совершенствованию деятельности органов внешнего государственного аудита.
V. Заключение:
1) выводы;
2) рекомендации.
При необходимости допускается включение дополнительных сведений в ежеквартальную информацию.
13. Структура, содержание и объем информации могут быть детализированы или расширены, в том числе с учетом пункта 15 настоящего Стандарта, а также в зависимости от наличия актуальных и значимых в отчетном периоде вопросов и специфики формируемой информации.
14. В разделе «Введение» указывается основание и цель представления информации, краткое содержание по основным направлениям деятельности органов внешнего государственного аудита за отчетный период.
15. Раздел «Анализ исполнения республиканского бюджета за отчетный период» содержит аналитическую информацию о поступлениях республиканского бюджета, налоговых сборах и обязательных платежах, по которым не исполнены плановые показатели с указанием причин, об исполнении расходов республиканского бюджета и использовании средств республиканского бюджета администраторами бюджетных программ согласно приложениям 1 - 4 к настоящему Cтандарту с отражением:
1) анализа исполнения поступлений и доходов республиканского бюджета, в том числе:
полноты налоговых и неналоговых поступлений в доход республиканского бюджета;
налогов, сборов и обязательных платежей, по которым не исполнены плановые показатели, с указанием причин, повлиявших на неисполнение, в том числе основных макроэкономических показателей развития страны и ситуации на мировых товарных рынках;
объемов налоговых поступлений в Национальный фонд Республики Казахстан.
2) анализ исполнения расходной части республиканского бюджета за отчетный период, в том числе:
в сравнении с утвержденными показателями соответствующего закона о республиканском бюджете, причины отклонения;
исполнение бюджета в разрезе администраторов бюджетных программ;
исполнение целевых трансфертов и кредитов местными исполнительными органами.
Сноска. Пункт 15 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
16. В разделе «Основные результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий органов внешнего государственного аудита за отчетный период» указывается:
1) по Счетному комитету:
ключевые показатели деятельности Счетного комитета за отчетный период в сравнении с аналогичным периодом предыдущего года согласно приложению 5 к настоящему Стандарту;
итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий,
в том числе:
количество проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетный период, количество проверенных объектов государственного аудита и финансового контроля;
объем средств, охваченных государственным аудитом;
суммы нарушений при расходовании средств республиканского бюджета и при поступлении в республиканский бюджет;
всего установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора (финансовые нарушения, нарушения процедурного характера, нарушения актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан, неэффективно использованные бюджетные средства, активы государства, неэффективное планирование);
основные итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетном периоде в разрезе каждого мероприятия;
результаты оценки реализации стратегических планов центральных государственных органов, государственных и правительственных программ (при наличии), в том числе эффективности достижения центральными государственными органами стратегических целей, задач, индикаторов и показателей, а также соблюдения процедур при реализации программных и стратегических документов;
меры, принятые по результатам государственного аудита, в том числе:
суммы, подлежащие восстановлению и восстановленные в отчетном периоде;
результаты государственного аудита с отражением информации по количеству переданных в правоохранительные органы материалов государственного аудита по выявленным правонарушениям при проведении внешнего государственного аудита и финансового контроля, по количеству должностных лиц, привлеченных к ответственности (административной, дисциплинарной, уголовной);
исполнение рекомендаций и предписаний (поручений) Счетного комитета;
2) по ревизионным комиссиям:
итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионных комиссий за отчетный период и аналогичный период предыдущего года содержат информацию о количестве объектов и объеме средств, охваченных государственным аудитом, объеме выявленных ревизионными комиссиями нарушениях, объеме восстановленных и подлежащих восстановлению сумм по результатам аудиторских мероприятий и исполнении рекомендаций (предложений) и поручений по итогам аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий согласно приложениям 6 - 10 к настоящему Стандарту, с отражением:
объема средств, охваченных государственным аудитом;
итогов проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий;
количества охваченных объектов государственного аудита и финансового контроля;
всего установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора (финансовые нарушения, нарушения процедурного характера, нарушения актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан, неэффективно использованные бюджетные средства, активы государства, неэффективное планирование);
сумм, подлежащих восстановлению (возмещению) и восстановленных (возмещенных) в отчетный период;
мер, принятых по результатам государственного аудита с отражением информации о количестве переданных в правоохранительные органы материалов государственного аудита по выявленным правонарушениям при проведении внешнего государственного аудита и финансового контроля, о количестве лиц, привлеченных к ответственности (административной, дисциплинарной, уголовной);
исполнения рекомендаций и предписаний (поручений), принятых по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий;
показателей эффективности деятельности ревизионных комиссий на одного государственного аудитора.
Сноска. Пункт 16 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
17. По итогам года Счетный комитет помимо информации о своей работе, представляет Президенту информацию о показателях работы органов государственного аудита и финансового контроля.
Ежегодная информация о показателях работы органов государственного аудита состоит из сведений ревизионных комиссий и отчета уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту, в том числе о деятельности служб внутреннего аудита.
18. В разделе «Информация о мерах по совершенствованию деятельности органов внешнего государственного аудита» указывается информация об итогах:
методологической и правовой деятельности (по разработанным методологическим документам и нормативным правовым актам в сфере государственного аудита и финансового контроля);
деятельности в сфере международного сотрудничества;
взаимодействия Счетного комитета с органами государственного аудита и финансового контроля и другими государственными органами;
повышения квалификации работников Счетного комитета и других органов государственного аудита и финансового контроля.
Сноска. Пункт 18 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
19. В разделе «Заключение» отражаются выводы и рекомендации Счетного комитета, основанные на результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий органов внешнего государственного аудита в отчетном периоде и ориентированные на повышение эффективности исполнения республиканского бюджета, реализации стратегических и программных документов, укрепление финансовой дисциплины.
Сноска. Пункт 19 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Параграф 3. Форма представления
20. Информация состоит из:
1) титульного листа;
2) содержания;
3) основного текста.
При необходимости к информации прилагаются дополнительные сведения.
Общий объем информации определяется исходя из количества проведенных аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий, а также сложности и содержательности анализа.
Сноска. Пункт 20 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
21. На титульном листе указываются наименование информации, а также наименование государственного органа, ответственного за его подготовку и представление.
22. В информации указывается информация только по завершенному государственному аудиту и экспертно-аналитическим мероприятиям, по результатам которых приняты постановления Счетного комитета.
23. В информации все суммы указываются в миллионах или миллиардах тенге с точностью до первого десятизначного знака.
24. Информация формируется на государственном и на русском языках.
Сноска. Пункт 24 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
25. Информация о государственном аудите и экспертно-аналитических мероприятиях, проведенных в секретном режиме, представляется с соблюдением требований законодательства Республики Казахстан о государственных секретах.
26. Исключен нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за
исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении
десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
27. В структуру и содержание информации могут вноситься изменения по решению Председателя Счетного комитета.
Глава 3. Подготовка и представление информации о работе Счетного комитета в Парламент Республики Казахстан
Параграф 1. Порядок формирования и сроки представления информации
28. Источником для формирования информации являются итоги государственного аудита и экспертно-аналитической деятельности Счетного комитета.
29. Отдел на основе итогов государственного аудита и экспертно-аналитической деятельности Счетного комитета, не позднее 10 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, формирует проект информации в Парламент Республики Казахстан (далее - Парламент) и направляет на согласование структурным подразделениям, руководителю аппарата, членам Счетного комитета.
30. Проекты сопроводительного письма и информации направляются на редакционную экспертизу (на соответствие правилам грамматики) в структурное подразделение, ответственное за обеспечение связей с общественностью, после в структурное подразделение, ответственное за развитие государственного языка, которое в течение четырех рабочих дней обеспечивает перевод информации на государственный язык.
31. В срок до 20 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, Отдел вносит на рассмотрение Председателю Счетного комитета проект информации с сопроводительным письмом.
32. Отдел представляет на подписание Председателю Счетного комитета сопроводительное письмо и информацию не позднее 24 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
33. Структурное подразделение, ответственное за документооборот, вносит сопроводительное письмо и информацию, подписанные Председателем Счетного комитета в Мажилис и Сенат Парламента не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
Параграф 2. Структура и содержание информации
34. Информация в Парламент представляется на ежеквартальной основе и содержит данные, характеризующие работу Счетного комитета за отчетный период, с указанием показателей результативности и эффективности, и состоит из следующих разделов:
I. Введение;
II. Анализ исполнения республиканского бюджета за отчетный период;
III. Основные результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий Счетного комитета;
IV. Заключение.
Сноска. Пункт 34 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
35. В разделе «Введение» указывается основание и цель представления информации, краткое содержание по основным направлениям деятельности Счетного комитета за отчетный период.
35-1. В разделе «Анализ исполнения республиканского бюджета за отчетный период» содержится аналитическая информация о поступлениях республиканского бюджета, налоговых сборах и обязательных платежах, по которым не исполнены плановые показатели с указанием причин, об исполнении расходов республиканского бюджета и использовании средств республиканского бюджета администраторами бюджетных программ с отражением:
1) анализа исполнения поступлений и доходов республиканского бюджета, в том числе:
полноты налоговых и неналоговых поступлений в доход республиканского бюджета;
налогов, сборов и обязательных платежей, по которым не исполнены плановые показатели, с указанием причин, повлиявших на неисполнение, в том числе основных макроэкономических показателей развития страны и ситуации на мировых товарных рынках;
объемов налоговых поступлений в Национальный фонд Республики Казахстан;
2) анализ исполнения расходной части республиканского бюджета за отчетный период, в том числе:
в сравнении с утвержденными показателями соответствующего закона о республиканском бюджете, причины отклонения;
исполнение бюджета в разрезе администраторов бюджетных программ;
исполнение целевых трансфертов и кредитов местными исполнительными органами.
Сноска. Стандарт дополнен пунктом 35-1 в соответствии с нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
36. В разделе «Основные результаты государственного аудита, экспертно-аналитических мероприятий и деятельности Счетного комитета за отчетный период» указывается информация:
1) по ключевым показателям деятельности Счетного комитета за отчетный период в сравнении с аналогичным периодом предыдущего года согласно приложению 5 к настоящему Стандарту;
2) по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, в том числе:
количество государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетный период, количество проверенных объектов государственного аудита;
объем средств, охваченных государственным аудитом;
сумма нарушений при расходовании средств республиканского бюджета и при исполнении поступлений в республиканский бюджет;
всего установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора (финансовые нарушения, нарушения процедурного характера, нарушения актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан, неэффективно использованные бюджетные средства, активы государства, неэффективное планирование);
основные итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетном периоде в разрезе государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий;
информация о мерах по совершенствованию деятельности органов внешнего государственного аудита;
исполнение рекомендаций и предписаний Счетного комитета.
37. Исключен нормативным постановлением Счетного комитета по
контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении
десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
38. В разделе «Заключение» отражаются выводы и рекомендации Счетного комитета, основанные на результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетном периоде, ориентированные на повышение эффективности исполнения республиканского бюджета, реализации стратегических и программных документов, укрепление финансовой дисциплины.
Сноска. Пункт 38 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Параграф 3. Форма представления информации
39. Информация состоит из:
1) титульного листа;
2) содержания;
3) основных итогов государственного аудита и финансового контроля.
При необходимости к информации прилагаются дополнительные сведения.
Общий объем информации определяется исходя из количества проведенных аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий, а также сложности и содержательности анализа.
Сноска. Пункт 39 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
40. На титульном листе указывается наименование информации, а также наименование государственного органа, ответственного за его подготовку и представление.
41. В информации указываются сведения только по завершенному государственному аудиту и экспертно-аналитическим мероприятиям, по результатам которых приняты постановления Счетного комитета.
42. В информации все суммы указываются в миллионах или миллиардах тенге с точностью до первого десятизначного знака.
43. Информация формируется на государственном и на русском языках.
Сноска. Пункт 43 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
44. Информация о государственному аудите и экспертно-аналитических мероприятиях, проведенных в секретном режиме, представляется с соблюдением требований законодательства Республики Казахстан о государственных секретах.
Глава 4. Подготовка и представление информации
маслихату и акиму области, городов республиканского значения, столицы, городов областного значения
Параграф 1. Порядок формирования и сроки представления информации
45. Источниками для подготовки информации являются:
1) ежеквартальные аналитические отчеты об исполнении местных бюджетов по результатам бюджетного мониторинга, представляемые местными уполномоченными органами по исполнению бюджета в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан;
2) данные информационных систем государственных органов;
3) итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионной комиссии;
4) информационная система ревизионной комиссии;
5) оперативная отчетность и информация соответствующих государственных органов, администраторов бюджетных программ и субъектов квазигосударственного сектора в электронной форме, в том числе посредством единой базы данных по государственному аудиту и финансовому контролю.
46. Структурные подразделения аппарата ревизионной комиссии не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в структурное подразделение, ответственное за подготовку отчетности, информацию об основных итогах работы и достигнутых результатах (далее – информация). Предоставляемая информация содержит: количественные и качественные показатели, проблемные вопросы по курируемым сферам, предложения по совершенствованию деятельности ревизионной комиссии, предстоящие задачи, а также иные предложения. По поручению Председателя ревизионной комиссии структурное подразделение, ответственное за подготовку отчетности, устанавливает иные сроки представления информации.
47. Исключен нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за
исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении
десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
48. За пять рабочих дней до срока представления информации, структурное подразделение, ответственное за подготовку отчетности, вносит на рассмотрение Председателю или члену ревизионной комиссии проект сопроводительного письма на имя секретаря маслихата и акима области, столицы, города республиканского значения (далее – сопроводительное письмо) и проект информации.
49. Структурное подразделение, ответственное за подготовку отчетности, представляет на подписание Председателю или члену ревизионной комиссии сопроводительное письмо и информацию за 2 рабочих дня до срока представления информации.
50. Структурное подразделение, ответственное за документооборот, вносит сопроводительное письмо и информацию, подписанные Председателем или членом ревизионной комиссии в соответствующий маслихат и акиму, по решению Председателя ревизионной комиссии, не позднее 20 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
По решению Председателя ревизионной комиссии результаты текущей оценки могут представляться маслихатам и акиму городов областного значения и районов.
Параграф 2. Структура и содержание информации
51. Информация представляется на ежеквартальной основе и содержит данные, характеризующие работу ревизионной комиссии за отчетный период, с указанием показателей результативности и эффективности, и состоит из следующих разделов:
I. Введение;
II. Анализ исполнения соответствующего бюджета за отчетный период;
III. Основные результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий за отчетный период;
IV. Информация о мерах по совершенствованию деятельности ревизионной комиссии.
V. Заключение:
1) выводы;
2) рекомендации.
При необходимости допускается включение дополнительных сведений в ежеквартальную информацию.
52. Структура, содержание и объем информации могут быть детализированы или расширены, в том числе с учетом пункта 54 настоящего Стандарта, а также в зависимости от наличия актуальных и значимых в отчетном периоде вопросов и специфики формируемой информации.
53. В разделе «Введение» указывается основание и цель представления информации, краткое содержание по основным направлениям деятельности ревизионной комиссии за отчетный период.
54. В разделе «Анализ исполнения соответствующего бюджета за отчетный период» содержится информация о поступлениях бюджета, налоговых сборах и обязательных платежах, по которым не исполнены плановые показатели, об исполнении расходов бюджета и использовании средств бюджета администраторами бюджетных программ согласно приложениям 2-4, 11 к настоящему Cтандарту с отражением:
1) анализа исполнения поступлений и доходов бюджета, в том числе:
полноты налоговых, неналоговых и других поступлений в доход бюджета;
налогов, сборов и обязательных платежей, по которым не исполнены плановые показатели, с указанием причин, повлиявших на неисполнение, в том числе основных показателей развития региона;
2) анализа исполнения расходной части бюджета за отчетный период, в том числе:
в сравнении с утвержденными показателями решения маслихата о соответствующем уровне бюджета, причины отклонения;
исполнение бюджета в разрезе администраторов бюджетных программ;
исполнение целевых трансфертов и кредитов местными исполнительными органами.
Сноска. Пункт 54 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
55. В разделе «Основные результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий за отчетный период» указывается:
1) ключевые показатели деятельности ревизионной комиссии за отчетный период в сравнении с аналогичным периодом предыдущего года согласно приложению 5 к настоящему Стандарту;
2) итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, в том числе:
количество проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетный период, количество проверенных объектов государственного аудита и финансового контроля;
объем средств, охваченных государственным аудитом;
суммы нарушений при расходовании средств соответствующего бюджета и при поступлении в бюджет;
всего установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора (финансовые нарушения, нарушения процедурного характера, нарушения актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан, неэффективно использованные бюджетные средства, активы государства, неэффективное планирование);
основные итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетном квартале в разрезе каждого мероприятия;
результаты оценки реализации программных документов (при наличии);
меры, принятые по результатам государственного аудита, в том числе:
направление предписаний по выявленным фактам несоблюдения должностными лицами объектов государственного аудита и финансового контроля нормативных правовых актов Республики Казахстан;
суммы, подлежащие восстановлению (возмещению) и восстановленные (возмещеннные) в отчетном периоде;
результаты государственного аудита с отражением информации по количеству переданных в правоохранительные органы материалов государственного аудита по выявленным правонарушениям при проведении внешнего государственного аудита и финансового контроля, по количеству должностных лиц, привлеченных к ответственности (административной, дисциплинарной, уголовной);
исполнение рекомендаций и предписаний (поручений) ревизионной комиссии.
Сноска. Пункт 55 с изменением, внесенным нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
56. В разделе «Информация о мерах по совершенствованию деятельности ревизионной комиссии» указывается информация об итогах:
аналитической деятельности (по подготовленным аналитическим докладам);
методологической и правовой деятельности (по разработанным методологическим документам и нормативным правовым актам в сфере государственного аудита и финансового контроля);
работы со средствами массовой информации;
взаимодействия ревизионной комиссии с органами государственного аудита и финансового контроля и другими государственными органами;
повышения квалификации работников ревизионной комиссии.
Сноска. Пункт 56 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
57. В разделе «Заключение» отражаются выводы и рекомендации ревизионной комиссии, основанные на результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетном периоде и ориентированные на повышение эффективности исполнения местного бюджета, реализации программных документов, укрепление финансовой дисциплины.
Раздел «Заключение» не превышает 3 машинописных листов (без учета приложений).
Параграф 3. Форма представления
58. Информация состоит из:
1) титульного листа;
2) содержания;
3) основного текста.
При необходимости к информации прилагаются дополнительные сведения.
Общий объем информации определяется исходя из количества проведенных аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий, а также сложности и содержательности анализа.
Сноска. Пункт 58 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
59. На титульном листе указываются наименование информации, а также наименование государственного органа, ответственного за его подготовку и представление.
60. В информации указываются сведения только о завершенном государственном аудите и экспертно-аналитических мероприятиях, по результатам которых приняты постановления.
61. В информации все суммы указываются в тысячах или миллионах тенге с точностью до первого десятизначного знака.
62. Текстовый формат информации оформляется в соответствии со следующими требованиями:
шрифт – Times New Roman, в случае необходимости может использоваться Arial;
размер шрифта – 14, в случае необходимости может использоваться 16, в табличных материалах – 12, в случае необходимости может использоваться 8 и 10;
межстрочный интервал – 1,5 в случае необходимости может использоваться 1,0;
поля страницы: левое, верхнее и нижнее – по 2,5 см., правое – 1,5 см.;
абзацный отступ – 1,27 см.;
без переносов слов;
нумерация страниц – по центру сверху, на первой странице номер не указывается.
Информация формируется на государственном и русском языках.
63. Информация о государственном аудите и экспертно-аналитических мероприятиях, проведенных в секретном режиме, представляется с соблюдением требований законодательства Республики Казахстан о государственных секретах.
64. Сопроводительное письмо к информации готовится на государственном и на русском языках.
Сноска. Пункт 64 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
65. В структуру и содержание информации могут вноситься изменения по решению Председателя ревизионной комиссии.
Приложение 1 к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского и местных бюджетов
Информация о поступлениях республиканского бюджета
за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год)___года
млрд. тенге
На­име­но­ва­ние по­ка­за­те­лей
От­чет за ана­ло-гич­ный пе­ри­од прош-ло­го го­да
Утвер-жден-ный бюд­жет на от­чет-ный фи­нан-
со­вый год
Уточ-нен­ный бюд­жет на от­чет-ный фи­нан-со­вый год
От­чет­ный пе­ри­од
____ квар­тал (по­лу­го­дие, 9 ме­ся­цев, год) ___­го­да
% ис­полне-ния к уточ­нен-
но­му бюд­же­ту
Факт от­чет­но­го пе­ри­о­да к фак­ту ана­ло­гич­но­го пе­ри­о­да про­шло­го го­да
план
факт
(+,- )
% вып.
(+,- )
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
По­ступ­ле­ния
До­хо­ды, в том чис­ле
На­ло­го­вые по­ступ­ле­ния, в том чис­ле:
По­до­ход­ный на­лог
На­лог на до­бав­лен­ную сто­и­мость
Ак­ци­зы
По­ступ­ле­ния за ис­поль­зо­ва­ние при­род­ных и дру­гих ре­сур­сов
Hа­ло­ги на меж­ду­на­род­ную тор­гов­лю и внеш­ние опе­ра­ции
Про­чие на­ло­го­вые по­ступ­ле­ния
Нена­ло­го­вые по­ступ­ле­ния
По­ступ­ле­ния от про­да­жи ос­нов­но­го ка­пи­та­ла
По­ступ­ле­ния транс­фер­тов
Транс­фер­ты из ни­же­сто­я­щих ор­га­нов го­су­дар­ствен­но­го управ­ле­ния
Транс­фер­ты из На­ци­о­наль­но­го фон­да
По­га­ше­ние бюд­жет­ных кре­ди­тов
По­ступ­ле­ния от про­да­жи фи­нан­со­вых ак­ти­вов го­су­дар­ства
По­ступ­ле­ния зай­мов
Приложение 2
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по осуществлению текущей
оценки исполнения республиканского
и местных бюджетов
Налоги, сборы и обязательные платежи, по которым не исполнены плановые показатели за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год)___года
Сноска. Приложение 2 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
тысяч тенге
№
пп
На­име­но­ва­ние по­ка­за­те­лей
План
Факт
От­кло­не­ние
Про­цент
ис­пол­не­ния
1
2
3
4
5
6
1.
2.
3.
…
ИТО­ГО
Приложение 3
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по осуществлению текущей
оценки исполнения республиканского
и местных бюджетов
Исполнение расходов ____________ бюджета
за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год)___года
Сноска. Приложение 3 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
тысяч тенге
На­име­но­ва­ние по­ка­за­те­лей
За от­чет­ный пе­ри­од про­шло­го го­да (факт)
Утвер­жден-
ный бюд­жет
Скор­рек­ти-ро­ван­ный бюд­жет
____ квар­тал (по­лу­го­дие, 9 ме­ся­цев, год) ___­го­да
факт за от­четн. пе­ри­од/ факт за от­четн. пе­ри­од про­шло­го го­да
план
факт
от­кло­не­ние
про­цент ис­пол­не­ния
рост/
сни­же­ние
(гр.6-гр.2)
про­цент
(6/2*100)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Рас­хо­ды
За­тра­ты
Бюд­жет­ные кре­ди­ты
При­об­ре­те­ние фи­нан­со­вых ак­ти­вов
По­га­ше­ние зай­мов
Приложение 4
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по осуществлению текущей
оценки исполнения республиканского
и местныхбюджетов
Информация об использовании средств ________________ бюджета администраторами бюджетных программ за ____ квартал (полугодие,
9 месяцев, год)_____года
Сноска. Приложение 4 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
тысяч тенге
На­име­но­ва­ние
Бюд­жет на от­чет­ный фи­нан­со­вый год (скор­рек­ти­ро­ван­ный)
От­чет­ный пе­ри­од
Ито­го не осво­е­но и не ис­пол-нено
Про­цент
неосво-ения
План
Кас­со­вое ис­пол­не­ние
не осво­е­но и не ис­пол­не­но
По ад­ми­ни-стра­то­рам бюд­жет­ных про­грамм
1
2
4
5
6
7
8
Ито­го
В том чис­ле по ад­ми­ни­стра­то­рам
1.
2.
3.
Приложение 5 к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского и местных бюджетов
Ключевые показатели деятельности за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _____года
№ п/п
На­име­но­ва­ние по­ка­за­те­лей
Еди­ни­ца из­ме­ре­ния
За ана­ло­гич­ный пе­ри­од преды­ду­ще­го го­да
за ____ квар­тал (по­лу­го­дие, 9 ме­ся­цев, год) ___го­да
За от­чет­ный пе­ри­од
за ____ квар­тал (по­лу­го­дие, 9 ме­ся­цев, год) ____го­да
от­кл. в %, раз
1
2
3
4
5
6
I. Ко­ли­че­ствен­ные по­ка­за­те­ли
1.
Ко­ли­че­ство го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и экс­перт­но-ана­ли­ти­че­ских ме­ро­при­я­тий
Еди­ниц (да­лее – ед.)
2.
Ко­ли­че­ство объ­ек­тов, охва­чен­ных го­су­дар­ствен­ным ауди­том
ед.
3.
Объ­ем средств, охва­чен­ных го­су­дар­ствен­ным ауди­том
млн. тен­ге
4.
Все­го уста­нов­лен­ных на­ру­ше­ний норм за­ко­но­да­тель­ства Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан, а также ак­тов субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, в том чис­ле:
млн. тен­ге
-
фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния
млн. тен­ге
-
на­ру­ше­ния про­це­дур­но­го ха­рак­те­ра
млн. тен­ге
-
на­ру­ше­ния ак­тов субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, при­ня­тых для ре­а­ли­за­ции норм за­ко­но­да­тель­ства Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан
млн. тен­ге
-
неэф­фек­тив­но ис­поль­зо­ван­ные бюд­жет­ные сред­ства, ак­ти­вы го­су­дар­ства
млн. тен­ге
-
неэф­фек­тив­ное пла­ни­ро­ва­ние
млн. тен­ге
5.
Ко­ли­че­ство вы­яв­лен­ных на­ру­ше­ний про­це­дур­но­го ха­рак­те­ра
ед.
6.
Сум­ма уста­нов­лен­ных на­ру­ше­ний на один объ­ект, в том чис­ле
млн. тен­ге
-
сум­ма уста­нов­лен­ных фи­нан­со­вых на­ру­ше­ний на один объ­ект
млн. тен­ге
II. Ка­че­ствен­ные по­ка­за­те­ли
7.
До­ля уста­нов­лен­ных на­ру­ше­ний к объ­е­му средств, охва­чен­ных го­су­дар­ствен­ным ауди­том, в том чис­ле
в %
-
до­ля уста­нов­лен­ных фи­нан­со­вых на­ру­ше­ний к объ­е­му средств, охва­чен­ных го­су­дар­ствен­ным ауди­том
в %
8.
Со­от­но­ше­ние воз­ме­щен­ных (вос­ста­нов­лен­ных, от­ра­жен­ных по уче­ту) сумм к сред­ствам, вы­де­лен­ным на со­дер­жа­ние Счет­но­го ко­ми­те­та
9.
До­ля фак­ти­че­ски воз­ме­щен­ных (вос­ста­нов­лен­ных, от­ра­жен­ных по уче­ту) сумм в об­щем объ­е­ме средств, под­ле­жа­щих воз­ме­ще­нию (вос­ста­нов­ле­нию, от­ра­же­нию по уче­ту) (с на­сту­пив­ши­ми сро­ка­ми)
в %
10.
До­ля фак­ти­че­ски воз­ме­щен­ных (вос­ста­нов­лен­ных, от­ра­жен­ных по уче­ту) средств в об­щем объ­е­ме средств, под­ле­жа­щих воз­ме­ще­нию (вос­ста­нов­ле­нию, от­ра­же­нию по уче­ту)
в %
11.
До­ля ис­пол­не­ния по­ру­че­ний и ре­ко­мен­да­ций Счет­но­го ко­ми­те­та (с на­сту­пив­ши­ми сро­ка­ми ис­пол­не­ния)
в %
12.
До­ля ис­пол­нен­ных ре­ко­мен­да­ций Счет­но­го ко­ми­те­та по со­вер­шен­ство­ва­нию за­ко­но­да­тель­ства Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан
в %
Приложение 6 к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского и местных бюджетов
Количество объектов и объем средств, охваченных
государственным аудитом, ревизионными комиссиями
за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _____года
На­име­но­ва­ние ре­ги­о­на
Ко­ли-че­ство объ­ек-тов, охва-чен­ных го­су­дар-ствен-ным ауди­том, ед.
Объ­ем средств, охва­чен-ных го­су­дарст-вен­ным ауди­том, млн.тен­ге
в том чис­ле:
Объ­ем средств, охва­чен-ных го­су­дар-ствен­ным ауди­том по до­ку­мен-там си­сте­мы го­су­дар-ствен­но­го пла­ни­ро-ва­ния, млн.тен­ге
мест­ный бюд­жет
бюд­жет-ные кре­ди-ты из Рес­пуб­ли­кан­ско­го бюд­же­та
це­ле­вые тран-сфер­ты на раз­ви-тие из Рес­пуб­ли­кан­ско­го бюд­же­та
це­ле­вые те­ку­щие тран-сфер­ты из Рес­пуб­ли­кан­ско­го бюд­же­та
ак­ти­вы го­су­дар-ства
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Ак­мо­лин­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
Ак­тю­бин­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
Ал­ма­тин­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
Аты­ра­ус­кая об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
Во­сточ­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
  
 
Жам­был­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
За­пад­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
Ка­ра­ган­дин­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
Ко­ста­най­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
Кы­зы­лор­дин­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
Ман­ги­ста­ус­кая об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
Пав­ло­дар­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
Се­ве­ро-Ка­зах­стан­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
Юж­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
г.Ал­ма­ты
 
 
 
 
 
 
 
г.Аста­на
 
 
 
 
 
 
 
ИТО­ГО:
 
 
 
 
 
 
 
Приложение 7 к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского и местных бюджетов
Объем установленных ревизионными комиссиями нарушений норм
законодательства Республики Казахстан, а также актов
субъектов квазигосударственного сектора
за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _____года
млн. тенге
На­име­но­ва­ние ре­ги­о­на
Все­го уста­нов­лен-ных на­ру­ше­ний
в том чис­ле
фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния
на­ру­ше­ния про­це­дур­но­го ха­рак­те­ра
на­ру­ше­ния ак­тов субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, при­ня­тых для ре­а­ли­за­ции норм за­ко­но­да­тель­ства Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан
неэф­фек­тив­но ис­поль­зо­ван­ные бюд­жет­ные сред­ства, ак­ти­вы го­су­дар­ства
Неэф­фек­тив-ное пла­ни­ро­ва­ние
1
2
3
4
5
6
7
Ак­мо­лин­ская об­ласть
Ак­тю­бин­ская об­ласть
Ал­ма­тин­ская об­ласть
Аты­ра­ус­кая об­ласть
Во­сточ­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
Жам­был­ская об­ласть
За­пад­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
Ка­ра­ган­дин­ская об­ласть
Ко­ста­най­ская об­ласть
Кы­зы­лор­дин­ская об­ласть
Ман­ги­ста­ус­кая об­ласть
Пав­ло­дар­ская об­ласть
Се­ве­ро-Ка­зах­стан­ская об­ласть
Юж­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
г.Ал­ма­ты
г.Аста­на
ИТО­ГО:
Приложение 8 к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского и местных бюджетов
Объем выявленных ревизионными комиссиями финансовых нарушений
за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _____года
млн. тенге
На­име­но­ва­ние ре­ги­о­на
Об­щая сум­ма уста­нов­лен­ных фи­нан­со-вым на­ру­ше-ний
в том чис­ле
по на­прав­ле­ни­ям:
по ис­точ­ни­кам фи­нан­си­ро­ва­ния:
при ис­поль­зо-ва­нии бюд­жет-ных средств
при ис­поль-зо­ва­нии ак­ти­вов
при ве­де­нии бух­гал­тер­ско­го уче­та и со­став­ле­нии фи­нан­со­вой от­чет­но­сти
по по­ступ-ле­ни­ям в бюд­жет
мест-ный бюд­жет
бюд­жет-ные кре­ди­ты из Рес­пуб­ли­кан­ско­го бюд­же­та
це­ле­вые транс-фер­ты на раз­ви­тие из Рес­пуб­ли­кан­ско­го бюд­же­та
це­ле­вые те­ку­щие транс­фер-ты из Рес­пуб­ли­кан­ско­го бюд­же­та
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Ак­мо­лин­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ак­тю­бин­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ал­ма­тин­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Аты­ра­ус­кая об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Во­сточ­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Жам­был­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
 
 
За­пад­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ка­ра­ган­дин­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ко­ста­най­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Кы­зы­лор­дин­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ман­ги­ста­ус­кая об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Пав­ло­дар­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Се­ве­ро-Ка­зах­стан­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Юж­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
 
 
 
 
 
 
 
 
 
г.Ал­ма­ты
 
 
 
 
 
 
 
 
 
г.Аста­на
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ИТО­ГО:
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Приложение 9 к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского и местных бюджетов
Объем восстановленных (возмещенных) и подлежащих восстановлению
(возмещению) сумм по результатам аудиторских мероприятий
за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _____ года
млн. тенге
На­име­но­ва­ние ре­ги­о­на
Сум­ма, под­ле­жа­щая вос­ста­нов­ле­нию и воз­ме­ще­нию
Сум­ма воз­ме­щен­ных и вос­ста­нов­лен­ных средств
% исп.
в том чис­ле (с на­сту­пив­ши­ми сро­ка­ми):
все­го
с на­сту­пив-ши­ми сро­ка­ми
все­го
с на­сту­пив-ши­ми сро­ка­ми
сум­ма, под­ле­жа-щая воз­ме­ще-нию
из них воз­ме­ще-но
сум­ма, под­ле­жа-щая вос­ста­нов-ле­нию
из них вос-ста­нов-ле­но
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Ак­мо­лин­ская об­ласть
Ак­тю­бин­ская об­ласть
Ал­ма­тин­ская об­ласть
Аты­ра­ус­кая об­ласть
Во­сточ­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
Жам­был­ская об­ласть
За­пад­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
Ка­ра­ган­дин­ская об­ласть
Ко­ста­най­ская об­ласть
Кы­зы­лор­дин­ская об­ласть
Ман­ги­ста­ус­кая об­ласть
Пав­ло­дар­ская об­ласть
Се­ве­ро-Ка­зах­стан­ская об­ласть
Юж­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
г. Ал­ма­ты
г. Аста­на
ИТО­ГО:
Приложение 10 к Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского и местных бюджетов
Исполнение рекомендаций(предложений) и поручений по итогам
аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий
за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _____года
На­име­но­ва­ние ре­ги­о­на
Ко­ли­че­ство ре­ко­мен­да­ций (пред­ло­же­ний) и по­ру­че­ний, ед.
Ко­ли­че­ство ис­пол­нен­ных ре­ко­мен­да­ций (пред­ло­же­ний) и по­ру­че­ний, ед.
% исп.
в том чис­ле (с на­сту­пив­ши­ми сро­ка­ми):
все­го
с на­сту­пив-ши­ми сро­ка­ми
все­го
с на­сту­пив-ши­ми сро­ка­ми
ко­ли­че­ство ре­ко­мен-да­ций (пред­ло­же-ний), ед.
из них ис­пол-нено
ко­ли­чест-во по­ру­че-ний, ед.
из них ис­пол-нено
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Ак­мо­лин­ская об­ласть
Ак­тю­бин­ская об­ласть
Ал­ма­тин­ская об­ласть
Аты­ра­ус­кая об­ласть
Во­сточ­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
Жам­был­ская об­ласть
За­пад­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
Ка­ра­ган­дин­ская об­ласть
Ко­ста­най­ская об­ласть
Кы­зы­лор­дин­ская об­ласть
Ман­ги­ста­ус­кая об­ласть
Пав­ло­дар­ская об­ласть
Се­ве­ро-Ка­зах­стан­ская об­ласть
Юж­но-Ка­зах­стан­ская об­ласть
г. Ал­ма­ты
г. Аста­на
ИТО­ГО:
Приложение 11
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по осуществлению текущей
оценки исполнения республиканского
и местных бюджетов
Информация о поступлениях в областной бюджет, бюджет города республиканского значения, столицы, бюджет района (города областного значения) за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год)___года
Сноска. Приложение 11 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
тысяч тенге
На­име­но­ва­ние по­ка­за­те­лей
От­чет за ана­ло­гич­ный пе­ри­од про­шло­го го­да
Утвер­жден­ный бюд­жет на от-чет­ный фи­нан­со­вый год
Уточ­нен­ный (скор­рек­ти­ро­ван­ный) бюд­жет на от-чет­ный фи­нан­со­вый год
От­чет­ный пе­ри­од
____ квар­тал (по­лу­го­дие, 9 ме­ся­цев, год) ___­го­да
Про-цент
ис­пол­не­ния к уточ­нен­но­му (скор­рек­ти­ро­ван­но­му) бюд­же­ту
Факт от­чет­но­го пе­ри­о­да к фак­ту ана­ло­гич­но­го пе­ри­о­да про­шло­го го­да
план
факт
(+,- )
про-цент вы­пол­не­ния
(+,- )
про-цент
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
По­ступ­ле­ния
По­ступ­ле­ния зай­мов
До­хо­ды, в том чис­ле
На­ло­го­вые по­ступ­ле­ния, в том чис­ле:
Ин­ди­ви­ду­аль­ный по­до­ход­ный на­лог
Со­ци­аль­ный на­лог
На­ло­ги на иму­ще­ство
Зе­мель­ный на­лог
На­лог на транс­порт­ные сред­ства
Ак­ци­зы
По­ступ­ле­ния от ис­поль­зо­ва­ния при­род­ных ре­сур­сов
Сбо­ры за ве­де­ние пред­при­ни­ма­тель­ской и про­фес­си­о­наль­ной де­я­тель­но­сти
Про­чие на­ло­го­вые по­ступ­ле­ния
Нена­ло­го­вые по­ступ­ле­ния
По­ступ­ле­ния от про­да­жи ос­нов­но­го ка­пи­та­ла
По­ступ­ле­ния транс­фер­тов
Транс­фер­ты из вы­ше­сто­я­ще­го бюд­же­та
Суб­вен­ции
По­га­ше­ние бюд­жет­ных кре­ди­тов
По­ступ­ле­ния от про­да­жи фи­нан­со­вых ак­ти­вов
Приложение 7
к нормативному постановлению
Счетного комитета по контролю
за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года
№ 5-НҚ
901. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и
финансового контроля по осуществлению последующей оценки
исполнения республиканского бюджета
Сноска. Стандарт в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Глава 1. Общие положения
1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению последующей оценки исполнения республиканского бюджета (далее – Стандарт) содержит процедурные требования обеспечению единых подходов к ежегодному отчету Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета об исполнении республиканского бюджета (заключение к соответствующему отчету Правительства Республики Казахстан) в Парламент Республики Казахстан (далее – годовой отчет).
2. Действие настоящего Стандарта распространяется на структурные подразделения и членов Счетного комитета.
3. К основным принципам Стандарта относятся:
1) надежность – достоверность и отсутствие ошибок в годовом отчете, представляемом Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) в Парламент Республики Казахстан;
2) полнота и прозрачность – отражение проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, ясность изложения результатов государственного аудита и финансового контроля;
3) своевременность – оперативный сбор достоверной информации, подготовка и предоставление отчета и информации в установленные сроки;
4) сопоставимость – возможность сравнения отчетной информации за разные периоды;
5) гласность – обязательное опубликование годового отчета в Парламент с учетом обеспечения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны.
Глава 2. Подготовка и представление годового отчетав Парламент Республики Казахстан
Параграф 1. Порядок формирования и представления годового отчета
4. Основой для формирования годового отчета являются годовой отчет Правительства Республики Казахстан (далее - Правительство) об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год и ежеквартальные отчеты об исполнении республиканского бюджета, представляемые в Счетный комитет Правительством и центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета в соответствии с пунктом 2 статьи 125, пунктами 1 и 4 статьи 127 Бюджетного кодекса Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года, а также результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий Счетного комитета, интегрированная информационная система Счетного комитета, данные информационных систем Министерства финансов, отчеты администраторов республиканских бюджетных программ, информация местных исполнительных органов и субъектов квазигосударственного сектора, представленные по запросу Счетного комитета, статистические данные об итогах социально-экономического развития, показатели денежно-кредитной политики, платежного баланса и внешнего долга страны за отчетный период и данные правоохранительных органов.
5. Координация работы по подготовке годового отчета возлагается на члена Счетного комитета в соответствии с распределением обязанностей между членами Счетного комитета, утверждаемым Председателем Счетного комитета.
6. Формирование годового отчета осуществляет структурное подразделение, ответственное за планирование, анализ и отчетность (далее – Отдел).
Члены Счетного комитета и структурные подразделения участвуют в разработке разделов (подразделов) годового отчета по курируемым направлениям.
7. Структурное подразделение, ответственное за проведение государственного аудита, обеспечивает достоверность и актуализацию исторических данных, отраженных в годовом отчете на основании заключений по результатам аудиторских мероприятий.
8. Структурное подразделение, ответственное за развитие государственного языка, обеспечивает своевременность и качество годового отчета на государственном языке.
9. Отделом в течение отчетного периода по мере завершения государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий формируется аналитическая информация по результатам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий Счетного комитета, а также ревизионных комиссий областей, городов республиканского значения и столицы (далее – ревизионные комиссии) для проведения оценки исполнения республиканского бюджета и использования активов государства.
Счетный комитет при необходимости запрашивает у ревизионных комиссий и уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту соответствующие материалы государственного аудита.
10. Формы и перечень показателей для формирования годового отчета составляются ежегодно, в зависимости от специфики отчета за соответствующий финансовый год.
11. Отдел направляет членам Счетного комитета и структурным подразделениям, участвующим в формировании годового отчета, отчет Правительства об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год:
представленный Министерством финансов Республики Казахстан 1 апреля года, следующего за отчетным периодом;
представленный Правительством 20 апреля года, следующего за отчетным периодом.
12. Отдел совместно с членами Счетного комитета и структурными подразделениями, участвующим в формировании годового отчета, до 25 апреля года, следующего за отчетным периодом, формирует проект годового отчета и направляет его на рассмотрение Председателю Счетного комитета и параллельно в структурное подразделение, ответственное за развитие государственного языка.
13. Член Счетного комитета, ответственный за подготовку и представление годового отчета, совместно с Отделом не позднее 5 мая года, следующего за отчетным периодом, вносит проекты годового отчета и постановления Счетного комитета об его одобрении на заседание Счетного комитета.
14. Отдел не позднее 14 мая года, следующего за отчетным периодом, готовит сопроводительное письмо в Парламент Республики Казахстан и представляет его на подписание Председателю Счетного комитета.
15. Структурное подразделение, ответственное за документооборот, не позднее 15 мая года, следующего за отчетным, направляет утвержденный постановлением Счетного комитета годовой отчет в Парламент Республики Казахстан, а также для информации в Администрацию Президента Республики Казахстан и Правительство.
16. Информация о государственном аудите и экспертно-аналитических мероприятиях, проведенных в секретном режиме, формируется ответственными исполнителями и направляется структурным подразделением Счетного комитета, ответственным за организацию работы Счетного комитета по защите государственных секретов, с соблюдением требований законодательства Республики Казахстан о государственных секретах.
17. После утверждения годового отчета на совместном заседании палат Парламента Республики Казахстан Отдел по согласованию со структурным подразделением, ответственным за обеспечение связей с общественностью, в течение десяти рабочих дней направляет основные положения годового отчета для официального опубликования в средствах массовой информации и размещения на интернет-ресурсе Счетного комитета.
Параграф 2. Структура и содержание годового отчета
18. Годовой отчет по своему содержанию является заключением к отчету Правительства об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год и разрабатывается по типовой структуре Отчета Счетного комитета - заключения к отчету Правительства Республики Казахстан об исполнении республиканского бюджета за отчетный период согласно приложению к настоящему Стандарту.
19. Раздел «Макроэкономические условия исполнения республиканского бюджета» содержит анализ:
1) исполнения основных параметров Прогноза социально-экономического развития страны, являющихся основой для формирования республиканского бюджета;
2) текущей ситуации и оценкой влияния выявленных проблем социально-экономического развития на параметры бюджета.
20. Раздел «Оценка исполнения республиканского бюджета» содержит:
1) оценку исполнения закона о республиканском бюджете на отчетный финансовый год с указанием количества проведенных корректировок бюджета и соответствия бюджетному и иному законодательству Республики Казахстан, стратегическим и программным документам Системы государственного планирования, основным направлениям социально-экономической политики;
2) информацию об исполнении основных параметров республиканского бюджета, включая доходы республиканского бюджета по классификации поступлений, с учетом выполнения показателей, предусмотренных в прогнозе поступлений доходов в республиканский бюджет, а также по сравнению с годом, предшествующим отчетному периоду;
3) оценку исполнения расходной части бюджета по основным функциональным группам, с указанием причин неиспользования бюджетных средств и образования остатков средств республиканского бюджета;
4) анализ состояния кредиторской и дебиторской задолженностей, использования бюджетных кредитов, оценка расходов на приобретение финансовых активов;
5) информацию о дефиците бюджета и источниках его финансирования;
6) оценку эффективности таможенного и налогового администрирования и в целом налогово-бюджетной политики.
21. В разделе «Оценка эффективности использования средств республиканского бюджета центральными и местными исполнительными органами, субъектами квазигосударственного сектора» отражаются:
1) оценка эффективности использования средств республиканского бюджета центральными государственными органами и их деятельности (в разрезе каждого государственного органа), в том числе:
анализ выявленных государственным аудитом и экспертно-аналитическими мероприятиями нарушений при использовании бюджетных средств;
оценка эффективности достижения центральными государственными органами прямых и конечных результатов, предусмотренных в бюджетной программе, документах Системы государственного планирования в Республике Казахстан;
оценка исполнения центральными государственными органами республиканского бюджета за отчетный финансовый год;
расхождения с данными отчета Правительства по исполнению республиканского бюджета и достижению показателей результатов бюджетных программ, выявленные по результатам аудиторской и экспертно-аналитической деятельности при их наличии.
2) оценка эффективности использования средств республиканского бюджета и активов субъектов квазигосударственного сектора, в том числе:
анализ выявленных нарушений по результатам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий при использовании средств республиканского бюджета и управлении активами субъектами квазигосударственного сектора;
анализ финансово-хозяйственной деятельности и поступлений в бюджет от субъектов квазигосударственного сектора;
3) оценка эффективности использования средств республиканского бюджета в регионах, в том числе:
анализ развития регионов (бюджетная обеспеченность, эффективность выделяемых трансфертов)
анализ установленных нарушений по результатам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в разрезе регионов.
22. Раздел «Выводы и рекомендации» содержит выводы с описанием и систематизацией выявленных проблем при использовании средств республиканского бюджета, в том числе касательно:
соответствия отчета об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год бюджетному законодательству Республики Казахстан (о законности, правильности, эффективности и экономичности управления денежными и материальными средствами республиканского бюджета);
достоверности и полноты информации по совершенным операциям, отраженным в годовом отчете и наличии нарушений;
повышения эффективности исполнения республиканского бюджета, реализации документов Системы государственного планирования в Республике Казахстан;
мер по укреплению финансовой дисциплины;
механизмов совершенствования управления финансовой деятельностью в государственном секторе, направленных на рациональное и эффективное использование средств республиканского бюджета.
23. В приложения к годовому отчету при необходимости включаются основные результаты деятельности Счетного комитета, ревизионных комиссий и уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту.
24. Структура, содержание и объем годового отчета могут быть детализированы или расширены в зависимости от наличия актуальных и значимых в отчетном периоде вопросов, результатов государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий за отчетный год, а также специфики формируемой информации.
Параграф 3. Форма представления годового отчета
25. Годовой отчет состоит из:
титульного листа;
содержания;
основного текста;
приложений.
26. На титульном листе указывается наименование годового отчета, а также наименование государственного органа, ответственного за его подготовку и представление.
27. В годовом отчете суммы указываются в миллиардах или миллионах тенге.
28. Текстовый формат годового отчета оформляется в соответствии со следующими требованиями:
шрифт – TimesNewRoman;
размер шрифта – 14, в табличных материалах – 8-12.
29. Годовой отчетформируется на государственном и на русском языках.
Параграф 4. Порядок обсуждения годового отчета в Парламенте
Республики Казахстан
30. Презентация годового отчета в Мажилисе и Сенате Парламента Республики Казахстан осуществляется Председателем Счетного комитета.
31. Членом Счетного комитета, ответственным за подготовку и представление годового отчета, совместно с аппаратом Счетного комитета формируются соответствующие проекты выступлений Председателя Счетного комитета, слайды и другие материалы, необходимые для его презентации в Парламенте.
32. В соответствии с пунктом 2 статьи 128 Бюджетного кодекса при обсуждении годового отчета об исполнении республиканского бюджета Парламент заслушивает доклад Председателя Счетного комитета в Мажилисе и Сенате Парламента Республики Казахстан, а также на совместном заседании обеих палат Парламента.
33. При рассмотрении годового отчета в профильных комитетах в соответствии с графиком заседаний рабочих групп палат Парламента Республики Казахстан в их работе принимают участие члены Счетного комитета на основе распределения участков государственного аудита.
34. В случае возникновения депутатских запросов к годовому отчету членами Счетного комитета обеспечивается представление соответствующей информации в соответствии с распределением участков государственного аудита.
Приложение
к Процедурному стандарту
внешнего государственного аудита
и финансового контроля
по осуществлению последующей
оценки исполнения
республиканского бюджета
Типовая структура Отчета Счетного комитета - заключения к отчету Правительства Республики Казахстан об исполнении республиканского бюджета за ___ год
ВВЕДЕНИЕ
РАЗДЕЛ I. Макроэкономические условия исполнения республиканского бюджета
РАЗДЕЛ II. ОЦЕНКА ИСПОЛНЕНИЯ РЕСПУБЛИКАНСКОГО БЮДЖЕТА
2.1Оценка исполнения закона о республиканском бюджете на отчетный финансовый год
2.2 Оценка исполнения основных параметров республиканского бюджета
РАЗДЕЛ III. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ РЕСПУБЛИКАНСКОГО БЮДЖЕТА ЦЕНТРАЛЬНЫМИ И МЕСТНЫМИ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ, СУБЪЕКТАМИ КВАЗИГОСУДАРСТВЕННОГО СЕКТОРА
3.1. Оценка эффективности использования средств республиканского бюджета и деятельности центральных государственных органов
3.2. Оценка эффективности использования средств республиканского бюджета и активов государства субъектами квазигосударственного сектора
3.3. Оценка эффективности использования средств республиканского бюджета в регионах (областях);
РАЗДЕЛ IV. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ
4.1. Выводы
4.2. Рекомендации
ПРИЛОЖЕНИЯ К ОТЧЕТУ
Приложение 8
к нормативному постановлению
Счетного комитета по контролю
за исполнением республиканского
бюджета от 31 марта 2016 года
№ 5-НҚ
902. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита
и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы отчета об исполнении местного бюджета маслихатам
Глава 1. Общие положения
Сноска. Заголовок главы 1 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
1. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы отчета об исполнении местного бюджета маслихатам (далее – Стандарт) содержит процедурные требования к формированию и представлению ревизионными комиссиями области, городов республиканского значения, столицы (далее – ревизионные комиссии) отчета об исполнении местного бюджета за отчетный финансовый год (далее – Отчет) маслихатам областей, городов республиканского значения, столицы (далее – маслихат).
2. Основной задачей Стандарта является обеспечение ревизионной комиссией составления отчета, который по своему содержанию является заключением к соответствующему отчету местного исполнительного органа области, города республиканского значения, столицы, района (города областного значения) (далее – годовой отчет местного исполнительного органа) на предмет достоверности и полноты данных в годовом отчете местного исполнительного органа о финансовом положении, финансовых операциях, результатах деятельности государственных органов, управления активами государства, а также соответствия требованиям законодательства Республики Казахстан.
3. Основой для формирования Отчета являются годовой отчет местного исполнительного органа за отчетный финансовый год и ежемесячные отчеты об исполнении местного бюджета, представляемые в ревизионную комиссию соответствующим местным исполнительным органом и местным уполномоченным органом по исполнению бюджета в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 125, подпунктом 1) пункта 4 статей 129 и 131 Бюджетного кодекса Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года, а также результаты аудиторских мероприятий ревизионной комиссии, отчеты администраторов местных бюджетных программ, информация местного исполнительного органа и субъектов квазигосударственного сектора, представленные по запросу ревизионной комиссии, статистические данные об итогах развития соответствующей административно-территориальной единицы (далее – регион) за соответствующий финансовый год и данные правоохранительных органов.
4. В Отчете используется информация уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту о результатах проведенного государственного аудита в отчетном финансовом году, при ее представлении.
5. Действие настоящего Стандарта распространяется на должностных лиц и ответственные структурные подразделения ревизионной комиссии.
Глава 2. Структура и содержание Отчета
Сноска. Заголовок главы 2 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
6. Отчет составляется по типовой структуре отчета ревизионной комиссии об исполнении местного бюджета за отчетный год (заключение к отчету местного исполнительного органа) по форме, согласно приложению к настоящему Стандарту.
7. Отчет формируется на основных принципах:
1) надежности – достоверности представляемого в маслихат Отчета о совершенных операциях и отсутствии ошибок при их отражении в годовом отчете местного исполнительного органа;
2) полноты – отражения к отчетному периоду всей требуемой информации, предусмотренной бюджетным законодательством Республики Казахстан;
3) соответствия – соблюдения положений бюджетного и иного законодательства Республики Казахстан;
4) своевременности – оперативности сбора достоверной информации, подготовки и представления Отчета в установленные сроки.
8. Отчет содержит информацию об исполнении местного бюджета, достоверности учета и отчетности, эффективности управления и использования бюджетных средств, активов государства и квазигосударственного сектора.
9. В Отчете раскрывается информация о результатах оценки:
1) исполнения основных параметров местного бюджета, в том числе:
макроэкономические условия исполнения местного бюджета;
достоверность и полнота отчета об исполнении местного бюджета за отчетный финансовый год, включая:
доходы местного бюджета по классификации поступлений с учетом выполнения показателей, предусмотренных в прогнозе поступлений доходов в местный бюджет, а также по сравнению с годом, предшествующим отчетному периоду;
расходы местного бюджета по структуре и его функциональной классификации в соответствии с решением маслихата о местном бюджете на отчетный финансовый год, в том числе:
использование средств местного бюджета, в том числе целевых трансфертов и кредитов, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, софинансирования из бюджета концессионных проектов, а также поручительств и активов государства;
использование субъектами квазигосударственного сектора средств местного бюджета, выделенных им на цели, предусмотренные бюджетными программами;
причины неиспользования бюджетных средств и образования остатков средств местного бюджета в разрезе администраторов местных бюджетных программ;
качество управления бюджетными средствами администраторами местных бюджетных программ, в том числе по планированию и исполнению доходов, расходов, а также по снижению (увеличению) объема кредиторской и дебиторской задолженностей, количеству и объему средств судебных актов и отчетности администраторов местных бюджетных программ;
выполнение администраторами местных бюджетных программ показателей решения маслихата о местном бюджете за отчетный финансовый год;
эффективность использования целевых трансфертов, выделенных из местного бюджета, и реализации инвестиционных проектов в регионе;
финансирование дефицита местного бюджета;
принятые государственными органами решения по повышению эффективности использования бюджетных средств;
выявленные отклонения отчета об исполнении местного бюджета за отчетный финансовый год от утвержденных показателей местного бюджета и предложения, направленные на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;
эффективность управления бюджетными средствами, активами субъектов квазигосударственного сектора, связанными грантами, гарантированными государством займами, а также займами, привлекаемыми под поручительство государства;
2) соответствия исполнения решения маслихата о местном бюджете на отчетный финансовый год и плановый период бюджетному и иному законодательству Республики Казахстан, документам Системы государственного планирования Республики Казахстан, основным направлениям социально-экономической политики в отношении отчетного года и на плановый период, включая выявленные факты нарушений при планировании и исполнении местного бюджета и использовании связанных грантов, бюджетных инвестиций, государственных и гарантированных государством займов, займов, привлекаемых под поручительство государства и активов государства;
3) достоверности достижения местными органами результатов, предусмотренных в документах Системы государственного планирования Республики Казахстан, в ходе исполнения местного бюджета за отчетный финансовый год;
4) достоверности и правильности ведения объектами государственного аудита и финансового контроля учета и отчетности.
10. Отчет содержит выводы и предложения ревизионной комиссии, основанные на проведенных ею аудиторских и экспертно-аналитических мероприятиях в отчетном периоде, в том числе о:
соответствии отчета об исполнении местного бюджета за отчетный финансовый год бюджетному законодательству Республики Казахстан (о законности, правильности, эффективности и экономичности управления денежными и материальными средствами местного бюджета);
достоверности и полноте информации по совершенным операциям, отраженным в годовом отчете и наличии нарушений;
повышении эффективности исполнения местного бюджета и реализации документов Системы государственного планирования Республики Казахстан;
мерах по укреплению финансовой дисциплины, обеспечивающей ответственность за достоверное и полное представление финансовой отчетности;
механизмах совершенствования управления финансовой деятельностью в государственном секторе, направленных на рациональное и эффективное использование средств местного бюджета и активов государства;
принятых мерах по исполнению постановлений и предписаний ревизионной комиссии по итогам проведенных аудиторских мероприятий и мер реагирования финансового контроля за отчетный период;
повышении и укреплении кадровой политики, ведении мониторинга и принятии мер уполномоченными органами по исполнению бюджета, по недопущению системных нарушений, выявляемых органами государственного аудита и финансового контроля.
11. В приложении к Отчету указывается:
1) информация о полноте охвата внешним государственным аудитом средств местного бюджета;
2) информация о результатах аудиторских мероприятий и реализации рекомендаций ревизионной комиссии, в том числе о (об):
количестве проведенных аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий в отчетный период, проверенных объектах государственного аудита, по сумме средств из местного бюджета, охваченных внешним государственным аудитом, сумме нарушений при расходовании средств местного бюджета и при исполнении поступлений в местный бюджет;
выявленных финансовых и процедурных нарушениях;
принятых мерах по результатам внешнего государственного аудита, в том числе:
количестве материалов, переданных в правоохранительные органы для принятия процессуальных мер, в том числе материалов, по которым приняты процессуальные решения и проводятся досудебные расследования (производства);
направлении предписаний по выявленным фактам несоблюдения должностными лицами объектов государственного аудита нормативных правовых актов Республики Казахстан, а также предложения о привлечении должностных лиц к дисциплинарной ответственности в соответствующие государственные органы или назначившим их лицам;
исполнении рекомендаций и предписаний ревизионной комиссии;
выполнении поручений Президента Республики Казахстан, Администрации Президента Республики Казахстан по вопросам, связанным с осуществлением внешнего государственного аудита;
эффективности по направлениям своей деятельности за отчетный период;
3) результаты аудиторских мероприятий, проведенных в регионе уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту.
12. В структуру и содержание Отчета изменения и дополнения вносятся решением ревизионной комиссии.
Глава 3. Порядок составления Отчета
Сноска. Заголовок главы 3 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
13. Отчет, представляемый в маслихат области, города республиканского значения, столицы, составляется до 14 мая текущего года и выносится на заседание ревизионной комиссии не позднее 16 мая текущего года.
14. Отчет, представляемый в маслихат района (города областного значения), входящего в соответствующую область, составляется до 14 апреля текущего года и выносится на заседание ревизионной комиссии не позднее 16 апреля текущего года.
15. Ревизионная комиссия представляет на рассмотрение Отчет:
1) в маслихат области, города республиканского значения, столицы до 20 мая текущего года;
2) в маслихат района (города областного значения), входящего в соответствующую область, до 20 апреля текущего года.
16. Отчет состоит из:
титульного листа – 1 лист;
содержания Отчета – 1 лист;
Отчета – не более 100 листов в маслихат области, города республиканского значения, столицы и не более 60 листов в маслихат района (города областного значения);
приложений – не более 30 листов в маслихат области, города республиканского значения, столицы и не более 20 листов в маслихат района (города областного значения).
17. На титульном листе указывается наименование Отчета, наименование ревизионной комиссии, ответственной за его подготовку и представление.
18. В Отчете суммы, утвержденные в местном бюджете, финансовых операций, отраженных в годовом отчете местного исполнительного органа, а также выявленного и возмещенного ущерба государству, нарушений бюджетного законодательства при использовании бюджетных средств и иных финансовых нарушений указываются в тысячах тенге (в табличных материалах – в миллионах тенге) с точностью до первого десятизначного знака.
19. Текстовый формат Отчета оформляется в соответствии со следующими требованиями:
шрифт – Times New Roman;
размер шрифта – 14, в табличных материалах – 12;
межстрочный интервал – 1,0 или по выбору – 1,5;
поля страницы: левое, верхнее и нижнее – по 2,5 см., правое – 1,5 см.;
абзацный отступ – 1,27 см.;
без переносов слов;
нумерация страниц – по центру сверху, на первой странице номер не указывается.
Отчет формируется на государственном и русском языках.
Приложение к Процедурному стандарту
внешнего государственного аудита и
финансового контроля по представлению
ревизионными комиссиями областей, городов
республиканского значения, столицы отчета об
исполнении местного бюджета маслихатам
Форма
Типовая структура отчета ревизионной комиссии
об исполнении местного бюджета за ____ год
(заключение к отчету местного исполнительного органа)
ВВЕДЕНИЕ
РАЗДЕЛ I. ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РЕГИОНА
РАЗДЕЛ II. АНАЛИЗ ИСПОЛНЕНИЯ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА
2.1. Оценка исполнения поступлений в местный бюджет
2.2.Оценка исполнения доходов местного бюджета
2.2.1. Анализ налоговых поступлений
2.2.2. Анализ неналоговых поступлений
2.2.3. Анализ поступлений от продажи основного капитала
2.2.4. Анализ поступлений трансфертов
2.3. Оценка исполнения расходов местного бюджета
2.3.1. Анализ исполнения затрат местного бюджета
2.3.2. Анализ использования бюджетных кредитов
2.3.3. Анализ затрат на приобретение финансовых активов
2.3.4. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
РАЗДЕЛ III. ОЦЕНКА РЕАЛИЗАЦИИ ПРОГРАММНЫХ ДОКУМЕНТОВ
3.1. Оценка реализации Программы развития территории на _____-_____ годы
3.2. Информация о реализации в регионе других программных документов
РАЗДЕЛ IV. ДОСТИЖЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПО ОТДЕЛЬНЫМ НАПРАВЛЕНИЯМ
4.1. Оценка эффективности реализации бюджетных инвестиционных проектов
4.2. Оценка эффективности использования бюджетных средств администраторами бюджетных программ
4.3. Оценка эффективности использования активов государства
4.4. Оценка эффективности использования активов субъектов квазигосударственного сектора
РАЗДЕЛ V. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ
5.1. Выводы
5.2. Рекомендации
ПРИЛОЖЕНИЯ К ОТЧЕТУ
1. Дополнительные материалы (таблицы, диаграммы)
2. Информация о работе Ревизионной комиссии за отчетный период
Приложение 9 к нормативному постановлению
Счетного комитета по контролю за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года № 5-НҚ
1000. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы Счетному комитету по контролю за исполнением республиканского бюджета информации о своей работе
Глава 1. Общие положения
Сноска. Заголовок главы 1 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
1. Процедурный стандарт государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы Счетному комитету по контролю за исполнением республиканского бюджета информации о своей работе (далее – Стандарт) разработан в соответствии со статьей 52 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года «О государственном аудите и финансовом контроле». Настоящий Стандарт содержит процедурные требования к обеспечению единых подходов к формированию и представлению информации ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы (далее - ревизионные комиссии) Счетному комитету по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее - Информация).
2. Действие настоящего Стандарта распространяется на должностных лиц и ответственные структурные подразделения ревизионных комиссий.
3. К основным принципам Стандарта относятся:
1) надежность – достоверность и отсутствие ошибок в представляемой ревизионными комиссиями информации Счетному комитету о своей работе;
2) полнота и прозрачность – отражение проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, ясность изложения результатов государственного аудита и финансового контроля;
3) сопоставимость – возможность сравнения информации ревизионных комиссий за разные периоды;
4) своевременность – подготовка и представление отчета в установленные сроки;
5) гласность – размещение информации о результатах работы ревизионных комиссий на интернет-ресурсе Счетного комитета с учетом обеспечения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны.
Глава 2. Подготовка и представление ревизионными комиссиями информации Счетному комитету
Сноска. Заголовок главы 2 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Параграф 1. Структура и содержание информации
4. Представляемая Счетному комитету по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) информация о работе ревизионных комиссий состоит из пояснительной записки и сведений о результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий за отчетный период в сравнении с аналогичным периодом предыдущего года.
5. Пояснительная записка содержит общую информацию о работе за отчетный период, основные результаты проведенного ревизионными комиссиями государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий за отчетный период, в том числе основные выявленные системные нарушения и недостатки, анализ их причин, а также выводы и предложения по их устранению в разрезе каждого мероприятия с приведением примеров.
6. Пояснительная записка в формате MS Word о результатах государственного аудита и экспертно-аналитической деятельности не превышает десяти машинописных листов.
Сноска. Пункт 6 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
7. Кроме пояснительной записки, ревизионные комиссии представляют сведения о результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий согласно пунктам 8-13 в формате MS Excel за отчетный период.
8. Основные показатели работы ревизионной комиссии за отчетный период представляются по форме, согласно приложению 1 к настоящему Стандарту.
9. Учет по исполнению рекомендаций/поручений представляется ревизионной комиссией за отчетный период по форме согласно приложению 2 к настоящему Стандарту.
10. Анализ выявленных финансовых нарушений представляется ревизионной комиссией за отчетный период по форме согласно приложению 3 к настоящему Стандарту.
11. Учет выявленных нарушений и недостатков по результатам аудиторского мероприятия при поступлении средств в бюджет представляется ревизионной комиссией за отчетный период по форме согласно Правил проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля ревизионными комиссиями, утверждённых нормативным постановлением Счетного комитета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12557) (далее – Правила). Форма заполняется на основе данных сводных реестров выявленных нарушений и недостатков по результатам государственного аудита.
12. Учет выявленных нарушений и недостатков по результатам аудиторского мероприятия при использовании бюджетных средств (активов) представляется ревизионной комиссией за отчетный период по форме согласно Правилам. Форма заполняется по данным сводных реестров выявленных нарушений и недостатков по результатам государственного аудита.
13. Учет иных нарушений законодательства Республики Казахстан в деятельности объекта государственного аудита, а также связанные с реализацией его задач и функций недостатки и пробелы законодательства Республики Казахстан представляются ревизионной комиссией за отчетный период по форме согласно Правилам. Форма заполняется на основе данных сводных реестров выявленных нарушений и недостатков по результатам государственного аудита.
Параграф 2. Сроки и форма предоставления информации
14. Информация формируется за отчетный квартал и за период с начала отчетного года с нарастающим итогом.
15. Ревизионные комиссии представляют информацию в Счетный комитет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, посредством интегрированной информационной системы Счетного комитета (далее - ИИС СК). В случае отсутствия интеграции с ИИС СК, информация представляется посредством Единой системы электронного документооборота.
16. В случае необходимости Счетный комитет устанавливает иные периоды отчетности и сроки представления информации.
17. Источниками информации являются итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионных комиссий и ИИС СК.
18. Информация вносится в Счетный комитет сопроводительным письмом и формируется на государственном и русском языках.
19. В информации указываются данные только по завершенному государственному аудиту и экспертно-аналитическим мероприятиям, по результатам которых приняты постановления ревизионной комиссии.
20. В информации суммы выявленного и возмещенного ущерба государству, финансовые и процедурные нарушения, прямые (косвенные) потери бюджета, суммы неэффективного планирования и использованных бюджетных средств (активов), нарушений актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан указываются в тысячах тенге с точностью до первого десятизначного знака.
21. Пояснительная записка об основных итогах деятельности Ревизионной комиссии за отчетный период представляется по форме согласно приложению 4 к настоящему Стандарту в соответствии со следующими требованиями:
шрифт – TimesNewRoman, в случае необходимости может использоваться Arial;
размер шрифта – 14;
межстрочный интервал – 1,0, в случае необходимости может использоваться 1,5;
поля страницы: левое, верхнее и нижнее – по 2,5 см., правое – 1,5 см.;
абзацный отступ – 1,27 см.;
без переносов слов;
нумерация страниц – по центру сверху, на первой странице номер не указывается.
Сноска. Пункт 21 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Приложение 1 к Процедурному стандарту
внешнего государственного аудита
и финансового контроля по представлению
ревизионными комиссиями областей, городов
республиканского значения, столицы Счетному
комитету по контролю за исполнением
республиканского бюджета информации о своей
работе
Форма
Основные показатели работы Ревизионной комиссии по __________ области, города республиканского значения, столицы
за отчетный период 201_ года
Сноска. Показатели с изменением, внесенным нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
№
п/п
На­име­но­ва­ние по­ка­за­те­лей
Еди­ни­ца из­ме­ре­ния
за ана­ло­гич­ный пе­ри­од преды­ду­ще­го го­да
за от­чет­ный пе­ри­од 201_ го­да
От­кло­не­ние (гр.5-гр.4)
От­кло­не­ние, % (гр.5/гр.4-1)
1
2
3
4
5
6
7
I. Ко­ли­че­ствен­ные по­ка­за­те­ли
 
 
 
 
 
1.
Ко­ли­че­ство про­ве­ден­но­го го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и экс­перт­но-ана­ли­ти­че­ских ме­ро­при­я­тий, в том чис­ле
еди­ниц (да­лее – ед.)
0,0
0,0
0,0
 
по ти­пам ауди­та:
 
 
 
 
 
1.0.
аудит эф­фек­тив­но­сти
ед.
 
 
0,0
1.1.
аудит со­от­вет­ствия
ед.
 
 
0,0
1.2.
аудит фи­нан­со­вой от­чет­но­сти
ед.
 
 
0,0
 
по ви­дам ауди­та:
 
 
 
 
 
1.3.
сов­мест­ный
ед.
 
 
0,0
1.4.
па­рал­лель­ный
ед.
 
 
0,0
2.
Ко­ли­че­ство, охва­чен­ных го­су­дар­ствен­ным ауди­том до­ку­мен­тов Си­сте­мы го­су­дар­ствен­но­го пла­ни­ро­ва­ния в Рес­пуб­ли­ке Ка­зах­стан
ед.
 
 
0,0
3.
Ко­ли­че­ство объ­ек­тов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля, охва­чен­ных го­су­дар­ствен­ным ауди­том, в том чис­ле:
ед.
0,0
0,0
0,0
3.0.
го­су­дар­ствен­ные ор­га­ны (учре­жде­ния), из них:
ед.
0,0
0,0
0,0
3.0.1.
не вы­яв­ле­ны фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния
ед.
 
 
0,0
3.0.2.
вы­яв­ле­ны фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния
ед.
 
 
0,0
3.1.
субъ­ек­ты ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, из них:
ед.
0,0
0,0
0,0
3.1.1.
не вы­яв­ле­ны фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния
ед.
 
 
0,0
3.1.2.
вы­яв­ле­ны фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния
ед.
 
 
0,0
3.2.
иные объ­ек­ты го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля, из них:
ед.
0,0
0,0
0,0
3.2.1.
не вы­яв­ле­ны фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния
ед.
 
 
0,0
3.2.2.
вы­яв­ле­ны фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния
ед.
 
 
0,0
3.3.
объ­ек­ты встреч­но­го го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля
ед.
0,0
0,0
0,0
3.3.1
не вы­яв­ле­ны фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния
ед.
 
 
0,0
3.3.2
вы­яв­ле­ны фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния
ед.
 
 
0,0
4.
Все­го объ­ем средств го­су­дар­ствен­но­го бюд­же­та, охва­чен­ных го­су­дар­ствен­ным ауди­том, из них:
тыс. тен­ге
0,0
0,0
0,0
 
по уров­ням бюд­же­та:
 
 
 
 
 
4.0.
мест­ный бюд­жет
тыс. тен­ге
 
 
0,0
4.1.
рес­пуб­ли­кан­ский бюд­жет (в том чис­ле, це­ле­вые транс­фер­ты и бюд­жет­ные кре­ди­ты, вы­де­лен­ные из рес­пуб­ли­кан­ско­го бюд­же­та)
тыс. тен­ге
 
 
0,0
 
по фор­мам и ви­дам соб­ствен­но­сти:
 
 
 
 
 
4.2.
в го­су­дар­ствен­ных ор­га­нах (учре­жде­ни­ях)
тыс. тен­ге
 
 
0,0
4.3.
в субъ­ек­тах ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра
тыс. тен­ге
 
 
0,0
4.4.
в иных ор­га­ни­за­ци­ях
тыс. тен­ге
 
 
0,0
 
по ти­пам ауди­та:
 
 
 
 
 
4.5.
по ауди­ту эф­фек­тив­но­сти
тыс. тен­ге
 
 
0,0
4.6.
по ауди­ту на со­от­вет­ствие
тыс. тен­ге
 
 
0,0
4.7.
по ауди­ту фи­нан­со­вой от­чет­но­сти
тыс. тен­ге
 
 
0,0
 
по ис­точ­ни­кам фи­нан­си­ро­ва­ния:
 
 
 
 
 
4.8.
по бюд­жет­ным кре­ди­там из рес­пуб­ли­кан­ско­го бюд­же­та
тыс. тен­ге
 
 
0,0
4.9.
по це­ле­вым транс­фер­там на раз­ви­тие из рес­пуб­ли­кан­ско­го бюд­же­та
тыс. тен­ге
 
 
0,0
4.10.
по це­ле­вым те­ку­щим транс­фер­там из рес­пуб­ли­кан­ско­го бюд­же­та
тыс. тен­ге
 
 
0,0
4.11.
по ак­ти­вам го­су­дар­ства
тыс. тен­ге
 
 
0,0
4.12.
по мест­но­му бюд­же­ту
тыс. тен­ге
 
 
0,0
4.13.
по до­ку­мен­там Си­сте­мы го­су­дар­ствен­но­го пла­ни­ро­ва­ния Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.
Все­го уста­нов­лен­ных на­ру­ше­ний норм за­ко­но­да­тель­ства Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан, а также ак­тов субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, в том чис­ле
тыс. тен­ге
0,0
0,0
0,0
5.1.
фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.2.
на­ру­ше­ния про­це­дур­но­го ха­рак­те­ра
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.3.
на­ру­ше­ния ак­тов субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, при­ня­тых для ре­а­ли­за­ции норм за­ко­но­да­тель­ства Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.3.
неэф­фек­тив­но ис­поль­зо­ван­ные бюд­жет­ные сред­ства, ак­ти­вы го­су­дар­ства
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.5.
неэф­фек­тив­ное пла­ни­ро­ва­ние
тыс. тен­ге
 
 
0,0
 
по уров­ням бюд­же­та (все­го на­ру­ше­ний):
5.6.
рес­пуб­ли­кан­ский бюд­жет (в том чис­ле, при ис­поль­зо­ва­нии це­ле­вых транс­фер­тов и бюд­жет­ных кре­ди­тов, вы­де­лен­ных из рес­пуб­ли­кан­ско­го бюд­же­та)
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.7.
мест­ный бюд­жет
тыс. тен­ге
 
 
0,0
 
по на­прав­ле­ни­ям (фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния):
 
 
 
 
 
5.8.
при ис­поль­зо­ва­нии бюд­жет­ных средств
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.9.
при ис­поль­зо­ва­нии ак­ти­вов
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.10.
при ве­де­нии бух­гал­тер­ско­го уче­та и со­став­ле­ния фи­нан­со­вой от­чет­но­сти
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.11.
по по­ступ­ле­ни­ям в бюд­жет, из них
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.11.1
пря­мые (кос­вен­ные) по­те­ри бюд­же­та
тыс. тен­ге
 
 
0,0
 
по ти­пам ауди­та (все­го на­ру­ше­ний):
 
 
 
 
 
5.12.
по ауди­ту эф­фек­тив­но­сти
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.13.
по ауди­ту на со­от­вет­ствие
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.14.
по ауди­ту фи­нан­со­вой от­чет­но­сти
тыс. тен­ге
 
 
0,0
 
по ис­точ­ни­кам фи­нан­си­ро­ва­ния (фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния):
 
 
 
 
5.15.
по бюд­жет­ным кре­ди­там
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.16.
по це­ле­вым транс­фер­там на раз­ви­тие
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.17.
по це­ле­вым те­ку­щим транс­фер­там
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.18.
по мест­но­му бюд­же­ту
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.19.
по до­ку­мен­там Си­сте­мы го­су­дар­ствен­но­го пла­ни­ро­ва­ния Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан
тыс. тен­ге
 
 
0,0
5.20.
cум­ма ис­поль­зо­ван­ных бюд­жет­ных средств не по це­ле­во­му на­зна­че­нию
тыс. тен­ге
 
 
0,0
6.
На­ру­ше­ния по­ряд­ка вы­пол­не­ния про­це­дур
ед.
0,0
0,0
0,0
тыс. тен­ге
0,0
0,0
0,0
6.1
при ис­поль­зо­ва­нии бюд­жет­ных средств, предо­став­ле­ния бюд­жет­ных кре­ди­тов, го­су­дар­ствен­ных га­ран­тий, по­ру­чи­тельств, зай­мов
ед.
 
 
0,0
тыс. тен­ге
 
 
0,0
6.2
при ис­поль­зо­ва­нии ак­ти­вов
ед.
 
 
0,0
тыс. тен­ге
 
 
0,0
6.3
в сфе­ре го­су­дар­ствен­ных за­ку­пок
ед.
 
 
0,0
тыс. тен­ге
 
 
0,0
6.4
при по­ступ­ле­нии средств в бюд­жет
ед.
 
 
0,0
тыс. тен­ге
 
 
0,0
6.5
в сфе­ре бух­гал­тер­ско­го уче­та и фи­нан­со­вой от­чет­но­сти
ед.
0,0
тыс. тен­ге
7.
Сум­ма на­ру­ше­ний ак­тов субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, при­ня­тых для ре­а­ли­за­ции норм за­ко­но­да­тель­ства Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан
тыс. тен­ге
 
 
0,0
7.1
Си­стем­ные на­ру­ше­ния
Еди­ниц
8
Все­го сум­ма, под­ле­жа­щая вос­ста­нов­ле­нию и воз­ме­ще­нию, из них
тыс. тен­ге
0,0
0,0
0,0
8.0.1.
сум­ма, по ко­то­рым сро­ки вос­ста­нов­ле­ния и воз­ме­ще­ния на­сту­пи­ли
тыс. тен­ге
0,0
0,0
0,0
8.0.2.
сум­ма, по ко­то­рым сро­ки вос­ста­нов­ле­ния и воз­ме­ще­ния не на­сту­пи­ли
тыс. тен­ге
0,0
0,0
0,0
8.0.3.
сум­ма вос­ста­нов­лен­ных и воз­ме­щен­ных средств, сро­ки вос­ста­нов­ле­ния и воз­ме­ще­ния ко­то­рых на­сту­пи­ли
тыс. тен­ге
0,0
0,0
0,0
8.0.4.
сум­ма все­го вос­ста­нов­лен­ных и воз­ме­щен­ных средств
тыс. тен­ге
0,0
0,0
0,0
8.0.5.
сум­ма вос­ста­нов­лен­ных и воз­ме­щен­ных средств, сро­ки вос­ста­нов­ле­ния и воз­ме­ще­ния ко­то­рых не на­сту­пи­ли
тыс. тен­ге
0,0
0,0
0,0
8.0.6.
сум­ма не вос­ста­нов­лен­ных и не воз­ме­щен­ных средств, сро­ки вос­ста­нов­ле­ния и воз­ме­ще­ния ко­то­рых на­сту­пи­ли
тыс. тен­ге
0,0
0,0
0,0
8.1.
Сум­ма, под­ле­жа­щая воз­ме­ще­нию
тыс. тен­ге
0,0
0,0
0,0
8.1.1.
сум­ма, по ко­то­рым сро­ки воз­ме­ще­ния на­сту­пи­ли
тыс. тен­ге
 
 
0,0
8.1.2.
сум­ма, по ко­то­рым сро­ки воз­ме­ще­ния не на­сту­пи­ли
тыс. тен­ге
 
 
0,0
8.1.3.
сум­ма воз­ме­щен­ных средств, сро­ки воз­ме­ще­ния ко­то­рых на­сту­пи­ли
тыс. тен­ге
 
 
0,0
8.1.4.
сум­ма все­го воз­ме­щен­ных средств
тыс. тен­ге
 
 
0,0
8.1.5.
сум­ма воз­ме­щен­ных средств, сро­ки воз­ме­ще­ния ко­то­рых не на­сту­пи­ли
тыс.тен­ге
0,0
0,0
0,0
8.1.6.
сум­ма не воз­ме­щен­ных средств, сро­ки воз­ме­ще­ния ко­то­рых на­сту­пи­ли
тыс.тен­ге
0,0
0,0
0,0
8.2.
Сум­ма, под­ле­жа­щая вос­ста­нов­ле­нию
тыс. тен­ге
0,0
0,0
0,0
8.2.1.
сум­ма, по ко­то­рым сро­ки вос­ста­нов­ле­ния на­сту­пи­ли
тыс. тен­ге
 
 
0,0
8.2.2.
сум­ма, по ко­то­рым сро­ки вос­ста­нов­ле­ния не на­сту­пи­ли
тыс. тен­ге
 
 
0,0
8.2.3.
сум­ма вос­ста­нов­лен­ных средств, сро­ки вос­ста­нов­ле­ния ко­то­рых на­сту­пи­ли
тыс. тен­ге
 
 
0,0
8.2.4.
сум­ма все­го вос­ста­нов­лен­ных средств
тыс. тен­ге
 
 
0,0
8.2.5.
сум­ма вос­ста­нов­лен­ных средств, сро­ки вос­ста­нов­ле­ния ко­то­рых не на­сту­пи­ли
тыс. тен­ге
0,0
0,0
0,0
8.2.6.
сум­ма не вос­ста­нов­лен­ных средств, сро­ки вос­ста­нов­ле­ния ко­то­рых на­сту­пи­ли
тыс. тен­ге
0,0
0,0
0,0
8.3.
Фак­ти­че­ская сум­ма, вос­ста­нов­лен­ных и воз­ме­щен­ных средств (в хо­де и по­сле ауди­та), из них
тыс. тен­ге
0,0
0,0
0,0
8.3.1.
воз­ме­ще­но, в том чис­ле
тыс. тен­ге
0,0
0,0
0,0
8.3.1.1.
воз­ме­ще­но средств в де­неж­ной фор­ме в го­су­дар­ствен­ный бюд­жет
тыс. тен­ге
 
 
0,0
8.3.1.1.
воз­ме­ще­но средств в бюд­жет ор­га­ни­за­ции (АО, ТОО, РГП и др.)
тыс. тен­ге
 
 
0,0
8.3.2.
вос­ста­нов­ле­но, в том чис­ле
тыс. тен­ге
0,0
0,0
0,0
8.3.2.1.
вос­ста­нов­ле­но вы­пол­не­ни­ем ра­бот, ока­за­ни­ем услуг, по­став­кой то­ва­ров, умень­ше­ни­ем сум­мы фи­нан­си­ро­ва­ния, ли­бо сум­мы до­го­во­ра
тыс. тен­ге
 
 
0,0
8.3.2.2.
вос­ста­нов­ле­но по уче­ту (при­ве­де­ни­ем до­ку­мен­тов в со­от­вет­ствие)
тыс. тен­ге
 
 
0,0
8.4.
Оста­ток сум­мы, под­ле­жа­щий воз­ме­ще­нию и вос­ста­нов­ле­нию
тыс. тен­ге
0,0
0,0
0,0
8.5.
Сум­ма, предъ­яв­лен­ная к вос­ста­нов­ле­нию и воз­ме­ще­нию, по ко­то­рым нет воз­мож­но­сти воз­ме­ще­ния и вос­ста­нов­ле­ния (за от­чет­ный пе­ри­од)
тыс. тен­ге
 
 
0,0
8.6.
Не вос­ста­нов­лен­ные и не воз­ме­щен­ные сум­мы, предъ­яв­лен­ные к вос­ста­нов­ле­нию и воз­ме­ще­нию за про­шлые го­да
тыс. тен­ге
 
 
0,0
8.7.
Фак­ти­че­ская сум­ма вос­ста­нов­лен­ных (воз­ме­щен­ных) средств из сум­мы, предъ­яв­лен­ной к вос­ста­нов­ле­нию (воз­ме­ще­нию) в те­че­ние преды­ду­щих пе­ри­о­дов
тыс. тен­ге
0,0
9.
Ко­ли­че­ство ре­ко­мен­да­ций (пред­ло­же­ний) и по­ру­че­ний, при­ня­тых по ито­гам го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и экс­перт­но-ана­ли­ти­че­ских ме­ро­при­я­тий, из них
ед.
0,0
0,0
0,0
9.0.1.
ко­ли­че­ство ре­ко­мен­да­ций (пред­ло­же­ний) и по­ру­че­ний, сро­ки ис­пол­не­ния ко­то­рых на­сту­пи­ли
ед.
0,0
0,0
0,0
9.0.2.
ко­ли­че­ство ре­ко­мен­да­ций (пред­ло­же­ний) и по­ру­че­ний, сро­ки ис­пол­не­ния ко­то­рых не на­сту­пи­ли
ед.
0,0
0,0
0,0
9.0.3.
ко­ли­че­ство ис­пол­нен­ных ре­ко­мен­да­ций (пред­ло­же­ний) и по­ру­че­ний, сро­ки ис­пол­не­ния ко­то­рых на­сту­пи­ли
ед.
0,0
0,0
0,0
9.0.4.
ко­ли­че­ство все­го ис­пол­нен­ных ре­ко­мен­да­ций (пред­ло­же­ний) и по­ру­че­ний
ед.
0,0
0,0
0,0
9.0.5.
ко­ли­че­ство ис­пол­нен­ных ре­ко­мен­да­ций (пред­ло­же­ний) и по­ру­че­ний, сро­ки ис­пол­не­ния ко­то­рых не на­сту­пи­ли
ед.
0,0
0,0
0,0
9.0.6.
ко­ли­че­ство неис­пол­нен­ных ре­ко­мен­да­ций и по­ру­че­ний, сро­ки ис­пол­не­ния ко­то­рых на­сту­пи­ли
ед.
0,0
0,0
0,0
9.1
Ко­ли­че­ство ре­ко­мен­да­ций (пред­ло­же­ний), при­ня­тых по ито­гам ауди­тор­ских и экс­перт­но-ана­ли­ти­че­ских ме­ро­при­я­тий, из них
ед.
0,0
0,0
0,0
9.1.1.
ко­ли­че­ство ре­ко­мен­да­ций (пред­ло­же­ний), сро­ки ис­пол­не­ния ко­то­рых на­сту­пи­ли
ед.
 
 
0,0
9.1.2.
ко­ли­че­ство ре­ко­мен­да­ций (пред­ло­же­ний), сро­ки ис­пол­не­ния ко­то­рых не на­сту­пи­ли
ед.
 
 
0,0
9.1.3.
ко­ли­че­ство ис­пол­нен­ных ре­ко­мен­да­ций, сро­ки ис­пол­не­ния ко­то­рых на­сту­пи­ли
ед.
 
 
0,0
9.1.4.
ко­ли­че­ство все­го ис­пол­нен­ных ре­ко­мен­да­ций (пред­ло­же­ний)
ед.
 
 
0,0
9.1.5.
ко­ли­че­ство ис­пол­нен­ных ре­ко­мен­да­ций, сро­ки ис­пол­не­ния ко­то­рых не на­сту­пи­ли
ед.
0,0
0,0
0,0
9.1.6.
ко­ли­че­ство неис­пол­нен­ных ре­ко­мен­да­ций, сро­ки ис­пол­не­ния ко­то­рых на­сту­пи­ли
ед.
0,0
0,0
0,0
9.2
Ко­ли­че­ство по­ру­че­ний, при­ня­тых по ито­гам ауди­тор­ских и экс­перт­но-ана­ли­ти­че­ских ме­ро­при­я­тий, из них
ед.
0,0
0,0
0,0
9.2.1.
ко­ли­че­ство по­ру­че­ний, сро­ки ис­пол­не­ния ко­то­рых на­сту­пи­ли
ед.
 
 
0,0
9.2.2.
ко­ли­че­ство по­ру­че­ний, сро­ки ис­пол­не­ния ко­то­рых не на­сту­пи­ли
ед.
 
 
0,0
9.2.3.
ко­ли­че­ство ис­пол­нен­ных по­ру­че­ний, сро­ки ис­пол­не­ния ко­то­рых на­сту­пи­ли
ед.
 
 
0,0
9.2.4.
ко­ли­че­ство все­го ис­пол­нен­ных по­ру­че­ний
ед.
 
 
0,0
9.2.5.
ко­ли­че­ство ис­пол­нен­ных по­ру­че­ний, сро­ки ис­пол­не­ния ко­то­рых не на­сту­пи­ли
ед.
0,0
0,0
0,0
9.2.6.
ко­ли­че­ство неис­пол­нен­ных по­ру­че­ний, сро­ки ис­пол­не­ния ко­то­рых на­сту­пи­ли
ед.
0,0
0,0
0,0
10.
Ко­ли­че­ство пе­ре­дан­ных в пра­во­охра­ни­тель­ные ор­га­ны ма­те­ри­а­лов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та по вы­яв­лен­ным пра­во­на­ру­ше­ни­ям при про­ве­де­нии внеш­не­го го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля
ед.
0,0
0,0
0,0
10.1.
ко­ли­че­ство ма­те­ри­а­лов, за­ре­ги­стри­ро­ван­ных в Еди­ном ре­ест­ре до­су­деб­но­го рас­сле­до­ва­ния, по ко­то­рым про­во­дит­ся до­су­деб­ное рас­сле­до­ва­ния/про­из­вод­ство
ед.
 
 
0,0
10.2.
ко­ли­че­ство ма­те­ри­а­лов, по ко­то­рым пре­кра­ще­но до­су­деб­ное рас­сле­до­ва­ние/про­из­вод­ство
ед.
 
 
0,0
10.3.
ко­ли­че­ство ма­те­ри­а­лов, ко­то­рые на­прав­ле­ны на рас­смот­ре­ние в суд
ед.
 
 
0,0
10.4.
ко­ли­че­ство ма­те­ри­а­лов, по ко­то­рым су­дом или пра­во­охра­ни­тель­ным ор­га­ном от­ка­за­но в воз­буж­де­нии уго­лов­но­го де­ла
ед.
 
 
0,0
10.5.
ко­ли­че­ство ма­те­ри­а­лов, ко­то­рые су­дом или пра­во­охра­ни­тель­ным ор­га­ном остав­ле­ны без рас­смот­ре­ния
ед.
 
 
0,0
10.6.
ко­ли­че­ство ма­те­ри­а­лов, по ко­то­рым пра­во­охра­ни­тель­ным ор­га­ном вы­не­се­но пред­став­ле­ние об устра­не­нии на­ру­ше­ний за­кон­но­сти
ед.
 
 
0,0
10.7.
иные ре­ше­ния, при­ня­тые пра­во­охра­ни­тель­ны­ми ор­га­на­ми
ед.
 
 
0,0
11.
Ко­ли­че­ство со­став­лен­ных и на­прав­лен­ных на рас­смот­ре­ние в суд про­то­ко­лов об ад­ми­ни­стра­тив­ных пра­во­на­ру­ше­ни­ях, а также пе­ре­дан­ных ма­те­ри­а­лов в упол­но­мо­чен­ные ор­га­ны для со­став­ле­ния про­то­ко­лов об ад­ми­ни­стра­тив­ных пра­во­на­ру­ше­ни­ях
ед.
0,0
0,0
0,0
11.0.1
ко­ли­че­ство про­то­ко­лов об ад­ми­ни­стра­тив­ных пра­во­на­ру­ше­ни­ях, на­ло­жен­ных су­дом или упол­но­мо­чен­ным ор­га­ном
ед.
0,0
0,0
0,0
11.0.2
ко­ли­че­ство про­то­ко­лов об ад­ми­ни­стра­тив­ных пра­во­на­ру­ше­ни­ях, от­ка­зан­ных су­дом или упол­но­мо­чен­ным ор­га­ном
ед.
0,0
0,0
0,0
11.0.3
ко­ли­че­ство про­то­ко­лов об ад­ми­ни­стра­тив­ных пра­во­на­ру­ше­ни­ях, на­хо­дя­щих­ся на рас­смот­ре­нии у су­дов или упол­но­мо­чен­ных ор­га­нов
ед.
0,0
0,0
0,0
11.0.4
по ре­ше­нию су­да или упол­но­мо­чен­но­го ор­га­на все­го на­ло­же­но штра­фов по со­став­лен­ным и на­прав­лен­ным на рас­смот­ре­ние в суд про­то­ко­лам, а также пе­ре­дан­ным ма­те­ри­а­лам в упол­но­мо­чен­ные ор­га­ны
тыс. тен­ге
0,0
0,0
0,0
11.1
Ко­ли­че­ство со­став­лен­ных ре­ви­зи­он­ны­ми ко­мис­си­я­ми про­то­ко­лов об ад­ми­ни­стра­тив­ных пра­во­на­ру­ше­ни­ях и на­прав­лен­ных на рас­смот­ре­ние в суд
ед.
0,0
0,0
0,0
11.1.1.
ко­ли­че­ство про­то­ко­лов об ад­ми­ни­стра­тив­ных пра­во­на­ру­ше­ни­ях, на­ло­жен­ных су­дом
ед.
 
 
0,0
11.1.2.
ко­ли­че­ство про­то­ко­лов об ад­ми­ни­стра­тив­ных пра­во­на­ру­ше­ни­ях, от­ка­зан­ных в на­ло­же­нии су­дом
ед.
 
 
0,0
11.1.3.
ко­ли­че­ство про­то­ко­лов об ад­ми­ни­стра­тив­ных пра­во­на­ру­ше­ни­ях, на­хо­дя­щих­ся на рас­смот­ре­нии в су­дах
ед.
 
 
0,0
11.1.4
по ре­ше­нию су­да, всту­пив­ше­го в за­кон­ную си­лу, все­го на­ло­же­но штра­фов по со­став­лен­ным и на­прав­лен­ным на рас­смот­ре­ние в суд про­то­ко­лам
ты­сяч тен­ге
11.2
Ко­ли­че­ство пе­ре­дан­ных ма­те­ри­а­лов в упол­но­мо­чен­ные ор­га­ны для со­став­ле­ния про­то­ко­лов об ад­ми­ни­стра­тив­ных пра­во­на­ру­ше­ни­ях
ед.
0,0
0,0
0,0
11.2.1
ко­ли­че­ство про­то­ко­лов об ад­ми­ни­стра­тив­ных пра­во­на­ру­ше­ни­ях, на­ло­жен­ных упол­но­мо­чен­ным ор­га­ном
ед.
 
 
0,0
11.2.2
ко­ли­че­ство про­то­ко­лов об ад­ми­ни­стра­тив­ных пра­во­на­ру­ше­ни­ях, от­ка­зан­ных в на­ло­же­нии упол­но­мо­чен­ным ор­га­ном
ед.
 
 
0,0
11.2.3
ко­ли­че­ство про­то­ко­лов об ад­ми­ни­стра­тив­ных пра­во­на­ру­ше­ни­ях, на­хо­дя­щих­ся на рас­смот­ре­нии в су­дах или упол­но­мо­чен­ных ор­га­нов
ед.
 
 
0,0
11.2.4
по ре­ше­нию упол­но­мо­чен­но­го ор­га­на (и/или су­да) все­го на­ло­же­но штра­фов по пе­ре­дан­ным ма­те­ри­а­лам в упол­но­мо­чен­ные ор­га­ны
тыс. тен­ге
 
 
0,0
12.
Ко­ли­че­ство ис­ков в суд в це­лях обес­пе­че­ния воз­ме­ще­ния в бюд­жет, вос­ста­нов­ле­ния пу­тем вы­пол­не­ния ра­бот, ока­за­ния услуг, по­став­ки то­ва­ров и (или) от­ра­же­ния по уче­ту вы­яв­лен­ных сумм на­ру­ше­ний и ис­пол­не­ния пред­пи­са­ния (в том чис­ле ре­ко­мен­да­ций и по­ру­че­ний)
ед.
 
 
0,0
13.
Ко­ли­че­ство, при­вле­чен­ных к от­вет­ствен­но­сти лиц, в том чис­ле:
ед.
0,0
0,0
0,0
13.1.
уго­лов­ной
ед.
 
 
0,0
13.2.
ад­ми­ни­стра­тив­ной
ед.
 
 
0,0
13.3.
дис­ци­пли­нар­ной
ед.
 
 
0,0
14.
Штат­ная чис­лен­ность ра­бот­ни­ков ре­ви­зи­он­ной ко­мис­сии, из них
чел.
 
 
0,0
14.1.
ауди­то­ры
чел.
 
 
0,0
15.
Все­го вы­де­ле­но бюд­жет­ных средств на со­дер­жа­ние ре­ви­зи­он­ной ко­мис­сии, из них
тыс. тен­ге
 
 
0,0
15.1.
осво­е­но
тыс. тен­ге
 
 
0,0
15.2.
не осво­е­но
тыс. тен­ге
 
 
0,0
II. Ка­че­ствен­ные по­ка­за­те­ли
16.
Со­от­но­ше­ние вос­ста­нов­лен­ных и воз­ме­щен­ных сумм к сред­ствам, вы­де­лен­ным на со­дер­жа­ние ре­ви­зи­он­ной ко­мис­сии
со­от­но­ше­ние к 1
17.
До­ля фак­ти­че­ски вос­ста­нов­лен­ных и воз­ме­щен­ных сумм в об­щем объ­е­ме средств, под­ле­жа­щих вос­ста­нов­ле­нию и воз­ме­ще­нию (с на­сту­пив­ши­ми сро­ка­ми вос­ста­нов­ле­ния и воз­ме­ще­ния)
в %
18.
До­ля ис­пол­нен­ных ре­ко­мен­да­ций и по­ру­че­ний в об­щем ко­ли­че­стве ре­ко­мен­да­ций и по­ру­че­ний, при­ня­тых по ито­гам го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и экс­перт­но-ана­ли­ти­че­ских ме­ро­при­я­тий (с на­сту­пив­ши­ми сро­ка­ми ис­пол­не­ния)
в %
19.
До­ля ис­пол­нен­ных ре­ко­мен­да­ций в об­щем ко­ли­че­стве ре­ко­мен­да­ций, при­ня­тых по ито­гам го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и экс­перт­но-ана­ли­ти­че­ских ме­ро­при­я­тий (с на­сту­пив­ши­ми сро­ка­ми ис­пол­не­ния)
в %
20.
До­ля ис­пол­нен­ных по­ру­че­ний в об­щем ко­ли­че­стве по­ру­че­ний, при­ня­тых по ито­гам го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и экс­перт­но-ана­ли­ти­че­ских ме­ро­при­я­тий (с на­сту­пив­ши­ми сро­ка­ми ис­пол­не­ния)
в %
21.
Сум­ма уста­нов­лен­ных на­ру­ше­ний на один объ­ект, в том чис­ле
тыс.тен­ге
21.1
сум­ма уста­нов­лен­ных фи­нан­со­вых на­ру­ше­ний на один объ­ект
тыс.тен­ге
22.
До­ля уста­нов­лен­ных на­ру­ше­ний к объ­е­му средств, охва­чен­ных го­су­дар­ствен­ным ауди­том, в том чис­ле
в %
22.1
до­ля уста­нов­лен­ных фи­нан­со­вых на­ру­ше­ний к объ­е­му средств, охва­чен­ных го­су­дар­ствен­ным ауди­том
в %
23.
По­ка­за­те­ли на од­но­го ауди­то­ра ре­ви­зи­он­ной ко­мис­сии
 
 
 
23.1
ко­ли­че­ство про­ве­ден­но­го го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и экс­перт­но-ана­ли­ти­че­ских ме­ро­при­я­тий
ед.
23.2
ко­ли­че­ство объ­ек­тов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля
ед.
23.3
все­го вы­яв­ле­но на­ру­ше­ний
ед.
23.4
вы­яв­ле­но фи­нан­со­вых на­ру­ше­ний
тыс. тен­ге
23.5
вос­ста­нов­ле­но и воз­ме­ще­но средств объ­ек­та­ми го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля
тыс. тен­ге
23.6
объ­ем средств, охва­чен­ных го­су­дар­ствен­ным ауди­том и фи­нан­со­вым кон­тро­лем
тыс. тен­ге
Приложение 2 к Процедурному стандарту
внешнего государственного аудита
и финансового контроля по представлению
ревизионными комиссиями областей,
городов республиканского значения,
столицы Счетному комитету по
контролю за исполнением
республиканского бюджета
информации о своей работе
Форма
Учет по исполнению рекомендаций/поручений
Ревизионной комиссии по __________ области, города республиканского значения, столицы
за отчетный период 201_ года
№ п/п
На­име­но­ва­ние ауди­тор­ско­го и экс­перт­но-ана­ли­ти­че­ско­го ме­ро­при­я­тия
Да­та и но­мер по­ста­нов­ле­ния (пред­пи­са­ния) ре­ви­зи­он­ной ко­ми­сии
Со­дер­жа­ние ре­ко­мен­да­ции/по­ру­че­ния ре­ви­зи­он­ной ко­ми­сии (пункт, под­пункт)
Ре­ко­мен­да­ция/по­ру­че­ние
Ха­рак­тер* пунк­та по­ста­нов­ле­ния (пред­пи­са­ния)
Срок ис­пол­не­ния ре­ко­мен­да­ции/по­ру­че­ния (по по­ста­нов­ле­нию/пред­пи­са­нию)
На­име­но­ва­ние ор­га­ни­за­ции ко­му ад­ре­со­ва­но ре­ко­мен­да­ция/ по­ру­че­ние
Ис­пол­не­но/Не ис­пол­не­но
При­чи­ны не ис­пол­не­ния
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ИТО­ГО:
 
 
 
 
 
 
 
 
* Примечание: Пункты постановления/предписания направленные на:
1) разработку и совершенствование нормативной правовой базы;
2) возмещение в бюджет;
восстановление путем выполнения работ, оказания услуг, поставки товаров и (или) отражения по учету выявленных сумм нарушений (приведение документов в соответствие);
3) улучшение организации деятельности;
4) привлечение к дисциплинарной ответственности;
5) проведение проверки (анализа, мониторинга, инвентаризации и т.д.)
Приложение 3 к Процедурному стандарту
внешнего государственного аудита
и финансового контроля по представлению
ревизионными комиссиями областей,
городов республиканского значения,
столицы Счетному комитету по контролю
за исполнением республиканского
бюджета информации о своей работе
Форма
Анализ выявленных финансовых нарушений
Ревизионной комиссии по __________ области, города республиканского значения, столицы
за отчетный период 201_ года
№ пп
На­име­но­ва­ние
нор­ма­тив­ных пра­во­вых
ак­тов и ак­тов субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра
Еди­ни­ца из­ме­ре­ния
Все­го уста­нов­лен­ных на­ру­ше­ний норм за­ко­но­да­тель­ства Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан,
а та­к­же ак­тов субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра
в том чис­ле
фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния
на­ру­ше­ния про­це­дур­но­го ха­рак­те­ра
на­ру­ше­ния ак­тов субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, при­ня­тых для ре­а­ли­за­ции норм за­ко­но­да­тель­ства Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан
неэф­фек­тив­но ис­поль­зо­ван­ные бюд­жет­ные сред­ства, ак­ти­вы го­су­дар­ства
неэф­фек­тив­ное пла­ни­ро­ва­ние
за ана­ло­гич­ный пе­ри­од преды­ду­ще­го го­да
за от­чет­ный пе­ри­од 201_ го­да
за ана­ло­гич­ный пе­ри­од преды­ду­ще­го го­да
за от­чет­ный пе­ри­од 201_ го­да
за ана­ло­гич­ный пе­ри­од преды­ду­ще­го го­да
за от­чет­ный пе­ри­од 201_ го­да
за ана­ло­гич­ный пе­ри­од преды­ду­ще­го го­да
за от­чет­ный пе­ри­од 201_ го­да
за ана­ло­гич­ный пе­ри­од преды­ду­ще­го го­да
за от­чет­ный пе­ри­од 201_ го­да
за ана­ло­гич­ный пе­ри­од преды­ду­ще­го го­да
за от­чет­ный пе­ри­од 201_ го­да
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
тыс.тен­ге
тыс.тен­ге
тыс.тен­ге
 
ВСЕ­ГО:
тыс.тен­ге
Приложение 4
к Процедурному стандарту
внешнего государственного аудита
и финансового контроля
по представлению ревизионными
комиссиями областей, городов
республиканского значения,
столицы Счетному комитету по
контролю за исполнением
республиканского бюджета
информации о своей работе
форма
Пояснительная записка
об основных итогах деятельности
Сноска. Стандарт дополнен приложением 4 в соответствии с нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Ревизионной комиссии по ________________________
области, города республиканского значения, столицы
за отчетный период_______ ___ года
1. Основные итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий.
1.1 Общий анализ ключевых показателей аудиторской деятельности за отчетный период (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год)
количество проведенных аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий;
количество объектов контроля;
объем средств, охваченных государственным аудитом;
всего установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора (финансовые нарушения, нарушения процедурного характера, нарушения актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан, неэффективно использованные бюджетные средства, активы государства, неэффективное планирование);
суммы, подлежащие восстановлению (возмещению) и восстановленные (возмещенные) в отчетном периоде;
результаты государственного аудита с отражением информации по количеству переданных в правоохранительные органы материалов государственного аудита по выявленным правонарушениям при проведении внешнего государственного аудита и финансового контроля, по количеству должностных лиц, привлеченных к ответственности (административной, дисциплинарной, уголовной);
исполнение рекомендаций и предписаний (поручений) Счетного комитета.
1.2 Анализ результатов аудиторских мероприятий за отчетный квартал
количество проведенных аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий;
объем средств, охваченных государственным аудитом и установленных нарушений по каждому аудиторскому мероприятию (краткое описание основных нарушений и системных недостатков, с указанием причин их возникновения);
выводы и рекомендации данные по итогам государственного аудита (системные предложения по устранению нарушений и недостатков)
2. Итоги работы по совершенствованию деятельности ревизионной комиссии
аналитическая деятельность;
правовая деятельность.
Приложение 10 к нормативному
постановлению Счетного комитета
по контролю за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года
№ 5-НҚ
1001. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и
финансового контроля по проведению оценки деятельности органов государственного
аудита и финансового контроля
Сноска. Нормативное постановление дополнено приложением 10 в соответствии с нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31.12.2016 № 20-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 17.09.2020 № 7-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Глава 1. Общие положения
1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению оценки деятельности органов государственного аудита и финансового контроля (далее – Процедурный стандарт) определяет цель, задачи, способы, направления и критерии, процедурные требования к проведению оценки деятельности органов государственного аудита и финансового контроля (далее – органы государственного аудита).
2. Процедурный стандарт разработан в соответствии с подпунктом 24) пункта 4 статьи 12 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года «О государственном аудите и финансовом контроле» (далее – Закон).
3. Целью Процедурного стандарта является измерение уровня достигнутых результатов, повышение качества, результативности органов государственного аудита, оценка соответствия деятельности органов государственного аудита законодательству Республики Казахстан о государственном аудите и финансовом контроле.
4. Задачей Процедурного стандарта является установление единого подхода к процедурным требованиям к осуществлению и оформлению результатов проведенной оценки деятельности органов государственного аудита (далее – Оценка).
5. Оценка осуществляется следующими способами:
1) в камеральном порядке по итогам полугодия и года в отношении всех органов государственного аудита, за исключением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) на основании информации ревизионных комиссий областей, городов республиканского значения, столицы (далее – ревизионные комиссии) и информации уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту с учетом проведенного им анализа отчетной информации и оценки эффективности деятельности служб внутреннего аудита (далее – оценка в камеральном порядке).
2) в плановом порядке в ревизионных комиссиях и уполномоченном органе по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделениях в соответствии с Перечнем объектов государственного аудита, за исключением служб внутреннего аудита (далее - оценка в плановом порядке).
Полнота и достоверность информации по подпункту 1) пункта 5 настоящего Процедурного стандарта обеспечивается первыми руководителями органов государственного аудита.
В случае выявления представления органами государственного аудита недостоверной и неполной информации рекомендации о привлечении к ответственности руководителя органа государственного аудита и финансового контроля направляются должностному лицу (органу), имеющему право назначения на должность и освобождения от должности в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
6. По результатам деятельности ревизионных комиссий осуществляется рейтинговая оценка их деятельности.
7. Оценка деятельности служб внутреннего аудита осуществляется в соответствии с приказом исполняющего обязанности Министра финансов Республики Казахстан от 20 апреля 2018 года № 480 «Об утверждении процедурного стандарта внутреннего государственного аудита и финансового контроля «Оценка эффективности деятельности служб внутреннего аудита» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 16878).
Глава 2. Направления и критерии
оценки деятельности уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту
8. Оценка уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту в камеральном порядке осуществляется по следующим направлениям:
1) формирование и исполнение Перечня объектов государственного аудита на соответствующий год;
2) проведение государственного аудита и финансового контроля;
3) проведение камерального контроля;
4) соблюдение стандартов государственного аудита и финансового контроля;
5) ответственность работников органов государственного аудита и финансового контроля;
6) исполнение решений Координационного совета органов государственного аудита и финансового контроля;
7) иные направления.
9. Критериями направления «Формирование и исполнение Перечня объектов государственного аудита на соответствующий год» являются:
1) формирование проекта Перечня объектов государственного аудита на соответствующий год;
2) направление уведомлений о проведении внепланового аудита;
3) внесение изменений в Перечень объектов государственного аудита на соответствующий год;
4) исполнение Перечня объектов государственного аудита на соответствующий год.
10. Критериями направления «Проведение государственного аудита и финансового контроля» являются:
1) выявление нарушений в ходе государственного аудита;
2) возмещение сумм нарушений в бюджет (за исключением камерального контроля);
3) восстановление и отражение по учету нарушений (за исключением камерального контроля);
4) взыскание в доход бюджета сумм административных штрафов, по которым наступил срок уплаты, за исключением вынесенных постановлений по материалам, поступившим из других государственных органов, и постановлений, вынесенных судами, а также переданных на принудительное взыскание в установленном законодательством порядке;
5) удовлетворение судами исков по материалам Комитета внутреннего государственного аудита Министерства финансов Республики Казахстан и его территориальных подразделений;
6) внесение и принятие предложений по внесению изменений в нормативные правовые акты и в акты субъектов квазигосударственного сектора, для повышения эффективности управления и использования бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора;
7) доля исполненных рекомендаций, поручений от количества рекомендаций, поручений, принятых по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий (с наступившими сроками исполнения).
11. Критериями направления «Проведение камерального контроля» являются:
1) исполнение уведомлений по камеральному контролю;
2) результаты рассмотрения возражений на уведомления камерального контроля;
3) доля процедур государственных закупок, охваченных камеральным контролем, из общего количества подлежащих охвату способом конкурса.
12. Критериями направления «Соблюдение стандартов государственного аудита и финансового контроля» являются:
1) результаты проведенной Счетным комитетом проверки по оценке в плановом порядке;
Соблюдение требований Общих стандартов государственного аудита и финансового контроля, утвержденных Указом Президента Республики Казахстан от 11 января 2016 года № 167, процедурных стандартов государственного аудита и финансового контроля (далее – процедурные стандарты), утвержденных в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 8 Закона, а также актов, принимаемых в соответствии с Общими и процедурными стандартами оценивается в плановом порядке.
2) наличие документов, признанных не соответствующими Стандартам государственного аудита и финансового контроля, предусмотренным статьями 8, 19 и 24 Закона;
3) отзыв сертификата государственного аудитора по основаниям, предусмотренным пунктом 8 статьи 39 Закона.
13. Критериями направления «Ответственность работников органов государственного аудита и финансового контроля» являются:
1) привлечение работников уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений к дисциплинарной (за нарушение Этического кодекса государственных служащих Республики Казахстан (Правила служебной этики государственных служащих), утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 29 декабря 2015 года № 153 и Правил профессиональной этики государственных аудиторов, утвержденных совместным нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 ноября 2015 года № 18-НҚ и приказом Министра финансов Республики Казахстан от 30 ноября 2015 года № 601 (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов №12575), административной и уголовной ответственности, связанной с деятельностью уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений;
2) подтверждение случаев обращения физических и юридических лиц на противоправные действия работников уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений.
14. Критерием направления «Исполнение решений Координационного совета органов государственного аудита и финансового контроля» является полнота, качество и своевременность исполнения решений Координационного совета.
15. Критериями направления «Иные направления» являются:
1) проведение оценки эффективности деятельности служб внутреннего аудита;
2) оказание методологической помощи службам внутреннего аудита;
3) неисполнение, некачественное или несвоевременное исполнение заданий и поручений Администрации Президента Республики Казахстан, Правительства Республики Казахстан, обращений физических и юридических лиц.
Глава 3. Направления и критерии
оценки деятельности ревизионных комиссий
16. Оценка ревизионных комиссий в камеральном порядке осуществляется по следующим направлениям:
1) формирование и исполнение Перечня объектов государственного аудита;
2) проведение государственного аудита и финансового контроля;
3) соблюдение стандартов государственного аудита и финансового контроля;
4) ответственность работников органов государственного аудита и финансового контроля;
5) исполнение решений Координационного совета органов государственного аудита и финансового контроля (и его Подкомитета);
6) иные направления.
17. Критерием направления «Формирование и исполнение Перечня объектов государственного аудита» является формирование и исполнение Перечня объектов государственного аудита на соответствующий год.
18. Критериями направления «Проведение государственного аудита и финансового контроля» являются:
1) доля исполненных рекомендаций, поручений от количества рекомендаций, поручений, принятых по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий (с наступившими сроками исполнения);
2) рекомендации, направленные на устранение пробелов и противоречий в законодательстве, в актах субъектов квазигосударственного сектора, от общего количества рекомендаций;
3) привлечение лиц к административной ответственности по итогам передачи материалов с соответствующими аудиторскими доказательствами в органы, уполномоченные рассматривать дела об административных правонарушениях, а также по итогам составления протокола об административном правонарушении органом государственного аудита, за исключением фактов не привлечения к административной ответственности лиц по независящим от ревизионной комиссии причинам;
4) удовлетворение судами исков, поданных ревизионными комиссиями, в целях возмещения в бюджет, восстановления путем выполнения работ, оказания услуг, поставки товаров и (или) отражения по учету выявленных сумм нарушений и исполнения предписания;
5) возмещение (восстановление) средств по итогам государственного аудита и финансового контроля (за исключением доходной части);
6) неэффективное планирование и (или) неэффективное использование бюджетных средств и активов;
7) исполнение рекомендаций и поручений с нарушениями сроков;
8) признание в судебном порядке незаконными пунктов (подпунктов, частей) предписания ревизионной комиссии;
9) полнота и своевременность поступлений в местный бюджет, взимание поступлений в бюджет, а также правильность возврата, зачета ошибочно (излишне) оплаченных сумм из местного бюджета.
19. Критериями направления «Соблюдение стандартов государственного аудита и финансового контроля» являются:
1) результаты проведенной Счетным комитетом проверки по оценке в плановом порядке.
Соблюдение требований Общих стандартов государственного аудита и финансового контроля, утвержденных Указом Президента Республики Казахстан от 11 января 2016 года № 167, процедурных стандартов, утвержденных в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 8 Закона, а также актов, принимаемых в соответствии с Общими и процедурными стандартами оценивается в плановом порядке.
2) наличие документов, признанных не соответствующими Стандартам государственного аудита и финансового контроля, предусмотренным статьями 8, 19 и 24 Закона;
3) отзыв сертификата государственного аудитора по основаниям, предусмотренным пунктом 8 статьи 39 Закона.
20. Критериями направления «Ответственность работников органов государственного аудита и финансового контроля» являются:
1) привлечение работников ревизионных комиссий к дисциплинарной (за нарушение Этического кодекса государственных служащих Республики Казахстан (Правила служебной этики государственных служащих), утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 29 декабря 2015 года № 153 и Правил профессиональной этики государственных аудиторов, утвержденных совместным нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 ноября 2015 года № 18-НҚ и приказом Министра финансов Республики Казахстан от 30 ноября 2015 года № 601 (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов №12575), административной и уголовной ответственности, связанной с деятельностью ревизионных комиссий;
2) подтверждение случаев обращения физических и юридических лиц на противоправные действия работников ревизионных комиссий.
21. Критерием направления «Исполнение решений Координационного совета органов государственного аудита и финансового контроля (и его Подкомитета)» является полнота, качество и своевременность исполнения решений Координационного совета (и его Подкомитета).
22. Критериями направления «Иные направления» являются:
1) соответствие требованиям представляемой ревизионными комиссиями информации о своей работе Счетному комитету;
2) передача информации в Единую базу данных по государственному аудиту и финансовому контролю (Интегрированную информационную систему Счетного комитета);
3) неисполнение, некачественное или несвоевременное исполнение поручений Главы государства и Администрации Президента, а также поручения Счетного комитета, связанные с ними.
Глава 4. Порядок проведения оценки деятельности
органов государственного аудита
Параграф 1. Оценка в камеральном порядке
23. Оценка деятельности органов государственного аудита в камеральном порядке осуществляется в соответствии с направлениями и критериями оценки деятельности уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту согласно приложению 1 к настоящему Процедурному стандарту, ревизионных комиссий согласно приложению 2 к настоящему Процедурному стандарту.
24. Оценка по критериям производится в соответствии с установленными положительными и отрицательными показателями деятельности.
25. Структурное подразделение, ответственное за проведение оценки, выводит соответствующую оценку:
100 баллов и выше – эффективно;
от 61 баллов до 99 баллов – удовлетворительно;
менее 60 баллов включительно – неэффективно.
26. Оценка включает:
1) сравнительную таблицу оценки по направлениям и критериям оценки деятельности органов государственного аудита, заполняемую по форме согласно приложению 3 к настоящему Процедурному стандарту;
2) обобщенную информацию по всем направлениям оценки в разрезе органов государственного аудита.
27. В целях определения оценки по направлениям, критериям и показателям органами государственного аудита информация с подтверждающими документами направляется в Счетный комитет по итогам первого полугодия не позднее 20 июля, по итогам второго полугодия не позднее 20 января. Структурными подразделениями Счетного комитета, ответственными за оценку по закрепленным направлениям, критериям и показателям, на основании полученной информации и имеющихся сведений направляются результаты оценки для свода в структурное подразделение, ответственное за проведение оценки по итогам первого полугодия не позднее 5 августа, по итогам второго полугодия не позднее 5 февраля.
28. Результаты оценки деятельности органов государственного аудита направляются органам государственного аудита для ознакомления по итогам первого полугодия не позднее 25 августа, по итогам второго полугодия не позднее 25 февраля.
29. Возражения к оценке деятельности органа государственного аудита, при их наличии, направляются органом государственного аудита в Счетный комитет с подтверждающими документами в течение 5 рабочих дней со дня их получения.
30. Рассмотрение возражений к оценке деятельности органа государственного аудита обеспечивается в течение 10 рабочих дней со дня их получения при наличии подтверждающих документов.
Не подлежат рассмотрению возражения к оценке деятельности органов государственного аудита и финансового контроля при отсутствии подтверждающих документов и поступившие по истечении срока, предусмотренного пунктом 29 настоящего Процедурного стандарта.
В целях принятия единого решения по возражениям к оценке деятельности органа государственного аудита приказом Председателя Счетного комитета создается Комиссия (далее – Комиссия).
В состав Комиссии входят Члены Счетного комитета, руководитель аппарата Счетного комитета и руководители структурных подразделений, ответственных за оценку по закрепленным направлениям, критериям и показателям, из числа которых определяется Председатель Комиссии. Рабочим органом Комиссии является структурное подразделение, ответственное за проведение оценки.
Возражения к оценке деятельности органа государственного аудита рассматриваются структурным подразделением, ответственным за проведение оценки, а также структурными подразделениями, ответственными за оценку по закрепленным направлениям, критериям и показателям, по результатам которого принимается решение об их принятии либо непринятии с обоснованиями и обязательным согласованием на заседании Комиссии Членами Счетного комитета по закрепленным им регионам в соответствии с распределением для последующего внесения соответствующих корректировок к оценке.
По итогам принятия решения по возражениям к оценке деятельности органа государственного аудита Счетным комитетом направляется ответ о принятии или непринятии возражений с обоснованиями принятого решения в срок, установленный частью первой пункта 30 настоящего Процедурного стандарта.
31. Окончательные итоги оценки деятельности органов государственного аудита представляются Председателю Счетного комитета по итогам первого полугодия не позднее 20 сентября, по итогам второго полугодия не позднее 20 марта.
32. Годовая оценка деятельности органов государственного аудита является средним значением оценок за два полугодия отчетного года и представляются Председателю Счетного комитета не позднее 20 марта.
33. Итоги оценки деятельности органов государственного аудита могут выноситься на заседание Координационного совета органов государственного аудита и финансового контроля.
Параграф 2. Оценка в плановом порядке
34. Оценка деятельности органов государственного аудита в плановом порядке осуществляется способом проверки на предмет:
1) достоверности и полноты предоставляемой органами государственного аудита информации в Счетный комитет по направлениям и критериям настоящего Процедурного стандарта;
2) соблюдения органами государственного аудита требований Общих стандартов государственного аудита и финансового контроля, утвержденных Указом Президента Республики Казахстан от 11 января 2016 года № 167, процедурных стандартов, утвержденных в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 8 Закона, а также актов, принимаемых в соответствии с Общими и процедурными стандартами.
35. Проведение проверки по оценке в плановом порядке включается в перечень объектов государственного аудита Счетного комитета на соответствующий год, сформированного в соответствии с Законом.
36. Руководство по проведению проверки по оценке в плановом порядке осуществляет член Счетного комитета, закрепленный в Перечне объектов государственного аудита.
37. Оценка в плановом порядке проводится Счетным комитетом непосредственно в ревизионной комиссии или уполномоченном органе по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделениях не чаще одного раза в два года, но не реже одного раза в пять лет.
38. Оценка в плановом порядке проводится при наличии одного из следующих оснований:
1) поручение Главы государства Республики Казахстан, Администрации Президента Республики Казахстан;
2) выявление существенных рисков по результатам оценки в камеральном порядке по итогам полугодия и/или года;
3) по основаниям, предусмотренным в пункте 37 настоящего Процедурного стандарта.
39. Член Счетного комитета совместно со структурным подразделением Счетного комитета, ответственным за контроль качества, при составлении Заявки на проведение проверки по оценке в плановом порядке определяют органы государственного аудита и сроки каждого этапа проведения проверки по оценке в плановом порядке.
40. Проверка по оценке в плановом порядке осуществляется государственными аудиторами структурного подразделения, ответственного за контроль качества, согласно Перечня объектов государственного аудита, сформированного в соответствии с Законом.
41. Допускается привлечение работников других структурных подразделений Счетного комитета по согласованию с руководителем аппарата, соответствующим членом Счетного комитета, а также непосредственными руководителями, а также из числа государственных аудиторов других органов государственного аудита по согласованию с их первыми руководителями.
В случае определения группы проверки из их числа определяется руководитель группы, который координирует работу группы, разрешает проблемные вопросы, возникающие в процессе проведения проверки по оценке в плановом порядке.
42. До проведения проверки по оценке в плановом порядке рассмотрению подлежат:
1) размещенные документы в Единой базе данных по государственному аудиту и финансовому контролю и (или) Интегрированной информационной системе Счетного комитета;
2) обращения физических и юридических лиц по вопросам нарушений органами государственного аудита требований нормативных правовых актов в области государственного аудита и финансового контроля, на действия сотрудников органов государственного аудита, поступивших в Счетный комитет;
3) отчетности, представленные в Счетный комитет ревизионной комиссии согласно Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского и местных бюджетов, утвержденного нормативным постановлением Счетного комитета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647) (далее – нормативное постановление Счетного комитета), Процедурного стандарта внешнего государственного аудита и финансового контроля по предоставлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы Счетному комитету информации о своей работе, утвержденного нормативным постановлением Счетного комитета;
4) информация, представленная в Счетный комитет, в соответствии с Правилами взаимодействия органов государственного аудита и финансового контроля, утвержденных совместным нормативным постановлением Счетного комитета от 28 ноября 2015 года № 9-НҚ и приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27 ноября 2015 года № 589 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12577), и настоящим Процедурным стандартом;
5) исполнение решений Подкомитета и Координационного совета органов государственного аудита и финансового контроля.
43. На основе рассмотрения документов, указанных в пункте 42 настоящего Процедурного стандарта, составляется Программа проведения проверки по оценке в плановом порядке по форме, согласно приложению 4 к настоящему Процедурному стандарту.
44. Основанием для проведения проверки по оценке в плановом порядке является поручение члена Счетного комитета, оформленное по форме согласно приложению 5 к настоящему Процедурному стандарту.
Поручение является официальным документом, дающим право на проведение проверки по оценке в плановом порядке и оформляется на бланке строгой отчетности с регистрацией в уполномоченном органе в области правовой статистики и специальных учетов в соответствии с приказом Генерального Прокурора Республики Казахстан от 26 января 2016 года № 13 «Об утверждении Правил регистрации актов о назначении, дополнительных актов о продлении сроков проверки и профилактического контроля и надзора с посещением субъекта (объекта) контроля и надзора и их отмены, уведомлений о приостановлении, возобновлении, продлении сроков проверки и профилактического контроля и надзора с посещением субъекта (объекта) контроля и надзора, изменении состава участников и представлении информационных учетных документов о проверке и профилактическом контроле и надзоре с посещением субъекта (объекта) контроля и надзора и их результатах» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13171).
45. До выхода на проверку по оценке в плановом порядке членом Счетного комитета:
1) утверждается Программа проверки по оценке в плановом порядке, составленная и подписанная руководителем ответственного структурного подразделения с учетом согласования структурных подразделений, ответственных за оценку по закрепленным направлениям, критериям и показателям;
2) подписывается Поручение, согласованное руководителями структурных подразделений, ответственных за контроль качества, а также структурными подразделениями, ответственными за проведение оценки по закрепленным направлениям, критериям и показателям.
46. Уведомление о проведении проверки по оценке в плановом порядке оформленное по форме, согласно приложению 6 к настоящему Процедурному стандарту и подписанное членом Счетного комитета не позднее, чем за два рабочих дня до начала проведения проверки по оценке в плановом порядке направляется органу государственного аудита.
47. Перед началом проведения проверки по оценке в плановом порядке руководителю органа государственного аудита предъявляется:
1) Поручение на проведение проверки по оценке в плановом порядке;
2) служебные удостоверения либо документы, удостоверяющие их личность.
48. Началом проведения проверки по оценке в плановом порядке является день предъявления Поручения должностному лицу (лицам) органа государственного аудита.
49. Руководителю органа государственного аудита или должностному лицу, с ведома которого осуществляется проверка по оценке в плановом порядке, не позднее второго дня со дня предъявления Поручения выставляется Требование по исполнению обязанностей руководителя органа государственного аудита (должностного лица, с ведома которого осуществляется проверки по оценке в плановом порядке), по форме, согласно приложению 7 к настоящему Процедурному стандарту.
50. В зависимости от объема материалов, трудовых ресурсов и периода проверки применяется выборка материалов, подлежащих проверке.
51. Изучение и анализ секретных материалов, осуществляется в соответствии с действующим законодательством по обеспечению режима секретности в Республике Казахстан.
52. По результатам проведенной проверки по оценке в плановом порядке, составляется Отчет по проведению проверки по оценке в плановом порядке (далее – Отчет) по форме согласно приложению 8 к настоящему Процедурному стандарту. Выявленные нарушения и недостатки описываются объективно и точно, с указанием необходимых ссылок на реквизиты оригиналов документов, подтверждающих достоверность записей в Отчете. Каждый выявленный факт нарушения, а также недостатки нумеруются и фиксируются отдельным пунктом в последовательном порядке с описанием характера, вида нарушения и недостатка.
53. Отчет составляется и подписывается в двух экземплярах должностными лицами, проводившими проверку по оценке в плановом порядке.
Один экземпляр Отчета не позднее 7 (семи) рабочих дней со дня завершения проверки по оценке в плановом порядке направляется органу государственного аудита, второй экземпляр – остается в Счетном комитете.
54. При несогласии с результатами проверки по оценке в плановом порядке, органом государственного аудита в срок не позднее десяти рабочих дней со дня получения результатов представляются в Счетный комитет письменное возражение к Отчету.
Не подлежат рассмотрению возражение органа государственного аудита к Отчету, поступившее по истечении указанного срока.
55. Возражение к Отчету, представленное органом государственного аудита в установленный срок, рассматривается на этапе подготовки Заключения членом Счетного комитета совместно с государственными аудиторами, проводившими проверку по оценке в плановом порядке и работниками структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение. Мотивированный ответ органу государственного аудита с указанием принятых и непринятых доводов по каждому пункту возражения направляется в срок не позднее двух рабочих дней до дня проведения заседания Счетного комитета.
56. Пояснение, представленное органом государственного аудита на Отчет, принимается во внимание без подготовки ответа на него.
57. На основании Отчета оформляется Заключение, в котором содержатся выводы и рекомендации. Заключение оформляется по форме, согласно приложению 9 к настоящему Процедурному стандарту.
58. Проекты Заключения, Постановления и Предписания с материалами проверки по оценке в плановом порядке направляются ответственным структурным подразделением в структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение для проведения юридической экспертизы.
Регламентация подготовки юридической экспертизы осуществляется в соответствии с Методологическим руководством по применению настоящего Процедурного стандарта.
59. Заключение визируется руководителями структурных подразделений Счетного комитета, ответственных за проведение контроля качества и правовое обеспечение, подписывается членом Счетного комитета и сопроводительным письмом представляется Председателю Счетного комитета за три рабочих дня до проведения заседания Счетного комитета.
60. В случаях выявления признаков уголовных или административных правонарушений в действиях должностных лиц органа государственного аудита передача материалов с соответствующими доказательствами в правоохранительные органы или органы, уполномоченные возбуждать и (или) рассматривать дела об административных правонарушениях осуществляется структурным подразделением, ответственным за правовое обеспечение, с соблюдением требований Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» и Правил передачи материалов государственного аудита по выявленным правонарушениям при проведении внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденных совместным нормативным постановлением Счетного комитета от 31 марта 2016 года № 6-НҚ и приказами Генерального Прокурора Республики Казахстан от 30 марта 2016 года № 51, Министра финансов Республики Казахстан от 19 февраля 2016 года № 76, Председателя Национального бюро по противодействию коррупции (Антикоррупционная служба) Министерства по делам государственной службы Республики Казахстан от 26 февраля 2016 года № 20 (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов №13679).
61. Результаты проверки по оценке в плановом порядке рассматриваются на заседании Счетного комитета.
По итогам заслушивания информации члена Счетного комитета, либо руководителя структурного подразделения, ответственного за контроль качества, и руководителя органа государственного аудита принимаются Заключение и Предписание.
62. Заключение утверждается Постановлением Счетного комитета.
Постановление содержит:
1) решение об утверждении Заключения, подготовленного по итогам проверки по оценке в плановом порядке;
2) решение о передаче Заключения или извлечения из него и Предписания органу государственного аудита;
3) решение о передаче материалов в правоохранительные органы и (или) органы (при наличии).
63. В течение пяти рабочих дней со дня утверждения итогов проверки по оценке в плановом порядке, органу государственного аудита направляются:
1) Заключение или выписка из него;
2) Предписание Счетного комитета по форме, согласно приложению 10 к настоящему Процедурному стандарту.
64. Структурное подразделение, ответственное за документооборот, осуществляет постановку на контроль рекомендаций, содержащихся в Заключении, пунктов Предписаний Счетного комитета в течение одного рабочего дня со дня подписания, за пять рабочих дня до наступления срока их исполнения напоминает члену Счетного комитета о сроке их исполнения.
65. Структурное подразделение, ответственное за планирование, проводит мониторинг хода реализации рекомендаций, содержащихся в Заключении, и пунктов Предписаний Счетного комитета.
66. Информацию о результатах рассмотрения рекомендаций, данных в Заключении, и об исполнении Предписаний органы государственного аудита направляют в Счетный комитет в указанные в соответствующих документах сроки с приложением подтверждающих документов.
67. Структурное подразделение, ответственное за контроль качества, совместно с членом Счетного комитета для исполнения данных в Заключении рекомендаций и направленных для обязательного исполнения Предписаний, на постоянной и системной основе осуществляет контроль и анализ своевременности и полноты:
1) рассмотрения органами государственного аудита рекомендаций, данных в Заключении, в том числе информации о результатах рассмотрения и подтверждающих документов об их рассмотрении и принятии решения;
2) исполнения порученческих пунктов Предписаний, в том числе информации о результатах исполнения Предписаний и подтверждающих документов, направляемых органами государственного аудита.
68. Структурным подразделением, ответственным за контроль качества, в течение семи рабочих дней со дня получения информации (подтверждающих документов) от органа государственного аудита проводится контроль выполнения органом государственного аудита рекомендаций, содержащихся в Заключении, и пунктов Предписания.
69. Контроль проводится на предмет:
1) полноты и достоверности исполнения рекомендаций, содержащихся в Заключении, и пунктов Предписаний, наличия подтверждающих документов;
2) обоснованности внесения предложения о продлении сроков исполнения рекомендаций, содержащихся в Заключении, и пунктов Предписаний;
3) обоснованности снятия с контроля.
При необходимости допускается контроль с выездом для подтверждения устранения нарушений и исполнения рекомендаций и поручений Счетного комитета, принятых органами государственного аудита мер.
70. В случае непредставления информации органом государственного аудита либо неисполнения или ненадлежащего им выполнения в указанный срок пунктов Предписания принимаются меры административного воздействия.
71. По итогам контроля структурное подразделение, ответственное за контроль качества, готовит проект служебной записки о результатах исполнения рекомендаций и предписаний или необходимости запроса дополнительной информации от органа государственного аудита и вносит члену Счетного комитета.
Служебная записка за подписью члена Счетного комитета направляется Председателю Счетного комитета.
72. Председателем Счетного комитета на основании служебной записки, предусмотренной пунктом 71 настоящего Процедурного стандарта, принимается решение о снятии с контроля, продлении сроков исполнения рекомендаций, содержащихся в Заключении, и пунктов Предписаний.
73. В течение четырех рабочих дней со дня принятия решения Председателя Счетного комитета структурное подразделение, ответственное за контроль качества письмом за подписью члена Счетного комитета, информирует орган государственного аудита о снятии с контроля либо продолжении исполнения рекомендаций, содержащихся в Заключении, и (или) пунктов Предписания Счетного комитета.
74. Структурное подразделение, ответственное за контроль качества, осуществляет загрузку служебной записки члена Счетного комитета с резолюцией Председателя Счетного комитета и информации об исполнении органами государственного аудита рекомендаций, содержащихся в Заключении, и пунктов Предписаний в Интегрированной информационной системе Счетного комитета.
75. В случае необходимости, обсуждение вопроса о ходе и (или) о полноте исполнения рекомендаций, содержащихся в Заключении, и пунктов Предписания, выносится на заседание Счетного комитета с приглашением должностных лиц органов государственного аудита для заслушивания их информации, по итогам его рассмотрения принимается соответствующее решение.
76. Установленные за предыдущие периоды нарушения и замечания, по результатам проведенной Счетным комитетом проверки по оценке в плановом порядке в уполномоченном органе по внутреннему государственному аудиту (и его территориальных подразделениях) и ревизионных комиссиях, учитываются при проведении оценки их деятельности за отчетный период в соответствии с направлениями и критериями оценки.
Приложение 1
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по проведению оценки
деятельности органов
государственного аудита и
финансового контроля
Направления и критерии оценки деятельности уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту
№
Кри­те­рии оцен­ки по на­прав­ле­ни­ям
По­ка­за­те­ли
Бал­лы
На­прав­ле­ние 1: фор­ми­ро­ва­ние и ис­пол­не­ние Пе­реч­ня объ­ек­тов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та на со­от­вет­ству­ю­щий год
1.1.
Фор­ми­ро­ва­ние про­ек­та Пе­реч­ня объ­ек­тов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та на со­от­вет­ству­ю­щий год
На­ли­чие фак­тов дуб­ли­ро­ва­ния в про­ек­те Пе­реч­ня объ­ек­тов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та упол­но­мо­чен­но­го ор­га­на по внут­рен­не­му го­су­дар­ствен­но­му ауди­ту по­сле об­ме­на про­ек­та­ми пе­реч­ней объ­ек­тов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та со Счет­ным ко­ми­те­том:
1-2 фак­та;
-1
3-5 фак­тов;
-3
бо­лее 5 фак­тов
-5
1.2.
На­прав­ле­ние уве­дом­ле­ний о про­ве­де­нии вне­пла­но­во­го ауди­та
Свое­вре­мен­ность на­прав­ле­ния уве­дом­ле­ний
5
Нена­прав­ле­ние ли­бо несвое­вре­мен­ное на­прав­ле­ние уве­дом­ле­ния о про­ве­де­нии вне­пла­но­во­го ауди­та:
от 1 до 2 фак­тов;
-1
от 3 до 5 фак­тов;
-3
бо­лее 5 фак­тов
-5
1.3.
Вне­се­ние из­ме­не­ний в Пе­ре­чень объ­ек­тов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та на со­от­вет­ству­ю­щий год
Ко­ли­че­ство вне­сен­ных из­ме­не­ний в Пе­ре­чень объ­ек­тов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та (на­име­но­ва­ние объ­ек­тов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та, тип ауди­та, вид про­вер­ки, пе­ри­од охва­та го­су­дар­ствен­ным ауди­том объ­ек­тов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та, уро­вень бюд­же­та, сум­ма охва­та го­су­дар­ствен­ным ауди­том бюд­жет­ных средств, ак­ти­вов го­су­дар­ства):
от 1 до 5;
-1
от 5 до 10;
-3
от 10 и бо­лее
-5
1.4.
Ис­пол­не­ние Пе­реч­ня объ­ек­тов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та на со­от­вет­ству­ю­щий год
От­сут­ствие фак­тов дуб­ли­ро­ва­ния при про­ве­де­нии го­су­дар­ствен­но­го ауди­та в со­от­вет­ствии с Пе­реч­нем объ­ек­тов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та
5
на­ли­чие 1 фак­та дуб­ли­ро­ва­ния про­ве­де­ния го­су­дар­ствен­но­го ауди­та по объ­ек­там ауди­та;
-5
на­ли­чие от 2-х до 3-х фак­тов дуб­ли­ро­ва­ния про­ве­де­ния го­су­дар­ствен­но­го ауди­та по объ­ек­там ауди­та ;
-8
на­ли­чие бо­лее 3-х фак­тов дуб­ли­ро­ва­ния про­ве­де­ния го­су­дар­ствен­но­го ауди­та по объ­ек­там ауди­та
-10
На­прав­ле­ние 2: про­ве­де­ние го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля
2.1.
Вы­яв­ле­ние на­ру­ше­ний в хо­де го­су­дар­ствен­но­го ауди­та
Удель­ный вес вы­яв­лен­ных сумм на­ру­ше­ний про­це­дур го­су­дар­ствен­ных за­ку­пок от об­щей сум­мы, охва­чен­ной ауди­том:
от 0% до 50%;
1
от 50% до 60%;
2
от 60% до 70%;
3
от 70% до 80%;
4
свы­ше 80%
5
Удель­ный вес вы­яв­лен­ных сумм на­ру­ше­ний по кон­со­ли­ди­ро­ван­ной фи­нан­со­вой от­чет­но­сти от об­щей сум­мы и ак­ти­вов, охва­чен­ной ауди­том:
от 0% до 50%;
1
от 50% до 60%;
2
от 60% до 70%;
3
от 70% до 80%;
4
свы­ше 80%
5
2.2.
Воз­ме­ще­ние сумм на­ру­ше­ний в бюд­жет (за ис­клю­че­ни­ем ка­ме­раль­но­го кон­тро­ля)
Удель­ный вес воз­ме­щен­ных в бюд­жет сумм на­ру­ше­ний в от­чет­ном пе­ри­о­де в об­щей сум­ме на­ру­ше­ний, под­ле­жа­щих воз­ме­ще­нию в бюд­жет:
от 0% до 10%;
1
от 10% до 20%;
2
от 20% до 30%;
3
от 30% до 40%;
4
от 40% до 50%;
5
от 50% до 60%;
6
от 60% до 70%;
7
от 70% до 80%;
8
от 80% до 90%;
9
от 90% до 100%
10
2.3.
Вос­ста­нов­ле­ние и от­ра­же­ние по уче­ту на­ру­ше­ний (за ис­клю­че­ни­ем ка­ме­раль­но­го кон­тро­ля)
Удель­ный вес вос­ста­нов­лен­ных и от­ра­жен­ных по уче­ту сумм на­ру­ше­ний в от­чет­ном пе­ри­о­де в об­щей сум­ме на­ру­ше­ний, под­ле­жа­щих вос­ста­нов­ле­нию:
от 0% до 50%;
0
от 50% до 60%;
1
от 60% до 70%;
2
от 70% до 80%;
3
от 80% до 90%;
4
от 90% до 100%
5
2.4.
Взыс­ка­ние в до­ход бюд­же­та сумм ад­ми­ни­стра­тив­ных штра­фов, по ко­то­рым на­сту­пил срок упла­ты, за ис­клю­че­ни­ем вы­не­сен­ных по­ста­нов­ле­ний по ма­те­ри­а­лам, по­сту­пив­шим из дру­гих го­су­дар­ствен­ных ор­га­нов, и по­ста­нов­ле­ний, вы­не­сен­ных су­да­ми, а та­к­же пе­ре­дан­ных на при­ну­ди­тель­ное взыс­ка­ние в уста­нов­лен­ном за­ко­но­да­тель­ством по­ряд­ке
Удель­ный вес взыс­кан­ных в до­ход бюд­же­та сумм ад­ми­ни­стра­тив­ных штра­фов в об­щей сум­ме штра­фов, на­ло­жен­ных в от­чет­ном пе­ри­о­де, по ко­то­рым на­сту­пил срок упла­ты за ис­клю­че­ни­ем вы­не­сен­ных по­ста­нов­ле­ний по ма­те­ри­а­лам, по­сту­пив­шим из дру­гих го­су­дар­ствен­ных ор­га­нов (Пра­во­охра­ни­тель­ных ор­га­нов, Счет­но­го ко­ми­те­та, Ре­ви­зи­он­ных ко­мис­сий, Служб внут­рен­не­го ауди­та) и по­ста­нов­ле­ний, вы­не­сен­ных су­да­ми, а та­к­же пе­ре­дан­ных на при­ну­ди­тель­ное взыс­ка­ние в уста­нов­лен­ном за­ко­но­да­тель­ством по­ряд­ке:
до 50%;
0
от 50% до 60%;
1
от 60% до 70%;
2
от 70% до 80%;
3
от 80% до 90%;
4
от 90% до 100%
5
2.5.
Удо­вле­тво­ре­ние су­да­ми ис­ков по ма­те­ри­а­лам упол­но­мо­чен­но­го ор­га­на по внут­рен­не­му го­су­дар­ствен­но­му ауди­ту и его тер­ри­то­ри­аль­ных под­раз­де­ле­ний
Удель­ный вес удо­вле­тво­рен­ных су­да­ми ис­ков по ма­те­ри­а­лам упол­но­мо­чен­но­го ор­га­на по внут­рен­не­му го­су­дар­ствен­но­му ауди­ту и его тер­ри­то­ри­аль­ных под­раз­де­ле­ний:
от 0% до 20%;
1
от 20% до 40%;
2
от 40% до 60%;
3
от 60% до 80%;
4
от 80% до 100%
5
2.6.
Вне­се­ние и при­ня­тие пред­ло­же­ний по вне­се­нию из­ме­не­ний в нор­ма­тив­ные пра­во­вые ак­ты и в ак­ты субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, для по­вы­ше­ния эф­фек­тив­но­сти управ­ле­ния и ис­поль­зо­ва­ния бюд­жет­ных средств, ак­ти­вов го­су­дар­ства и субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра
Ко­ли­че­ство вне­сен­ных и при­ня­тых пред­ло­же­ний по вне­се­нию из­ме­не­ний в нор­ма­тив­ные пра­во­вые ак­ты и в ак­ты субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, для по­вы­ше­ния эф­фек­тив­но­сти управ­ле­ния и ис­поль­зо­ва­ния бюд­жет­ных средств, ак­ти­вов го­су­дар­ства и субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра
за каж­дое при­ня­тое пред­ло­же­ние 1 балл
2.7.
До­ля ис­пол­нен­ных ре­ко­мен­да­ций, по­ру­че­ний от ко­ли­че­ства ре­ко­мен­да­ций, по­ру­че­ний, при­ня­тых по ито­гам го­су­дар­ствен­но­го ауди­та (с на­сту­пив­ши­ми сро­ка­ми ис­пол­не­ния)
До­ля ис­пол­нен­ных пунк­тов ре­ко­мен­да­ций, при­ня­тых по ито­гам го­су­дар­ствен­но­го ауди­та:
от 70% до 80%;
3
от 80% до 90%;
5
от 90% и бо­лее;
10
ме­нее 70%
-5
До­ля ис­пол­нен­ных пунк­тов по­ру­че­ний, при­ня­тых по ито­гам го­су­дар­ствен­но­го ауди­та:
от 70% до 80%;
3
от 80% до 90%;
5
от 90% и бо­лее;
10
ме­нее 70%
-5
На­прав­ле­ние 3: про­ве­де­ние ка­ме­раль­но­го кон­тро­ля
3.1.
Ис­пол­не­ние уве­дом­ле­ний по ка­ме­раль­но­му кон­тро­лю
Удель­ный вес ис­пол­нен­ных уве­дом­ле­ний по ка­ме­раль­но­му кон­тро­лю:
до 60%;
1
от 60% до 70%;
2
от 70% до 80%;
3
от 80% до 90%;
4
от 90% до 100%
5
3.2.
Ре­зуль­та­ты рас­смот­ре­ния воз­ра­же­ний на уве­дом­ле­ния ка­ме­раль­но­го кон­тро­ля
Удель­ный вес за­клю­че­ний по ре­зуль­та­там рас­смот­ре­ния воз­ра­же­ний на уве­дом­ле­ния в поль­зу объ­ек­тов ка­ме­раль­но­го кон­тро­ля:
до 10%;
5
от 10% до 30%;
4
от 30% до 50%;
3
от 50% до 70%;
2
от 70% и вы­ше
1
3.3.
До­ля про­це­дур го­су­дар­ствен­ных за­ку­пок, охва­чен­ных ка­ме­раль­ным кон­тро­лем, из об­ще­го ко­ли­че­ства под­ле­жа­щих охва­ту спо­со­бом кон­кур­са
До­ля про­це­дур го­су­дар­ствен­ных за­ку­пок спо­со­бом кон­кур­са, охва­чен­ных ка­ме­раль­ным кон­тро­лем:
от 70% до 80%;
3
от 80% до 90%;
5
от 90% и бо­лее;
10
ме­нее 70%
-5
На­прав­ле­ние 4: со­блю­де­ние стан­дар­тов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля
4.1.
Ре­зуль­та­ты про­ве­ден­ной Счет­ным ко­ми­те­том про­вер­ки за со­блю­де­ни­ем Стан­дар­тов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля
На­ли­чие на­ру­ше­ний в хо­де про­ве­де­ния про­вер­ки за со­блю­де­ни­ем Стан­дар­тов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля
-10 (при­сва­и­ва­ет­ся в слу­ча­ях уста­нов­ле­ния фак­тов пред­став­ле­ния недо­сто­вер­ной ин­фор­ма­ции по на­прав­ле­ни­ям и кри­те­ри­ям, несо­блю­де­ния Об­щих стан­дар­тов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля)
4.2.
На­ли­чие до­ку­мен­тов, при­знан­ных не со­от­вет­ству­ю­щи­ми Стан­дар­там го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля
На­ли­чие до­ку­мен­тов по ито­гам го­су­дар­ствен­но­го ауди­та, при­знан­ных Счет­ным ко­ми­те­том не со­от­вет­ству­ю­щи­ми Стан­дар­там го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля:
от 1 до 3 до­ку­мент;
-5
от 4 до 6 до­ку­мен­тов;
-8
от 7 до­ку­мен­тов и бо­лее
-10
Удель­ный вес ма­те­ри­а­лов ауди­та, не со­от­вет­ству­ю­щих Стан­дар­там го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля, вы­яв­лен­ных цен­траль­ным ап­па­ра­том упол­но­мо­чен­но­го ор­га­на по внут­рен­не­му го­су­дар­ствен­но­му ауди­ту и его тер­ри­то­ри­аль­ны­ми под­раз­де­ле­ни­я­ми, к об­ще­му ко­ли­че­ству ма­те­ри­а­лов, охва­чен­ных кон­тро­лем ка­че­ства:
до 5% ма­те­ри­а­лов;
-3
от 5% до 15 % ма­те­ри­а­лов;
-5
от 15 % ма­те­ри­а­лов и бо­лее
-8
4.3.
От­зыв сер­ти­фи­ка­та го­су­дар­ствен­но­го ауди­то­ра по ос­но­ва­ни­ям, преду­смот­рен­ным пунк­том 8 ста­тьи 39 За­ко­на
Ко­ли­че­ство со­труд­ни­ков упол­но­мо­чен­но­го ор­га­на по внут­рен­не­му го­су­дар­ствен­но­му ауди­ту и его тер­ри­то­ри­аль­ных под­раз­де­ле­ний, у ко­то­рых ото­зван сер­ти­фи­кат го­су­дар­ствен­но­го ауди­то­ра:
1-5 со­труд­ни­ков;
-3
6-10 со­труд­ни­ков;
-5
11 и бо­лее со­труд­ни­ков
-10
На­прав­ле­ние 5: от­вет­ствен­ность ра­бот­ни­ков ор­га­нов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля
5.1.
При­вле­че­ние ра­бот­ни­ков упол­но­мо­чен­но­го ор­га­на по внут­рен­не­му го­су­дар­ствен­но­му ауди­ту и его тер­ри­то­ри­аль­ных под­раз­де­ле­ний к дис­ци­пли­нар­ной (за на­ру­ше­ние Эти­че­ско­го ко­дек­са го­су­дар­ствен­ных слу­жа­щих Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан (Пра­ви­ла слу­жеб­ной эти­ки го­су­дар­ствен­ных слу­жа­щих), утвер­жден­но­го Ука­зом Пре­зи­ден­та Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан от 29 де­каб­ря 2015 го­да № 153 и Пра­вил про­фес­си­о­наль­ной эти­ки го­су­дар­ствен­ных ауди­то­ров, утвер­жден­ных сов­мест­ным нор­ма­тив­ным по­ста­нов­ле­ни­ем Счет­но­го ко­ми­те­та по кон­тро­лю за ис­пол­не­ни­ем рес­пуб­ли­кан­ско­го бюд­же­та от 30 но­яб­ря 2015 го­да № 18-НҚ и при­ка­зом Ми­ни­стра фи­нан­сов Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан от 30 но­яб­ря 2015 го­да № 601 (за­ре­ги­стри­ро­ва­но в Ре­ест­ре го­су­дар­ствен­ной ре­ги­стра­ции нор­ма­тив­ных пра­во­вых ак­тов №12575), ад­ми­ни­стра­тив­ной и уго­лов­ной от­вет­ствен­но­сти, свя­зан­ной с де­я­тель­но­стью упол­но­мо­чен­но­го ор­га­на по внут­рен­не­му го­су­дар­ствен­но­му ауди­ту и его тер­ри­то­ри­аль­ных под­раз­де­ле­ний
При­вле­че­ние ра­бот­ни­ков упол­но­мо­чен­но­го ор­га­на по внут­рен­не­му го­су­дар­ствен­но­му ауди­ту и его тер­ри­то­ри­аль­ных под­раз­де­ле­ний к дис­ци­пли­нар­ной от­вет­ствен­но­сти:
1-10 ра­бот­ни­ков;
-3
11-20 ра­бот­ни­ков;
-5
21 и бо­лее ра­бот­ни­ков.
-8
При­вле­че­ние ра­бот­ни­ков упол­но­мо­чен­но­го ор­га­на по внут­рен­не­му го­су­дар­ствен­но­му ауди­ту и его тер­ри­то­ри­аль­ных под­раз­де­ле­ний к ад­ми­ни­стра­тив­ной от­вет­ствен­но­сти (учи­ты­вать толь­ко фак­ты при­вле­че­ния ра­бот­ни­ков к от­вет­ствен­но­сти в ка­че­стве долж­ност­ных лиц и за кор­руп­ци­он­ные пра­во­на­ру­ше­ния):
1-10 ра­бот­ни­ков;
-1
11-20 ра­бот­ни­ков;
-2
21 и бо­лее ра­бот­ни­ков
-5
При­вле­че­ние ра­бот­ни­ков упол­но­мо­чен­но­го ор­га­на по внут­рен­не­му го­су­дар­ствен­но­му ауди­ту и его тер­ри­то­ри­аль­ных под­раз­де­ле­ний к уго­лов­ной от­вет­ствен­но­сти при на­ли­чии всту­пив­ших в за­кон­ную си­лу об­ви­ни­тель­ных при­го­во­ров су­да:
1-5 ра­бот­ни­ков;
-5
6 и бо­лее ра­бот­ни­ков
-10
5.2.
Под­твер­жде­ние слу­ча­ев об­ра­ще­ния фи­зи­че­ских и юри­ди­че­ских лиц на про­ти­во­прав­ные дей­ствия ра­бот­ни­ков упол­но­мо­чен­но­го ор­га­на по внут­рен­не­му го­су­дар­ствен­но­му ауди­ту и его тер­ри­то­ри­аль­ных под­раз­де­ле­ний
Ко­ли­че­ство под­твер­жден­ных слу­ча­ев об­ра­ще­ний фи­зи­че­ских и юри­ди­че­ских лиц на про­ти­во­прав­ные дей­ствия ра­бот­ни­ков упол­но­мо­чен­но­го ор­га­на по внут­рен­не­му го­су­дар­ствен­но­му ауди­ту и его тер­ри­то­ри­аль­ных под­раз­де­ле­ний, по­сту­пив­ших в Счет­ный ко­ми­тет, упол­но­мо­чен­ный ор­ган и его тер­ри­то­ри­аль­ные под­раз­де­ле­ния
за каж­дый слу­чай - 5 бал­лов
На­прав­ле­ние 6: ис­пол­не­ние ре­ше­ний Ко­ор­ди­на­ци­он­но­го со­ве­та ор­га­нов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля
6.1
Пол­но­та, ка­че­ство и свое­вре­мен­ность ис­пол­не­ния ре­ше­ний Ко­ор­ди­на­ци­он­но­го со­ве­та ор­га­нов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля
От­сут­ствие фак­тов неис­пол­не­ния, несвое­вре­мен­но­го и/или нека­че­ствен­но­го ис­пол­не­ния ре­ше­ний Ко­ор­ди­на­ци­он­но­го со­ве­та
10
На­ли­чие фак­тов неис­пол­не­ния ре­ше­ний Ко­ор­ди­на­ци­он­но­го со­ве­та:
1 факт;
-2
от 2-х до 3-х фак­тов;
-4
бо­лее 3-х фак­тов
-10
На­ли­чие фак­тов несвое­вре­мен­но­го и/или нека­че­ствен­но­го ис­пол­не­ния ре­ше­ний Ко­ор­ди­на­ци­он­но­го со­ве­та:
1 факт;
-1
от 2-х до 3-х фак­тов;
-3
бо­лее 3-х фак­тов
-5
Вне­се­ние обос­но­ван­ных пред­ло­же­ний по ре­ше­нию про­блем и/или улуч­ше­ние де­я­тель­но­сти ор­га­нов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля, про­це­дур го­су­дар­ствен­но­го ауди­та, от­ра­жен­ных в Плане ра­бо­ты Ко­ор­ди­на­ци­он­но­го со­ве­та на оче­ред­ной пла­ни­ру­е­мый год и/или Про­то­ко­ле по ре­зуль­та­там за­се­да­ния Ко­ор­ди­на­ци­он­но­го со­ве­та:
1 пред­ло­же­ние;
2
от 2-х до 3-х пред­ло­же­ний;
4
бо­лее 3-х пред­ло­же­ний
6
На­прав­ле­ние 7: иные на­прав­ле­ния
7.1.
Про­ве­де­ние оцен­ки эф­фек­тив­но­сти де­я­тель­но­сти служб внут­рен­не­го ауди­та
На­ли­чие фак­тов нека­че­ствен­но­го и несвое­вре­мен­но­го про­ве­де­ния оцен­ки эф­фек­тив­но­сти де­я­тель­но­сти служб внут­рен­не­го ауди­та утвер­жден­ным нор­ма­тив­ным пра­во­вым и пра­во­вым ак­там:
1-2 фак­та;
-1
3-4 фак­та;
-3
5 и бо­лее фак­тов
-5
7.2.
Ока­за­ние ме­то­до­ло­ги­че­ской по­мо­щи служ­бам внут­рен­не­го ауди­та
Ко­ли­че­ство при­ня­тых нор­ма­тив­ных пра­во­вых и пра­во­вых ак­тов по во­про­сам де­я­тель­но­сти служб внут­рен­не­го ауди­та
3 бал­ла - за каж­дый при­ня­тый нор­ма­тив­ный пра­во­вой или пра­во­вой акт
7.3.
Неис­пол­не­ние, нека­че­ствен­ное или несвое­вре­мен­ное ис­пол­не­ние за­да­ний и по­ру­че­ний Ад­ми­ни­стра­ции Пре­зи­ден­та Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан, Пра­ви­тель­ства Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан, об­ра­ще­ний фи­зи­че­ских и юри­ди­че­ских лиц
Ко­ли­че­ство неис­пол­нен­ных, нека­че­ствен­но или несвое­вре­мен­но ис­пол­нен­ных за­да­ний и по­ру­че­ний Ад­ми­ни­стра­ции Пре­зи­ден­та Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан, Пра­ви­тель­ства Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан, об­ра­ще­ний фи­зи­че­ских и юри­ди­че­ских лиц
за каж­дый слу­чай - 3 бал­ла
Приложение 2
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по проведению оценки
деятельности органов
государственного аудита и
финансового контроля
Направления и критерии
оценки деятельности ревизионных комиссий
№
Кри­те­рии оцен­ки по на­прав­ле­ни­ям
По­ка­за­те­ли
Бал­лы
На­прав­ле­ние 1: Фор­ми­ро­ва­ние и ис­пол­не­ние Пе­реч­ня объ­ек­тов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та
1.1.
Фор­ми­ро­ва­ние и ис­пол­не­ние Пе­реч­ня объ­ек­тов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та на со­от­вет­ству­ю­щий год
От­сут­ствие фак­тов дуб­ли­ро­ва­ния при про­ве­де­нии го­су­дар­ствен­но­го ауди­та в со­от­вет­ствии с Пе­реч­нем объ­ек­тов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та
5
на­ли­чие 1 фак­та дуб­ли­ро­ва­ния про­ве­де­ния го­су­дар­ствен­но­го ауди­та по объ­ек­там ауди­та;
-5
на­ли­чие от 2-х до 3-х фак­тов дуб­ли­ро­ва­ния про­ве­де­ния го­су­дар­ствен­но­го ауди­та по объ­ек­там ауди­та;
-8
на­ли­чие бо­лее 3-х фак­тов дуб­ли­ро­ва­ния про­ве­де­ния го­су­дар­ствен­но­го ауди­та по объ­ек­там ауди­та
-10
На­прав­ле­ние 2: про­ве­де­ние го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля
2.1.
До­ля ис­пол­нен­ных ре­ко­мен­да­ций, по­ру­че­ний от ко­ли­че­ства ре­ко­мен­да­ций, по­ру­че­ний, при­ня­тых по ито­гам го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и экс­перт­но-ана­ли­ти­че­ских ме­ро­при­я­тий (с на­сту­пив­ши­ми сро­ка­ми ис­пол­не­ния)
До­ля ис­пол­нен­ных пунк­тов ре­ко­мен­да­ций, при­ня­тых по ито­гам го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и экс­перт­но-ана­ли­ти­че­ских ме­ро­при­я­тий:
от 70% до 80%;
3
от 80% до 90%;
5
от 90% и бо­лее;
10
ме­нее 70%
-5
До­ля ис­пол­нен­ных пунк­тов по­ру­че­ний, при­ня­тых по ито­гам го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и экс­перт­но-ана­ли­ти­че­ских ме­ро­при­я­тий:
от 70% до 80%;
3
от 80% до 90%;
5
от 90% и бо­лее;
10
ме­нее 70%
-5
2.2.
Ре­ко­мен­да­ции на­прав­лен­ные на устра­не­ние про­бе­лов и про­ти­во­ре­чий в за­ко­но­да­тель­стве, в ак­тах субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, от об­ще­го ко­ли­че­ства ре­ко­мен­да­ций
До­ля ре­ко­мен­да­ций на­прав­лен­ных на устра­не­ние про­бе­лов и про­ти­во­ре­чий, а та­к­же на со­вер­шен­ство­ва­ние бюд­жет­но­го и ино­го за­ко­но­да­тель­ства Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан, ак­тов субъ­ек­тов ква­зи­го­су­дар­ствен­но­го сек­то­ра, при­ня­тых для ре­а­ли­за­ции норм за­ко­но­да­тель­ства Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан от об­ще­го ко­ли­че­ства ре­ко­мен­да­ций:
до 20%
1
от 20% до 30%;
2
от 30% до 40%;
3
от 40% и бо­лее
5
2.3.
При­вле­че­ние лиц к ад­ми­ни­стра­тив­ной и уго­лов­ной от­вет­ствен­но­сти по ито­гам го­су­дар­ствен­но­го ауди­та
При­вле­че­ние лиц к ад­ми­ни­стра­тив­ной от­вет­ствен­но­сти по ито­гам пе­ре­да­чи ма­те­ри­а­лов с со­от­вет­ству­ю­щи­ми ауди­тор­ски­ми до­ка­за­тель­ства­ми в ор­га­ны, упол­но­мо­чен­ные рас­смат­ри­вать де­ла об ад­ми­ни­стра­тив­ных пра­во­на­ру­ше­ни­ях, а та­к­же по ито­гам со­став­ле­ния про­то­ко­ла об ад­ми­ни­стра­тив­ном пра­во­на­ру­ше­нии ор­га­ном го­су­дар­ствен­но­го ауди­та, за ис­клю­че­ни­ем фак­тов не при­вле­че­ния к ад­ми­ни­стра­тив­ной от­вет­ствен­но­сти лиц по неза­ви­ся­щим от ре­ви­зи­он­ной ко­мис­сии при­чи­нам:
до 10 лиц;
3
от 10 до 20 лиц;
5
бо­лее 20 лиц
10
При­вле­че­ние лиц к уго­лов­ной от­вет­ствен­но­сти по ито­гам пе­ре­да­чи ма­те­ри­а­лов в пра­во­охра­ни­тель­ные ор­га­ны
1 ли­цо
3
от 2 до 3 лиц
5
бо­лее 4 лиц
10
2.4.
Удо­вле­тво­ре­ние су­да­ми ис­ков, по­дан­ных ре­ви­зи­он­ны­ми ко­мис­си­я­ми, в це­лях воз­ме­ще­ния в бюд­жет, вос­ста­нов­ле­ния пу­тем вы­пол­не­ния ра­бот, ока­за­ния услуг, по­став­ки то­ва­ров и (или) от­ра­же­ния по уче­ту вы­яв­лен­ных сумм на­ру­ше­ний и ис­пол­не­ния пред­пи­са­ния
Удо­вле­тво­ре­ние су­да­ми ис­ков в це­лях воз­ме­ще­ния в бюд­жет, вос­ста­нов­ле­ния пу­тем вы­пол­не­ния ра­бот, ока­за­ния услуг, по­став­ки то­ва­ров и (или) от­ра­же­ния по уче­ту вы­яв­лен­ных сумм на­ру­ше­ний и ис­пол­не­ния пред­пи­са­ния:
до 20%;
1
от 20% до 40%;
2
от 40% до 60%;
3
от 60% до 80%;
4
от 80% до 100%
5
От­сут­ствие ис­ков ре­ви­зи­он­ных ко­мис­сий
8
2.5.
Воз­ме­ще­ние (вос­ста­нов­ле­ние) средств по ито­гам го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля (за ис­клю­че­ни­ем до­ход­ной ча­сти)
До­ля воз­ме­щен­ных средств в об­щем объ­е­ме средств, под­ле­жа­щих воз­ме­ще­нию по ито­гам ауди­тор­ских ме­ро­при­я­тий, с на­сту­пив­ши­ми сро­ка­ми ис­пол­не­ния:
до 10%;
1
от 10% до 29%;
3
от 30% до 49%;
5
от 50% до 79%;
8
от 80% и бо­лее
10
До­ля вос­ста­нов­лен­ных средств в об­щем объ­е­ме средств, под­ле­жа­щих вос­ста­нов­ле­нию по ито­гам ауди­тор­ских ме­ро­при­я­тий, с на­сту­пив­ши­ми сро­ка­ми ис­пол­не­ния:
до 10%;
1
от 10% до 29%;
3
от 30% до 49%;
5
от 50% до 79%;
8
от 80% и бо­лее
10
2.6
Неэф­фек­тив­ное пла­ни­ро­ва­ние и (или) неэф­фек­тив­ное ис­поль­зо­ва­ние бюд­жет­ных средств и ак­ти­вов
Удель­ный вес вы­яв­лен­ных сумм неэф­фек­тив­но­го ис­поль­зо­ва­ния бюд­жет­ных средств/ак­ти­вов от об­щей сум­мы и ак­ти­вов, охва­чен­ной ауди­том (неэф­фек­тив­ное/нека­че­ствен­ное пла­ни­ро­ва­ние бюд­жет­ных средств и ак­ти­вов):
от 0% до 20%;
1
от 20% до 50%;
3
от 50% до 80%;
5
свы­ше 80%
8
2.7.
Ис­пол­не­ние ре­ко­мен­да­ций и по­ру­че­ний с на­ру­ше­ни­я­ми сро­ков
До­ля ре­ко­мен­да­ций и по­ру­че­ний с на­ру­ше­ни­я­ми сро­ков ис­пол­не­ния в об­щем ко­ли­че­стве ре­ко­мен­да­ций и по­ру­че­ний, при­ня­тых по ито­гам го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и экс­перт­но-ана­ли­ти­че­ских ме­ро­при­я­тий:
от 10% до 20%;
-2
от 20% до 30%;
-4
от 30% и бо­лее
-6
2.8
При­зна­ние в су­деб­ном по­ряд­ке неза­кон­ны­ми пунк­тов (под­пунк­тов, ча­стей) пред­пи­са­ния ре­ви­зи­он­ной ко­мис­сии
Ко­ли­че­ство пунк­тов (под­пунк­тов, ча­стей) пред­пи­са­ний ре­ви­зи­он­ной ко­мис­сии, при­знан­ных в су­деб­ном по­ряд­ке неза­кон­ны­ми:
от 1 до 2
-3
от 3 до 4
-5
5 и бо­лее
-10
2.9.
Пол­но­та и свое­вре­мен­ность по­ступ­ле­ний в мест­ный бюд­жет, взи­ма­ние по­ступ­ле­ний в бюд­жет, а та­к­же пра­виль­ность воз­вра­та, за­че­та оши­боч­но (из­лишне) опла­чен­ных сумм из мест­но­го бюд­же­та
Ко­ли­че­ство объ­ек­тов ауди­та, где уста­нов­ле­ны фи­нан­со­вые на­ру­ше­ния по ре­зуль­та­там про­ве­ден­но­го го­су­дар­ствен­но­го ауди­та
от 1 до 10
3
от 11 до 25
5
от 26 и бо­лее
10
До­ля обес­пе­чен­ных по­ступ­ле­ний в бюд­жет по ре­зуль­та­там про­ве­ден­ных ауди­тор­ских ме­ро­при­я­тий
до 10%
1
от 10% до 29%
3
от 30% до 49%
5
от 50% до 79%
8
от 80% и бо­лее
10
На­прав­ле­ние 3: со­блю­де­ние стан­дар­тов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля
3.1.
Ре­зуль­та­ты про­ве­ден­ной Счет­ным ко­ми­те­том про­вер­ки за со­блю­де­ни­ем Стан­дар­тов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля
На­ли­чие на­ру­ше­ний в хо­де про­ве­де­ния про­вер­ки за со­блю­де­ни­ем Стан­дар­тов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля
-10
3.2.
На­ли­чие до­ку­мен­тов, при­знан­ных не со­от­вет­ству­ю­щи­ми Стан­дар­там го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля
На­ли­чие до­ку­мен­тов по ито­гам го­су­дар­ствен­но­го ауди­та, при­знан­ных Счет­ным ко­ми­те­том не со­от­вет­ству­ю­щи­ми Стан­дар­там го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля:
1 до­ку­мент;
-5
от 2 до 3 до­ку­мен­тов;
-8
от 4 до­ку­мен­тов и бо­лее
-10
Удель­ный вес ма­те­ри­а­лов ауди­та, не со­от­вет­ству­ю­щих Стан­дар­там го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля, вы­яв­лен­ных Ре­ви­зи­он­ной ко­мис­си­ей
к об­ще­му ко­ли­че­ству ма­те­ри­а­лов, охва­чен­ных кон­тро­лем ка­че­ства:
до 2% ма­те­ри­а­лов;
-3
от 2% до 5 % ма­те­ри­а­лов;
-5
от 5 % ма­те­ри­а­лов и бо­лее
-8
3.3.
От­зыв сер­ти­фи­ка­та го­су­дар­ствен­но­го ауди­то­ра по ос­но­ва­ни­ям, преду­смот­рен­ным пунк­том 8 ста­тьи 39 За­ко­на
Ко­ли­че­ство со­труд­ни­ков ре­ви­зи­он­ных ко­мис­сий у ко­то­рых ото­зван сер­ти­фи­кат го­су­дар­ствен­но­го ауди­то­ра:
1 со­труд­ник;
-5
2 и бо­лее со­труд­ни­ка
-10
На­прав­ле­ние 4: от­вет­ствен­ность ра­бот­ни­ков ор­га­нов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля
4.1.
При­вле­че­ние ра­бот­ни­ков ре­ви­зи­он­ных ко­мис­сий к дис­ци­пли­нар­ной (за на­ру­ше­ние Эти­че­ско­го ко­дек­са го­су­дар­ствен­ных слу­жа­щих Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан (Пра­ви­ла слу­жеб­ной эти­ки го­су­дар­ствен­ных слу­жа­щих), утвер­жден­но­го Ука­зом Пре­зи­ден­та Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан от 29 де­каб­ря 2015 го­да № 153 и Пра­вил про­фес­си­о­наль­ной эти­ки го­су­дар­ствен­ных ауди­то­ров, утвер­жден­ных сов­мест­ным нор­ма­тив­ным по­ста­нов­ле­ни­ем Счет­но­го ко­ми­те­та по кон­тро­лю за ис­пол­не­ни­ем рес­пуб­ли­кан­ско­го бюд­же­та от 30 но­яб­ря 2015 го­да № 18-НҚ и при­ка­зом Ми­ни­стра фи­нан­сов Рес­пуб­ли­ки Ка­зах­стан от 30 но­яб­ря 2015 го­да № 601 (за­ре­ги­стри­ро­ва­но в Ре­ест­ре го­су­дар­ствен­ной ре­ги­стра­ции нор­ма­тив­ных пра­во­вых ак­тов №12575), ад­ми­ни­стра­тив­ной и уго­лов­ной от­вет­ствен­но­сти, свя­зан­ной с де­я­тель­но­стью ре­ви­зи­он­ных ко­мис­сий
При­вле­че­ние ра­бот­ни­ков ре­ви­зи­он­ных ко­мис­сий к дис­ци­пли­нар­ной от­вет­ствен­но­сти:
1-2 ра­бот­ни­ка;
-1
3-4 ра­бот­ни­ка;
-2
5 и бо­лее ра­бот­ни­ков
-5
При­вле­че­ние ра­бот­ни­ков ре­ви­зи­он­ных ко­мис­сий к ад­ми­ни­стра­тив­ной от­вет­ствен­но­сти (учи­ты­вать толь­ко фак­ты при­вле­че­ния ра­бот­ни­ков к от­вет­ствен­но­сти в ка­че­стве долж­ност­ных лиц и за кор­руп­ци­он­ные пра­во­на­ру­ше­ния):
1-2 ра­бот­ни­ка;
-3
3-4 ра­бот­ни­ка;
-5
5 и бо­лее ра­бот­ни­ков
-8
При­вле­че­ние ра­бот­ни­ков ре­ви­зи­он­ных ко­мис­сий к уго­лов­ной от­вет­ствен­но­сти при на­ли­чии всту­пив­ших в за­кон­ную си­лу об­ви­ни­тель­ных при­го­во­ров су­да
-10
4.2.
Под­твер­жде­ние слу­ча­ев об­ра­ще­ния фи­зи­че­ских и юри­ди­че­ских лиц на про­ти­во­прав­ные дей­ствия ра­бот­ни­ков ре­ви­зи­он­ных ко­мис­сий
Ко­ли­че­ство под­твер­жден­ных слу­ча­ев об­ра­ще­ний фи­зи­че­ских и юри­ди­че­ских лиц на про­ти­во­прав­ные дей­ствия ра­бот­ни­ков ре­ви­зи­он­ных ко­мис­сий, по­сту­пив­ших в Счет­ный ко­ми­тет или ре­ви­зи­он­ную ко­мис­сию
за каж­дый слу­чай - 5 бал­лов
На­прав­ле­ние 5: ис­пол­не­ние ре­ше­ний Ко­ор­ди­на­ци­он­но­го со­ве­та ор­га­нов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля (и его Под­ко­ми­те­та)
5.1
Пол­но­та, ка­че­ство и свое­вре­мен­ность ис­пол­не­ния ре­ше­ний Ко­ор­ди­на­ци­он­но­го со­ве­та ор­га­нов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля (и его Под­ко­ми­те­та)
От­сут­ствие фак­тов неис­пол­не­ния, несвое­вре­мен­но­го и/или нека­че­ствен­но­го ис­пол­не­ния ре­ше­ний Ко­ор­ди­на­ци­он­но­го со­ве­та (и его Под­ко­ми­те­та)
5
На­ли­чие фак­тов неис­пол­не­ния ре­ше­ний Ко­ор­ди­на­ци­он­но­го со­ве­та (и его Под­ко­ми­те­та):
1 факт;
-2
от 2-х до 3-х фак­тов;
-4
бо­лее 3-х фак­тов
-10
На­ли­чие фак­тов несвое­вре­мен­но­го и/или нека­че­ствен­но­го ис­пол­не­ния ре­ше­ний Ко­ор­ди­на­ци­он­но­го со­ве­та (и его Под­ко­ми­те­та):
1 факт;
-1
от 2-х до 3-х фак­тов;
-3
бо­лее 3-х фак­тов
-5
Вне­се­ние обос­но­ван­ных пред­ло­же­ний по ре­ше­нию про­блем и/или улуч­ше­ние де­я­тель­но­сти ор­га­нов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля, про­це­дур го­су­дар­ствен­но­го ауди­та, от­ра­жен­ных в Плане ра­бо­ты Ко­ор­ди­на­ци­он­но­го со­ве­та на оче­ред­ной пла­ни­ру­е­мый год и/или Про­то­ко­ле по ре­зуль­та­там за­се­да­ния Ко­ор­ди­на­ци­он­но­го со­ве­та (и его Под­ко­ми­те­та):
1 пред­ло­же­ние;
2
от 2-х до 3-х пред­ло­же­ний;
4
бо­лее 3-х пред­ло­же­ний
6
На­прав­ле­ние 6: иные на­прав­ле­ния
6.1.
Со­от­вет­ствие тре­бо­ва­ни­ям пред­став­ля­е­мой ре­ви­зи­он­ны­ми ко­мис­си­я­ми ин­фор­ма­ции о сво­ей ра­бо­те Счет­но­му ко­ми­те­ту
Со­от­вет­ствие пред­став­ля­е­мой ре­ви­зи­он­ны­ми ко­мис­си­я­ми ин­фор­ма­ции Про­це­дур­но­му стан­дар­ту внеш­не­го го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля по пред­став­ле­нию ре­ви­зи­он­ны­ми ко­мис­си­я­ми об­ла­стей, го­ро­дов рес­пуб­ли­кан­ско­го зна­че­ния, сто­ли­цы Счет­но­му ко­ми­те­ту ин­фор­ма­ции о сво­ей ра­бо­те
5
Несо­от­вет­ствие пред­став­ля­е­мой ре­ви­зи­он­ны­ми ко­мис­си­я­ми ин­фор­ма­ции прин­ци­пу «свое­вре­мен­ность» (под­го­тов­ка и пред­став­ле­ние от­че­та в уста­нов­лен­ные сро­ки)
-1
Несо­от­вет­ствие пред­став­ля­е­мой ре­ви­зи­он­ны­ми ко­мис­си­я­ми ин­фор­ма­ции прин­ци­пу «пол­но­та и про­зрач­ность» (от­ра­же­ние про­ве­ден­но­го го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и экс­перт­но-ана­ли­ти­че­ских ме­ро­при­я­тий, яс­ность из­ло­же­ния ре­зуль­та­тов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля)
-3
Несо­от­вет­ствие пред­став­ля­е­мой ре­ви­зи­он­ны­ми ко­мис­си­я­ми ин­фор­ма­ции прин­ци­пу «на­деж­ность» (до­сто­вер­ность и от­сут­ствие оши­бок в пред­став­ля­е­мой ре­ви­зи­он­ны­ми ко­мис­си­я­ми ин­фор­ма­ции Счет­но­му ко­ми­те­ту о сво­ей ра­бо­те)
-5
Не со­от­вет­ствие пред­став­ля­е­мой ре­ви­зи­он­ны­ми ко­мис­си­я­ми ин­фор­ма­ции прин­ци­пу «на­деж­ность» (по ито­гам кон­тро­ля за со­блю­де­ни­ем стан­дар­тов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та и фи­нан­со­во­го кон­тро­ля)
-10
6.2.
Пе­ре­да­ча ин­фор­ма­ции в Еди­ную ба­зу дан­ных по го­су­дар­ствен­но­му ауди­ту и фи­нан­со­во­му кон­тро­лю (Ин­те­гри­ро­ван­ную ин­фор­ма­ци­он­ную си­сте­му Счет­но­го ко­ми­те­та)
Пе­ре­да­ча ин­фор­ма­ции в Еди­ную ба­зу дан­ных по го­су­дар­ствен­но­му ауди­ту и фи­нан­со­во­му кон­тро­лю (Ин­те­гри­ро­ван­ную ин­фор­ма­ци­он­ную си­сте­му Счет­но­го ко­ми­те­та):
с на­ру­ше­ни­ем уста­нов­лен­ных сро­ков;
-3
вне­се­ние до 75% от об­ще­го ко­ли­че­ства ма­те­ри­а­лов;
-5
вне­се­ние до 50% от об­ще­го ко­ли­че­ства ма­те­ри­а­лов;
-8
вне­се­ние до 25% от об­ще­го ко­ли­че­ства ма­те­ри­а­лов
-10
6.3
Неис­пол­не­ние, нека­че­ствен­ное или несвое­вре­мен­ное ис­пол­не­ние по­ру­че­ний Гла­вы го­су­дар­ства и Ад­ми­ни­стра­ции Пре­зи­ден­та, а та­к­же по­ру­че­ния Счет­но­го ко­ми­те­та, свя­зан­ные с ни­ми
Ко­ли­че­ство неис­пол­нен­ных, нека­че­ствен­но или несвое­вре­мен­но ис­пол­нен­ных по­ру­че­ний Гла­вы го­су­дар­ства и Ад­ми­ни­стра­ции Пре­зи­ден­та, а та­к­же по­ру­че­ний Счет­но­го ко­ми­те­та, свя­зан­ные с ни­ми
за каж­дый слу­чай – 3 бал­ла
Приложение 3
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по проведению оценки
деятельности органов
государственного аудита и
финансового контроля
Форма
Сравнительная таблица оценки по направлениям и критериям
оценки деятельности органов государственного аудита
№
На­прав­ле­ния и кри­те­рии оцен­ки
Ре­зуль­та­ты оцен­ки в раз­ре­зе ор­га­нов го­су­дар­ствен­но­го ауди­та
ИТО­ГО
Приложение 4
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля по
проведению оценки деятельности
органов государственного аудита и
финансового контроля
Форма
«Утверждаю»
Член Счетного комитета по
контролю за исполнением
республиканского бюджета
__________________
(Ф.И.О., подпись)
«__» __________ 20__ года
ПРОГРАММА
проверки по оценке в плановом порядке
1. __________________________________________________________
(наименование органа государственного аудита)
2. Период, охватываемый проверкой: __________________________
3. Сроки проведения проверки: с ________ по ___________________
4. Состав государственных аудиторов, ответственных за проведение проверки (группы проверки): _________________________
5. Вопросы проверки за соблюдением требований стандартов государственного аудита и финансового контроля: _________________
Руководитель структурного подразделения, ответственного за контроль качества _________________________________________________ (Ф.И.О., подпись)
Приложение 5
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля по
проведению оценки деятельности
органов государственного аудита и
финансового контроля
Форма
Поручение
на проведение проверки по оценке в плановом порядке
В соответствии Перечнем объектов государственного аудита Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета на 20__ год поручается провести _________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
(указать ФИО и должность государственных аудиторов
_________________________________________________________________________________________
(полное наименование органа государственного аудита и финансового контроля, его местонахождение)
проверка за соблюдением стандартов государственного аудита и финансового контроля.
Период, охватываемый проверкой _______________________________________
Сроки проведения проверки: с _______________по_________________________
Член Счетного комитета ______________________ _______________________
(Ф.И.О., подпись)
Приложение 6
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля по
проведению оценки деятельности
органов государственного аудита и
финансового контроля
Форма
___________________________________
(наименование органа государственного
аудита и финансового контроля)
Уведомление о проведении проверки по оценке в плановом порядке
В соответствии с Перечнем объектов государственного аудита Счетного комитета по контролю за
исполнением республиканского бюджета на _______ год с _____________ по _______________________
(указать продолжительность)
проводится проверка за соблюдением Стандартов государственного аудита и финансового контроля.
Просим Вас:
1) оказать содействие в проведении проверки и определении ответственных должностных лиц;
2) не препятствовать ее проведению и обеспечить всей запрашиваемой информацией;
3) создать необходимые условия, осуществить подготовительные работы, обеспечить государственных аудиторов рабочими местами.*
Член Счетного комитета ________________________________________________
(Ф.И.О., подпись)
Примечание:
Уведомление о проведении проверки оформляется на официальном бланке Счетного комитета.
К Уведомлению о проведении проверки обязательно прилагается информация о телефоне доверия уполномоченного по этике Счетного комитета.
Приложение 7
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля по
проведению оценки деятельности
органов государственного аудита и
финансового контроля
Форма
Требование
о предоставлении сведений, документации, информации
и материалов (доказательств)
_________________________________________________________________
(наименование органа государственного аудита и финансового контроля)
В соответствии с Перечнем объектов государственного аудита Счетного комитета по контролю за
исполнением республиканского бюджета на ____ год, предусмотрено проведение проверки за соблюдением
стандартов государственного аудита и финансового контроля ___________________________________________
________________________________________________________________________________________________
(указать наименование органа государственного аудита и финансового контроля)
с ____________________ по ___________________.
(указать продолжительность проверки)
В связи с чем, в соответствии со статьей 21 Закона Республики Казахстан «О государственном аудите и
финансовом контроле» просим предоставить информацию с копиями подтверждающих документов
_________________________________________________________________________________________________
(указать необходимые сведения и перечень документации)
Запрашиваемую информацию и копии документов предоставить к ______________
______________________________________________________________________ на бумажных носителях и (или)
(указать дату предоставления документации)
по электронной почте.
Государственные аудиторы, ответственные за
проведение проверки за соблюдением Стандартов
государственного аудита и финансового контроля ___________________________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)
Примечание: 1-экземпляр Требования о предоставлении сведений, документации, информации и материалов (доказательств) оформляется на официальном бланке Счетного комитета.
Приложение 8
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля по
проведению оценки деятельности
органов государственного аудита и
финансового контроля
Форма
Отчет по итогам проверки по оценке в плановом порядке
1. Наименование органа государственного аудита:_____________________________________
2. Государственные аудиторы, проводившие проверку за соблюдением стандартов государственного аудита и финансового контроля: _____________________________________________________________________________________
3. Поручение на проведение проверки за соблюдением стандартов государственного аудита от «____» №_______
4. Период, охваченный проверкой: __________
5. Срок проведения контроля: с ________по ___
6. Результаты предыдущей проверки за соблюдением стандартов государственного аудита: ________________________________________
7. Итоги проведенной проверки соблюдения стандартов государственного аудита:
7.1. Установленные нарушения и замечания:
8. Выводы по результатам проверки за соблюдением стандартов государственного аудита:
9. Рекомендации по результатам проверки за соблюдением стандартов государственного аудита:
10. Приложения:
Государственные аудиторы, проводившие проверку за соблюдением стандартов государственного аудита и финансового контроля:
__________________________________________________________________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)
«____» ______________ 20__ года
(дата составления)
Приложение 9
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по проведению оценки
деятельности органов
государственного аудита и
финансового контроля
Форма
Заключение
по итогам проверки по оценке в плановом порядке
__________________________________________________________
(наименование органа государственного аудита и финансового контроля)
1. Наименование органа государственного аудита_____________________________________
_______________________________________________________________________________
2. Государственные аудиторы, проводившие проверку за соблюдением Стандартов
государственного аудита: _________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
3. Период, охваченный проверкой: _________________________________________________
4. Срок проведения проверки:_____________________________________________________
5. Основные нарушения и замечания, установленные по результатам контроля:
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
(отражаются в краткой форме основные результаты проверки; обобщенный анализ
_________________________________________________________ ______________________
нарушений и недостатков)
6. Выводы по результатам проверки за соблюдением стандартов государственного аудита:
7. Рекомендации по результатам проверки за соблюдением стандартов государственного аудита:
Член Счетного комитета ________________________________________
(подпись, ФИО)
Приложение 10
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по проведению оценки
деятельности органов
государственного аудита и
финансового контроля
Форма
____________________________________________________________________________
(наименование органа, которым направляется предписание)
ПРЕДПИСАНИЕ
Счетного комитета по контролю за исполнением
республиканского бюджета
№_______
________________________
(местонахождение органа)
«___» ________ 20__ года
Заголовок предписания
Констатирующая часть ____________________________________________________________
________________________________________________________________________________
Поручения: ______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
Член Счетного комитета ___________________________________________ (подпись, фамилия, инициалы)
Примечание: в предписании указываются требования об устранении выявленных нарушений, причин и условий, способствующих им, а также принятия мер ответственности, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, к лицам, допустившим эти нарушения, и о представлении в установленные сроки в Счетный комитет информации об исполнении Предписания.
Предписание содержит требования к органу государственного аудита о представлении в установленные в нем сроки Счетный информации об исполнении Предписания.
Проект Предписания членом Счетного комитета вносится для обсуждения на заседание Счетного комитета совместно с проектом Заключения.
Предписание подписывается членом Счетного комитета и направляется в адрес органа государственного аудита.
Предписание оформляется на бланке Счетного комите
Приложение 11 к нормативному
постановлению Счетного комитета
по контролю за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года № 5-НҚ
903. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению экспертно-аналитического мероприятия органами внешнего государственного аудита и финансового контроля
Сноска. Нормативное постановление дополнено приложением 11 в соответствии с нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 29.11.2018 № 20-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Глава 1. Общие положения
1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению экспертно-аналитического мероприятия (далее – Стандарт) определяет цель и задачи деятельности органов внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – органы внешнего государственного аудита) по проведению экспертно-аналитического мероприятия
2. Стандарт разработан в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Казахстан, регулирующими вопросы внешнего государственного аудита и финансового контроля, с учетом международного опыта в области государственного контроля, аудита и финансовой отчетности.
3. Целью Стандарта является регламентация порядка и процедур проведения органами внешнего государственного аудита экспертно-аналитических мероприятий.
4. Задачами Стандарта являются:
1) определение содержания и принципов осуществления экспертно-аналитических мероприятий;
2) установление общих требований к организации, проведению и оформлению результатов экспертно-аналитического мероприятия.
5. Действие настоящего Стандарта распространяется на должностные лица органов внешнего государственного аудита, а также специалистов государственных органов, экспертов, негосударственные аудиторские организации, привлекаемые органами внешнего государственного аудита к проведению экспертно-аналитического мероприятия.
6. Положения настоящего Стандарта не распространяются на подготовку заключений в рамках предварительной, текущей и последующей оценки, осуществление которых регламентировано Указом Президента Республики Казахстан от 9 декабря 2016 года № 388 «Об утверждении Правил проведения предварительной оценки проекта республиканского бюджета по основным направлениям его расходов и внесении изменений и дополнения в некоторые указы Президента Республики Казахстан», Процедурным стандартом внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского и местных бюджетов и Процедурным стандартом внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению последующей оценки исполнения республиканского бюджета, утвержденных нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647).
7. Стандарт основывается на следующих принципах:
1) объективность – проведение экспертно-аналитического мероприятия с применением беспристрастного, непредвзятого и не подверженного каким-либо влияниям подхода с использованием полной, актуальной, надежной, достоверной и интерпретируемой информации, полученной в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, и формирование на ее основе экспертных выводов;
2) системность и комплексность – организация и проведение экспертно-аналитического мероприятия в виде комплекса экспертно-аналитических действий, взаимоувязанных по срокам, охвату вопросов, анализируемым показателям, приемам и методам;
3) научность – проведение экспертно-аналитического мероприятия на основе достижений науки в области методологии проведения экономического анализа и учета законов, применяемых в анализируемой сфере;
4) результативность – организация экспертно-аналитического мероприятия должна обеспечивать выработку на его основе системных выводов и рекомендаций по предмету экспертно-аналитического мероприятия, направленных на повышение эффективности его развития и (или) его вклада в экономику страны или отдельно взятой сферы экономики, региона, социальной сферы;
5) обоснованность – формирование выводов и предложений с наличием максимального количества аргументов в пользу сделанных выводов и рекомендаций.
Глава 2. Цель и содержание экспертно-аналитического мероприятия
8. Экспертно-аналитическое мероприятие представляет собой форму реализации экспертно-аналитической деятельности органов внешнего государственного аудита, направленную на анализ эффективности использования национальных ресурсов, активов государства, оценку воздействия деятельности государственных органов, субъектов квазигосударственного сектора и эффективности реализации документов Системы государственного планирования Республики Казахстан, через исследование их влияния на развитие экономики (или отдельно отрасли экономики, региона), социальной сферы, без выхода на объект экспертно-аналитического мероприятия.
9. Экспертно-аналитическое мероприятие проводится:
1) в качестве самостоятельного мероприятия, по итогам которого формируется экспертное заключение;
2) в составе аудита эффективности, результаты которого отражаются в аналитической части аудиторского отчета и (или) аудиторского заключения.
10. Предметом экспертно-аналитического мероприятия являются процессы, виды деятельности, проблемы управления национальными ресурсами в различных отраслях экономики, социальных сферах, в которых присутствует государственное регулирование, в том числе через применяемые инструменты государственно-частного партнерства и государственной поддержки.
Определение предмета экспертно-аналитического мероприятия, проводимого в качестве самостоятельного мероприятия, осуществляется на основании системы управления рисками с учетом:
1) поручений Президента Республики Казахстан и его Администрации;
2) выявленных:
ухудшений показателей социально-экономического развития, отраслей, сфер экономики регионов;
системных недостатков и рисков по итогам оценки исполнения бюджетов за отчетный финансовый год, а также оценки проекта республиканского бюджета на соответствующий плановый период.
11. В качестве объекта экспертно-аналитического мероприятия выступают государственные органы и учреждения, субъекты квазигосударственного сектора, получатели бюджетных средств, получатели мер государственной поддержки, являющиеся участниками анализируемого процесса, виды деятельности и (или) проблемы в соответствующей сфере государственного регулирования.
12. Целью проведения экспертно-аналитического мероприятия является формирование достоверной и объективной оценки текущей ситуации по предмету экспертно-аналитического мероприятия, с определением:
основных воздействующих факторов;
целей, мотивов, причин принятия тех или иных решений по предмету экспертно-аналитического мероприятия;
прогноза дальнейшего развития ситуации при прочих равных условиях или моделирования ситуации при влиянии на нее внешних и (или) внутренних факторов;
системных выводов и рекомендаций.
13. Определение основных воздействующих факторов, целей, мотивов, причин принятия тех или иных решений по предмету экспертно-аналитического мероприятия должно обеспечить возможность сформировать целостную картину его развития и систему причинно-следственных связей, повлиявших на его показатели, характеризующие динамику изменения предмета экспертно-аналитического мероприятия.
На основе построенной целостной системы причинно-следственных связей при наличии достаточных данных строится прогноз дальнейшего развития ситуации по предмету экспертно-аналитического мероприятия с выработкой соответствующих системных выводов и рекомендаций.
Глава 3. Организация и проведение экспертно-аналитического мероприятия
14. Экспертно-аналитическое мероприятие, проводимое в качестве самостоятельного мероприятия, осуществляется на основании плана работ органов внешнего государственного аудита на соответствующий год. Основой для формирования тематики такого экспертно-аналитического мероприятия являются перспективный план аудита эффективности, поручения Президента Республики Казахстан, его Администрации, руководителя соответствующего органа внешнего государственного аудита.
В случае, если экспертно-аналитическое мероприятие планируется осуществлять по тематикам предстоящих аудитов эффективности, в целях использования его результатов в аудиторской деятельности сроки его проведения планируются заблаговременного до запланированного периода начала аудита эффективности.
Продолжительность экспертно-аналитического мероприятия определяется в зависимости от масштаба и сложности исследуемого предмета, но не более срока аудита эффективности, если бы соответствующее направление было бы предметом аудиторского мероприятия.
Планирование, проведение и подведение итогов экспертно-аналитического мероприятия в составе аудита эффективности осуществляется в порядке, предусмотренном Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12557).
15. Экспертно-аналитическое мероприятие состоит из следующих основных этапов:
планирование экспертно-аналитического мероприятия;
сбор, систематизация и изучение информации по предмету экспертно-аналитического мероприятия;
проведение анализа, с использованием имеющихся экономических методов;
формирование экспертного заключения с отражением системных выводов и рекомендаций.
16. К участию в экспертно-аналитическом мероприятии могут привлекаться аудиторские организации и эксперты в порядке, определенном Процедурным стандартом внешнего государственного аудита и финансового контроля по привлечению аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита, утвержденным нормативным постановлением Счетного комитета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647).
17. Общая организация экспертно-аналитического мероприятия, проводимого в качестве отдельного мероприятия, возлагается на руководителя структурного подразделения, ответственного за его реализацию, или Члена органа внешнего государственного аудита, инициировавшего его проведение.
Общая организация экспертно-аналитического мероприятия, проводимого в составе аудита эффективности, возлагается на Члена органа внешнего государственного аудита, курирующего указанный аудит эффективности.
Непосредственное руководство проведением экспертно-аналитического мероприятия и координацию действий работников органов внешнего государственного аудита и лиц, привлекаемых к участию в проведении экспертно-аналитического мероприятия, осуществляет руководитель группы исполнителей экспертно-аналитического мероприятия, определяемый лицами, указанными в первой части настоящего пункта.
18. Группа исполнителей экспертно-аналитического мероприятия формируется с условием достаточности совокупного уровня профессиональных компетенций для эффективного его проведения.
Допускается формирование группы из числа работников других структурных подразделений органа внешнего государственного аудита по согласованию с руководителем аппарата и их непосредственным руководителем.
19. В процессе планирования отдельного экспертно-аналитического мероприятия разрабатывается программа экспертно-аналитического мероприятия, по форме согласно приложению к настоящему Стандарту, отражающая тематику и основные направления, предлагаемые к изучению, с их ранжированием по ответственным исполнителям из числа сформированной группы, сроки его проведения.
20. Сбор информации по предмету экспертно-аналитического мероприятия осуществляется способами, не запрещенными законодательством Республики Казахстан, в том числе посредством формирования запросов.
21. Сбор информации по предмету экспертно-аналитического мероприятия обеспечивает возможность:
проведения детального исследования сведений по предмету экспертно-аналитического мероприятия;
сопоставления данных по предмету экспертно-аналитического мероприятия;
формирования достоверных выводов по итогам экспертно-аналитического мероприятия.
22. Сбор, систематизация и изучение в первоочередном порядке осуществляется из числа доступной информации по предмету экспертно-аналитического мероприятия, содержащейся в Интегрированной информационной системе Счетного комитета, ведомственных информационных системах государственных органов, к которым получен удаленный доступ, на портале открытых данных, в опубликованной государственной или ведомственной статистике, в результатах оценки деятельности государственных органов и документов системы государственного планирования. При отсутствии и (или) недостаточности сведений, направляются запросы в организации, являющиеся носителем или источником формирования (использования) необходимой информации.
При изучении предмета аудита при наличии используется информация неправительственных организаций, результаты проводимых социологических опросов и исследований.
23. Сбор информации продолжается на всех этапах формирования экспертного заключения в целях уточнения определенных данных и усиления выводов и рекомендаций.
24. В ходе проведения экспертно-аналитического мероприятия формируется рабочая документация в целях:
изучения предмета и объектов экспертно-аналитического мероприятия;
подтверждения результатов экспертно-аналитического мероприятия;
обеспечения качества и контроля качества экспертно-аналитического мероприятия;
подтверждения выполнения сотрудниками органа внешнего государственного аудита и привлеченными аудиторскими организациями и экспертами программы экспертно-аналитического мероприятия.
В состав рабочей документации включаются документы и материалы, послужившие основанием для зафиксированных в экспертном заключении выводов и рекомендаций.
Ссылка на реквизиты и источник информации, из сформированной рабочей документации, используемой в экспертном заключении, обязательна.
25. При исследовании выбранных для анализа направлений предмета экспертно-аналитического мероприятия в зависимости от его характера, целей и задач используются все известные научные и экономико-математические методы и инструменты анализа, основными из которых являются:
макроэкономический анализ - анализ статистических показателей, позволяющий оценить результаты социально-экономической деятельности, выявить проблемы, негативные тенденции, резервы роста;
факторный анализ - многомерный метод, применяемый для изучения взаимосвязей между значениями переменных;
методы моделирования - исследование вопросов по предмету экспертно-аналитического мероприятия путем построения экономических моделей, позволяющих в формализованном виде определять закономерность и причины изменений экономических процессов.
26. Анализ основывается на сопоставимых данных, имеющих единую количественную и качественную характеристику. При этом для прогнозирования тенденций в анализируемом направлении должен быть определен базовый период, к качественным или количественным характеристикам которого будет осуществляться сравнение изменяемых значений.
Для исключения искажения вывод по происходящим закономерностям в анализируемом направлении по причине факторного воздействия на них единичных (случайных) событий изучение предмета экспертно-аналитического мероприятия начинается с года, месяца или дня после события, которыми определено его начало, предшествующих выбранному базовому периоду.
27. Содержание и общая структура экспертного заключения осуществляется на основании собранной информации по предмету экспертно-аналитического мероприятия и содержит:
1) вводную часть:
объекты, предмет экспертно-аналитического мероприятия;
указание на цели и вопросы экспертно-аналитического мероприятия, анализируемый период;
показатели, характеризующие текущее состояние предмета экспертно-аналитического мероприятия;
описание использованной в рамках экспертно-аналитического мероприятия методологии, видов, методов, инструментов анализа и оцениваемых переменных;
2) аналитическую часть:
анализ изменения показателей предмета экспертно-аналитического мероприятия в динамике за определенный период времени;
выявленные проблемы, характерные предмету экспертно-аналитического мероприятия;
идентификация факторов, влияющих на показатели предмета экспертно-аналитического мероприятия;
оценка мер государственного регулирования в качестве факторов, влияющих на показатели предмета экспертно-аналитического мероприятия с определением степени их ориентированности на запланированные цели (в рамках государственной политики) по предмету исследования;
прогнозирование трендов, характерных предмету экспертно-аналитического мероприятия в краткосрочной (среднесрочной или долгосрочной) перспективе, наступление которых с большей степенью вероятно при влиянии на него выявленных негативных факторов и неизменности текущих тенденций;
3) резолютивная часть:
системные выводы и рекомендации по экспертно-аналитическому мероприятию, позволяющие скорректировать имеющуюся ситуацию в сторону улучшения ее основных показателей и повышения эффективности происходящих процессов.
Допускается формирование рекомендаций по целесообразности проведения на предстоящие периоды аудита эффективности по изученному предмету для подтверждения сделанных выводов аудиторскими доказательствами.
28. Формат экспертного заключения в силу специфичности предмета и разнонаправленности целей экспертно-аналитического мероприятия определяется группой исполнителей с учетом достижения спрогнозированных при его планировании заключений.
При этом при подготовке экспертного заключения соблюдаются следующие требования:
1) информация о результатах экспертно-аналитического мероприятия должна излагаться в отчете последовательно, обеспечив логическую взаимосвязь суждений;
2) сделанные выводы должны быть аргументированы и подтверждаться сформированной рабочей документацией;
3) рекомендации по итогам экспертно-аналитического мероприятия должны логически следовать из выводов, быть четкими и однозначными, ориентированы на принятие конкретных мер по решению выявленных проблем по предмету экспертно-аналитического мероприятия, направлены на устранение причин и отрицательных последствий по предмету экспертно-аналитического мероприятия;
4) при использовании специального инструментария и (или) специфичной терминологии обязательно наличие понятийного аппарата;
5) в случае наличия противоречивых данных, полученных из различных официальных источников, должен быть указан источник, которому было отдано предпочтение при проведении анализа, и причины его выбора в качестве приоритетного.
29. Стиль оформления (вид и размер шрифтов, диаграмм и таблиц) определяется в соответствии с порядком, определенным внутренними документами Счетного комитета.
Глава 4. Рассмотрение и применение результатов экспертно-аналитического мероприятия
30. Результаты экспертно-аналитического мероприятия, оформленные экспертным заключением, подписываются лицом, указанным в части первой пункта 17 настоящего Стандарта, и полистно парафируются руководителем группы исполнителей. Рассмотрение экспертного заключения осуществляется в соответствии с планом работы органов внешнего государственного аудита на соответствующий год.
31. По решению руководителя органа внешнего государственного аудита результаты экспертно-аналитического мероприятия направляются уполномоченным органам (должностным лицам) и (или) объектам экспертно-аналитического мероприятия для изучения сделанных по его итогам выводов и рекомендаций в части, их касающейся.
32. Для ознакомления и использования в работе экспертное заключение направляется членам органа внешнего государственного аудита и структурным подразделениям, ответственным за проведение государственного аудита, анализа и отчетности.
По решению руководителя органа внешнего государственного аудита результаты экспертно-аналитического мероприятия размещаются на интернет-ресурсе, с учетом обеспечения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны.
33. Результаты экспертно-аналитического мероприятия используются при проведении аудиторских мероприятий, проведении предварительной, текущей и последующей оценки.
приложение
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по проведению экспертно-
аналитического мероприятия
органами внешнего государственного
аудита и финансового контроля
«Утверждаю»
__________________________________
член органа внешнего государственного аудита или руководитель соответствующего структурного подразделения
от «___» _________ 20____ года
ПРОГРАММА
экспертно – аналитического мероприятия
Тема: ____________________________________________________
Основные направления:
__________________________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
Сроки проведения: с «__» __________ по «__» _________ 20__ года.
Состав группы исполнителей:
ФИО (при его на­ли­чии)
Роль в груп­пе (ру­ко­во­ди­тель/ис­пол­ни­тель)
На­прав­ле­ние, за­креп­лен­ное для изу­че­ния
Руководитель
группы исполнителей ____________________
Приложение 12
к нормативному постановлению
Счетного комитета
по контролю за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года
№ 5-НҚ
300. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита финансовой отчетности
Сноска. Нормативное постановление дополнено приложением 12 в соответствии с нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 28.04.2020 № 5-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Глава 1. Общие положения
1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита финансовой отчетности (далее – Стандарт) определяет принципы и подходы к проведению аудита консолидированной и отдельной финансовой отчетности, осуществляемому органами внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – органы аудита).
2. Стандарт разработан в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Казахстан, регулирующими вопросы внешнего государственного аудита и финансового контроля, и на основании приемлемых положений Международных стандартов (ISSAI), утверждаемых Международной организацией высших органов аудита (INTOSAI), включая ISSAI 100 «Основные принципы аудита в государственном секторе», ISSAI 200 «Фундаментальные принципы финансового аудита», стандарты финансового аудита ISSAI 2000-2999.
3. Целью Стандарта является установление единых принципов и требований к проведению аудита финансовой отчетности и подготовки аудиторского отчета по его результатам.
4. Действие Стандарта распространяются на государственных аудиторов и экспертов (аудиторские организации, специалисты государственных органов и другие юридические, физические лица, привлекаемые органами аудита к проведению государственного аудита по соответствующему профилю).
Глава 2. Основные понятия, используемые в Стандарте
В Стандарте используются следующие понятия:
1) аудиторская документация – документы, в которых отражены выполненные аудиторские процедуры, полученные аудиторские доказательства, выводы сделанные государственным аудитором;
2) аудиторский отчет по финансовой отчетности – документ, составленный непосредственно проводившими государственный аудит государственными аудиторами, содержащий выраженное в письменной форме мнение о достоверности финансовой отчетности, а также соответствии порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности требованиям установленным законодательством Республики Казахстан в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности;
3) аудиторские доказательства – фактические данные с учетом их законности, достоверности и допустимости, на основе которых государственные аудиторы устанавливают наличие или отсутствие нарушений или недостатков в работе, а также иные материалы, подтверждающие изложенные в аудиторском отчете факты;
4) аудиторский файл – сгруппированная информация, содержащая записи, составляющие аудиторскую документацию по какому-либо конкретному объекту аудита;
5) аудиторский риск – это риск выражения государственным аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой отчетности содержатся существенные искажения;
6) аудиторская выборка – применение аудиторских процедур к менее чем ста процентам элементов совокупности, значимой для аудита, таким образом, чтобы каждый элемент совокупности имел вероятность попасть в выборку, что предоставит государственному аудитору разумную основу для формирования выводов обо всей совокупности;
7) аналитические процедуры – оценка финансовой информации на основе изучения закономерных взаимосвязей, как между финансовой, так и нефинансовой информацией;
8) внешнее подтверждение – аудиторское доказательство, полученное государственным аудитором в виде прямого письменного ответа третьей стороны (подтверждающая сторона) на бумажном, электронном носителе;
9) генеральная совокупность – полный набор данных, из которого производится выборка, и в отношении которого, государственный аудитор делает выводы;
10) достаточность (аудиторского доказательства) – количественный критерий аудиторских доказательств, зависящий от уровня риска искажения, а также качества этих аудиторских доказательств;
11) запрос – заключается в поиске информации, как финансового, так и нефинансового характера, у осведомленных лиц внутри объекта или за его пределами;
12) запрос на отрицательное подтверждение – запрос, на который подтверждающая сторона отвечает непосредственно государственному аудитору только в том случае, если подтверждающая сторона не согласна с информацией, представленной в запросе;
13) запрос на положительное подтверждение – запрос, на который подтверждающая сторона отвечает непосредственно государственному аудитору, с указанием согласия с информацией, содержащейся в запросе и предоставляя запрашиваемую информацию;
14) инспектирование – заключается в проверке внутренних или внешних записей или документов на бумажном, электронном носителе, или в физической проверке актива;
15) компонент – субъект или вид хозяйственной деятельности, по которому руководство группы или компонента подготавливает финансовую информацию для включения в финансовую отчетность группы;
16) контрольная среда – внутренняя (корпоративная) культура, организационная структура и внутренний свод политик и процедур, предопределяющих качество отчетности и эффективность деятельности государственного органа;
17) модифицированное мнение – мнение с оговорками или отказ от выражения мнения;
18) не модифицированное мнение – выраженное государственным аудитором мнение, в котором государственный аудитор заключает, что финансовая отчетность подготовлена, во всех существенных аспектах, в соответствии с применимой основой представления финансовой отчетности;
19) недобросовестное действие – преднамеренное действие, совершенное одним или несколькими лицами из числа руководства объекта, лиц, наделенных руководящими полномочиями, сотрудников или третьих сторон, имеющее признаки обмана с целью получения несправедливого или незаконного преимущества;
20) наблюдение – заключается в зрительном изучении процессов или процедур, выполняемых другими лицами;
21) ошибка – непреднамеренно допущенное искажение в финансовой отчетности, в том числе не отражение какого-либо числового показателя или не раскрытие какой-либо информации;
22) пересчет – представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах или учетных записях;
23) порог существенности – величина или величины, установленные государственным аудитором на более низком уровне, чем том, который установлен для финансовой отчетности в целом, чтобы снизить до приемлемо низкого уровня вероятность того, что совокупная величина необнаруженных искажений превысит уровень существенности, установленный для финансовой отчетности в целом;
24) повторное выполнение – независимое проведение государственным аудитором процедур или контрольных действий (которые были первоначально выполнены руководством или персоналом аудируемого лица в рамках системы внутреннего контроля аудируемого лица), осуществляемых как вручную, так и с применением компьютерных методов проведения аудита;
25) процедуры по оценке риска – аудиторские процедуры, проводимые с целью получения правильного представления о деятельности аудируемого лица и его среды, включая его систему внутреннего контроля, с целью идентификации и оценки риска существенных искажений, вызванных недобросовестными действиями или ошибкой, на уровне финансовой отчетности и на уровне утверждений;
26) профессиональное суждение – применение соответствующего обучения, знаний и опыта, в контексте стандартов аудита, бухгалтерского учета и этики, при принятии информированных решений о курсе действий, который является уместным в сложившихся обстоятельствах проведения аудита;
27) профессиональный скептицизм – позиция, которая подразумевает скептический склад ума, осознание того, что могут существовать обстоятельства, указывающие на возможное искажение, вызванное ошибкой или недобросовестными действиями, и критическую оценку доказательств;
28) последующие события – события, происходящие за период между датой финансовой отчетности и датой аудиторского отчета (заключения), и факты, которые становятся известны государственному аудитору после даты аудиторского отчета (заключения);
29) применимая основа представления финансовой отчетности – основа представления финансовой отчетности, принятая руководством объекта для подготовки финансовой отчетности, и которую государственный аудитор считает приемлемой для объекта с учетом характера его деятельности и цели финансовой отчетности, или которая требуется в соответствии с законом или нормативными правовыми актами (в квазигосударственном секторе – в соответствии с МСФО, в государственном секторе – в соответствии с нормативными правовыми актами, основанными на МСФООС по методу начисления);
30) процедура проверки по существу – аудиторские процедуры, которые выполняются для того, чтобы обнаружить существенные искажения информации на уровне утверждений, которые включают:
детальные тесты в отношении групп однотипных операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и случаев раскрытия информации;
аналитические процедуры проверки по существу;
31) разумная уверенность – высокий, но не абсолютный, уровень уверенности;
32) расчетная оценка – приближенное значение денежной величины при отсутствии точного способа ее измерения, которое используется для обозначения величины, оцениваемой по справедливой стоимости, в случае неопределенности оценки, а также для обозначения других величин, которые требуют оценки;
33) риск существенных искажений – риск того, что финансовая отчетность была в существенной степени искажена до начала аудита, который состоит из двух компонентов, описываемых следующим образом на уровне утверждений:
неотъемлемый риск – подверженность утверждения о классе операций, сальдо счетов, или раскрытиях искажению, которое может быть существенным само по себе или в совокупности с другими искажениями до рассмотрения любых связанных средств контроля;
риск системы контроля – риск того, что искажение, которое может иметь место в утверждении о классе операций, сальдо счетов, или раскрытиях, которое может быть существенным само по себе или в совокупности с другими искажениями, не будет своевременно предотвращено или выявлено и устранено системой внутреннего контроля объекта;
34) риск не обнаружения – риск того, что процедуры, проведенные государственным аудитором с целью сокращения риска до приемлемо низкого уровня, не позволят ему обнаружить существующие искажения, которые могут оказаться существенными либо сами по себе, либо в совокупности с другими искажениями;
35) риск, не связанный с использованием выборки – риск, что государственный аудитор придет к ошибочному заключению по причинам, не имеющим отношение к риску, связанному с использованием выборки;
36) риск, связанный с использованием выборки – риск того, что вывод государственного аудитора, основанный на выборке, может отличаться от вывода, который мог быть сделан, если бы идентичные аудиторские процедуры были бы применены ко всей генеральной совокупности;
37) связанная сторона – организации, находящиеся под контролем, совместным контролем или значительным влиянием (аффилированные лица, дочерние, зависимые лица, ассоциированные предприятия);
38) система внутреннего контроля – процессы, разработанные, внедренные, и осуществляемые лицами, наделенными руководящими полномочиями, руководством объекта и прочим персоналом с целью обеспечения разумной уверенности в достижении целей объекта в контексте надежности финансовой отчетности, эффективности и производительности операций, а также соблюдения законодательства и нормативных актов, включающий следующие компоненты:
контрольная среда;
оценка рисков;
контрольные процедуры;
информация и связь;
мониторинг и оценка эффективности системы внутреннего контроля;
39) статистическая выборка – любой метод выборки, имеющий следующие признаки:
случайная выборка элементов;
использование теории вероятности для оценки результатов выборки, включая оценку риска, связанного с использованием выборки;
40) стратификация – процесс деления совокупности на подмножества, каждое из которых представляет собой группу элементов выборки со сходными характеристиками (чаще денежная стоимость);
41) существенность компонента – уровень существенности для компонента, определенный группой аудита;
42) сквозная проверка – включает отслеживание нескольких операций сквозь всю систему подготовки и представления финансовой отчетности;
43) существенность – информация считается существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой отчетности;
44) тесты средств контроля – аудиторские процедуры, проводимые с целью сбора аудиторских доказательств в отношении операционной эффективности средств контроля для предотвращения или выявления и корректировки существенных искажений на уровне утверждений;
45) утверждения – представления руководства объекта, сделанные в явной или неявной форме и воплощенные в финансовой отчетности, которые используются государственным аудитором для рассмотрения различных видов потенциальных искажений, которые могут иметь место в финансовой отчетности;
46) элемент финансового отчета – элемент, счет или статья финансового отчета:
элементами финансовой отчетности, связанными с оценкой финансового положения, являются активы, обязательства и капитал;
элементами, непосредственно связанными с измерениями результатов деятельности в отчете о результатах финансовой деятельности, являются доходы и расходы;
47) элементы выборки – отдельные элементы, составляющие генеральную совокупность;
48) консолидированная финансовая отчетность республиканского бюджета (далее – КФО РБ) – это финансовая отчетность ведомства центрального уполномоченного органа по исполнению бюджета, осуществляющего функции в сфере исполнения республиканского бюджета и обслуживания исполнения местных бюджетов, и администраторов республиканских бюджетных программ, представленная как финансовая отчетность единой организации;
49) консолидированная финансовая отчетность местного уполномоченного органа по исполнению бюджета – это финансовая отчетность местного уполномоченного органа по исполнению бюджета, местных уполномоченных органов по исполнению нижестоящих бюджетов и администраторов местных бюджетных программ, представленная как финансовая отчетность единой организации;
50) консолидированная финансовая отчетность администратора бюджетных программ (далее – КФО АБП) – это финансовая отчетность администратора бюджетных программ и подведомственных ему государственных учреждений, представленная как финансовая отчетность единой организации;
51) финансовая отчетность государственного учреждения – это информация о финансовом положении государственного учреждения на отчетную дату, о финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчётный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными законодательством.
Глава 3. Информация о предмете аудита финансовой отчетности
6. Аудит финансовой отчетности проводится в отношении консолидированной финансовой отчетности республиканского бюджета, консолидированной финансовой отчетности местного бюджета, консолидированной финансовой отчетности администраторов бюджетных программ и отдельной финансовой отчетности государственных учреждений, за исключением Национального Банка Республики Казахстан.
7. КФО РБ составляется на основании консолидированной финансовой отчетности администраторов республиканских бюджетных программ (и подведомственных им государственных учреждений) и финансовой отчетности по поступлениям бюджета. Счетный комитет для проведения аудита консолидированной финансовой отчетности республиканского бюджета обобщает информацию об исполнении местных бюджетов
8. Отдельная и консолидированная финансовая отчетность включает следующие формы:
1) бухгалтерский баланс;
2) отчет о результатах финансовой деятельности;
3) отчет о движении денег;
4) отчет об изменениях чистых активов/капитала;
5) пояснительная записка.
9. В качестве применимой основы представления финансовой отчетности в государственном секторе закреплены нормативные правовые акты, принятые уполномоченным органом по исполнению бюджета, основанные на международных стандартах финансовой отчетности государственного сектора.
10. Общая задача органа внешнего государственного аудита и финансового контроля при проведении аудита финансовой отчетности любого уровня состоит в получении разумной уверенности, содержит ли финансовая отчетность в своей совокупности существенные искажения информации, допущенные по причине недобросовестных действий или ошибки, что, в свою очередь, позволяет дать заключение о том, подготовлена ли финансовая отчетность во всех существенных аспектах в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
11. Конечная цель аудита финансовой отчетности – повысить степень уверенности пользователей в финансовой отчетности. Это обеспечивается посредством выражения мнения о достоверности финансовой отчетности, а также соответствии порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
12. Финансовая отчетность должна обеспечивать ценность представленной в ней информации для предполагаемых пользователей:
1) актуальность – информация, представленная в финансовой отчетности, имеет прямое отношение к характеру объекта аудита и к цели финансовой отчетности;
2) полнота – в финансовой отчетности отражены все сделки, события, остатки по счетам и информация, которые могут повлиять на заключения, основанные на финансовой отчетности;
3) достоверность – информация, представленная в финансовой отчетности:
отражает экономическую сущность событий и сделок, а не только их юридическую форму;
позволяет произвести оценку, измерение, представление и раскрытие информации;
нейтральность и объективность: информация, приведенная в финансовой отчетности, беспристрастна;
4) понятность – информация, приведенная в финансовой отчетности, четкая, понятная и не предполагает существенно отличающихся толкований.
Глава 4. Базовые принципы аудита финансовой отчетности
Параграф 1. Аудиторский риск
13. Аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая финансовая отчетность в целом не содержит существенных искажений, вызванных недобросовестными действиями или ошибкой. Для получения разумной уверенности, государственный аудитор должен получить достаточные и надлежащие аудиторские доказательства, чтобы снизить аудиторский риск до приемлемо низкого уровня и, таким образом, получить возможность для обоснованных выводов, на которых основывается аудиторское мнение.
14. Аудиторский риск при аудите финансовой отчетности заключается в том, что государственный аудитор сделает неверное заключение, если информация об аудируемом предмете содержит существенные искажения. Государственному аудитору следует снизить аудиторский риск до приемлемого низкого уровня в обстоятельствах аудита, с тем, чтобы получить обоснованную уверенность в достоверности информации для составления мнения в положительной форме.
15. В целом, аудиторский риск напрямую зависит от риска существенных искажений и риска не обнаружения. Оценка рисков основывается на аудиторских процедурах, разработанных с целью получения информации, необходимой для этой цели, и доказательстве, полученном в ходе аудита.
16. Оценка рисков представляет собой вопрос профессионального суждения. Степень рассмотрения государственным аудитором каждой составляющей риска будет зависеть от обстоятельств аудита. Вопросы оценки рисков рассмотрены в параграфе 7 главы 5 Стандарта.
Параграф 2. Профессиональное суждение и скептицизм
17. Государственным аудиторам следует планировать и проводить аудит с профессиональным скептицизмом, признавая, что могут существовать обстоятельства, по причине которых финансовая отчетность может содержать существенные искажения. При планировании и проведении аудита финансовой отчетности, а также при формулировании выводов и подготовке отчета по результатам аудита государственному аудитору следует применять профессиональное суждение.
18. Понятия «профессиональный скептицизм» и «профессиональное суждение» используются при формулировке требований к принятию государственным аудитором решений о надлежащем плане действий в отношении вопросов, касающихся аудита.
19. Государственные аудиторы применяют профессиональные суждения на всех этапах процесса аудита. Это подразумевает использование соответствующих навыков, знаний и опыта в контексте, обусловленном стандартами аудита, бухгалтерского учета и этики, с тем, чтобы государственный аудитор мог принимать обоснованные решения относительно плана действий, соответствующие обстоятельствам, в которых проводится аудит.
20. Концепция профессионального скептицизма является основополагающей для всех видов аудита. Государственные аудиторы планируют и выполняют задание на проведение аудита с целью подтверждения достоверности информации с применением профессионального скептицизма, признавая, что в силу определенных обстоятельств информация о предмете аудита может содержать существенные искажения. Профессиональный скептицизм подразумевает, что государственный аудитор делает критическую оценку (допуская сомнения) достоверности полученных данных и может выявить данные, которые противоречат или ставят под сомнение надежность документов или заявлений объекта аудита. Подобное отношение необходимо на протяжении всего процесса аудита, для того чтобы снизить риск пропуска подозрительных обстоятельств, излишнего обобщения при формулировании выводов по результатам наблюдений и использования ложных допущений для определения характера, сроков и объема процедур по сбору данных аудита и оценки их результатов.
Параграф 3. Существенность
21. Концепция существенности применяется государственными аудиторами как при планировании, так и при выполнении аудита и оценке влияния идентифицированных искажений на аудит и на финансовую отчетность. В целом, искажения, включая пропуск информации, расцениваются как существенные, если, сами по себе или в совокупности с другими искажениями, они могут повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой отчетности. Существенность имеет как количественные, так и качественные аспекты. В государственном секторе она не ограничивается экономическими решениями пользователей, так как на финансовой отчетности могут быть основаны решения о продолжении определенных государственных программ или финансировании грантов. Качественные аспекты существенности обычно играют более важную роль в государственном секторе, чем в других типах организаций.
22. Государственным аудиторам также следует определить порог существенности для оценки риска существенного искажения информации и определения характера, сроков и объема последующих аудиторских процедур. При планировании аудита исключительно с целью обнаружения отдельных случаев существенного искажения информации из виду упускается тот факт, что в совокупности отдельные случаи несущественного искажения информации могут повлечь существенное искажение финансовой отчетности при этом не остается запаса на необнаруженные случаи искажения информации. Необходимо определить порог существенности, чтобы снизить до приемлемого низкого уровня вероятность того, что необнаруженные случаи искажения информации превысят существенность, установленную для финансовой отчетности в целом. Определение порога существенности предусматривает применение профессионального суждения. Данный показатель зависит от понимания государственными аудиторами объекта аудита, он может меняться в ходе осуществления процедур оценки рисков и зависит от характера и масштаба случаев искажения информации, выявленных в ходе предыдущих аудитов и следовательно от ожиданий государственного аудитора относительно искажения информации в текущем периоде.
23. Мнение государственных аудиторов касается финансовой отчетности в целом следовательно, государственный аудитор не несет ответственности за обнаружение случаев искажения информации, которые не являются существенными. Тем не менее, государственным аудиторам следует выявлять и документировать случаи несущественного искажения количественной информации, так как они могут быть существенны по своей природе или в совокупности. Случаи искажения информации, существенность которых не превышает минимального порога, не нуждаются в рассмотрении.
24. Существенность, определенная при планировании аудита, необязательно представляет собой сумму, ниже которой случаи искажения информации (по отдельности или в совокупности) всегда будут оцениваться как несущественные. Обстоятельства отдельных случаев искажения информации могут требовать от государственных аудиторов их оценки как существенных, даже если порог существенности не превышен. Государственные аудиторы анализируют не только размер, но и характер случаев искажения информации, а также конкретные обстоятельства, в которых они были допущены, при оценке их последствий для финансовой отчетности.
Анализируемые государственными аудиторами аспекты включают:
1) чувствительный характер определенных операций или программ;
2) общественный интерес, потребность в эффективном законодательном надзоре и регулировании;
3) характер искажения информации или отклонения.
Параграф 4. Документация
25. Государственным аудиторам следует подготавливать документацию по аудиту, достаточную для того, чтобы другими аудиторами, не имеющие предварительных данных об аудите, могли понять:
1) характер, сроки и объем аудиторских процедур, выполненных в соответствии со Стандартом и требованиями законодательства Республики Казахстан в сфере государственного аудита и финансового контроля;
2) результаты таких процедур, полученные аудиторские доказательства и значительные вопросы, возникшие в ходе аудита;
3) выводы, сделанные по таким вопросам;
4) значимые профессиональные суждения, сделанные в процессе формулирования таких выводов.
26. Достаточная и отвечающая требованиям документация по аудиту соответствует следующим требованиям:
1) подтверждает и обосновывает мнения и отчеты государственного аудитора;
2) служит источником информации для подготовки отчетов или ответов на любые запросы объекта аудита, или любой другой стороны;
3) служит доказательством соблюдения государственным аудитором Стандарта и требований законодательства Республики Казахстан в сфере государственного аудита и финансового контроля;
4) облегчает планирование, надзор и проверки;
5) способствует повышению квалификации государственного аудитора;
6) помогает обеспечивать выполнение делегированной работы удовлетворительным образом;
7) служит доказательством выполненной работы на будущее.
27. Государственные аудиторы должны задокументировать обсуждения значительных вопросов с руководством объекта аудита, лицами, наделенными руководящими полномочиями, и другими лицами, включая характер значительных вопросов, по которым проводилось обсуждение, а также когда и с кем проводились обсуждения.
28. Государственные аудиторы должны собрать аудиторскую документацию в аудиторском файле и своевременно завершить административный процесс компиляции окончательного аудиторского файла после даты аудиторского отчета (заключения).
Глава 5. Основные структурные элементы процесса аудита финансовой отчетности
Параграф 1. Планирование аудита финансовой отчетности
29. Общий порядок планирования аудиторских мероприятий, включая формы плана и программы аудита определен Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными Нормативным постановлением Счетного комитета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ (далее – Правила). Стандарте отражены специфические особенности аудита финансовой отчетности.
30. Планирование аудита применительно к аудиту финансовой отчетности предполагает разработку детализированной программы проведения аудита, предусматривающей детальный подход к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур. Надлежащий уровень планирования способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, были своевременно выявлены и разрешены потенциальные проблемы, а работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы аудита и экспертами, участвующими в аудиторской проверке, а также координировать и контролировать такую работу.
31. Детализированная программа проведения аудита включает следующие компоненты:
1) перечень законодательной базы аудита;
2) краткое описание деятельности, программы или учреждения, являющихся объектом аудита;
3) основания для проведения аудита;
4) факторы, влияющие на аудит, включая факторы, определяющие существенность рассматриваемых вопросов;
5) цели и масштаб аудита;
6) подход к аудиту ориентированный на риски;
7) характеристики данных аудита, которые должны быть собраны, и процедур, необходимых для сбора и анализа аудиторских доказательств;
8) необходимые ресурсы;
9) график проведения аудита;
10) форма, содержание и пользователи аудиторского отчета.
32. Руководитель группы аудита разрабатывает и согласовывает с руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение аудита и членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие, детализированную программу аудита, которая включает в себя описание следующих вопросов:
1) характер, сроки и объем планируемых процедур по оценке рисков, проводимых согласно параграфу 7 главы 5 Стандарта;
2) характер, сроки и объем запланированных аудиторских процедур на уровне утверждений, проводимых согласно параграфу 12 главы 5 Стандарта;
3) других запланированных аудиторских процедур, необходимых для соблюдения требований Стандарта в ходе проведения аудита.
33. При первичном аудите руководитель группы аудита должен ознакомиться с аудиторской документацией предыдущего государственного аудитора, а также может по согласованию с руководителем структурного подразделения ответственного за проведение аудита и членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие увеличить объем работ по планированию, рассмотреть дополнительные вопросы при разработке плана и программы аудита.
Параграф 2. Изучение деятельности объекта аудита (группы объектов аудита)
34. Государственный аудитор изучает деятельность объекта аудита, чтобы идентифицировать и правильно оценить события, операции, используемые методы учета, которые могут оказывать влияние на достоверность финансовой отчетности, на ход проведения аудита, или на выводы, которые являются основанием для аудиторского заключения.
35. Государственный аудитор оценивает факторы, влияющие на финансовые операции и финансовую отчетность аудируемого объекта:
1) применение нормативных правовых актов Республики Казахстан по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности;
2) структуру объекта аудита, распределение обязанностей между структурными подразделениями;
3) систему бухгалтерского учета;
4) систему внутреннего контроля;
5) наличие правовых споров и судебных разбирательств, итоги которых могут повлиять либо уже повлияли на финансовую отчетность;
6) оценку риска, в том числе результаты предыдущих аудитов финансовой отчетности (изучение результатов предыдущих аудитов, ознакомление с папками хранения, содержащих аудиторские документации (аудиторские файлы), контроль исполнения рекомендаций и устранения нарушений, выявленных в ходе предыдущих аудитов).
36. Государственный аудитор оценивает источники доказательств следующими методами:
1) изучение документов;
2) проведение интервью и получение информации у ответственных лиц объекта аудита;
3) оценка информации, полученной из средств массовой информации и других информационных источников;
4) выполнение преданалитических исследований (сравнение данных финансовых таблиц, оценка связи между финансовыми и нефинансовыми данными, сравнение данных текущего периода с данными предыдущих периодов, оценка бюджетной и финансовой отчетности).
37. Общий порядок проведения предварительного изучения деятельности объекта аудита регламентирован Правилами.
Результаты предварительного изучения объекта документируются в папке хранения, содержащих аудиторские документации (аудиторский файл).
Параграф 3. Изучение системы бухгалтерского учета
38. Государственный аудитор изучает структуру и систему бухгалтерского учета аудируемого объекта и выявляет неотъемлемые риски. Государственный аудитор в системе бухгалтерского учета объекта аудита рассматривает:
1) составление финансовой и бюджетной отчетности;
2) проведение бухгалтерских процедур с учетом специфики деятельности;
3) выполнение бухгалтерских операций.
39. Государственному аудитору необходимо получить сведения о системе бухгалтерского учета, чтобы определить:
1) регистры бухгалтерского учета;
2) методы систематизации и хранения первичных учетных документов;
3) порядок ведения бухгалтерского учета от момента возникновения операций до их отражения в финансовой отчетности;
4) виды доходов и расходов;
5) активы, обязательства, их оценка и отражение в учете;
6) изменения в составе чистых активов/капитала;
7) наличие резервов и их отражение в учете.
Система бухгалтерского учета объекта аудита является эффективной, если обеспечивается надлежащее ведение бухгалтерского учета и подготовка достоверной финансовой отчетности.
40. Государственный аудитор изучает, оценивает безопасность и надежность применяемой информационной системы бухгалтерского учета, тестирует ее на правильность отражения операций и осуществления расчетов. Государственный аудитор должен получить представление об информационной системе, связанной с подготовкой и представлением финансовой отчетности, и соответствующей деятельности, охватывающей следующее:
1) группы однотипных операций в деятельности объекта аудита, которые являются существенными для финансовой отчетности;
2) процедуры, как в системе информационных технологий (ИТ), так и при ручной обработке данных, используемые для инициирования, записи, обработки и, по мере необходимости, корректировки операций, передачи их в главную бухгалтерскую книгу и отражения в финансовой отчетности;
3) соответствующие данные бухгалтерского учета на бумажных носителях или в электронном виде, подтверждающая информация и специфические счета финансовой отчетности, касающиеся инициируемых операций, их регистрации, обработки и обобщения;
4) фиксация информационными системами данных о событиях и условиях, которые не входят в состав однотипных операций, но могут являться существенными для финансовой отчетности;
5) процесс подготовки и представления финансовой отчетности, включая процедуры и методы, используемые руководством объекта аудита при расчете важных расчетных оценок и в случаях необходимого раскрытия информации;
6) средства контроля, связанные с журнальными проводками, включая нестандартные журнальные проводки, используемые для отражения неповторяющихся, необычных операций или корректировок;
7) процесс консолидации финансовой отчетности.
41. При проведении аудита в отношении консолидированной финансовой отчетности государственными аудиторами проводится изучение организации процесса консолидации финансовой отчетности.
Параграф 4. Изучение системы внутреннего контроля
42. Система внутреннего контроля включает надзор и проверку, организованные внутри объекта его силами:
1) соблюдения требований законодательства Республики Казахстан;
2) точности и полноты документации бухгалтерского учета;
3) своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;
4) предотвращения ошибок и искажений;
5) исполнения приказов и распоряжений;
6) обеспечения сохранности имущества организации.
43. Система внутреннего контроля в организации, включает следующие элементы:
1) контрольная среда;
2) процесс оценки рисков;
3) информационные системы;
4) контрольные действия;
5) мониторинг средств контроля.
44. Контрольная среда включает официальную позицию, осведомленность и действия представителей собственника и руководства относительно системы внутреннего контроля, а также понимание значения такой системы. Контрольная среда оказывает влияние на сознательность сотрудников в отношении контроля. Она является основой для эффективной системы внутреннего контроля, обеспечивающей поддержание дисциплины и порядка.
45. Процесс оценки рисков представляет собой выявление и по возможности устранение рисков в ведении хозяйственной деятельности, а также их возможных последствий. При этом следует учитывать, что риски могут быть связаны как с внешними, так и с внутренними событиями и обстоятельствами.
46. Информационная система обеспечивает понимание сотрудниками обязанности и ответственности, связанных с организацией и применением системы внутреннего контроля. Главной составляющей системы является функция информирования персонала о значимости его участия в процессах и связи его действий в информационной системе с работой других сотрудников, а также понимание способов доведения до руководителей соответствующего уровня информации о каких-либо исключительных ситуациях.
47. Контрольные действия включают политику и процедуры, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства выполняются. Контрольные действия, осуществляемые вручную или с применением информационных систем, имеют различные цели и применяются на различных организационных и функциональных уровнях.
48. Мониторинг средств контроля включает наблюдение за тем, функционируют ли они надлежащим образом в случае необходимости. Мониторинг средств контроля представляет собой процесс оценки эффективного функционирования системы внутреннего контроля во времени.
49. Для выявления недостатков в системе внутреннего контроля государственному аудитору потребуется определить соответствующие положения законодательства, связанные с требованиями к системе внутреннего контроля в государственном секторе.
В процессе изучения средств внутреннего контроля, государственный аудитор принимает во внимание:
1) любые дополнительные обязанности по представлению отчетности в отношении средств внутреннего контроля;
2) соответствующие средства контроля за соблюдением актов;
3) средства контроля, относящиеся к мониторингу результатов в сравнении с бюджетом;
4) средства контроля, относящиеся к передаче бюджетных средств другим объектам;
5) средства контроля за секретными данными, относящимися к национальной безопасности, и личными конфиденциальными данными, такими как налоговая информация;
6) средства надзора и иные средства контроля могут реализовываться внешними по отношению к объекту аудита сторонами.
50. Государственный аудитор должен получить представление о контрольной среде и оценить:
1) создало ли и поддерживает ли руководство объекта аудита под надзором лиц, наделенных руководящими полномочиями, культуру честности и этического поведения;
2) обеспечивают ли сильные стороны элементов контрольной среды, взятые в совокупности, соответствующую основу для других компонентов внутреннего контроля, и не подрывают ли недостатки контрольной среды эффективность других компонентов.
Параграф 5. Использование результатов работы внутренних аудиторов при проведении аудита финансовой отчетности
51. Государственные аудиторы, осуществляющие аудит финансовой отчетности, несут исключительную ответственность за выражаемое аудиторское мнение, и эта ответственность не уменьшается при использовании работы внутренних аудиторов. В то же время результаты работы внутренних аудиторов могут быть уместны для использования в процессе проведения аудита.
52. В целях определения возможности использования работы внутренних аудиторов государственный аудитор должен определить:
1) соответствует ли работа внутренних аудиторов целям аудита;
2) если да, планируемое влияние работы внутренних аудиторов на характер, сроки выполнения или масштаб процедур государственного аудитора.
53. При определении соответствия работы внутренних аудиторов целям государственного аудитора необходимо оценить:
1) объективность службы внутреннего аудита;
2) профессиональную компетентность внутренних аудиторов;
3) осуществляется ли работа внутренних аудиторов с должной профессиональной тщательностью;
4) вероятно ли эффективное общение между внутренними и государственным аудиторами.
54. Государственный аудитор при определении объективности работы внутренних аудиторов в части их соответствия целям внешнего государственного аудита, рассматривают все соответствующие руководства по оценке объективности внутренних аудиторов и, если необходимо, рассматривают отчеты уполномоченного органа, курирующего деятельность служб внутреннего аудита в государственном секторе.
Объективность службы внутреннего контроля определяется следующими критериями:
1) служба внутреннего аудита подотчетна высшему руководству и тем должностным лицам, на которых возложены управленческие функции;
2) служба внутреннего аудита предоставляет результаты по аудиту как высшему руководству, так и тем должностным лицам, на которых возложены управленческие функции;
3) служба внутреннего аудита расположена за пределами влияния общего персонала и менеджмента организационной единицы, подлежащей аудиту;
4)  служба внутреннего аудита ограждена от политического давления, что позволяет данной службе проводить аудиты и отчитываться по выявленным данным, выражать мнения и делать заключения на объективной основе;
5) работникам службы внутреннего аудита не позволяется проводить аудит в отношении деятельности, за которую они ранее несли ответственность с целью исключения возможного конфликта интересов;
6) служба внутреннего аудита имеет доступ к лицам, наделенным руководящими полномочиями.
55. При определении планируемого влияния работы внутренних аудиторов на характер, сроки выполнения или масштаб аудиторских процедур, государственный аудитор рассматривает:
1) характер и масштаб определенной работы, которая выполнена или будет выполнена внутренними аудиторами;
2) оцененные риски существенных искажений на уровне утверждений для определенных классов операций, сальдо счетов и раскрытий;
3) степень субъективности при оценке аудиторского доказательства, собранного внутренними аудиторами в подтверждение соответствующих утверждений.
56. Для того, чтобы использовать определенную работу внутренних аудиторов, государственный аудитор оценивает и выполняет аудиторские процедуры в отношении данной работы, чтобы установить ее соответствие целям государственного аудитора.
57. Для того, чтобы определить соответствие определенной работы, выполненной внутренними аудиторами, целям аудита, государственный аудитор оценивает:
1) выполнение работы внутренними аудиторами, прошедшими соответствующее профессиональное обучение и обладающими профессиональным опытом;
2) проведение должного надзора, обзора и документирования в отношении данной работы;
3) получение соответствующего аудиторского доказательства, позволяющего внутренним аудиторам сделать обоснованные выводы;
4) надлежащий характер полученных выводов, и соответствие отчетов, подготовленных внутренними аудиторами, результатам выполненной работы;
5) обоснованность решения необычных вопросов, раскрытых внутренними аудиторами.
58. Если государственный аудитор использует определенную работу внутренних аудиторов, то он должен включить в аудиторскую документацию выводы, сделанные относительно оценки соответствия работы внутренних аудиторов и аудиторских процедур, выполненных внешним аудитором в отношении данной работы.
Параграф 6. Определение существенности при планировании и проведении аудита
59. Информация об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала считается существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические и неэкономические решения пользователей, принятые на основе финансовой отчетности. Существенность зависит от величины показателя финансовой отчетности и (или) ошибки, оцениваемых в случае их отсутствия или искажения.
60. Государственному аудитору следует принимать во внимание существенность при планировании и выполнении аудита, оценке влияния идентифицированных искажений на аудит и на финансовую отчетность, а также при формулировании мнения в аудиторском отчете.
61. При планировании аудита государственный аудитор выносит суждения о размере искажений, которые расцениваться как существенные. Суждения являются основанием для:
1) определения характера, сроков проведения и объема процедур по оценке риска;
2) идентификации и оценки рисков существенных искажений;
3) определения характера, сроков выполнения и масштаба дальнейших аудиторских процедур.
Уровень существенности, который был определен при планировании аудита, не обязательно устанавливает сумму, ниже которой искажения всегда будут всегда оцениваться как несущественные. Обстоятельства, связанные с некоторыми искажениями, могут заставить государственного аудитора оценивать их как существенные, даже если они ниже уровня существенности.
62. Формируя план проведения аудита, государственный аудитор должен определить уровень существенности как на уровне финансовой отчетности в целом, так и в отношении остатков по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации, для которых искажения меньшей величины, чем уровень существенности финансовой отчетности в целом, могли бы повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой отчетности.
63. Существенность в государственном секторе включает и количественные, и качественные аспекты (аспекты, касающиеся «размера» и «сущности» искажений), соответственно, для конкретных классов операций, остатков на счетах и раскрываемой информации может быть установлена на более низком уровне.
В тех случаях, когда государственный аудитор также формирует заключение относительно эффективности средств контроля или соблюдения законов и нормативных правовых актов, он принимает во внимание необходимость определения существенности для этих целей в дополнение к существенности финансовой отчетности.
64. Государственный аудитор должен определить порог существенности в целях оценки рисков существенных искажений и определения характера, сроков проведения и объема дальнейших аудиторских процедур.
65. Государственный аудитор должен пересмотреть уровень существенности для финансовой отчетности в целом (и, в случае необходимости, уровень или уровни существенности для специфических классов операций, сальдо счетов или раскрытий) в случае, если в ходе аудита ему становится известно об информации, которая заставила бы государственного аудитора изначально определить другую величину (или величины).
66. Если государственный аудитор приходит к заключению, что должен быть установлен более низкий уровень существенности для финансовой отчетности в целом (и, в случае необходимости, уровень или уровни существенности для специфических классов операций, сальдо счетов или раскрытий) чем тот, который был изначально установлен, то он должен установить, есть ли необходимость пересмотреть порог существенности и остаются ли в силе характер, сроки проведения и объем дальнейших аудиторских процедур.
67. Государственный аудитор должен включить в аудиторскую документацию следующие величины, а также факторы, которые рассматривались при определении таких величин:
1) уровень существенности для финансовой отчетности в целом;
2) в случае необходимости, уровень или уровни существенности для специфических классов операций, сальдо счетов или раскрытий;
3) порог существенности;
4) любой пересмотр уровня существенности по мере выполнения аудита.
Параграф 7. Идентификация и оценка рисков существенного искажения финансовой отчетности
68. Государственный аудитор должен идентифицировать и оценить риски существенных искажений в финансовой отчетности на основе знания объекта аудита и его среды, включая систему внутреннего контроля.
69. Для понятия контрольную среду объекта аудита, государственному аудитору необходимо проанализировать схемы взаимодействия в объекте аудита, реализации принципов честности и этики, обязательства учреждения в области компетенции, участие лиц, наделенных руководящими полномочиями, философию и стиль работы руководства объекта аудита, организационную структуру, наличие и уровень работы по внутреннему аудиту, распределение полномочий и ответственности, а также кадровую политику и практику.
70. В рамках процесса понимания государственному аудитору также необходимо проанализировать, проводятся ли объектом аудита процедуры по определению рисков, имеющих отношение к целям финансовой отчетности, и оценивается ли значимость таких рисков через оценку вероятности их наступления. Если такие процедуры имеют место, то государственному аудитору необходимо дать оценку их результатам.
71. Государственному аудитору следует оценить риски существенного искажения информации на уровне финансовой отчетности и на уровне утверждений для классов операций, сальдо счетов и раскрытий, с тем, чтобы сформировать основу для дальнейших аудиторских процедур.
72. При оценке организации и применения процесса оценки рисков объектом аудита государственный аудитор устанавливает, каким образом руководство объекта аудита:
1) выявляет риски хозяйственной деятельности, имеющие отношение к финансовой отчетности;
2) оценивает значимость рисков;
3) оценивает вероятность возникновения рисков;
4) решает вопрос о способах управления рисками.
73. Выявление и оценка рисков существенного искажения информации, как на уровне финансовой отчетности, так и на уровне утверждений и применимые средства контроля, в отношении которых государственный аудитор сформировал понимание, должны быть задокументированы в достаточном объеме.
74. Для этой цели государственный аудитор:
1) выявляет риски в процессе ознакомления с деятельностью объекта аудита и его средой, включая средства контроля, относящиеся к этим рискам, а также с группами однотипных операций, остатками по счетам бухгалтерского учета и случаями раскрытия информации в финансовой отчетности;
2) устанавливает соответствие между выявленными рисками и тем, какая информация может быть искажена на уровне утверждений;
3) рассматривает, являются ли риски значительными настолько, чтобы привести к существенному искажению финансовой отчетности.
75. При вынесении суждения о том, какие риски являются значительными рисками, государственный аудитор должен рассмотреть следующие вопросы:
1) указывает ли риск на недобросовестные действия;
2) связан ли риск с недавними существенными изменениями в отрасли, новыми требованиями по ведению учета и подготовке отчетности или иными подобными обстоятельствами, что требует особого внимания государственного аудитора;
3) насколько сложными являются хозяйственные операции;
4) связан ли риск со связанными сторонами, которые имеют важное значение для отчетности;
5) какова степень субъективности при расчете некоторых оценочных значений, содержащихся в финансовой отчетности, связанная с рисками, которые сопутствуют оценке значений некоторых показателей, при отсутствии точных способов их определения;
6) сопутствует ли риск хозяйственным операциям, кажущимся нетипичными для деятельности объекта аудита и имеющим важное значение для отчетности.
76. При этом государственный аудитор учитывает следующее:
1) сложность и несогласованность нормативных правовых актов;
2) несоблюдение нормативных правовых актов;
3) процесс составления бюджета и его исполнение;
Рассмотрение бюджетного процесса является важной частью понимания объекта аудита и его среды и оценки риска.
77. Если государственный аудитор установил, что значительный риск существует, ему необходимо получить представление о средствах контроля объекта аудита, включая действия по контролю, имеющих отношение к этому риску.
78. Возможно изменение аудиторской оценки рисков существенного искажения на уровне утверждений в ходе аудита по мере сбора дополнительных аудиторских доказательств. В случае если государственный аудитор в результате выполнения дальнейших аудиторских процедур получает аудиторские доказательства, противоречащие первоначально полученным аудиторским доказательствам, в соответствии с которыми он производил первоначальную оценку, ему следует пересмотреть свою оценку и, соответственно, изменить планирование дальнейших аудиторских процедур.
Параграф 8. Реагирование на выявленные риски
79. Государственному аудитору следует предпринимать необходимые действия для устранения выявленных рисков существенного искажения финансовой отчетности.
80. Способы реагирования на выявленные риски включают разработку аудиторских процедур для устранения рисков, таких как процедуры проверки по существу и проверка средств контроля. Процедуры проверки по существу включают как детальные тесты, так и аналитические проверки по существу классов операций, сальдо счетов и раскрытий.
81. Характер, сроки и объем аудиторских процедур основываются на выявленных рисках существенного искажения информации на уровне утверждений и зависят от таких рисков. При разработке необходимых аудиторских процедур государственному аудитору следует проанализировать причины выявленных рисков существенного искажения информации на уровне утверждений для каждого класса операций, сальдо счетов и раскрытий. Такие причины могут включать неотъемлемый риск, связанный с операциями (вероятность существенного искажения информации в силу определенных характеристик соответствующего класса операций, сальдо счетов и раскрытий) и риски системы контроля (учитывает ли оценка рисков соответствующие средства контроля).
82. Проверка рисков системы контроля требует от государственного аудитора получения доказательств эффективности функционирования средств контроля (то есть государственный аудитор намерен полагаться на эффективность функционирования средств контроля при определении характера, сроков и объема процедур проверки по существу).
83. При разработке и проведении тестов соответствующих средств контроля для получения достаточных и необходимых доказательств государственному аудитору следует учитывать, что чем больше он полагается на эффективность средства контроля, тем более убедительными должны быть полученные аудиторские доказательства.
84. Государственному аудитору следует разработать и выполнить процедуры проверки по существу для каждого существенного класса операций, сальдо счетов и раскрытий независимо от выявленных рисков существенного искажения информации.
85. Государственному аудитору следует во всех случаях проводить проверки по существу независимо от факта проверки средств контроля. Кроме того, если государственный аудитор определил, что выявленный риск существенного искажения информации на уровне утверждений является значительным, необходимо провести процедуры проверки по существу, предусматривающие реагирование именно на этот риск. Если подход к значительному риску состоит только в процедурах проверки по существу, такие процедуры должны включать детальные тесты.
Параграф 9. Непрерывность деятельности
86. Государственному аудитору следует проанализировать, имеют ли место события или обстоятельства, которые могут поставить под сомнение использование руководством объекта аудита допущения о непрерывности деятельности при подготовке финансовой отчетности.
87. Так как допущение о непрерывности деятельности является основополагающим принципом подготовки финансовой отчетности, руководство объекта аудита проводит специальную оценку способности продолжать свою непрерывную деятельность. При оценке уместности допущения о непрерывности деятельности руководство объекта аудита должно учитывать всю доступную информацию, касающуюся обозримого будущего. Может потребоваться изучение широкого спектра факторов, связанных с текущей и будущей деятельностью, потенциальных или объявленных процедур реструктуризации организационных подразделений, оценок дохода или вероятности долгосрочного бюджетного финансирования, а также потенциальных источников замещающего финансирования. Финансовая отчетность составляется на основе принципа непрерывности деятельности, если только законодательным органом не принято решение о ликвидации или прекращении деятельности объекта аудита. Соответствующая информация в связи с допущением о непрерывности деятельности подлежит раскрытию в финансовой отчетности.
88. Государственный аудитор должен установить, провело ли уже руководство объекта аудита предварительную оценку способности объекта аудита продолжать свою непрерывную деятельность. Государственному аудитору следует получить достаточные и надлежащие доказательства о правомерности применения допущения о непрерывности деятельности объекта аудита при подготовке и представлении финансовой отчетности и сделать заключение о том, имеется ли существенная неопределенность в способности объекта аудита продолжать свою деятельность на непрерывной основе. Если финансовая отчетность подготовлена на основе допущения о непрерывности деятельности, но, по суждению государственного аудитора, применение такого допущения не соответствует действительности, государственному аудитору следует определить последствия для аудиторского отчета (заключения).
89. При формировании мнения в отношении способности объекта аудита продолжать свою деятельность, государственный аудитор рассматривает использование допущения непрерывности деятельности в контексте двух, иногда пересекающихся между собой, факторов:
1) больший риск, ассоциируемый с изменениями в государственной политике;
2) менее встречающийся операционный риск.
Параграф 10. Аудит сальдо на начало отчетного периода при первичном аудите
90. При проведении первичного аудита цель государственного аудитора состоит в том, чтобы получить достаточное и надлежащее аудиторское доказательство о нижеследующем:
1) содержат ли сальдо на начало отчетного периода искажения, которые могут существенно повлиять на финансовую отчетность текущего отчетного периода;
2) применяется ли учетная политика последовательно либо были ли изменения в учетной политике должным образом отражены в бухгалтерском учете и раскрыты в установленном порядке.
91. Если государственный аудитор получит аудиторское доказательство, что сальдо на начало отчетного периода содержат искажения, которые могли бы оказать существенное влияние на финансовую отчетность за текущий период, то государственный аудитор должен выполнить такие дополнительные аудиторские процедуры, которые являются целесообразными в сложившейся ситуации, чтобы оценить влияние на финансовую отчетность за текущий период.
92. Государственный аудитор должен получить достаточное и надлежащее аудиторское доказательство в отношении того, была ли учетная политика, отраженная в сальдо на начало отчетного периода, последовательно применена в финансовой отчетности за текущий период, и были ли изменения в учетной политике надлежащим образом учтены, адекватно представлены и раскрыты в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
93. Если государственный аудитор не может получить достаточное и надлежащее аудиторское доказательство относительно сальдо на начало отчетного периода, то он должен выразить мнение с оговорками или, сообразно обстоятельствам, отказаться от выражения мнения относительно финансовой отчетности в соответствии с параграфом 3 главы 6 Стандарта.
94. Если государственный аудитор приходит к заключению, что сальдо на начало отчетного периода содержат искажение, которое оказывает существенное влияние на финансовую отчетность за текущий период, и влияние искажения не было надлежащим образом учтено или не было адекватно представлено или раскрыто, то государственный аудитор должен выразить мнение с оговорками в соответствии с параграфом 3 главы 6 Стандарта.
95. Если государственный аудитор приходит к заключению, что учетная политика текущего периода не применялась последовательно в отношении сальдо на начало отчетного периода, и если последствия изменений учетной политики не были должным образом отражены в бухгалтерском учете и адекватно раскрыты в финансовой отчетности, государственный аудитор должен в зависимости от конкретных обстоятельств выразить мнение с оговоркой в соответствии с параграфом 3 главы 6 Стандарта.
Параграф 11. Аудиторская выборка
96. При использовании аудиторской выборки цель государственного аудитора состоит в том, чтобы предоставить разумную основу для формирования заключений о совокупности, из которой произведена выборка.
97. При организации аудиторской выборки государственный аудитор должен учитывать цель аудиторских процедур и характеристики совокупности, из которой формируется выборка.
98. Государственный аудитор должен определить объем выборки, достаточный для снижения риска используемой выборки, до приемлемо низкого уровня.
99. Государственный аудитор должен отбирать статьи таким образом, чтобы обеспечить репрезентативность выборки, когда элементы совокупности имеют равную вероятность быть отобранными.
100. Государственный аудитор должен выполнить аудиторские процедуры в отношении каждой отобранной статьи, соответствующие ее цели.
101. Если аудиторская процедура неприменима в отношении отобранных элементов, государственный аудитор должен выполнить процедуру по отношению к какому-либо замещающему элементу.
102. Если государственный аудитор оказывается не в состоянии применить разработанные аудиторские процедуры, или подходящие альтернативные процедуры, в отношении отобранных элементов, то необходимо рассматривать данный элемент как отклонение от предписанного контроля (в случае тестов средств контроля) или как искажение (в случае детальных тестов).
103. Государственный аудитор должен изучить характер и причину любых выявленных отклонений или искажений и оценить их возможный эффект на цель аудиторской процедуры и на другие области аудита.
104. В исключительных случаях, когда государственный аудитор считает обнаруженное в выборке искажение или отклонение аномалией, он должен получить высокую степень уверенности в том, что такое искажение или отклонение не является характерным для совокупности. Для этого необходимо выполнить дополнительные аудиторские процедуры в целях получения достаточного и надлежащего аудиторского доказательства того, что искажение или отклонение не влияет на остальные статьи в совокупности.
105. Применительно к детальным тестам государственный аудитор должен экстраполировать (распространить) искажения, выявленные в выборке, на всю совокупность.
106. Государственный аудитор должен оценить:
1) результаты выборки;
2) обеспечило ли использование аудиторской выборки разумное основание для выведения заключений о тестируемой совокупности.
Параграф 12. Аудиторские процедуры
107. Для получения необходимых аудиторских доказательств государственный аудитор должен осуществить аудиторские процедуры, характер, сроки и объем которых определяются исходя из оценки риска.
108. Аудиторские процедуры состоят из тестов контроля и процедур аудиторской проверки по существу.
109. Тесты средств контроля проводятся с целью получения аудиторских доказательств по вопросам организации и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля объекта аудита.
110. Процедуры проверки по существу представляют собой тесты, проводимые для получения аудиторских доказательств в целях обнаружения существенных искажений в финансовой отчетности.
Процедуры проверки по существу бывают двух видов:
1) детальные тесты операций и сальдо счетов;
2) аналитические процедуры.
111. Для получения аудиторских доказательств государственный аудитор может применить следующие аудиторские процедуры:
1) запрос;
2) инспектирование;
3) наблюдение;
4) подтверждение;
5) пересчет;
6) повторное проведение, аналитические процедуры, либо их сочетание.
112. Запрос представляет собой поиск информации у осведомленных лиц в пределах и за пределами места нахождения объекта аудита. Запросы могут быть различными: от официальных письменных запросов, адресованных третьим лицам, до неофициальных устных запросов, адресованных работникам объекта аудита.
113. Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов. В ходе инспектирования записей и документов государственный аудитор получает аудиторские доказательства процесса их обработки средствами внутреннего контроля.
114. Наблюдение заключается в изучении процессов или процедур, выполняемых другими лицами.
115. Подтверждение представляет собой письменный ответ от независимой (третьей) стороны на запрос подтвердить информацию, содержащуюся в бухгалтерских записях. Ответы на запросы могут предоставить государственному аудитору сведения, которыми он ранее не располагал, или которые подтверждают аудиторские доказательства.
116. Внешние подтверждения используют в отношении:
1) дебиторской задолженности, числящейся на счетах бухгалтерского учета;
2) запасов, находящихся на ответственном хранении на складах третьих сторон;
3) полученных займов;
4) кредиторской задолженности, числящейся на счетах бухгалтерского учета.
117. Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение государственным аудитором самостоятельных расчетов.
118. Повторное проведение – независимое проведение государственным аудитором процедур или контрольных действий (которые были первоначально исполнены руководством или персоналом объекта аудита в рамках системы внутреннего контроля), осуществляемых как вручную, так и с использованием компьютеров. Примером является повторное проведение государственным аудитором процедуры ранжирования дебиторской задолженности по срокам погашения.
119. Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной информации. Выбор аналитических процедур является предметом профессионального суждения государственного аудитора.
120. В процессе сбора аудиторских доказательств дополнительному рассмотрению могут подлежать следующие вопросы:
1) присутствие государственного аудитора при инвентаризации запасов;
2) запрос о судебных делах и претензиях;
3) стоимостная оценка и раскрытие информации о долгосрочных финансовых инвестициях;
4) информация по сегментам.
Параграф 13. Аудиторские доказательства
121. Цель государственного аудитора – разработать и выполнить аудиторские процедуры для получения достаточного и надлежащего аудиторского доказательства, чтобы сделать разумные выводы, которые послужат основанием для формирования аудиторского заключения о достоверности финансовой отчетности.
122. Аудиторские доказательства должны быть достаточными и иметь надлежащий характер. Достаточность – это мера количества доказательств, в то время как надлежащий характер относится к качеству доказательств, то есть их актуальности и достоверности. Необходимое количество доказательств зависит от риска существенного искажения информации в финансовой отчетности (чем выше риск, тем больше доказательств может потребоваться), и от качества таких доказательств (чем выше качество, тем меньше доказательств может потребоваться). Соответственно, достаточность и надлежащий характер доказательств являются взаимосвязанными параметрами. Сбор большого количества аудиторских доказательств не компенсирует их низкого качества.
123. Достоверность доказательств зависит от их источника и характера, а также от конкретных обстоятельств, при которых такие доказательства были получены. Даже если доказательства получены из внешних источников за пределами объекта аудита, такие как внешние подтверждения, определенные обстоятельства могут повлиять на достоверность такой информации.
124. Более достоверными являются согласующиеся доказательства, полученные из разных источников или имеющие разный характер, чем доказательства, рассматриваемые отдельно.
125. Аудиторские доказательства могут быть получены посредством проверки учетных записей. Наряду с информацией, которая подтверждает заявления руководства объекта аудита, следует обратить особое внимание на любую информацию, противоречащую таким заявлениям.
В случае финансовой отчетности в государственном секторе руководство часто делает заявления о том, что все действия и сделки осуществлялись в соответствии с законодательством или в рамках полномочий, и такие заявления вполне могут быть предметом аудита на соответствие в рамках финансового аудита.
126. В случаях, когда аудиторское доказательство, полученное из одного источника, противоречит аудиторскому доказательству, полученному из другого источника, или государственный аудитор сомневается в надежности информации, которую собирается использовать в качестве аудиторского доказательства, государственный аудитор должен определить, как следует изменить аудиторские процедуры или дополнить их для того, чтобы разрешить эту проблему, а также рассмотреть влияние данной ситуации на другие аспекты аудита.
Параграф 14. Аудит расчетных оценок включая расчетные оценки справедливой стоимости
127. Некоторые статьи финансовой отчетности не могут быть измерены точно, могут быть лишь оценены. Такие статьи финансовой отчетности рассматриваются как расчетные оценки. При их наличии в финансовой отчетности возрастает риск ее существенных искажений.
128. Цель государственного аудитора состоит получении достаточных и надлежащих аудиторских доказательств по следующим аспектам:
1) обоснованность расчетных оценок, включая расчетные оценки справедливой стоимости, признанные или раскрытые в финансовой отчетности;
2) адекватность соответствующих раскрытий в финансовой отчетности, в контексте законодательства Республики Казахстан в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
129. На основании оцененных рисков существенных искажений государственный аудитор определяет:
1) должным ли образом руководство объекта аудита применило требования законодательства Республики Казахстан в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности, касающиеся расчетной оценки;
2) являются ли надлежащими методы определения расчетных оценок и применялись ли они последовательно, а также соответствуют ли обстоятельствам изменения, если таковые имеют место, в расчетных оценках или методах их определения по сравнению с предыдущим периодом.
130. В отношении расчетных оценок, приводящих к значительным рискам, государственный аудитор должен получить достаточное и надлежащее аудиторское доказательство того, соответствуют ли:
1) решение руководства объекта аудита признать, или не признать, расчетные оценки в финансовой отчетности;
2) основа, выбранная для определения расчетных оценок, требованиям законодательства Республики Казахстан в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
131. На основании аудиторского доказательства государственный аудитор должен определить, обоснованы ли расчетные оценки в финансовой отчетности в контексте законодательства Республики Казахстан в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности или они искажены.
132. Государственный аудитор должен получить достаточное и надлежащее аудиторское доказательство того, соответствуют ли раскрытия, сделанные в финансовой отчетности в отношении расчетных оценок, требованиям законодательства Республики Казахстан в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
133. В отношении расчетных оценок, приводящих к значительным рискам, государственный аудитор должен также оценить адекватность раскрытия неопределенности таких оценок в финансовой отчетности в контексте законодательства Республики Казахстан в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
134. Государственный аудитор должен рассмотреть суждения и решения, принятые руководством объекта аудита при определении расчетных оценок, на предмет наличия признаков возможной предвзятости руководства объекта аудита. Сами по себе признаки возможной предвзятости руководства объекта аудита не считаются искажениями в целях заключения об обоснованности отдельных расчетных оценок.
135. В аудиторскую документацию государственный аудитор должен включать:
1) описание основы для аудиторского заключения в отношении обоснованности расчетных оценок и их раскрытия, приводящие к значительным рискам;
2) описание признаков возможной предвзятости руководства объекта аудита, если таковые имеются.
Параграф 15. Учет последующих событий
136. Если после даты аудиторского отчета (заключения), но до даты либо после даты представления финансовой отчетности, государственному аудитору становится известно о каком-либо факте, который влияет на аудиторский отчет, государственному аудитору необходимо провести следующие действия:
1) обсудить данный вопрос с руководством объекта аудита и, в случае необходимости, с лицами, наделенными руководящими полномочиями;
2) установить, необходимо ли вносить какие-либо поправки в финансовую отчетность и, если да,
3) выяснить у руководства объекта аудита, как оно намерено отразить данный вопрос в финансовой отчетности.
137. Если руководство объекта аудита не принимает меры, необходимые для того, чтобы проинформировать пользователей финансовой отчетности после даты ее выпуска, а также не вносит изменения в финансовую отчетность в случае, когда государственный аудитор считает, что такие изменения необходимы, следует уведомить руководство объекта аудита и лиц, наделенных руководящими полномочиями, о том, что объект аудита не должен предоставлять финансовую отчетность и аудиторский отчет (заключение) по ней третьим лицам до внесения в нее необходимых изменений. Если впоследствии финансовая отчетность будет передана третьим лицам без необходимых изменений, государственному аудитору нужно предпринять меры, необходимые для того, чтобы такие третьи лица не полагались на неисправленную финансовую отчетность и аудиторский отчет (заключение) по ней.
Параграф 16. Оценка искажений, выявленных в ходе аудита
138. Государственному аудитору следует оценить влияние выявленных искажений на процесс аудита и на финансовую отчетность объекта аудита.
139. В отношении искажений государственному аудитору следует провести оценку их существенности, по отдельности или в совокупности, с целью убедится в том, что она по-прежнему соответствует фактическим финансовым результатам объекта аудита.
140. Лица, наделенными руководящими полномочиями, должны быть уведомлены об искажениях и о влиянии таких искажений, по отдельности или в совокупности, на мнение, выраженное в аудиторском отчете. В аудиторском отчете государственный аудитор должен отдельно указать существенные искажения по соответствующим классам операций, сальдо счетов или соответствующим раскрытиям.
141. В ходе аудита государственный аудитор должен накапливать выявленные искажения, за исключением явно незначительных.
142. Государственный аудитор должен установить, есть ли необходимость пересмотреть план и программу аудита, если:
1) характер выявленных искажений и обстоятельства их возникновения указывают на то, что могут существовать иные искажения, которые в совокупности с искажениями, накопленными в ходе аудита, могли бы оказаться существенными;
2) совокупность искажений, накопленных в ходе аудита, приближается к уровню существенности, установленного в соответствии с параграфом 6 главы 5 Стандарта.
143. Государственный аудитор должен своевременно проинформировать обо всех искажениях, накопленных в ходе аудита, соответствующий уровень руководства объекта аудита, если это не запрещено законодательством или нормативными правовыми актами.
144. Перед оценкой влияния искажений на финансовую отчетность государственному аудитору необходимо пересмотреть уровень существенности в соответствии с параграфом 6 главы Стандарта, чтобы убедится в том, что он по-прежнему соответствует фактическим финансовым результатам объекта аудита.
145. Государственный аудитор должен установить, являются ли искажения существенными. При этом государственному аудитору необходимо рассмотреть следующие вопросы:
1) размер и характер искажений как в отношении конкретных классов операций, сальдо счетов или раскрытий, так и в отношении финансовой отчетности в целом, а также специфические обстоятельства возникновения таких искажений;
2) влияние искажений, связанных с предыдущими периодами, на соответствующие классы операций, сальдо счетов или раскрытия, а также на финансовую отчетность в целом.
146. Государственный аудитор должен запросить письменное представление руководства объекта аудита и, в случае необходимости, лиц, наделенных руководящими полномочиями, о том, рассматривают ли они влияние искажений как несущественное на финансовую отчетность в целом.
В случае проведения в рамках аудита финансовой отчетности дополнительных процедур по аудиту соответствия и оценке эффективности внутреннего контроля пояснения, указанные в пункте выше, могут быть сделаны в одном документе.
147. Государственный аудитор должен включить следующую информацию в аудиторскую документацию:
1) сумму, ниже которой искажения будут рассматриваться как незначительные;
2) все искажения, которые собраны в ходе аудита, а также информацию о том, могут ли они быть исправлены;
3) заключение государственного аудитора о том, являются ли искажения существенными и основания для этого вывода.
Глава 6. Формирование мнения по результатам аудита финансовой отчетности и составление аудиторского отчета
Параграф 1. Формулирование мнения по финансовой отчетности
148. Государственный аудитор должен сформулировать мнение относительно того, подготовлена ли финансовая отчетность, во всех существенных аспектах, в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
149. Для того, чтобы сформулировать данное мнение, государственный аудитор должен прийти к заключению относительно того, получил ли он разумную уверенность в том, что финансовая отчетность в целом не содержит существенные искажения, вызванные недобросовестными действиями или ошибкой. Такое заключение должно учитывать:
1) в соответствии с параграфом 13 главы 5 Стандарта, заключение государственного аудитора о том, было ли получено достаточное и надлежащее аудиторское доказательство;
2) в соответствии с параграфом 6 главы 5 Стандарта, заключение государственного аудитора о том, являются ли искажения существенными, по отдельности или в совокупности.
150. Государственный аудитор должен оценить, подготовлена ли финансовая отчетность, во всех существенных аспектах, в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Такая оценка должна включать рассмотрение качественных аспектов учетной практики объекта аудита, включая показатели возможной предвзятости суждений руководства объекта аудита.
151. В частности, принимая во внимание требования законодательства Республики Казахстан в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности, государственный аудитор должен оценить следующее:
1) являются ли расчетные оценки, сделанные руководством объекта аудита, обоснованными;
2) является ли информация, представленная в финансовой отчетности, релевантной, надежной, сопоставимой и понятной;
3) обеспечивает ли финансовая отчетность адекватные раскрытия, позволяющие ее предполагаемым пользователям понять влияние, оказываемое существенными операциями и событиями на информацию, представленную в финансовой отчетности.
152. Государственный аудитор выражает мнение без оговорок, если он приходит к заключению, что финансовая отчетность подготовлена, во всех существенных аспектах, в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
153. Если государственный аудитор не может получить достаточное и надлежащее аудиторское доказательство, позволяющее ему заключить, что финансовая отчетность в целом не содержит существенные искажения, он должен выразить мнение с оговоркой в аудиторском отчете (заключении) в соответствии с параграфом 3 главы 6 Стандарта.
Параграф 2. Подготовка аудиторского отчета
154. Аудиторский отчет должен быть представлен в письменной форме, с учетом порядка, установленного Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля.
155. Аудиторский отчет включает следующие элементы:
1) заголовок;
2) адресат;
3) вводный параграф, определяющий финансовую отчетность, аудит которой проводился;
4) описание ответственности руководства объекта аудита за подготовку финансовой отчетности;
5) описание ответственности государственного аудитора за выражение мнения по финансовой отчетности;
6) параграф, представляющий аудиторское мнение, в котором содержится выражение мнения по финансовой отчетности;
7) подпись руководителя аудиторского задания;
8) дата аудиторского отчета.
156. Аудиторский отчет должен иметь заголовок, четко указывающий на то, что данный отчет является отчетом Счетного комитета (ревизионной комиссии) и надлежащим образом адресован.
157. Вводный параграф аудиторского отчета содержит:
1) указание на объект аудита, по финансовой отчетности которого проводился аудит;
2) указание на то, что по данной финансовой отчетности проводился аудит;
3) название каждого отчета, входящего в финансовую отчетность;
4) дату или период, отраженный в каждом финансовом отчете, составляющем финансовую отчетность.
158. Аудиторский отчет включает раздел с заголовком «Ответственность руководства объекта аудита за подготовку финансовой отчетности» с перечислением лиц в объекте аудита, которые несут ответственность за подготовку финансовой отчетности и наделены правом первой подписи исходя из функциональных и должностных обязанностей.
159. Аудиторский отчет включает раздел с заголовком «Ответственность государственного аудитора», который содержит указание на то, что ответственность государственного аудитора заключается в выражении им мнения по финансовой отчетности на основании проведенного им аудита.
160. Аудиторский отчет должен содержать указание на то, что аудит был проведен в соответствии с процедурным стандартом, основанном на международных стандартах аудита высших органов аудита, обязывающим государственного аудитора выполнять этические требования, а также планировать и проводить аудит таким образом, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений.
161. Аудиторский отчет содержит описание аудита, с указанием следующих аспектов:
1) аудит включает выполнение процедур для получения аудиторских доказательств по суммам и раскрытиям в финансовой отчетности;
2) выбранные процедуры зависят от суждения государственного аудитора, включая оценку рисков существенных искажений в финансовой отчетности, вызванных недобросовестными действиями или ошибкой;
3) аудит также включает оценку надлежащего применения учетной политики и обоснованности расчетных оценок, сделанных руководством объекта аудита, а также общего представления финансовой отчетности.
162. Аудиторский отчет должен содержать указание на то, что государственный аудитор считает, что полученные им аудиторские доказательства являются достаточными и надлежащими для предоставления основы для выражения аудиторского мнения.
163. Аудиторский отчет должен включать раздел с заголовком «Мнение».
164. При выражении мнения без оговорок аудиторское мнение должно указывать, что финансовая отчетность подготовлена, во всех существенных аспектах, в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
165. Аудиторский отчет подписывается непосредственно проводившими государственный аудит государственными аудиторами.
166. Аудиторский отчет датируется не раньше даты, на которую государственный аудитор получил достаточное и надлежащее аудиторское доказательство, на котором основано аудиторское мнение по финансовой отчетности, включая доказательства того, что:
1) подготовлены все отчеты, составляющие финансовую отчетность, включая прилагаемые примечания;
2) лица, обладающие соответствующими полномочиями, подтвердили, что приняли на себя ответственность за данную финансовую отчетность.
Параграф 3. Модификация мнения по финансовой отчетности
167. Государственный аудитор должен модифицировать мнение в аудиторском отчете (заключении) при наличии одного из следующих условий:
1) на основании полученного аудиторского доказательства государственный аудитор приходит к заключению, что финансовая отчетность в целом содержит существенные искажения;
2) государственный аудитор не имеет возможности получить достаточное и надлежащее аудиторское доказательство, позволяющее ему прийти к заключению, что финансовая отчетность в целом не содержит существенные искажения.
168. Государственный аудитор выражает мнение с оговоркой при наступлении одного из следующих условий:
1) получив достаточное и надлежащее аудиторское доказательство, аудитор приходит к заключению, что искажения, индивидуально или в совокупности, являются существенными для финансовой отчетности;
2) государственный аудитор не имеет возможности получить достаточное и надлежащее аудиторское доказательство, на основании которого он может выразить мнение, но он приходит к заключению, что возможное влияние необнаруженных искажений, если таковые имеют место, на финансовую отчетность может быть существенным.
169. Государственный аудитор формулирует отказ от выражения мнения в том случае, если он не имеет возможности получить достаточное и надлежащее аудиторское доказательство, на основании которого он может выразить мнение, и приходит к заключению, что возможное влияние необнаруженных искажений, если таковые имеют место, на финансовую отчетность может быть и существенным, и повсеместным.
170. Если руководство объекта аудита ограничивает доступ к аудиторским доказательствам, государственный аудитор информирует об этом лица, наделенные руководящими полномочиями, кроме случаев, когда они участвуют в управлении объектом аудита, и решить, вопрос возможности выполнения альтернативных процедур для получения достаточного и надлежащего аудиторского доказательства.
171. Если государственный аудитор не имеет возможности получить достаточное и надлежащее аудиторское доказательство, последствия этого определяются следующим образом:
1) если государственный аудитор приходит к заключению, что возможное влияние необнаруженных искажений, если таковые имеют место, на финансовую отчетность является существенным, он выражает мнение с оговорками;
2) если государственный аудитор приходит к заключению, что возможное влияние необнаруженных искажений, если таковые имеют место, на финансовую отчетность является существенным, и повсеместным, государственным аудитором выражается отказ от выражения мнения по финансовой отчетности.
172. Отказ от выражения мнения предусмотрен только при проведении аудита в отношении отдельной финансовой отчетности.
173. Если государственный аудитор модифицирует мнение по финансовой отчетности, то в дополнение к специфическим элементам, требуемым параграфом 2 главы 6 Стандарта, им включается в аудиторский отчет (заключение) параграф, описывающий аспект, который вызвал необходимость в модификации мнения. Данный параграф размещается непосредственно перед параграфом, представляющим мнение в аудиторском отчете (заключении) и использовать заголовок «Основание для выражения мнения с оговорками», или «Основание для отказа от выражения мнения», в зависимости от обстоятельств.
Параграф 4. Включение в аудиторский отчет пояснительного параграфа
174. Если государственный аудитор сочтет необходимым привлечь внимание пользователей к вопросу, представленному или раскрытому в финансовой отчетности, который, по его профессиональному суждению, настолько важен, что является фундаментальным для понимания пользователями финансовой отчетности, то государственный аудитор должен включить пояснительный параграф в аудиторский отчет (заключение), при условии, что он получил достаточное и надлежащее аудиторское доказательство того, что данный вопрос не содержит существенного искажения в финансовой отчетности. Такой параграф должен касаться только информации, представленной или раскрытой в финансовой отчетности.
175. Если государственный аудитор включает в аудиторский отчет (заключение) пояснительный параграф, он должен:
1) поместить его сразу после параграфа, представляющего мнение, в аудиторском отчете (заключении);
2) использовать заголовок «Пояснительный параграф» или другой соответствующий заголовок;
3) включить в параграф четкую ссылку на вопрос, к которому привлекается внимание пользователей, и на то, где в финансовой отчетности можно найти соответствующие раскрытия, которые полностью описывают данный вопрос;
4) указать, что аудиторское мнение не было модифицировано в отношении вопроса, к которому привлекается внимание пользователей.
Параграфы о прочих вопросах, требующих внимания, в аудиторском отчете (заключении)
176. Если государственный аудитор считает необходимым сообщить о каком-либо вопросе кроме тех, что представлены или раскрыты в финансовой отчетности, который, по его профессиональному суждению является значимым для понимания пользователями аудита, обязанностей государственного аудитора или аудиторского отчета (заключения), то государственный аудитор должен представить такой вопрос в аудиторском отчете (заключении) в параграфе под заголовком «Прочие вопросы, требующие внимания» или под другим соответствующим заголовком. Государственный аудитор должен включить в аудиторский отчет (заключение) этот параграф сразу после параграфа, представляющего мнение, и любого пояснительного параграфа или в другой части аудиторского отчета (заключения), если содержание параграфа о прочих вопросах, требующих внимания, касается раздела прочих обязанностей по представлению отчетности.
Глава 7. Специфические вопросы проведения аудита в отношении консолидированной финансовой отчетности
177. Руководитель группы аудита определяет, возможно ли получение достаточных надлежащих аудиторских доказательств в отношении процесса консолидации финансовой информации компонентов, которые могли бы стать основанием для формирования мнения о достоверности финансовой отчетности группы. С этой целью, группе аудита следует ознакомиться с информацией о группе, ее компонентами и их средой в объеме, который необходим для определения значимых компонентов.
178. Руководитель группы аудита идентифицирует и оценивает риски существенных искажений на основе полученного знания объекта аудита и его среды.
Группе аудита следует:
1) учесть и дополнить информацию о группе, ее компонентах и их среде, включая средства контроля, применимые для всей группы, которая была получена на стадиях предварительного изучения объекта аудита;
2) получить представление о процессе консолидации, включая инструкции, выпущенные руководством группы для компонентов.
179. Группой аудита определяется следующее:
1) уровень существенности для финансовой отчетности группы в целом при разработке плана проведения аудита группы;
2) с учетом особенностей группы, если они есть, идентифицировать определенные группы однотипных операций, остатки по счетам бухгалтерского учета или случаи раскрытия информации в финансовой отчетности группы, для которых искажения сумм меньше уровня существенности, определенной для финансовой отчетности группы в целом, могут, в соответствии с обоснованными ожиданиями, повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основании финансовой отчетности группы.
В таких случаях группа аудита должна определить уровень или уровни существенности, которые будут применяться к указанным определенным группам однотипных операций, остаткам по счетам, раскрытиям информации;
3) существенность компонента для тех компонентов, в которых государственные аудиторы будут проводить аудит в целях аудита финансовой отчетности группы. В целях снижения риска того, что совокупность неисправленных и необнаруженных искажений в финансовой отчетности группы превысит уровень существенности, определенный для финансовой отчетности группы в целом, существенность компонента устанавливается ниже уровня существенности для финансовой отчетности группы в целом.
180. Руководитель группы аудита обязан разработать и осуществить надлежащие ответные действия в отношении оцененных рисков существенных искажений финансовой отчетности. Руководитель группы аудита должен определить тип работы, которая будет выполняться группой аудита в отношении аудита финансовой отчетности группы и государственными аудиторами компонентов в отношении финансовой информации компонентов.
181. Если характер, сроки выполнения и масштаб работы, которая будет выполняться в отношении процесса консолидации или финансовой информации компонентов, основаны на ожидании того, что средства контроля группы функционируют эффективно, или в том случае, когда одни только процедуры проверки по существу не могут обеспечить достаточное и надлежащее аудиторское доказательство на уровне утверждений, группа аудита должна протестировать эффективность функционирования указанных средств контроля.
182. В отношении компонента, который является финансово значимым для группы, группа аудита должна провести аудит финансовой информации компонента, применяя уровень существенности компонента.
183. В отношении компонента, который является значимым потому, что он может представлять значительные риски существенного искажения для финансовой отчетности группы в силу своего специфического характера или обстоятельств, группа аудита должна выполнить одно или несколько следующих действий:
1) аудит финансовой информации компонента, применяя уровень существенности компонента;
2) аудит одного или нескольких остатков по счетам бухгалтерского учета, групп операций или раскрытий, касающихся вероятных значительных рисков существенного искажения финансовой отчетности группы;
3) специальные аудиторские процедуры в отношении возможных значимых рисков существенного искажения финансовой отчетности группы.
184. В отношении компонентов, не являющихся значимыми компонентами, группа аудита должна выполнить аналитические процедуры на уровне группы.
185. Выбор компонентов должен осуществляться на цикличной основе.
186. Группа аудита должна разработать и выполнить дальнейшие аудиторские процедуры в отношении процесса консолидации в ответ на оцененные риски существенных искажений финансовой отчетности группы, которые возникают в связи с процессом консолидации. Они должны включать оценку того, все ли компоненты были включены в финансовую отчетность группы.
187. Группа аудита должна оценить надлежащий характер, полноту и точность консолидационных корректировок и реклассификаций и проверить, существуют ли какие-либо факторы риска недобросовестных действий или показатели возможной предвзятости руководства объекта аудита.
188. Группе аудита следует убедиться в том, что финансовая информация, идентифицированная государственным аудитором компонента, была включена в отчетность группы.
189. Руководитель группы аудита должен определить, было ли получено достаточное и надлежащее аудиторское доказательство в результате выполнения аудиторских процедур в отношении процесса консолидации и работы, выполненной группой аудита и государственными аудиторами компонентов, на основании которого можно выразить мнение по аудиту финансовой отчетности группы.
190. Руководитель группы аудита должен оценить влияние на мнение по аудиту финансовой отчетности группы любых искажений (идентифицированных группой аудита или сообщенных государственными аудиторами компонентов) и любых случаев невозможности получения достаточного и надлежащего аудиторского доказательства.
191. Группа аудита должна включать рассмотрение следующих вопросов в аудиторскую документацию:
1) анализ компонентов, указывая те, которые являются значимыми, и вид работ, выполненной в отношении финансовой информации компонентов;
2) характер, сроки выполнения и объем участия группы аудита в работе, выполняемой государственными аудиторами компонентов в отношении значимых компонентов, включая, в зависимости от обстоятельств, проверку группой аудита соответствующих частей аудиторской документации государственных аудиторов компонентов и сделанных на ее основе выводов;
3) письменный обмен информацией между группой аудита и государственными аудиторами компонента.
Глава 8. Рассмотрение вопросов соблюдения законодательства при проведении аудита финансовой отчетности
192. Государственному аудитору следует получить достаточные надлежащие доказательства о соблюдении законов и нормативных правовых актов, которые оказывают прямое существенное влияние на суммы, указываемые в финансовой отчетности, и раскрываемую в ней информацию.
193. Государственный аудитор не несет ответственность за предотвращение несоответствий и не обязан выявлять все нарушения законов и нормативных правовых актов, не влияющих напрямую на финансовую отчетность.
194. В соответствии с требованиями Стандарта, государственному аудитору необходимо понимать законодательную и нормативную правовую базу, применимую к деятельности объекта аудита.
195. Государственному аудитору следует принимать во внимание, что положения некоторых законов или нормативно-правовых актов имеют прямое влияние на финансовую отчетность, так как они определяют характер сумм и информации, подлежащих раскрытию в отчетности (бюджетное, налоговое и пенсионное законодательство), в то время как другие законы или нормативные правовые акты подлежат соблюдению руководством объекта аудита или определяют условия осуществления операционной деятельности объекта аудита, и такие законы или нормативные правовые акты не оказывают прямого влияния на финансовую отчетность (соблюдение условий лицензии, соблюдение нормативных требований платежеспособности, соблюдение экологических норм).
196. Несоблюдение законов и нормативных правовых актов Республики Казахстан может привести к штрафам, судебным разбирательствам или другим последствиям для объекта аудита, и это может существенно повлиять на финансовую отчетность.
197. Если в ходе проведения аудита финансовой отчетности государственным аудитором выявлены нарушения законодательства Республики Казахстан, им должны быть применены меры реагирования финансового контроля.

Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрировано в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647

Актуально на 17.09.2020

Содержание