О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 15 июня 2010 года № 281 "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета государственных учреждений"
В соответствии с пунктом 3 статьи 116 Бюджетного кодекса Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Внести в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 15 июня 2010 года № 281 «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета государственных учреждений» (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов 29 июня 2010 года за № 6314, опубликованный в газетах «Егемен Қазақстан» 2010 жылғы 17 тамыздағы № 332-333 (26176); «Егемен Қазақстан» 2010 жылғы 18 тамыздағы № 334-335 (26178); «Казахстанская правда» от 11 сентября 2010 года № 239-240 (26300-26301) следующие изменения и дополнения:
в Плане счетов бухгалтерского учета государственных учреждений, утвержденном указанным приказом:
в главе 4 «Счета раздела 1 «Краткосрочные активы»:
абзац первый пункта 7 изложить в следующей редакции:
«7. Подраздел 1000 «Денежные средства и их эквиваленты» – предназначен для учета денежных средств и их эквивалентов на контрольных счетах наличности и счетах государственных учреждений.»;
абзацы пятнадцатый, шестнадцатый и семнадцатый пункта 9 изложить в следующей редакции:
«1230 – «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», предназначен для учета дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за реализованные активы, выполненные работы и оказанные услуги, а также дебиторской задолженности за обучение детей в музыкальных школах, за содержание воспитанников в школах-интернатах, за форменную одежду, за питание детей в интернатах при школах, сроком погашения до одного года. Данный счет включает следующие субсчета:
1231 – «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», где учитывается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за реализованные активы, выполненные работы и оказанные услуги сроком погашения до одного года, в учреждениях профессионального технического образования учитываются расчеты с заказчиками за выполненные работы или оказанные услуги и за реализованные готовые изделия, а также расчеты с предприятиями и государственными учреждениями за работы, выполненные учащимися в процессе производственного обучения;
1232 – «Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей», где учитываются расчеты за обучение детей в музыкальных школах, за содержание воспитанников в школах-интернатах, за форменную одежду, за питание детей в интернатах при школах, сроком погашения до одного года;»;
в пункте 10:
абзац четвертый изложить в следующей редакции:
«1311 – «Строительные материалы», где учитываются строительные материалы, используемые в процессе строительства и монтажных работ. К строительным материалам относятся силикатные материалы (цемент, песок, гравий, известь, камень, кирпич, черепица), строительный металл (железо, жесть, сталь, цинк листовой), металлоизделия (гвозди, гайки, болты, скобяные изделия), санитарно-технические материалы (краны, муфты, тройники), электротехнические материалы (кабель, лампы, патроны, ролики, шнур, провод, предохранители, изоляторы), химико-мокательные (краска, олифа, толь) и другие аналогичные материалы;»;
абзацы шестнадцатый, семнадцатый и восемнадцатый изложить в следующей редакции:
«1319 – «Прочие материалы», где учитываются молодняк всех видов животных и животные на откорме, птицы, кролики, пушные звери, независимо от их стоимости, сено, овес и другие виды кормов и фуража для скота и других животных, посадочные материалы, семена, удобрения, приплод (жеребята) при наличии в государственных учреждениях рабочих лошадей, а также возвратная или обменная тара (бочки, бидоны, ящики, банки стеклянные, бутылки и другая тара) как свободная (порожняя), так и находящаяся под материальными ценностями, временные (нетитульные) сооружения, приспособления и устройства, затраты по возмещению которых относятся на себестоимость строительно-монтажных работ в составе накладных расходов, и другие материалы, не включенные в предыдущих субсчетах;
1320 – «Незавершенное производство», предназначен для учета остатков незавершенного производства;
1330 – «Готовая продукция», предназначен для учета готовых изделий и продукции производственных (учебных) мастерских, подсобных сельских и учебно-опытных хозяйств, а также готовой печатной продукции;»;
в главе 5 «Счета раздела 2 «Долгосрочные активы»:
в пункте 16:
абзац третий изложить в следующей редакции:
«2310 – «Земля», предназначен для учета любого вида земли, лесов, внутренних вод и месторождений полезных ископаемых, приобретенных за счет средств выделяемых из бюджета;»;
абзац пятнадцатый изложить в следующей редакции:
«2360 – «Машины и оборудование», предназначен для учета силовых машин и оборудования, рабочих машин и оборудования, измерительных приборов, регулирующих приборов и устройств, лабораторного оборудования, компьютерного оборудования, медицинского оборудования, офисного оборудования, прочих машин и оборудования с выделением на отдельные группы:»;
абзацы тридцать первый и тридцать второй изложить в следующей редакции:
«2380 – «Прочие основные средства», предназначен для учета прочих основных средств. Данный счет включает следующие субсчета:
2381 – «Активы культурного наследия», где учитываются активы, которые вследствие своей культурной, экологической или исторической значимости являются активами культурного наследия. К ним относятся исторические здания и монументы, места археологических раскопок, заповедники и природные охраняемые территории, произведения искусства, а также музейные ценности независимо от их стоимости;»;
абзацы тридцать шестой и тридцать девятый исключить;
абзац сороковой изложить в следующей редакции:
«учебные кинофильмы, магнитные диски и ленты, кассеты;»;
абзац четвертый пункта 20 изложить в следующей редакции:
«2711 – «Программное обеспечение», где учитывается компьютерное программное обеспечение и базы данных, программы на технических носителях, которые учреждение предполагает использовать в своей деятельности более одного года. На этом субсчете также учитываются системные, стандартные и прикладные программные средства, компьютерные программы, описания программ и вспомогательные материалы для системного и прикладного программного обеспечения. На этом субсчете не учитывается компьютерное программное обеспечение машин и оборудования с программным управлением; операционная система компьютера;»;
в главе 7 «Счета раздела 4 «Долгосрочные обязательства» абзац пятый пункта 32 изложить в следующей редакции:
«4130 – «Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом», предназначен для учета долгосрочной кредиторской задолженности перед бюджетом.»;
в главе 8 «Счета раздела 5 «Чистые активы/капитал» абзац пятый пункта 37 изложить в следующей редакции:
«5012 – «Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов» предназначен для учета, выделенного из государственного бюджета финансирования капитальных вложений в долгосрочные активы за счет внешних займов и связанных грантов.»;
в главе 9 «Счета раздела 6 «Доходы»:
абзацы второй и третий пункта 44 изложить в следующей редакции:
«6210 – «Доходы по вознаграждениям», предназначен для учета доходов от полученных вознаграждений по предоставленным займам, по финансовым вложениям;
6220 – «Прочие доходы от управления активами», предназначен для учета прочих доходов от управления активами, в том числе доходов от операционной аренды.»;
в пункте 45:
абзац второй изложить в следующей редакции:
«6310 – «Доходы от изменения справедливой стоимости», предназначен для учета доходов от изменений справедливой стоимости долгосрочных активов (биологических активов, инвестиционной недвижимости и финансовых инструментов);»;
абзац шестой изложить в следующей редакции:
«6350 – «Доходы от компенсации убытков», предназначен для учета доходов, полученных при компенсации (ранее признанных убытков от обесценения активов) от третьих сторон;»;
в главе 10 «Счета раздела 7 «Расходы»:
в пункте 48:
абзац второй изложить в следующей редакции:
«7010 – «Расходы на оплату труда», предназначен для учета расходов на оплату труда работников государственного учреждения, резерва на оплату отпусков;»;
абзац шестой изложить в следующей редакции:
«7050 – «Расходы на обязательное страхование», предназначен для учета расходов на обязательное страхование гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности владельцев автотранспортных средств;»;
абзац шестой пункта 51 изложить в следующей редакции:
«7450 – «Расходы по созданию резервов», предназначен для учета расходов по созданию резервов по сомнительным долгам;»;
в главе 12 «Счета раздела 9 «Забалансовые счета» абзац пятый пункта 53 изложить в следующей редакции:
«Счет 03 – «Бланки строгой отчетности». На данном счете учитываются находящиеся на хранении и выдаваемые под отчет бланки строгой отчетности.»;
в приложении 1 к Плану счетов бухгалтерского учета государственных учреждений, утвержденному указанным приказом:
в разделе 4 «Долгосрочные обязательства» строку:
"
4130 | Прочая долгосрочная кредиторская задолженность |
";
изложить в следующей редакции:
"
4130 | Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом |
"
в разделе 5 «Чистые активы/капитал» строку:
"
5012 | Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов |
";
изложить в следующей редакции:
"
5012 | Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов |
";
приложение 2 к Плану счетов бухгалтерского учета государственных учреждений, утвержденному указанным приказом, изложить в новой редакции согласно приложению к настоящему приказу;
в приложении 3 к Плану счетов бухгалтерского учета государственных учреждений, утвержденному указанным приказом:
в разделе 1 «Корреспонденции счетов по краткосрочным активам»:
строку, порядковый номер 2:
"
2 | Поступление на специальный счет государственного учреждения финансирования за счет средств внешних займов | 1062 Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам | 5012 Финансирование капитальных вложений за счет средств внешних займов |
"
изложить в следующей редакции:
2 | Поступление на специальный счет государственного учреждения финансирования за счет средств внешних займов | 1062 Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам | 6070 Доходы от финансирования за счет внешних займов |
";
строку, порядковый номер 7:
"
7 | Получение из бюджета плановых назначений на принятие обязательств по трансфертам физическим лицам администратором бюджетных программ | 1084 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам 1093 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам | 6030 Доходы по трансфертам |
Перечисление трансфертов физическим лицам администратором бюджетных программ уполномоченному органу по исполнению нижестоящего бюджета | 1211 Краткосрочная дебиторская задолженность по трансфертам физическим лицам | 1084 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам 1093 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам | |
Списание заключительными оборотами администратором бюджетных программ произведенных расходов по трансферту на основании отчета уполномоченного органа по исполнению нижестоящего бюджета | 7210 Расходы по трансфертам | 1211 Краткосрочная дебиторская задолженность по трансфертам физическим лицам | |
Возврат неиспользуемой суммы трансферта нижестоящим бюджетом | 6090 Возврат остатков бюджетных средств | 1211 Краткосрочная дебиторская задолженность по трансфертам физическим лицам |
"
изложить в следующей редакции:
"
7 | Получение из бюджета плановых назначений на принятие обязательств по трансфертам физическим лицам | 1084 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам 1093 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам | 6030 Доходы по трансфертам |
Перечисление трансфертов физическим лицам | 3111 Краткосрочная кредиторская задолженность по трансфертам физическим лицам | 1084 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам 1093 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам | |
Начисление по трансфертам физическим лицам | 7210 Расходы по трансфертам | 3111 Краткосрочная кредиторская задолженность по трансфертам физическим лицам |
"
в строке, порядковый номер 8:
строки:
Перечисление субсидии физическим лицам администратором бюджетных программ уполномоченному органу по исполнению нижестоящего бюджета | 1214 Краткосрочная дебиторская задолженность по субсидиям физическим лицам | 1085 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям 1094 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям | |
Списание заключительными оборотами администратором бюджетных программ произведенных расходов по субсидии на основании отчета уполномоченного органа по исполнению нижестоящего бюджета | 7230 Расходы по субсидиям | 1214 Краткосрочная дебиторская задолженность по субсидиям физическим лицам |
изложить в следующей редакции:
"
Перечисление субсидии физическим лицам | 3114 Краткосрочная кредиторская задолженность по субсидиям физическим лицам | 1085 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям 1094 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям | |
Начисление субсидии физическим лицам | 7230 Расходы по субсидиям | 3114 Краткосрочная кредиторская задолженность по субсидиям физическим лицам |
";
в строке, порядковый номер 9:
строки:
"
Перечисление субсидии физическим лицам администратором бюджетных программ уполномоченному органу по исполнению нижестоящего бюджета | 1215 Краткосрочная дебиторская задолженность по субсидиям юридическим лицам | 1085 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям 1094 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям | |
Списание заключительными оборотами администратором бюджетных программ произведенных расходов по субсидии на основании отчета уполномоченного органа по исполнению нижестоящего бюджета | 7230 Расходы по субсидиям | 1215 Краткосрочная дебиторская задолженность по субсидиям юридическим лицам |
"
изложить в следующей редакции:
"
Перечисление субсидии юридическим лицам | 3115 Краткосрочная кредиторская задолженность по субсидиям юридическим лицам | 1085 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям 1094 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям | |
Начисление субсидии юридическим лицам | 7230 Расходы по субсидиям | 3115 Краткосрочная кредиторская задолженность по субсидиям юридическим лицам |
";
в строке, порядковый номер 11:
строку:
"
Выплата стипендии | 3230 Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1010 Денежные средства в кассе 1020 Текущий счет государственного учреждения |
"
изложить в следующей редакции:
"
Выплата стипендии | 3230 Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1010 Денежные средства в кассе |
";
строку, порядковый номер 17:
"
17 | Закрытие плановых назначений на принятие обязательств в конце года | 6090 Возврат остатков бюджетных средств | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1083 Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов 1084 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам 1093 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам 1085 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям 1094 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям 1086 Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их 1095 Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в местный бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их 1087 Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов |
"
изложить в следующей редакции:
"
17 | Закрытие плановых назначений на принятие обязательств в конце года | 6090 Возврат остатков бюджетных средств | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1083 Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов 1084 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам 1093 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам 1085 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям 1094 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям |
";
строки, порядковые номера 40 и 41:
"
40 | Перечисление денежных средств для покупки иностранной валюты | 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1040 КСН для учета поступлений и расчетов |
41 | Покупка валюты за счет бюджетных средств и денег, поступивших на КСН платных услуг, спонсорской, благотворительной помощи, временного размещения денег физических или юридических лиц | 1050 Счет в иностранной валюте | 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность |
"
изложить в следующей редакции:
"
40 | Перечисление денежных средств для покупки иностранной валюты | 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1040 КСН для учета поступлений и расчетов 1030 Расчетный счет |
41 | Покупка валюты за счет бюджетных средств и денег, поступивших на КСН платных услуг, спонсорской, благотворительной помощи, временного размещения денег физических или юридических лиц | 1050 Счет в иностранной валюте 1030 Расчетный счет | 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность |
";
строку, порядковый номер 50:
"
50 | Оплата счетов поставщика за счет внешнего займа | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 1062 Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам |
"
изложить в следующей редакции:
"
50 | Поступление средств на специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам | 1062 Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам | 6070 Доходы от финансирования за счет внешних займов |
";
строку, порядковый номер 55:
55 | Приобретение талонов на бензин, питание, почтовых марок, путевок в дома отдыха, санатории и др. | 1072 Денежные документы | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1042 КСН платных услуг |
"
изложить в следующей редакции:
"
55 | Приобретение талонов на бензин, питание, почтовых марок, путевок в дома отдыха, санатории и др. | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1042 КСН платных услуг |
1072 Денежные документы | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам |
";
строки, порядковые номера 57 и 58 исключить;
строку, порядковый номер 59:
"
59 | Предоставление займа администратором бюджетных программ | 1110 Краткосрочные предоставленные займы | 1080 Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета 1090 Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета |
"
изложить в следующей редакции:
"
59 | Отражение задолженности на сумму предоставленного кредита | 1110 Краткосрочные предоставленные займы | 1080 Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета 1090 Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета |
Одновременно на сумму начисленной задолженности по расчетам с бюджетом | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям |
";
строку, порядковый номер 62:
"
62 | Погашение основного долга | 1080 Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета 1090 Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета | 1110 Краткосрочные предоставленные займы |
"
изложить в следующей редакции:
"
62 | Возврат средств, выделенных по внутреннему кредитованию в погашение задолженности перед бюджетом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | 1110 Краткосрочные займы предоставленные |
";
строки, порядковые номера 64, 65, 75, 76, 81-84, 97, 98 исключить;
после строки, порядковый номер 111, дополнить строкой следующего содержания:
"
111.1 | Приобретение талонов на бензин и ГСМ | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1042 КСН платных услуг |
1072 Денежные документы | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | ||
1315 Топливо, ГСМ | 1072 Денежные документы |
";
после строки, порядковый номер 123, дополнить строкой следующего содержания:
"
123.1 | Произведенные расходы по талонам на бензин и ГСМ | 7060 Расходы по запасам | 1315 Топливо, ГСМ |
";
в разделе 2 «Корреспонденции по долгосрочным активам»
после строки, порядковый номер 159, дополнить строкой следующего содержания:
"
На сумму использованного финансирования по текущей деятельности на цели капитальных вложений (приобретение основных средств и других долгосрочных активов) | 6010 Доходы от финансирования текущей деятельности | 5011 Финансирование капитальных вложений за счет бюджетных средств |
";
строку, порядковый номер 160:
"
160 | Оплата счета поставщика и подрядчика | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 1082 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1092 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям |
"
изложить в следующей редакции:
"
160 | Оплата счета поставщика и подрядчика | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1082 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1092 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям |
";
строку, порядковый номер 162:
"
162 | Прием в эксплуатацию вновь выстроенных зданий, сооружений и передаточных устройств или работ по реконструкции зданий и сооружений | 2320-2380 Основные средства | 2411 Незавершенное строительство |
"
изложить в следующей редакции:
"
162 | Прием в эксплуатацию вновь выстроенных зданий, сооружений и передаточных устройств или работ по реконструкции зданий и сооружений | 2320-2380 Основные средства 2510 Инвестиционная недвижимость | 2411 Незавершенное строительство |
";
в строке, порядковый номер 207:
строку:
"
3131 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации активов | 1010 Денежные средства в кассе |
"
изложить в следующей редакции:
"
3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | 1010 Денежные средства в кассе |
"
строку, порядковый номер 208:
"
208 | Погашение задолженности перед бюджетом по возмещению недостачи виновным лицом | 3131 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации активов | 1262 Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность |
"
изложить в следующей редакции:
"
208 | Погашение задолженности перед бюджетом по возмещению недостачи виновным лицом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | 1262 Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность |
";
в разделе 3 «Корреспонденции счетов по краткосрочным обязательствам»:
строку, порядковый номер 228:
"
228 | Погашение задолженности перед бюджетом | 3131 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации активов 3132 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации товаров, работ и услуг 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | 1010 Денежные средства в кассе 1042 КСН платных услуг 1231 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков 1232 Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей |
"
изложить в следующей редакции:
"
228 | Погашение задолженности перед бюджетом | 3131 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации активов 3132 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации товаров, работ и услуг 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | 1042 КСН платных услуг 1231 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков 1232 Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей |
";
строки, порядковые номера 243 и 244 исключить;
строку, порядковый номер 263:
"
263 | Удержание из заработной платы работника по ссудам банка | 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда | 3247 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по безналичным перечислениям на счета по вкладам в банки |
"
изложить в следующей редакции:
"
263 | Удержание из заработной платы работника по ссудам банка | 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда | 3248 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками |
";
в строке, порядковый номер 277:
строку:
"
277 | Начисление сумм учащимся школ за выполненные ими работы на предприятиях в период производственного обучения | 7140 Прочие операционные расходы | 3273 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность |
"
изложить в следующей редакции:
"
277 | Начисление сумм учащимся за выполненные ими работы в период производственного обучения в учебно-производственных мастерских | 7140 Прочие операционные расходы | 3273 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность |
";
строку:
"
Выплата сумм учащимися школ за выполненные ими работы на предприятиях в период производственного обучения | 3273 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность | 1010 Денежные средства в кассе |
"
изложить в следующей редакции:
"
Выплата сумм учащимися за выполненные ими работы в период производственного обучения в учебно-производственных мастерских | 3273 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность | 1010 Денежные средства в кассе |
";
строки, порядковые номера 282 и 283:
"
282 | Начисление вознаграждений (гонораров) сотрудникам- консультантам за услуги | 7010 Расходы на оплату труда 8012 Оплата труда | 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда |
283 | Удержание индивидуального подоходного налога из гонорара (вознаграждений) | 3273 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда | 3121 Краткосрочная кредиторская задолженность по индивидуальному подоходному налогу 3124 Краткосрочная кредиторская задолженность по прочим налогам и другим обязательным платежам в бюджет |
"
изложить в следующей редакции:
"
282 | Начисление вознаграждений (гонораров) сотрудникам- консультантам за услуги | 7010 Расходы на оплату труда | 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда |
283 | Удержание индивидуального подоходного налога из гонорара (вознаграждений) | 3273 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность 3241 Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда | 3121 Краткосрочная кредиторская задолженность по индивидуальному подоходному налогу |
";
строку, порядковый номер 297, исключить;
в разделе 4 «Корреспонденции по долгосрочным обязательствам»:
в строке, порядковый номер 302:
строку:
"
Одновременно осуществляется вторая запись на текущую часть долгосрочного арендного обязательства | 4120 Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде | 3260 Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде |
"
изложить в следующей редакции:
"
На текущую часть долгосрочного арендного обязательства | 4120 Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде | 3260 Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде |
";
в разделе 5 «Корреспонденции счетов по чистым активам/капиталу»:
в строке, порядковый номер 308:
строку:
"
308 | Поступление из бюджета финансирования на капитальные вложения | 1062 Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам | 5011 Финансирование капитальных вложений за счет бюджетных средств |
"
изложить в следующей редакции:
"
308 | Поступление из бюджета финансирования на капитальные вложения | 1082 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1092 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям | 5011 Финансирование капитальных вложений за счет бюджетных средств |
";
строки, порядковые номера 310 и 311, исключить;
строку, порядковый номер 312:
"
312 | Закрытие плановых назначений на принятие обязательств по капитальным вложениям в последний рабочий день декабря | 5011 Финансирование капитальных вложений за счет бюджетных средств 5012 Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов | 1082 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1092 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1062 Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам |
"
изложить в следующей редакции:
"
312 | Закрытие плановых назначений на принятие обязательств по капитальным вложениям в конце года. | 5011 Финансирование капитальных вложений за счет бюджетных средств | 1082 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1092 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям |
";
строки, порядковые номера 315 и 316:
"
315 | Списание суммы дооценки на финансовый результат в результате последующей эксплуатации | 5111 Резерв на переоценку основных средств | 5210 Финансовый результата отчетного года |
316 | Увеличение балансовой стоимости нематериальных активов в результате произведенной переоценки | 2710 Основные средства | 5112 Резерв на переоценку нематериальных активов |
"
изложить в следующей редакции:
"
315 | Списание суммы дооценки на финансовый результат в результате последующей эксплуатации | 5111 Резерв на переоценку основных средств | 5220 Финансовый результат предыдущих лет |
316 | Увеличение балансовой стоимости нематериальных активов в результате произведенной переоценки | 2710 Нематериальные активы | 5112 Резерв на переоценку нематериальных активов |
";
строку, порядковый номер 318:
"
318 | Списание суммы дооценки на финансовый результат в результате последующей эксплуатации | 5112 Резерв на переоценку нематериальных активов | 5210 Финансовый результат отчетного года |
"
изложить в следующей редакции:
"
318 | Списание суммы дооценки на финансовый результат в результате последующей эксплуатации | 5112 Резерв на переоценку нематериальных активов | 5220 Финансовый результат предыдущих лет |
";
строку, порядковый номер 320:
"
320 | Списание суммы резерва на финансовый результат при выбытии переоцененных активов | 5111 Резерв на переоценку основных средств 5112 Резерв на переоценку нематериальных активов | 5210 Финансовый результат отчетного года |
"
изложить в следующей редакции:
"
320 | Списание суммы резерва на финансовый результат при выбытии переоцененных активов | 5111 Резерв на переоценку основных средств 5112 Резерв на переоценку нематериальных активов | 5220 Финансовый результат предыдущих лет |
";
в разделе 6 «Корреспонденции по доходам»:
строку, порядковый номер 331:
"
331 | Признание дохода от потребления финансирования капитальных вложений за счет внешних займов | 5012 Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов | 6070 Доходы от финансирования за счет внешних займов |
"
изложить в следующей редакции:
"
331 | Признание дохода от потребления финансирования капитальных вложений за счет внешних займов | 5012 Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов | 6070 Доходы от финансирования за счет внешних займов |
";
строку, порядковый номер 333:
"
333 | Закрытие плановых назначений на принятие обязательств в конце года | 6090 Возврат остатков бюджетных средств | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1082 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1092 Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям 1083 Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов 1084 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам 1093 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам 1085 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям 1094 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям 1086 Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их 1095 Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в местный бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их 1087 Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов |
"
изложить в следующей редакции:
"
333 | Закрытие плановых назначений на принятие обязательств в конце года | 6090 Возврат остатков бюджетных средств | 1081 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1091 Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования 1083 Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов 1084 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам 1093 Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам 1085 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям 1094 Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям |
";
строку, порядковый номер 337:
"
337 | Признание дохода от увеличения справедливой стоимости активов | 1120 Краткосрочные финансовые инвестиции (учитываемые по справедливой стоимости) 2120 Долгосрочные финансовые инвестиции 2510 Инвестиционная недвижимость 2600 Биологические активы | 6310 Доходы от изменения справедливой стоимости |
"
изложить в следующей редакции:
"
337 | Признание дохода от увеличения справедливой стоимости активов | 1120 Краткосрочные финансовые инвестиции (учитываемые по справедливой стоимости) 2510 Инвестиционная недвижимость 2600 Биологические активы | 6310 Доходы от изменения справедливой стоимости |
";
в строке, порядковый номер 338:
строку:
"
Одновременно осуществляется вторая запись на признание обязательств перед бюджетом по полученным доходам от реализации долгосрочных активов | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям |
"
изложить в следующей редакции:
"
Одновременно осуществляется вторая запись на признание обязательств перед бюджетом по полученным доходам от реализации долгосрочных активов | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3131 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации активов |
";
в разделе 7 «Корреспонденции счетов по расходам»:
строку, порядковый номер 357:
"
357 | Списание субсидии на расходы государственного учреждения | 7230 Расходы по субсидиям | 1214 Краткосрочная дебиторская задолженность по субсидиям физическим лицам 1215 Краткосрочная дебиторская задолженность по субсидиям юридическим лицам |
"
изложить в следующей редакции:
"
357 | Начислены расходы государственного учреждения по субсидиям физическим и юридическим лицам | 7230 Расходы по субсидиям | 3114 Краткосрочная кредиторская задолженность по субсидиям физическим лицам 3115 Краткосрочная кредиторская задолженность по субсидиям юридическим лицам |
";
строку, порядковый номер 363:
"
363 | Расходы по изменению справедливой стоимости активов | 7410 Расходы от изменения справедливой стоимости | 1120 Краткосрочные финансовые инвестиции (учитываемые по справедливой стоимости) 2120 Долгосрочные финансовые инвестиции 2510 Инвестиционная недвижимость 2600 Биологические активы |
"
изложить в следующей редакции:
"
363 | Расходы по изменению справедливой стоимости активов | 7410 Расходы от изменения справедливой стоимости | 1120 Краткосрочные финансовые инвестиции (учитываемые по справедливой стоимости) 2510 Инвестиционная недвижимость 2600 Биологические активы |
";
в разделе 8 «Корреспонденции по счетам затрат на производство и другие цели»:
строку, порядковый номер 370:
"
370 | Начисление социального налога от заработной платы, персонала занятого производством | 8013 Отчисления от оплаты труда | 3122 Краткосрочная кредиторская задолженность по социальному налогу 3141 Краткосрочная кредиторская задолженность по обязательным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования |
"
изложить в следующей редакции:
"
370 | Начисление социального налога от заработной платы, персонала занятого производством | 8013 Отчисления от оплаты труда | 3122 Краткосрочная кредиторская задолженность по социальному налогу |
";
строки, порядковые номера 379 и 380, исключить;
дополнить строками следующего содержания:
"
Раздел 9. Корреспонденции счетов по учету внешних займов, связанных грантов и внутреннему кредитованию | |||
7.7. Учет внешних займов | |||
7.7.1 Отражение операций по использованию средств, полученных по внешним займам | |||
381 | На сумму плановых назначений администраторами бюджетных программ | 1087 Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов | 5012 Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов |
382 | По окончании финансового года использование выданных плановых назначений на принятие обязательств | 5012 Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов | 1087 Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов |
383 | Поступление средств на специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам у администратора бюджетных программ | 1062 Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам | 6070 Доходы от финансирования за счет внешних займов |
384 | Начисление расходов за оказанные услуги по бюджетному инвестиционному проекту по внешним займам | 7000-7100 Операционные расходы | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками |
Принятие акта выполненных ремонтных или строительных работ от подрядчика | 2411 Незавершенное строительство | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками | |
385 | Прием в эксплуатацию вновь выстроенных зданий, сооружений и передаточных устройств или работ по реконструкции зданий и сооружений | 2320-2380 Основные средства | 2411Незавершенное строительство |
386 | На сумму использованного финансирования за счет внешних займов на цели капитальных вложений | 6070 Доходы от финансирования за счет внешних займов | 5011 Финансирование капитальных вложений за счет бюджетных средств |
7.7.2 Отражение операций по внешним займам у Министерства финансов Республики Казахстан | |||
387 | На сумму признания обязательств по внешним займам полученным | 7460 Прочие расходы | 3010 Краткосрочные займы полученные 4010 Долгосрочные займы полученные |
388 | Погашение внешних займов | 3010 Краткосрочные займы полученные 4010 Долгосрочные займы полученные | 1080 Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета 1050 Счет в иностранной валюте |
389 | Начислены расходы по вознаграждениям | 7310 Расходы по вознаграждениям | 3250 Краткосрочные вознаграждения к выплате |
390 | Погашение вознаграждения по внешним займам | 3250 Краткосрочные вознаграждения к выплате | 1080 Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета |
7.8. Учет связанных грантов | |||
391 | На сумму плановых назначений на принятие обязательств администраторами бюджетных программ | 1087 Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов | 5012 Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов |
392 | По окончании финансового года использование выданных плановых назначений на принятие обязательств | 5012 Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов | 1087 Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов |
393 | Поступление средств на специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по связанным грантам администратора бюджетных программ | 1061 Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по грантам | 6060 Доходы по грантам |
394 | Начисление расходов за оказанные услуги по бюджетному инвестиционному проекту по внешним займам | 7000-7100 Операционные расходы | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками |
395 | Приобретение основных средств | 2320-2380 Основные средства | 3210 Краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками |
Одновременно на сумму финансирования на цели капитальных вложений | 6060 Доходы по грантам | 5011 Финансирование капитальных вложений за счет бюджетных средств | |
7.9 Учет по внутреннему кредитованию | |||
396 | На сумму плановых назначений администратора бюджетных программ на цели внутреннего кредитования на возвратной основе | 1080 Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета 1090 Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета | 6010 Доходы от финансирования текущей деятельности |
397 | На сумму предоставленных кредитов | 1110 Краткосрочные займы предоставленные 2110 Долгосрочные займы предоставленные | 1080 Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета 1090 Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета |
Одновременно на сумму начисленной задолженности по расчетам с бюджетом | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям 4130 Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом | |
398 | Возврат средств, выделенных по внутреннему кредитованию в погашение задолженности перед бюджетом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям 4130 Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом | 1110 Краткосрочные займы предоставленные 2110 Долгосрочные займы предоставленные |
399 | Начисление вознаграждения по предоставленному кредиту | 1250 Краткосрочные вознаграждения к получению | 6210 Доходы по вознаграждениям |
Одновременно осуществляется вторая запись на начисление обязательств перед бюджетом по полученному доходу по вознаграждениям | 7120 Расходы по расчетам с бюджетом | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | |
400 | Поступление в бюджет полученного дохода по вознаграждениям | 3133 Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | 1250 Краткосрочные вознаграждения к получению |
".
2. Департаменту методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности, аудиторской деятельности (Тулеуов А.О.) обеспечить государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан и его официальное опубликование в установленном законодательством порядке.
3. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2013 года.
И.о. Министра
Р. Даленов
Приложение
к приказу и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
от 11 июля 2012 года № 338
Приложение 2
к Плану счетов бухгалтерского
учета государственных учреждений
Схема перехода на План счетов бухгалтерского учета государственных учреждений
Счета Инструкции по бухгалтерскому учету в государственных учреждениях от 27 января 1998 года № 30 | Перенос остатков со счетов Инструкции по бухгалтерскому учету в государственных учреждениях от 27 января 1998 года № 30 на План счетов бухгалтерского учета государственных учреждений | Используемые в последующем счета Плана счетов бухгалтерского учета государственных учреждений | |||
Наименование счета/субсчета | № счета/ субсчета | № счета/ субсчета | Наименование счета/ субсчета | Наименование счета/ субсчета | № счета/ субсчета |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Раздел I. Активы | |||||
Активы | 01 | ||||
Здания: 1) здания производственного хозяйственного назначения, занимаемые органами управления, социально-культурными (здания учебных заведений, больниц, поликлиник и амбулаторий, домов-нтернатов для престарелых и инвалидов, детских учреждений, научно- исследовательских институтов, лабораторий и т.д.) и другими государственными учреждениями; | 010 | 2320 | Здания | Здания | 2320 |
2510 | Инвестиционная недвижимость | Инвестиционная недвижимость | 2510 | ||
учреждениями; 2) здания, полностью или преимущественно предназначенные под жилье (общая полезная площадь жилых помещений которых занимает не менее 50% всей полезной жилой и нежилой площади) | |||||
Земля | 010-1 | 2310 | Земля | Земля | 2310 |
2510 | Инвестиционная недвижимость | Инвестиционная недвижимость | 2510 | ||
Сооружения | 011 | 2330 | Сооружения | Сооружения | 2330 |
Передаточные устройства | 012 | 2340 | Передаточные устройства | Передаточные устройства | 2340 |
Машины и оборудование | 013 | 2360 | Машины и оборудование | Машины и оборудование | 2360 |
Нематериальные активы | 014 | 2710 | Нематериальные активы | Нематериальные активы | 2710 |
Транспортные средства | 015 | 2350 | Транспортные средства | Транспортные средства | 2350 |
Инструменты, производственный (включая принадлежности) и хозяйственный инвентарь | 016 | 2370 | Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь | Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь | 2370 |
Рабочий и продуктивный скот: 1) рабочий скот – лошади, волы, верблюды, ослы и другие рабочие животные (включая транспортных и спортивных лошадей и других транспортных животных, служебных собак); 2) продуктивный и племенной скот – коровы, быки-производители буйволы и яки (кроме рабочих), жеребцы- производители и племенные кобылы (нерабочие), кобылы, переведенные на табунное содержание, верблюды-производители и матки (нерабочие), хряки-производители и свиноматки, овцематки, козы, бараны и др. | 017 | 2383 | Прочие основные средства | Прочие основные средства | 2383 |
2610 | Животные | Животные | 2610 | ||
Библиотечный фонд | 018 | 2382 | Библиотечный фонд | Библиотечный фонд | 2382 |
Прочие активы: 1) Многолетние насаждения. К многолетним насаждениям относятся искусственные многолетние насаждения вне зависимости от их возраста: плодовоягодные насаждения всех видов (деревья и кустарники), озеленительные и декоративные насаждения на улицах, площадях, в парках, садах, скверах, на территории государственных учреждений, во дворах жилых домов, живые изгороди, снегозащитные и полезащитные полосы, насаждения по укреплению песков и берегов рек, овражнобалочные насаждения и т.п.; искусственные насаждения ботанических садов и других научно-исследовательских государственных учреждений и учебных заведений для научных целей и другие искусственные многолетние насаждения. Молодые насаждения всех видов учитываются отдельно от насаждений, достигших полного развития, т.е. возраста начала плодоношения, смыкания крон и т.п.; 2) Капитальные затраты по улучшению земель. К капитальным затратам по улучшению земель относятся затраты не инвентарного характера (не связанные со строительством сооружений) на культурно-технические мероприятия по поверхностному улучшению земель для сельскохозяйственного пользования, производимые за счет капитальных вложений (планировка земельных участков, корчевка площадей под пашню, очистка полей от камней и валунов, срезание кочек, расчистка зарослей, очистка водоемов и др.); 3) Музейные ценности (независимо от их стоимости), кроме музейных экспонатов (предметов искусства и естествознания, старины и народного быта и экспонатов научного, исторического и технического значения), которые учитываются в соответствии с инструкцией по учету и хранению музейных ценностей в государственных музеях; 4) Экспонаты животного мира в зоопарках и других аналогичных учреждениях независимо от их стоимости; 5) Сценическо-постановочные средства стоимостью свыше двух месячных расчетных показателей за единицу (декорации, мебель и реквизит, бутафория, театральные и национальные костюмы, парики, головные уборы, белье, обувь); 6) Документация по типовому проектированию независимо от стоимости; 7) Программы на технических носителях, учебные кинофильмы, магнитные диски и ленты, кассеты и др.; 8) прочий инвентарь свыше 40-кратного расчетного показателя за единицу, детские игры, специальные лыжи и др. | 019 | 2380 | Прочие основные средства | Прочие основные средства | 2380 |
2620 | Многолетние насаждения | Многолетние насаждения | 2620 | ||
2711 | Программное обеспечение | Программное обеспечение | 2711 | ||
2411 | Незавершенное строительство | Незавершенное строительство | 2411 | ||
5220 | Финансовый результат предыдущих лет | ||||
Износ активов | 02 | ||||
Износ активов | 020 | 2391 | Накопленная амортизация основных средств | Накопленная амортизация основных средств | 2391 |
2521 | Накопленная амортизация инвестиционной недвижимости | Накопленная амортизация инвестиционной недвижимости | 2521 | ||
2631 | Накопленная амортизация биологических активов | Накопленная амортизация биологических активов | 2631 | ||
5220 | Финансовый результат предыдущих лет | Финансовый результат предыдущих лет | 5220 | ||
Износ нематериальных активов | 021 | 2721 | Накопленная амортизация нематериальных активов | Накопленная амортизация нематериальных активов | 2721 |
Резерв на обесценение основных средств | 2392 | ||||
Резерв на обесценение инвестиционной недвижимости | 2522 | ||||
Резерв на обесценение биологических активов | 2632 | ||||
Резерв на обесценение нематериальных активов | 2722 | ||||
Раздел II. Материальные запасы | |||||
Изделия и продукция | 03 | ||||
Изделия производственных (учебных) мастерских | 030 | 1330 | Готовая продукция | Готовая продукция | 1330 |
Продукция подсобных (учебных) сельских хозяйств | 031 | 1330 | Готовая продукция | Готовая продукция | 1330 |
Товары | 1340 | ||||
Оборудование, строительные материалы и материалы для научных исследований | 04 | ||||
Оборудование к установке | 040 | 2383 | Прочие основные средства | Прочие основные средства | 2383 |
1310 | Материалы | Материалы | 1310 | ||
Строительные материалы для капитального строительства | 041 | 1311 | Строительные материалы | Строительные материалы | 1311 |
Материалы длительного использования для научных исследований и на лабораторном испытании | 043 | 1312 | Материалы для учебных, научных исследований и других целей | Материалы для учебных, научных исследований и других целей | 1312 |
Молодняк животных и животные на откорме | 05 | ||||
Молодняк животных и животные на откорме | 050 | 1319 | Прочие материалы | Прочие материалы | 1319 |
2610 | Животные | Животные | 2610 | ||
Материалы и продукты питания | 06 | ||||
Материалы для учебных, научных и других целей | 060 | 1312 | Материалы для учебных, научных исследований и других целей | Материалы для учебных, научных исследований и других целей | 1312 |
Продукты питания | 061 | 1314 | Продукты питания | Продукты питания | 1314 |
Медикаменты и перевязочные средства | 062 | 1313 | Медикаменты и перевязочные средства | Медикаменты и перевязочные средства | 1313 |
Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности | 063 | 1316 | Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности | Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности | 1316 |
Топливо, горючее и смазочные материалы | 064 | 1315 | Топливо, ГСМ | Топливо, ГСМ | 1315 |
Корма и фураж | 065 | 1319 | Прочие материалы | Прочие материалы | 1319 |
Тара | 066 | 1319 | Прочие материалы | Прочие материалы | 1319 |
Прочие материалы | 067 | 1319 | Прочие материалы | Прочие материалы | 1319 |
Материалы в пути | 068 | 1350 | Запасы в пути | Запасы в пути | 1350 |
Запасные части к машинам и оборудованию | 069 | 1318 | Запасные части | Запасные части | 1318 |
Незавершенное производство | 1320 | ||||
Резерв на обесценение запасов | 1360 | ||||
Разделы III. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | |||||
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | 07 | ||||
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы на складе | 070 | 1319 | Прочие материалы | Прочие материалы | 1319 |
2383 | Прочие основные средства | Прочие основные средства | 2383 | ||
2370 | Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь | Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь | 2370 | ||
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации | 071 | 2383 | Прочие основные средства | Прочие основные средства | 2383 |
2370 | Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь | Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь | 2370 | ||
1319 | Прочие материалы | Прочие материалы | 1319 | ||
Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь на складе | 072 | 1317 | Спецодежда и другие предметы индивидуального пользования | Спецодежда и другие предметы индивидуального пользования | 1317 |
Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь в эксплуатации | 073 | 1317 | Спецодежда и другие предметы индивидуального пользования | Спецодежда и другие предметы индивидуального пользования | 1317 |
Раздел IV. Затраты на производство и другие цели | |||||
Затраты на производство и другие цели | 08 | ||||
Затраты производственных (учебных) мастерских | 080 | 1320 | Незавершенное производство | Затраты на производство и другие цели | 8010 |
Материалы | 8011 | ||||
Оплата труда | 8012 | ||||
Отчисления от оплаты труда | 8013 | ||||
Накладные расходы | 8014 | ||||
Затраты подсобных (учебных) сельских хозяйств | 081 | 1320 | Незавершенное производство | Затраты на производство и другие цели | 8010 |
Материалы | 8011 | ||||
Оплата труда | 8012 | ||||
Отчисления от оплаты труда | 8013 | ||||
Накладные расходы | 8014 | ||||
Затраты на изготовление экспериментальных устройств | 083 | 1320 | Незавершенное производство | Затраты на производство и другие цели | 8010 |
Материалы | 8011 | ||||
Оплата труда | 8012 | ||||
Отчисления от оплаты труда | 8013 | ||||
Накладные расходы | 8014 | ||||
2410 | Незавершенное строительство и капитальные вложения | Незавершенное строительство и капитальные вложения | 2410 | ||
Затраты по заготовлению и переработке материалов | 084 | 1320 | Незавершенное производство | Затраты на производство и другие цели | 8010 |
Материалы | 8011 | ||||
Оплата труда | 8012 | ||||
Отчисления от оплаты труда | 8013 | ||||
Накладные расходы | 8014 | ||||
Раздел V. Денежные средства | |||||
Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета | 09 | ||||
Плановые назначения на принятие обязательств государственного учреждения, предусмотренные индивидуальным планом финансирования по обязательствам | 090 | Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования | 1081 | ||
Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям | 093 | Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям | 1082 | ||
Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам | 095 | Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам | 1084 | ||
Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям | 1085 | ||||
Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов | 096 | Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов | 1083 | ||
Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их | 098 | Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их | 1086 | ||
Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов | 099 | Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов | 1087 | ||
Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета | 10 | ||||
Плановые назначения на принятие обязательств государственного учреждения, предусмотренные индивидуальным планом финансирования по обязательствам | 100 | Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования | 1091 | ||
Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям | 103 | Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям | 1092 | ||
Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам | 1093 | ||||
Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям | 1094 | ||||
Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в местный бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их | 108 | Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в местный бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их | 1095 | ||
Контрольные счета наличности и счета государственного учреждения | 11 | ||||
КСН спонсорской, благотворительной помощи | 110 | 1041 | КСН спонсорской, благотворительной помощи | КСН спонсорской, благотворительной помощи | 1041 |
КСН платных услуг | 111 | 1042 | КСН платных услуг | КСН платных услуг | 1042 |
КСН временного размещения денег | 112 | 1043 | КСН временного размещения денег | КСН временного размещения денег | 1043 |
Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам | 113 | 1062 | Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам | Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам | 1062 |
Карт-счет государственного учреждения | 114 | 1020 | Текущий счет государственного учреждения | Текущий счет государственного учреждения | 1020 |
Расчетный счет | 115 | 1030 | Расчетный счет | Расчетный счет | 1030 |
Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по грантам | 116 | 1061 | Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по грантам | Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по грантам | 1061 |
Счет в иностранной валюте | 118 | 1050 | Счет в иностранной валюте | Счет в иностранной валюте | 1050 |
Деньги в пути | 119 | 1073 | Денежные средства в пути | Денежные средства в пути | 1073 |
Касса | 12 | ||||
Касса | 120 | 1010 | Денежные средства в кассе | Денежные средства в кассе | 1010 |
Прочие денежные средства | 13 | ||||
Аккредитивы | 130 | 1071 | Аккредитивы | Аккредитивы | 1071 |
Денежные документы | 132 | 1072 | Денежные документы | Денежные документы | 1072 |
Финансовые вложения | 134 | 1074 | Прочие денежные средства | Прочие денежные средства | 1074 |
1120 | Краткосрочные финансовые инвестиции | Краткосрочные финансовые инвестиции | 1120 | ||
2120 | Долгосрочные финансовые инвестиции | Долгосрочные финансовые инвестиции | 2120 | ||
Раздел VI. Внутриведомственные расчеты по финансированию | |||||
Внутриведомственные расчеты | 14 | ||||
Расчеты по финансированию из бюджета на расходы государственного учреждения и другие мероприятия | 140 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | Доходы от финансирования текущей деятельности | 6010 |
Расчеты по финансированию за счет других бюджетов | 142 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | Доходы от финансирования текущей деятельности | 6010 |
Расчеты по финансированию из бюджета капитальных вложений | 143 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | ||
5010 | Финансирование капитальных вложений | Финансирование капитальных вложений | 5010 | ||
Раздел VII. Расчеты | |||||
Расчеты с поставщиками, подрядчиками и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги | 15 | ||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 150 | 1410 | Краткосрочные авансы выданные | Краткосрочные авансы выданные | 1410 |
3210 | Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 3210 | ||
4110 | Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 4110 | ||
Расчеты по обязательствам за счет внешних займов | 151 | 1410 | Краткосрочные авансы выданные | Краткосрочные авансы выданные | 1410 |
3210 | Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 3210 | ||
4110 | Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 4110 | ||
Расчеты по научным разработкам | 152 | 1410 | Краткосрочные авансы выданные | Краткосрочные авансы выданные | 1410 |
3210 | Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 3210 | ||
4110 | Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 4110 | ||
Расчеты с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги | 153 | 1231 | Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 1231 |
2210 | Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 2210 | ||
3410 | Краткосрочные авансы полученные | Краткосрочные авансы полученные | 3410 | ||
Расчеты с кредиторами сверх утвержденного плана финансирования | 154 | 3210 | Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 3210 |
4110 | Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 4110 | ||
Расчеты по обязательствам за счет грантов | 155 | 1410 | Краткосрочные авансы выданные | Краткосрочные авансы выданные | 1410 |
3210 | Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 3210 | ||
4110 | Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 4110 | ||
Расчеты по авансам заказчиков за работы и услуги | 157 | 1231 | Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 1231 |
3410 | Краткосрочные авансы полученные | Краткосрочные авансы полученные | 3410 | ||
Расчеты по операциям, связанным с поступлениями в бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их | 158 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | Доходы от реализации товаров, работ и услуг | 6110 |
Расчеты по взносам социального налога | 159 | 1220 | Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом | Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом | 1220 |
3122 | Краткосрочная кредиторская задолженность по социальному налогу | Краткосрочная кредиторская задолженность по социальному налогу | 3122 | ||
Расчеты с подотчетными лицами | 16 | ||||
Расчеты с подотчетными лицами | 160 | 1261 | Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммам | Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммам | 1261 |
3248 | Прочая краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками | Прочая краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками | 3248 | ||
Расчеты с разными дебиторами | 17 | ||||
Расчеты по недостачам | 170 | 1262 | Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками | Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками | 1262 |
1280 | Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | 1280 | ||
Расчеты по социальному пособию по временной нетрудоспособности | 171 | 1262 | Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками | Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками | 1262 |
3244 | Краткосрочная кредиторская задолженность работников по социальному пособию по временной нетрудоспособности | Краткосрочная кредиторская задолженность работников по социальному пособию по временной нетрудоспособности | 3244 | ||
Расчеты по специальным видам платежей | 172 | 1232 | Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей | Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей | 1232 |
3273 | Прочая краткосрочная кредиторская задолженность | Прочая краткосрочная кредиторская задолженность | 3273 | ||
Расчеты по платежам в бюджет | 173 | 1220 | Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом | Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом | 1220 |
3121 | Краткосрочная кредиторская задолженность по индивидуальному подоходному налогу | Краткосрочная кредиторская задолженность по индивидуальному подоходному налогу | 3121 | ||
3123 | Краткосрочная кредиторская задолженность по плате за загрязнение окружающей среды | Краткосрочная кредиторская задолженность по плате за загрязнение окружающей среды | 3123 | ||
3124 | Краткосрочная кредиторская задолженность по прочим налогам и другим обязательном платежам в бюджет | Краткосрочная кредиторская задолженность по прочим налогам и другим обязательным платежам в бюджет | 3124 | ||
3130 | Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом | Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом | 3130 | ||
Расчеты по деньгам временного размещения физических или юридических лиц | 174 | 3271 | Краткосрочная кредиторская задолженность по деньгам временного размещения | Краткосрочная кредиторская задолженность по деньгам временного размещения | 3271 |
Расчеты по средствам, полученным на кредитование субъектов малого и среднего бизнеса | 175 | 1110 | Краткосрочные займы предоставленные | Краткосрочные займы предоставленные | 1110 |
2110 | Долгосрочные займы предоставленные | Долгосрочные займы предоставленные | 2110 | ||
Расчеты по деньгам, полученным на расходы за счет спонсорской, благотворительной помощи | 176 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | Доходы от спонсорской и благотворительной помощи | 6050 |
Расчеты с депонентами | 177 | 3243 | Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по депонированным суммам | Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по депонированным суммам | 3243 |
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в пределах утвержденного плана финансирования | 178 | 1280 | Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | 1280 |
2230 | Прочая долгосрочная дебиторская задолженность | Прочая долгосрочная дебиторская задолженность | 2230 | ||
3270 | Прочая краткосрочная кредиторская задолженность | Прочая краткосрочная кредиторская задолженность | 3270 | ||
4320 | Прочие долгосрочные обязательства | Прочие долгосрочные обязательства | 4320 | ||
3210 | Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 3210 | ||
4110 | Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 4110 | ||
1262 | Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками | Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками | 1262 | ||
Расчеты в порядке авансовых платежей | 179 | 1410 | Краткосрочные авансы выданные | Краткосрочные авансы выданные | 1410 |
Расчеты с рабочими и служащими | 18 | ||||
Расчеты с рабочими и служащими | 180 | 3241 | Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда | Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда | 3241 |
Расчеты со стипендиатами | 181 | 3230 | Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам | Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам | 3230 |
Расчеты с рабочими и служащими за товары, проданные в кредит | 182 | 3248 | Прочая краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками | Прочая краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками | 3248 |
Расчеты с рабочими и служащими по безналичным перечислениям на счета по вкладам в банки | 183 | 3247 | Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по безналичным перечислениям на счета по вкладам в банки | Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по безналичным перечислениям на счета по вкладам в банки | 3247 |
Расчеты с рабочими и служащими по безналичным перечислениям по договорам страхования | 184 | 3248 | Прочая краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками | Прочая краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками | 3248 |
Расчеты с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов | 185 | 3245 | Краткосрочная кредиторская задолженность по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов | Краткосрочная кредиторская задолженность по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов | 3245 |
Расчеты с рабочими и служащими по ссудам банка | 186 | 3248 | Прочая краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками | Прочая краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками | 3248 |
Расчеты по исполнительным документам и прочим удержаниям | 187 | 3242 | Краткосрочная кредиторская задолженность по исполнительным документам | Краткосрочная кредиторская задолженность по исполнительным документам | 3242 |
Расчеты, связанные с изъятием наличных тиынов из денежного обращения | 188 | 1262 | Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками | Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками | 1262 |
3272 | Расчеты, связанные с изъятием наличных тиынов из денежного обращения | Расчеты, связанные с изъятием наличных тиынов из денежного обращения | 3272 | ||
Другие расчеты за выполненные работы | 189 | 3273 | Прочая краткосрочная кредиторская задолженность | Прочая краткосрочная кредиторская задолженность | 3273 |
4320 | Прочие долгосрочные обязательства | Прочие долгосрочные обязательства | 4320 | ||
Расчеты по выплате пенсий и пособий | 191 | 1216 | Краткосрочная дебиторская задолженность по выплате пенсий и пособий | Краткосрочная дебиторская задолженность по выплате пенсий и пособий | 1216 |
3273 | Прочая краткосрочная кредиторская задолженность | Прочая краткосрочная кредиторская задолженность | 3273 | ||
Прочие долгосрочные обязательства | 4320 | ||||
Расчеты по трансфертам на обязательное социальное обеспечение | 192 | 1211 | Краткосрочная дебиторская задолженность по трансфертам физическим лицам | Краткосрочная дебиторская задолженность по трансфертам физическим лицам | 1211 |
Расчеты по трансфертам физическим лицам | 193 | 3111 | Краткосрочная кредиторская задолженность по трансфертам физическим лицам | Краткосрочная кредиторская задолженность по трансфертам физическим лицам | 3111 |
Расчеты по целевым трансфертам | 194 | 1212 | Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым текущим трансфертам | Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым текущим трансфертам | 1212 |
Расчеты по обязательным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования | 195 | 3141 | Краткосрочная кредиторская задолженность по обязательным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования | Краткосрочная кредиторская задолженность по обязательным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования | 3141 |
1280 | Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | 1280 | ||
Расчеты по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды | 198 | 1280 | Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | 1280 |
3142 | Краткосрочная кредиторская задолженность по пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды | Краткосрочная кредиторская задолженность по пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды | 3142 | ||
Расчеты по внутреннему кредитованию | 199 | 1110 | Краткосрочные займы предоставленные | Краткосрочные займы предоставленные | 1110 |
2110 | Долгосрочные займы предоставленные | Долгосрочные займы предоставленные | 2110 | ||
Краткосрочная дебиторская задолженность по субсидиям физическим лицам | 1214 | ||||
Краткосрочная дебиторская задолженность по субсидиям юридическим лицам | 1215 | ||||
Краткосрочная кредиторская задолженность по субсидиям физическим лицам | 3114 | ||||
Краткосрочная кредиторская задолженность по субсидиям юридическим лицам | 3115 | ||||
Резерв по сомнительной дебиторской задолженности | 1290 | ||||
Прочая краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам | 3143 | ||||
Краткосрочные оценочные обязательства | 3310 | ||||
Краткосрочные гарантийные обязательства | 3320 | ||||
Долгосрочные оценочные обязательства | 4210 | ||||
Долгосрочные гарантийные обязательства | 4220 | ||||
Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде | 1270 | ||||
Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде | 2220 | ||||
Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде | 3260 | ||||
Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде | 4120 | ||||
Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом | 4130 | ||||
Резерв на обесценение краткосрочных финансовых инвестиции | 1130 | ||||
Резерв на обесценение долгосрочных финансовых инвестиции | 2130 | ||||
Краткосрочные вознаграждения к получению | 1250 | ||||
Краткосрочные вознаграждения к выплате | 3250 | ||||
Прочие краткосрочные обязательства | 3420 | ||||
Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации активов | 3131 | ||||
Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации товаров, работ и услуг | 3132 | ||||
Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | 3133 | ||||
Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками по неиспользованным отпускам | 3246 | ||||
Прочие краткосрочные финансовые обязательства | 3020 | ||||
Прочие долгосрочные финансовые обязательства | 4020 | ||||
Краткосрочная кредиторская задолженность по целевым трансфертам на развитие | 3113 | ||||
Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым трансфертам на развитие | 1213 | ||||
Расходы будущих периодов | 1420 | ||||
Прочие краткосрочные активы | 1430 | ||||
Доходы будущих периодов | 4310 | ||||
Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам | 1210 | ||||
Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам | 3110 | ||||
Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом | 1220 | ||||
Раздел VIII. Расходы | |||||
Расходы по бюджету | 20 | ||||
Расходы по бюджету на содержание государственного учреждения и другие мероприятия в пределах утвержденного плана финансирования | 200 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | подраздел Операционные расходы | 7000-7100 |
Расходы на научные разработки | 201 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | подраздел Операционные расходы | 7000-7100 |
2412 | Капитальные вложения в нематериальные активы | Капитальные вложения в нематериальные активы | 2412 | ||
Расходы за счет других бюджетов | 202 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | подраздел Операционные расходы | 7000-7100 |
Расходы по бюджету на капитальные вложения | 203 | 2410 | Незавершенное строительство и капитальные вложения | Незавершенное строительство и капитальные вложения | 2410 |
Расходы по проектам, финансируемым за счет внешних займов | 204 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | подраздел Операционные расходы | 7000-7100 |
2410 | Незавершенное строительство и капитальные вложения | Незавершенное строительство и капитальные вложения | 2410 | ||
Расходы по трансфертам | 205 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | Расходы по трансфертам | 7210 |
Расходы по субсидиям | 7230 | ||||
Расходы на содержание государственного учреждения и другие мероприятия сверх утвержденного плана финансирования | 208 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | подраздел Операционные расходы | 7000-7100 |
Расходы по проектам, финансируемым за счет грантов | 209 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | подраздел Операционные расходы | 7000-7100 |
2411 | Незавершенное строительство | Незавершенное строительство | 2411 | ||
Прочие расходы | 21 | ||||
Расходы к распределению | 210 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | Накладные расходы | 8014 |
Расходы за счет денег от реализации товаров (работ, услуг) | 211 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | подраздел Операционные расходы | 7000- 7100 |
Расходы на капитальные вложения за счет прочих средств | 212 | 2410 | Незавершенное строительство и капитальные вложения | Незавершенное строительство и капитальные вложения | 2410 |
5220 | Финансовый результат предыдущих лет | ||||
Расходы за счет денег от спонсорской, благотворительной помощи и прочих средств | 213 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | подраздел Операционные расходы | 7000 - 7100 |
Расходы за счет прочих фондов | 215 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | В последующем не используемый счет | |
Расходы за счет прочих фондов на капитальные вложения | 216 | 2410 | Незавершенное строительство и капитальные вложения | Незавершенное строительство и капитальные вложения | 2410 |
5220 | Финансовый результат предыдущих лет | ||||
Расходы за счет средств в иностранной валюте | 220 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | В последующем не используемый счет | |
Расходы на оплату труда | 7010 | ||||
Расходы по выплате стипендии | 7020 | ||||
Расходы на дополнительно установленные пенсионные взносы | 7030 | ||||
Расходы на социальный налог | 7040 | ||||
Расходы на обязательное страхование | 7050 | ||||
Расходы по запасам | 7060 | ||||
Расходы на командировки | 7070 | ||||
Расходы по коммунальным платежам и прочим услугам | 7080 | ||||
Расходы на текущий ремонт | 7090 | ||||
Расходы по амортизации долгосрочных активов | 7110 | ||||
Расходы по расчетам с бюджетом | 7120 | ||||
Расходы по аренде | 7130 | ||||
Расходы по выплатам пенсий и пособий | 7220 | ||||
Расходы по субсидиям | 7230 | ||||
Расходы по выплате субвенций | 7240 | ||||
Расходы по вознаграждениям | 7310 | ||||
Прочие расходы по управлению активами | 7320 | ||||
IX. Финансирование | 23 | ||||
Финансирование из бюджета на расходы государственного учреждения и другие мероприятия | 230 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | Доходы от финансирования текущей деятельности | 6010 |
Финансирование из бюджета капитальных вложений | 231 | 5011 | Финансирование капитальных вложений за счет бюджетных средств | Финансирование капитальных вложений за счет бюджетных средств | 5011 |
Финансирование за счет других бюджетов | 232 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | Доходы от финансирования текущей деятельности | 6010 |
Финансирование по трансфертам | 234 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | Доходы по трансфертам | 6030 |
Прочие средства на содержание государственного учреждения | 238 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | Доходы от финансирования текущей деятельности | 6010 |
Финансирование проектов из средств внешних займов и связанных грантов | 239 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов | 5012 |
Раздел X. Фонды и средства целевого назначения | |||||
Фонды и средства целевого назначения | 24 | ||||
Фонд материального поощрения | 240 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | в последующем не используемый счет | |
Гранты | 245 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | Доходы по грантам | 6060 |
Фонд производственного и социального развития | 246 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | в последующем неиспользуемый счет | |
Внутреннее кредитование | 247 | 3133 | Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | 3133 |
Кредиты | 248 | 3133 | Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям | 3133 |
3010 | Краткосрочные займы полученные | Краткосрочные займы полученные | 3010 | ||
4010 | Долгосрочные займы полученные | Долгосрочные займы полученные | 4010 | ||
Внешние займы | 249 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | Доходы от финансирования за счет внешних займов | 6070 |
Фонд в активах | 25 | ||||
Фонд в активах | 250 | 5010 | Финансирование капитальных вложений | Финансирование капитальных вложений | 5010 |
Фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметах | 26 | ||||
Фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметах | 260 | 5011 | Финансирование капитальных вложений за счет бюджетных средств | в последующем неиспользуемый счет | |
5220 | Финансовый результат предыдущих лет | ||||
Фонды финансовых средств | 27 | ||||
Прочие фонды | 272 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | в последующем неиспользуемый счет | |
Фонд средств в иностранной валюте | 273 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | в последующем неиспользуемый счет | |
Фонд в ценных бумагах | 274 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | в последующем неиспользуемый счет | |
Резерв на переоценку основных средств | 5111 | ||||
Резерв на переоценку нематериальных активов | 5112 | ||||
Резерв на переоценку финансовых инвестиций | 5113 | ||||
Резерв на пересчет иностранной валюты по зарубежной деятельности | 5114 | ||||
Прочие резервы | 5115 | ||||
Раздел XI. Реализация продукции | |||||
Реализация продукции, изделий и выполненных работ | 28 | ||||
Реализация изделий производственных (учебных) мастерских | 280 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | Доходы от реализации товаров, работ и услуг | 6110 |
Реализация продукции подсобных (учебных) сельских хозяйств | 281 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | ||
Раздел XII. Доходы | |||||
Доходы | 40 | ||||
Доходы от реализации товаров (работ, услуг) | 400 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | Доходы от реализации товаров, работ и услуг | 6110 |
Доходы от финансирования капитальных вложений | 6020 | ||||
Доходы от финансирования по выплате субсидий | 6040 | ||||
Доходы от спонсорской и благотворительной помощи | 6050 | ||||
Прочие доходы от необменных операций | 6080 | ||||
Возврат остатков бюджетных средств | 6090 | ||||
Доходы по вознаграждениям | 6210 | ||||
Прочие доходы от управления активами | 6220 | ||||
Доходы от изменения справедливой стоимости | 6310 | ||||
Доходы от выбытия долгосрочных активов | 6320 | ||||
Доходы от безвозмездного получения активов | 6330 | ||||
Доходы от курсовой разницы | 6340 | ||||
Доходы от компенсации убытков | 6350 | ||||
Прочие доходы | 6360 | ||||
Прибыли и убытки | 41 | ||||
Прибыли и убытки | 410 | 5220 | Финансовый результат предыдущих лет | Финансовый результат отчетного года | 5210 |
Финансовый результат предыдущих лет | 5220 | ||||
Забалансовые счета | |||||
Арендованные активы | 01 | 01 | Арендованные активы | Арендованные активы | 01 |
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 02 | 02 | Запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению | Запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению | 02 |
Бланки строгой отчетности | 04 | 03 | Бланки строгой отчетности | Бланки строгой отчетности | 03 |
Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов | 05 | 04 | Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов | Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов | 04 |
Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению | 06 | 02 | Запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению | Запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению | 02 |
Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности | 07 | 05 | Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности | Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности | 05 |
Переходящие спортивные призы и кубки | 08 | 06 | Переходящие спортивные призы и кубки | Переходящие спортивные призы и кубки | 06 |
Путевки | 09 | 07 | Путевки | Путевки | 07 |
Учебные предметы военной техники | 11 | 08 | Учебные предметы военной техники | Учебные предметы военной техники | 08 |
Активы культурного наследия | 09 | ||||
Обязательства | 12 | в последующем неиспользуемый счет |
Пояснительная записка к Схеме перехода на План счетов
Раздел I. Активы
Все статьи ранее признанных основных средств при переходе пересматриваются с учетом критериев признания актива в качестве основных средств, инвестиционной недвижимости, нематериальных активов, незавершенного строительства.
Сальдо остатков субсчетов Плана счетов бухгалтерского учета исполнения плана финансирования для государственных учреждений Инструкции по бухгалтерскому учету в государственных учреждениях, утвержденной приказом Директора Департамента казначейства Министерства финансов Республики Казахстан от 27 января 1998 года № 30 (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 489) (далее – субсчета) по группам переносится на следующие аналогичные счета (субсчета):
субсчета 010 «Здания» переносится на соответствующие субсчета счета 2320 «Здания», счет 2510 «Инвестиционная недвижимость»;
субсчета 010-1 «Земля» на счет 2310 «Земля», счет 2510 «Инвестиционная недвижимость»;
субсчета 011 «Сооружения» на счет 2330 «Сооружения»;
субсчета 012 «Передаточные устройства» на счет 2340 «Передаточные устройства»;
субсчета 013 «Машины и оборудование» на счет 2360 «Машины и оборудование»;
субсчета 015 «Транспортные средства» на счет 2350 «Транспортные средства»;
субсчета 016 «Инструменты, производственный (включая принадлежности) и хозяйственный инвентарь» на счет 2370 «Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь»;
субсчета 018 «Библиотечный фонд» на субсчет 2382 «Библиотечный фонд»;
субсчета 019 «Прочие активы» переносится на счета 2380 «Прочие основные средства», 2411 «Незавершенное строительство», 5220 «Финансовый результат предыдущих лет», 2620 «Многолетние насаждения», 2711 «Программное обеспечение».
Сальдо остатков по группе 1) «многолетние насаждения» субсчета 019 «Прочие активы» переносится на счет 2620 «Многолетние насаждения», относящиеся к биологическим активам (плодово-ягодные насаждения всех видов), сальдо остальных многолетних насаждений переносится на счет 2380 «Прочие основные средства».
Сальдо остатков по группе 2) «капитальные затраты по улучшению земель» субсчета 019 «Прочие активы» переносится на субсчет 2383 «Прочие основные средства».
Сальдо остатков по группе 3) музейные ценности (независимо от их стоимости) субсчета 019 «Прочие активы» переносится на субсчет 2383 «Прочие основные средства».
Сальдо остатков по группе 4) экспонаты животного мира в зоопарках и других аналогичных учреждениях независимо от их стоимости субсчета 019 «Прочие активы» переносится на субсчет 2383 «Прочие основные средства».
Сальдо остатков по группе 5) сценическо-постановочные средства стоимостью свыше двух месячных расчетных показателей за единицу (декорации, мебель, реквизит, бутафория, театральные и национальные костюмы, головные уборы, белье, обувь, парики) субсчета 019 «Прочие активы» переносится на субсчет 2383 «Прочие основные средства».
Сальдо остатков по группе 6) документация по типовому проектированию независимо от стоимости субсчета 019 «Прочие активы» переносится на субсчет 2411 «Незавершенное строительство» при капитализации раходов, на счет 5220 «Финансовый результат предыдущих лет» по некапитализируемым расходам.
Сальдо остатков по группе 7) программы на технических носителях переносится на субсчет 2711 – «Программное обеспечение».
Сальдо остатков по группе 7) учебные кинофильмы, магнитные диски и ленты, кассеты и другие субсчета 019 «Прочие активы» переносится на субсчет 2383 «Прочие основные средства».
Сальдо остатков по группе 8) прочий инвентарь, детские игры, специальные лыжи и другие субсчета 019 «Прочие активы» переносится на субсчет 2383 «Прочие основные средства».
Все статьи ранее признанных нематериальных активов при переходе пересматриваются с учетом критериев признания актива в качестве нематериальных активов. Остатки субсчета 014 «Нематериальные активы» следует перенести на соответствующие субсчета счета 2710 «Нематериальные активы» в зависимости от вида нематериального актива, кроме организационных расходов, которые переносятся на счет 5220 «Финансовый результат предыдущих лет».
Сальдо субсчета 017 «Рабочий и продуктивный скот» следует перенести:
по группе 1) «рабочий скот» на субсчет 2383 «Прочие основные средства»;
по группе 2) «продуктивный и племенной скот» на счет 2610 «Животные».
Сальдо субсчетов 020 «Износ активов», 021 «Износ нематериальных активов» переносятся на субсчета 2391 «Накопленная амортизация основных средств», 2721 «Накопленная амортизация нематериальных активов», 2521 «Накопленная амортизация инвестиционной недвижимости» соответственно.
Сальдо субсчета 020 «Износ активов» по многолетним насаждениям, достигшим эксплуатационного возраста, относящимся к биологическим активам, измеряемым по справедливой стоимости, переносится на счет 5220 «Финансовый результат предыдущих лет».
Сальдо субсчета 020 «Износ активов» по многолетним насаждениям, достигшим эксплуатационного возраста, относящимся к биологическим активам, измеряемым по себестоимости, переносится на субсчет 2631 «Накопленная амортизация биологических активов».
Раздел II. Материальные запасы
Все статьи ранее признанных материальных запасов при переходе пересматриваются с учетом критериев признания в качестве запасов.
Сальдо субсчетов 030 «Изделия производственных (учебных) мастерских» переносятся на счет 1330 «Готовая продукция».
Сальдо субсчета 031 «Продукция подсобных (учебных) сельских хозяйств» переносится на счет 1330 «Готовая продукция».
Сальдо субсчета 040 «Оборудование к установке» переносится на субсчет 2383 «Прочие основные средства». Сальдо субсчета 040 «Оборудование к установке» по материальным ценностям, необходимым для строительства при соблюдении критериев признания актива в качестве основных средств переносится на субсчет 2383 «Прочие основные средства», при несоблюдении критериев признания актива в качестве основных средств – переносится на счет 1310 «Материалы».
Сальдо субсчета 041 «Строительные материалы для капитального строительства» переносится на субсчет 1311 «Строительные материалы».
Сальдо субсчета 043 «Материалы длительного использования для научных исследований и на лабораторном испытании», субсчета 060 «Материалы для учебных, научных и других целей» переносится на субсчет 1312 «Материалы для учебных, научных исследований и других целей».
Сальдо субсчета 050 «Молодняк животных и животные на откорме» по животным предназначенным для откорма, птицам, кроликам, пушным зверям, по семьям пчел переносится на субсчет 1319 «Прочие материалы», при соблюдении критериев признания в качестве биологических активов переносится на счет 2610 «Животные».
Сальдо субсчета 050 «Молодняк животных и животные на откорме» по приплоду продуктивного и племенного скота переносится на счет 2610 «Животные».
Сальдо субсчета 061 «Продукты питания» переносится на субсчет 1314 «Продукты питания».
Сальдо субсчета 062 «Медикаменты и перевязочные средства» переносится на субсчет 1313 «Медикаменты и перевязочные средства».
Сальдо субсчета 063 «Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности» переносится на субсчет 1316 «Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности».
Сальдо субсчета 064 «Топливо, горючее и смазочные материалы» переносится на субсчет 1315 «Топливо, ГСМ».
Сальдо субсчетов: 065 «Корма и фураж», 066 «Тара», 067 «Прочие материалы», переносятся на субсчет 1319 «Прочие материалы».
Сальдо субсчета 068 «Материалы в пути» переносится на счет 1350 «Запасы в пути», сальдо субсчета 069 «Запасные части к машинам и оборудованию» переносится на субсчет 1318 «Запасные части».
Раздел III. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
Сальдо субсчетов: 070 «Малоценные быстроизнашивающиеся предметы на складе», 071 «Малоценные быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации», 072 «Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь на складе», 073 «Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь в эксплуатации», независимо от стоимости предметов (кроме специальной одежды, специальной обуви, форменной одежды и обуви, постельных принадлежностей) по малоценным и быстроизнашивающимся предметам сроком службы менее одного года переносятся на субсчет 1317 «Спецодежда и другие предметы индивидуального пользования», субсчет 1319 «Прочие материалы», а по малоценным и быстроизнашивающимся предметам со сроком службы свыше одного года – на субсчет 2383 «Прочие основные средства», счет 2370 «Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь».
Раздел IV. Затраты на производство и другие цели
Сальдо субсчетов: 080 «Затраты производственных (учебных) мастерских», 081 «Затраты подсобных (учебных) сельских хозяйств», 083 «Затраты на изготовление экспериментальных устройств», 084 «Затраты по заготовлению и переработке материалов» переносится на счет 1320 «Незавершенное производство», субсчета счета 2410 «Незавершенное строительство и капитальные вложения».
Раздел V. Денежные Средства
Все статьи ранее признанных денежных средств при переходе пересматриваются с учетом критериев признания денежных средств и их эквивалентов.
Вместо субсчета 090 «Плановые назначения на принятие обязательств государственного учреждения, предусмотренные индивидуальным планом финансирования по обязательствам» используется субсчет 1081 «Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования».
Вместо субсчета 093 «Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям» используется субсчет 1082 «Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям».
Вместо субсчета 095 «Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам» используется субсчет 1084 «Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам».
Вместо субсчета 096 «Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов» используется субсчет 1083 «Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов».
Вместо субсчета 098 «Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их» используется субсчет 1086 «Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их».
Вместо субсчета 099 «Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов» используется субсчет 1087 «Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов».
Вместо субсчета 100 «Плановые назначения на принятие обязательств государственного учреждения, предусмотренные индивидуальным планом финансирования по обязательствам» используется субсчет 1091 «Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования».
Вместо субсчета 103 «Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям» используется субсчет 1092 «Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям».
Введены субсчета 1093 «Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам», 1094 «Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям», которые будут использованы в дальнейшем.
Вместо субсчета 108 «Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в местный бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их» используется субсчет 1095 «Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в местный бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их».
Сальдо субсчета 110 «КСН спонсорской, благотворительной помощи» переносится на субсчет 1041 «КСН спонсорской и благотворительной помощи».
Сальдо субсчета 111 «КСН платных услуг» переносится на субсчет 1042 «КСН платных услуг».
Сальдо субсчета 112 «КСН временного размещения денег» переносится на субсчет 1043 «КСН временного размещения денег».
Сальдо субсчета 113 «Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам» переносится на субсчет 1062 «Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам».
Сальдо субсчета 114 «Карт-счет государственного учреждения» переносится на счет 1020 «Текущий счет государственного учреждения».
Сальдо субсчета 115 «Расчетный счет» переносится на счет 1030 «Расчетный счет».
Сальдо субсчета 116 «Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по грантам» переносится на субсчет 1061 «Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по грантам».
Сальдо субсчета 118 «Счет в иностранной валюте» переносится на субсчет 1050 «Счет в иностранной валюте».
Сальдо субсчета 119 «Деньги в пути» переносится на субсчет 1073 «Денежные средства в пути».
Сальдо субсчета 120 «Касса» переносится на счет 1010 «Денежные средства в кассе».
Сальдо субсчета 130 «Аккредитивы» переносится на субсчет 1071 «Аккредитивы».
Сальдо субсчета 132 «Денежные документы» переносится на субсчет 1072 «Денежные документы».
Сальдо субсчета 134 «Финансовые вложения» переносится на субсчет 1074 «Прочие денежные средства», счета: 1120 «Краткосрочные финансовые инвестиции», 2120 «Долгосрочные финансовые инвестиции».
Раздел VI. Внутриведомственные расчеты по финансированию
Сальдо субсчетов счета 14 «Внутриведомственные расчеты по финансированию» переносится в кредит счета 5220 «Финансовый результат предыдущих лет», субсчетов счета 5010 «Финансирование капитальных вложений». В последующем, вместо субсчетов: 140 «Расчеты по финансированию из бюджета на расходы государственного учреждения и другие мероприятия», 142 «Расчеты по финанированию за счет других бюджетов» используется счет 6010 «Доходы от финансирования текущей деятельности», вместо субсчета 143 «Расчеты по финансированию из бюджета капитальных вложений» используется счет 5010 «Финансирование капитальных вложений».
Раздел VII. Расчеты
Сальдо субсчетов 150 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 151 «Расчеты по обязательствам за счет внешних займов», 155 «Расчеты по обязательствам за счет грантов» по расчетам краткосрочного характера переносятся на счета 3210 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», по расчетам долгосрочного характера - на счет 4110 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам». Дебетовое сальдо субсчетов 150 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 151 «Расчеты по обязательствам за счет внешних займов», 155 «Расчеты по обязательствам за счет грантов» переносится на счет 1410 «Краткосрочные авансы выданные».
Сальдо субсчета 152 «Расчеты по научным разработкам» по расчетам краткосрочного характера переносится на счет 3210 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», долгосрочного характера – на счет 4110 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам». Дебетовое сальдо субсчета 152 «Расчеты по научным разработкам» переносится счет 1410 «Краткосрочные авансы выданные».
Сальдо субсчета 153 «Расчеты с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги» по расчетам краткосрочного характера переносится на субсчет 1231 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», долгосрочного характера – на счет 2210 «Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков». Кредитовое сальдо субсчета 153 «Расчеты с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги переносится на счет 3410 «Краткосрочные авансы полученные».
Сальдо субсчета 154 «Расчеты с кредиторами сверх утвержденного плана финансирования» переносится на счет 3210 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», долгосрочного характера на счет 4110 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».
Сальдо субсчета 157 «Расчеты по авансам заказчиков за работы и услуги» переносится в части дебетового сальдо на субсчет 1231 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», в части кредитового сальдо переносится на счет 3410 «Краткосрочные авансы полученные».
Сальдо субсчета 158 «Расчеты по операциям, связанным с поступлениями в бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их» переносится в кредит счета 3220 «Краткосрочная крелиторская задолженность по ведомственным расчетам».
Сальдо субсчета 159 «Расчеты по взносам социального налога» переносится в части дебетового сальдо на счет 1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом», в части кредитового сальдо переносится на субсчет 3122 «Краткосрочная кредиторская задолженность по социальному налогу».
Сальдо субсчета 160 «Расчеты с подотчетными лицами» в части дебетового сальдо переносится на субсчет 1261 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммам», в части кредитового сальдо переносится на субсчет 3248 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками».
Сальдо субсчета 170 «Расчеты по недостачам и кредиторами» переносится на субсчет 1262 «Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками» при выявлении недостачи, допущенной своими работниками, и на счет 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» при выявлении недостачи, допущеной прочими лицами.
Сальдо субсчета 171 «Расчеты по социальному пособию по временной нетрудоспособности» переносится в части дебетового сальдо на субсчет 1262 «Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками», в части кредитового сальдо на субсчет 3244 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по социальному пособию по временной нетрудоспособности».
Сальдо субсчета 172 «Расчеты по специальным видам платежей» переносится в части дебетового сальдо на субсчет 1232 «Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей», в части кредитового сальдо на счет 3273 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».
Сальдо субсчета 173 «Расчеты по платежам в бюджет» переносится в части дебетового сальдо на счет 1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом», в части кредитового сальдо переносятся на субсчет 3121 «Краткосрочная кредиторская задолженность по индивидуальному подоходному налогу», расчеты по платам за загрязнение окружающей среды переносятся на субсчет 3123 «Краткосрочная кредиторская задолженность по плате за загрязнение окружающей среды», расчеты по прочим платежам в бюджет переносятся на субсчет 3124 «Краткосрочная кредиторская задолженность по прочим налогам и другим обязательным платежам в бюджет», 3130 «Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом».
Сальдо субсчета 174 «Расчеты по деньгам временного размещения физических и юридических лиц» переносится на субсчет 3271 «Краткосрочная кредиторская задолженность по деньгам временного размещения».
Сальдо субсчета 175 «Расчеты по средствам, полученным на кредитование субъектов малого и среднего бизнеса» переносится по расчетам краткосрочного характера на счет 1110 «Краткосрочные займы предоставленные», долгосрочного характера на счет 2110 «Долгосрочные займы предоставленные».
Сальдо субсчета 176 «Расчеты по деньгам, полученным на расходы за счет спонсорской, благотворительной помощи, страховой выплаты» переносится в кредит счета 5220 «Финансовый результат предыдущих лет». В последующем вместо субсчета 176 «Расчеты по деньгам, полученным на расходы за счет спонсорской, благотворительной помощи, страховой выплаты» будет использоваться счет 6050 «Доходы от спонсорской и благотворительной помощи».
Сальдо субсчета 177 «Расчеты с депонентами» переносится на субсчет 3243 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по депонированным суммам».
Сальдо субсчета 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в пределах утвержденного плана финансирования» переносится в части дебетового сальдо краткосрочного характера на счет 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», субсчет 1262 «Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками», долгосрочного характера – на счет 2230 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность», в части кредитового сальдо краткосрочного характера переносится на счет 3270 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», на счет 3210 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам», долгосрочного характера – на счет 4320 «Прочие долгосрочные обязательства», на счет 4110 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».
Сальдо субсчета 179 «Расчеты в порядке авансовых платежей» переносится на счет 1410 «Краткосрочные авансы выданные».
Сальдо субсчета 180 «Расчеты с рабочими и служащими» переносится на субсчет 3241 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда».
Сальдо субсчета 181 «Расчеты со стипендиатами» переносится на счет 3230 «Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам».
Сальдо субсчетов 182 «Расчеты с рабочими и служащими за товары, проданные в кредит», 186 «Расчеты с рабочими и служащими по ссудам банка» переносится на субсчет 3248 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками».
Сальдо субсчета 183 «Расчеты с рабочими и служащими по безналичным перечислениям на счета по вкладам в банки» переносится на субсчет 3247 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по безналичным перечислениям на счета по вкладам в банки».
Сальдо субсчета 184 «Расчеты с рабочими и служащими по безналичным перечислениям по договорам страхования» переносится на субсчет 3248 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками».
Сальдо субсчета 185 «Расчеты с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов» переносится на субсчет 3245 «Краткосрочная кредиторская задолженность по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов».
Сальдо субсчета 187 «Расчеты по исполнительным документам и прочим удержаниям» переносится на субсчет 3242 «Краткосрочная кредиторская задолженность по исполнительным документам».
Сальдо субсчета 188 «Расчеты, связанные с изъятием наличных тиынов из денежного обращения» переносится в части дебетового сальдо на субсчет 1262 «Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками», в части кредитового сальдо переносится на субсчет 3272 «Расчеты, связанные с изъятием наличных тиынов из денежного обращения».
Сальдо субсчета 189 «Другие расчеты за выполненные работы» переносится: краткосрочного характера на субсчет 3273 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», долгосрочного характера - на счет 4320 «Прочие долгосрочные обязательства».
Сальдо субсчета 191 «Расчеты по выплате пенсий и пособий» переносится в части дебетового сальдо на субсчет 1216 «Краткосрочная дебиторская задолженность по выплате пенсий и пособий», в части кредитового сальдо: краткосрочного характера переносится на субсчет 3273 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».
Сальдо субсчета 192 «Расчеты по трансфертам на обязательное социальное обеспечение» переносится на субсчет 1211 «Краткосрочная дебиторская задолженность по трансфертам физическим лицам».
Сальдо субсчета 193 «Расчеты по трансфертам физическим лицам» переносится на субсчет 3111 «Краткосрочная кредиторская задолженность по трансфертам физическим лицам».
Сальдо субсчета 194 «Расчеты по целевым трансфертам» переносится на субсчет 1212 «Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым текущим трансфертам».
Сальдо субсчета 195 «Расчеты по обязательным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования» переносится в части кредитового сальдо на субсчет 3141 «Краткосрочная кредиторская задолженность по обязательным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования», в части дебетового сальдо переносится на счет 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность».
Сальдо субсчета 198 «Расчеты по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды» переносится в части дебетового сальдо на счет 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», в части кредитового сальдо переносится на субсчет 3142 «Краткосрочная кредиторская задолженность по пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды».
Сальдо субсчета 199 «Расчеты по внутреннему кредитованию» переносится на счет 1110 «Краткосрочные займы предоставленные», на счет 2110 «Долгосрочные займы предоставленные».
Раздел VIII. Расходы
Сальдо счетов расходов по некапитализируемым затратам переносятся в дебет счета 5220 «Финансовый результат предыдущих лет».
Сальдо субсчетов 201 «Расходы на научные разработки», 212 «Расходы на капитальные вложения за счет прочих средств», 216 «Расходы за счет прочих фондов на капитальные вложения» при соблюдении критериев признания актива переносится на субсчета счета 2410 «Незавершенное строительство и капитальные вложения», в остальных случаях переносится в дебет счета 5220 «Финансовый результат предыдущих лет». В последующем вместо субсчета 200 «Расходы по бюджету на содержание государственного учреждения и другие мероприятия в пределах утвержденного плана финансирования» будут использованы счета 7000-7100 «Операционные расходы», вместо субсчета 202 «Расходы за счет других бюджтов» будут использованы счета 7000-7100 подраздел «Операционные расходы», вместо субсчетов 204 «Расходы по проектам, финансируемым за счет внешних займов», 209 «Расходы по проектам, финансируемым за счет грантов» будут использованы счета 7000-7100 подраздел «Операционные расходы» и субсчета счета 2410 «Незавершенное строительство и капитальные вложения», вместо субсчета 203 «Расходы по бюджету на капитальные вложения» будут использоваться субсчета счета 2410 «Незавершенное строительство и капитальные вложения», вместо субсчета 205 «Расходы по трансфертам» будет использован счет 7210 «Расходы по трансфертам», счет 7230 «Расходы по субсидиям», вместо субсчета 210 «Расходы к распределению» будет использоваться счет 8014 «Накладные расходы», вместо субсчетов 211 «Расходы за счет денег от реализации товаров (работ, услуг), 213 «Расходы за счет денег от спонсорской, благотворительной помощи и прочих средств» будут использованы счета 7000-7100 «Операционные расходы», вместо субсчета 201 «Расходы на научные разработки» будут использованы счета 7000 -7100 «Операционные расходы» и субсчет 2412 «Капитальные вложения в нематериальные активы», вместо субсчетов 212 «Расходы на капитальные вложения за счет прочих средств», 216 «Расходы за счет прочих фондов на капитальные вложения» будут использованы субсчета счета 2410 «Незавершенное строительство и капитальные вложения». Все расходы государственного учреждения независимо от источника финансирования следует классифицироваить по характеру затрат.
Раздел IX. Финансирование
Сальдо субсчетов счета 23 «Финансирование» переносится в кредит счета 5220 «Финансовый результат предыдущих лет», субсчета 5011 «Финансирование капитальных вложений за счет бюджетных средств».
В последующем, вместо субсчетов 230 «Финансирование из бюджета на расходы государственного учреждения и другие мероприятия», 232 «Финансирование за счет других бюджетов», 238 «Прочие средства на содержание государственного учреждения» будет использован счет 6010 «Доходы от финансирования текущей деятельности», вместо субсчета 239 «Финансирование проектов из средств внешних займов и связанных грантов» будет использован субсчет 5012 «Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов», вместо субсчета 231 «Финансирование из бюджета капитальных вложений» будет использован субсчет 5011 «Финансирование капитальных вложений за счет бюджетных средств», вместо субсчета 234 «Финансирование по трансфертам» будет использован счет 6030 «Доходы по трансфертам».
Раздел X. Фонды и средства целевого назначения
Сальдо субсчета 245 «Гранты» переносится в кредит счета 5220 «Финансовый результат предыдущих лет», в дальнейшем вместо субсчета 245 «Гранты» будет использоваться счет 6060 «Доходы по грантам».
Сальдо субсчетов 240 «Фонд материального поощрения», 246 «Фонд производственного и социального развития» переносится в кредит счета 5220 «Финансовый результат предыдущих лет».
Сальдо субсчета 247 «Внутреннее кредитование» переносится на субсчет 3133 «Краткокосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям», в дальнейшем будет использоваться субсчет 3133 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям».
Сальдо субсчета 248 «Кредиты» переносится в кредит субсчета 3133 «Краткокосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям», счета 3010 «Краткосрочные займы полученные», 4010 «Долгосрочные займы полученные», которые в дальнейшем будут использоваться.
Сальдо субсчета 249 «Внешние займы» переносится в кредит счета 5220 «Финансовый результат предыдущих лет», в дальнейшем вместо субсчета 249 «Внешние займы» будет использоваться счет 6070 «Доходы от финансирования за счет внешних займов».
Сальдо субсчета 250 «Фонд в активах» переносится на счет 5010 «Финансирование капитальных вложений».
Сальдо субсчета 260 «Фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметах» переносится в кредит счетов 5011 «Финансирование капитальных вложений за счет бюджетных средств», 5220 «Финансовый результат предыдущих лет».
Сальдо субсчетов 272 «Прочие фонды», 273 «Фонд средств в иностранной валюте», 274 «Фонд в ценных бумагах» переносится в кредит счета 5220 «Финансовый результат предыдущих лет».
Раздел XI. Реализация продукции
Сальдо субсчетов: 280 «Реализация изделий производственных (учебных) мастерских», 281 «Реализация продукции подсобных (учебных) сельских хозяйств» переносится в кредит счета 5220 «Финансовый результат предыдущих лет». В последующем вместо субсчетов 280 «Реализация изделий производственных (учебных) мастерских», 281 «Реализация продукции подсобных (учебных) сельских хозяйств» будет использоваться счет 6110 «Доходы от реализации товаров, работ и услуг».
Раздел XII. Доходы
Сальдо субсчета 400 «Доходы от реализации товаров (работ, услуг)» переносится в кредит счета 5220 «Финансовый результат предыдущих лет». В дальнейшем вместо субсчета 400 «Доходы от реализации товаров, работ и услуг» будет использоваться счет 6110 «Доходы от реализации товаров, работ и услуг».
Сальдо субсчета 410 «Прибыли и убытки» переносится на счет 5220 «Финансовый результат предыдущих лет». В дальнейшем вместо субсчета 410 «Прибыли и убытки» будут использоваться счета 5210 «Финансовый результат отчетного года», 5220 «Финансовый результат предыдущих лет».
Забалансовые счета
Счета, ранее признанные как забалансовые при переходе пересматриваются с позиции критериев признания активов.
Сальдо счета 01 «Арендованные активы» по активам, находящимся в операционной аренде, переносится на аналогичный счет 01 «Арендованные активы».
Сальдо счета 02 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению» переносится на аналогичный счет 02 «Запасы, принятые на ответственное хранение» или оплаченные по централизованному снабжению».
Сальдо счета 04 «Бланки строгой отчетности» переносится на аналогичный счет 03 «Бланки строгой отчетности».
Сальдо счета 05 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов» переносится на аналогичный счет 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Сальдо счета 06 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению» переносится на забалансовый счет 02 «Запасы, принятые на ответственное хранение» или оплаченные по централизованному снабжению».
Сальдо счета 07 «Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности» переносится на аналогичный счет 05 «Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности».
Сальдо счета 08 «Переходящие спортивные призы и кубки» переносится на аналогичный счет 06 «Переходящие спортивные призы и кубки».
Сальдо счета 09 «Путевки» переносится на аналогичный счет 07 «Путевки».
Сальдо счета 11 «Учебные предметы военной техники» переносится на аналогичный счет 08 «Учебные предметы военной техники»
Активы культурного наследия учитываются на счете 09 «Активы культурного наследия».
Заключительные положения
В случае отсутствия указаний на какой либо счет/субсчет в Схеме перехода на План счетов бухгалтерского учета государственных учреждений при переносе остатков со счетов Инструкции по бухгалтерскому учету в государственных учреждениях от 27 января 1998 года № 30 на План счетов бухгалтерского учета государственных учреждений и использования в последующем счета/субсчета, следует использовать соответствующие по назначению счета/субсчета Плана счетов бухгалтерского учета государственных учреждений.