Письма НК МФ РК

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 8 января 2014 года №: НК-21/34-И 

Налоговые департаменты по 

областям, гг. Астана и Алматы 

Управление мультимедийной связи 

по разъяснению налогового законодательства 

Налогового департамента по городу Астана 

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан в связи с изменениями и дополнениями в Налоговый кодекс, внесенными Законом Республики Казахстан от 5 декабря 2013 года № 152-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» (далее - Закон), доводит до сведения следующее. 

1.1 Внесены изменения в статью 147 Налогового кодекса, согласно которым бюджетные субсидии по установленным в данной статье направлениям, предоставленные юридическим лицам - производителям сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), признаются доходом, полученным от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, то есть доходы в виде таких субсидий подлежат обложению по ставке 10%. Данная норма вводится в действие с 1 января 2009 года. 

1.2 Законом предусматривается исключение из Налогового кодекса статьи 79 и перенос порядка налогообложения долгосрочных контрактов в четвертый раздел Налогового кодекса «Корпоративный подоходный налог». 

Так, по фактическому методу определения дохода по долгосрочному контракту - сохранены положения о том, что доход, подлежащий получению (полученный) за отчетный налоговый период, признается в сумме не менее суммы расходов, понесенных за такой период по долгосрочному контракту. 

Вместе с тем, с 1 января 2014 года в случае если за предыдущие налоговые периоды общая сумма дохода по долгосрочному контракту для целей налогообложения превышает общую сумму дохода по такому контракту, определенную в бухгалтерском учете, налогоплательщики, применяющие фактический метод, вправе уменьшить доход по долгосрочному контракту для целей налогообложения за отчетный налоговый период на сумму такого превышения до размера не менее суммы расходов, относимых на вычеты по такому контракту за налоговый период. 

Таким образом, налогоплательщикам, применяющим фактический метод, предоставлена возможность в последний год действия долгосрочного контракта произвести корректировку дохода в сторону уменьшения, в случае если долгосрочный контракт фактически является убыточным. 

По методу завершения - для упрощения применения введена формула определения доли исполнения долгосрочного контракта. 

1.3 Законом введены нормы по налогообложению страховых, перестраховочных организаций, которые вступают в силу с 1 января 2012 года. 

Так, уточнено, что страховые организации могут осуществлять вычет расходов по резерву незаработанных премий, резерву непроизошедших убытков, резерву заявленных, но не урегулированных убытков. 

Кроме того, определен порядок признания дохода и вычета по активам перестрахования, созданным по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам. 

Также в целях установления переходных положений предусмотрены порядок: 

определения доходов в виде страховых взносов и вычетов по вступившим с силу до 1 января 2012 года договорам накопительного страхования, перестрахования, договорам ненакопительного страхования, перестрахования жизни; 

определения первоначальной стоимости фиксированных активов страховой, перестраховочной организации на 1 января 2012 года. 

1.4 Законом внесены изменения в пункт 14 статьи 119 Налогового кодекса, согласно которым при временном прекращении использования фиксированных активов I группы, используемым в сезонном производстве, уменьшение стоимостных балансов подгрупп не будет производится. При этом дано определение понятия фиксированных активов I группы, используемых в сезонном производстве, а именно такими активами будут признаваться фиксированные активы I группы, которые одновременно соответствуют следующим условиям: 

такие активы не могут использоваться на конец отчетного периода в силу требований, указанных в технической документации об эксплуатации в определенных температурных режимах; 

участвуют в производственном процессе в связи с климатическими, природными или технологическими условиями в течение определенного периода календарного года, но не менее трех месяцев; 

в отчетном налоговом периоде использовались в деятельности, направленной на получение дохода. 

1.5 Законом предусмотрена поправка в пункт 5 статьи 123 Налогового кодекса, вступающая в силу с 1 января 2009 года, согласно которой наряду с подписанием государственной приемочной комиссией акта ввода в эксплуатацию здания (части здания) также будет признаваться для целей применения преференций первым вводом в эксплуатацию вновь возведенного на территории Республики Казахстан (далее - РК) здания (части здания) подписание приемочной комиссией акта ввода в эксплуатацию здания (части здания) при передаче объекта строительства застройщиком заказчику. 

1.6 С 1 января 2014 года устанавливается, что положение подпункта 1) пункта 2 статьи 133 Налогового кодекса не будет распространяться на неустойку (штрафы, пени) по договорам финансового лизинга. В свою очередь, в соответствии с изменениями, вносимыми в подпункт 39) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса, выплаты в связи с изменением размера лизинговых платежей при применении коэффициента (индекса) не являются вознаграждением, соответственно, на такие выплаты также не распространяется право лизингодателя на уменьшение своего налогооблагаемого дохода. 

2.1. В статью 237 Налогового кодекса внесены изменения, предусматривающие определение даты совершения облагаемого оборота при реализации товаров, работ, услуг. 

Так, дата совершения облагаемого оборота при реализации товаров определяется по передаче (отгрузке) товара, в иных случаях по документу, подтверждающему факт передачи такого товара. 

Датой совершения оборота по приобретению работ, услуг, в том числе в случае приобретения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в РК и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство, признается дата подписания, указанная в акте выполненных работ, оказанных услуг или документе, подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг. 

Также данная статья дополнена пунктом, предусматривающим определение даты совершения облагаемого оборота при оказании отдельных услуг (предоставление кредита (займа, микрокредита), перевозка пассажиров, багажа, грузобагажа и почты на железнодорожном транспорте, предоставление во временное владение и пользование имущества, банковские операции) по дате, являющейся наиболее ранней, то есть по дате выписки счета-фактуры с НДС, либо дате получения каждого платежа (независимо от формы расчета) или по дате признания в бухгалтерском учете факта выполнения работ, оказания услуг. 

Статья 237 Налогового кодекса дополнена новым пунктом, предусматривающим, что при выполнении работ, оказании услуг, при осуществлении которых документы оформляются в соответствии с законодательством РК о железнодорожном транспорте, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является дата выполнения работ, услуг, указанная в таких документах. При этом в случае наличия в данных документах нескольких дат, датой подписания признается наиболее поздняя дата. 

2.2. Статья 238 Налогового кодекса дополнена новым пунктом, который предусматривает определение размера облагаемого оборота при реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц как положительной разницы между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей. 

2.3 Внесены изменения в статью 253 Налогового кодекса, предусматривающие освобождение от НДС услуг по предоставлению автономной организацией образования библиотечного фонда, в том числе в электронном виде, во временное пользование автономным организациям образования, указанным в подпунктах 1), 2), 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 135-1 Налогового кодекса. 

2.4 Статья 255 дополнена новым подпунктом 13), предусматривающим освобождение от НДС предметов религиозного назначения, ввозимых религиозными объединениями, зарегистрированными в органах юстиции Республики Казахстан. 

2.5 Статья 256 Налогового кодекса дополнена новым пунктом, который предусматривает, что зачет по НДС подлежит уменьшению в размере суммы, отнесенной на вычеты, в случае, если налогоплательщик, после снятия с регистрационного учета по НДС сумму превышения НДС отнес на вычеты по КПН в соответствии с положениями пункта 13 статьи 100 Налогового кодекса. 

При этом в целях выполнения требования, указанного в данном пункте статьи 256 Налогового кодекса, в статью 68 Налогового кодекса внесены изменения, предусматривающие представление дополнительной ликвидационной налоговой отчетности по НДС. 

2.6 В статью 259 Налогового кодекса внесены уточнения, предусматривающие, что корректировка сумм НДС, относимого в зачет по сомнительным обязательствам, при списании обязательств, производится в случае если обязательство по приобретенным товарам, работам, услугам на дату признания поставщика-плательщика НДС банкротом не удовлетворено полностью или частично, и исключение из зачета НДС, ранее отнесенного в зачет, производится в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров поставщика-плательщика НДС, признанного банкротом. 

2.7 Комитетом таможенного контроля МФ РК предполагается внедрение электронного декларирования по таможенной процедуре «экспорт». Процедура электронного декларирования подразумевает возможность декларирования товаров в электронном виде, что исключает необходимость направления налоговым органом запроса на бумажном носителе в таможенный орган на предмет подтверждения факта пересечения таможенной границы Таможенного союза. 

В этой связи, внесены изменения и дополнения в статьи 243, 244, 244-2, 244-3, 276-13, 288 Налогового кодекса в части использования декларации на товары в виде электронного документа в качестве одного из документов, подтверждающих экспорт товаров. 

2.8 С 1 января 2014 года утрачивают силу статья 25 Закона РК от 10 декабря 2008 года «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее - Закон о введении), регулирующая порядок взаимоотношений с бюджетом по превышению суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившемуся до 1 января 2009 года, а также статья 35 Закона о введении, согласно которой порядок возврата превышения НДС определяется Правительством РК. 

При этом, с 1 января 2014 года норма об утверждении Правительством Республики Казахстан порядка возврата превышения НДС предусмотрена пунктом 5 статьи 272 Налогового кодекса. 

Внесенными изменениями в статьи 156 и 357 Налогового кодекса, с 1 января 2014 года предусмотрено освобождение от налогообложения индивидуальным подоходным налогом и социальным налогом доходов физического лица в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, - в пределах минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода. 

В целях улучшения налогового администрирования Законом внесены поправки в статьи 151-5 и 151-7 Налогового кодекса, предусматривающего структурирование видов деятельности, указанных в Налоговом кодексе, на основе видов деятельности, предусмотренных в Общем классификаторе экономической деятельности. Кроме того, пункт 1 статьи 151-3 Налогового кодекса дополнен видом деятельности по производству основных фармацевтических продуктов и препаратов. 

В подпункты 6) и 7) статьи 192 Налогового кодекса внесены изменения в целях уточнения порядка определения доходов от уступки прав требования долга. 

В соответствии с указанными изменениями для налогоплательщика, уступившего право требования, размер таких доходов определяется в виде положительной разницы между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика. 

Для налогоплательщика, приобретающего право требования, размер таких доходов определяется в виде положительной разницы между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммы сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования. 

6.1 В целях исключения спорных вопросов по уплате платежа по возмещению исторических затрат: 

введен подпункт 21-1) статьи 12 Налогового кодекса, уточняющий понятие «соглашение о конфиденциальности», в соответствии с которым соглашение о конфиденциальности означает любой договор (соглашение) между недропользователем и уполномоченным органом, на основании которого предоставлена в пользование геологическая информация. При этом уточнено, что к такому договору (соглашению) в том числе относится как само соглашение (договор) о конфиденциальности, так и договор (соглашение) о приобретении информации. Данное понятие введено в действие с 1 января 2009 года; 

в связи с отсутствием определения «этапа добычи» и приведения в соответствие с главой 44 Налогового кодекса в пункте 1 статьи 328 Налогового кодекса исключено слово «этапа», соответственно, обязательства по уплате исторических затрат возникают с момента начала добычи после коммерческого обнаружения. 

6.2 В связи с отсутствием определения «коммерческой добычи» в части третьей пункта 3 статьи 308 Налогового кодекса исключено слово «коммерческую», следовательно, недропользователь, осуществляющий добычу полезных ископаемых, добыча которых не предусмотрена условиями контракта на недропользование, но запасы которых утверждены уполномоченным органом, обязан производить по ним уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет в порядке, установленном Налоговым кодексом. Данная норма введена в действие с 1 января 2009 года. 

6.3 В статье 315 Налогового кодекса уточнены сроки уплаты подписного бонуса при получении письменного разрешения на право недропользования на разведку или добычу общераспространенных полезных ископаемых, используемых при строительстве (реконструкции) и ремонте автомобильных дорог общего пользования, железных дорог и гидросооружений - подписной бонус уплачивается в течение тридцати календарных дней с даты получения такого разрешения. 

6.4 В статьях 332 и 334 Налогового кодекса внесены изменения в части: 

уточнения понятия природного газа, использованного на собственные производственные нужды; 

отнесения к понятию природного газа, использованного на собственные производственные нужды также природного газа, добытого недропользователем в рамках контракта на недропользование и использованного для обратной закачки в недра в целях поддержания пластового давления в нефтегазовых зонах в рамках другого контракта на недропользование данного недропользователя в объеме, предусмотренном утвержденными проектными документами; 

введения понятия попутного газа, использованного для производства сжиженного нефтяного газа в объеме, приходящемся на сжиженный нефтяной газ, реализованный на внутреннем рынке РК. 

Соответственно, объект обложения налогом на добычу полезных ископаемых по вышеуказанным объемам газа определяется исходя из производственной себестоимости добычи единицы продукции, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов. 

Данная норма введена в действие с 1 января 2009 года. 

В целях Законодательного урегулирования как до 1 января 2009, так и после порядка налогообложения при передаче бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, произведенных из давальческого сырья, внесены следующие изменения в Кодексе Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов». 

Так, в пункт 2 статьи 84 Налогового кодекса внесены изменения, согласно которым для лица, который произвел бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, из давальческого сырья, - сумма возмещения, подлежащая получению (полученная) в счет исполнения таким лицом налогового обязательства по уплате акциза по подакцизным товарам, являющимся продуктом переработки давальческого сырья, в целях налогообложения не рассматривается в качестве дохода. 

В пункт 7 статьи 238 Налогового кодекса внесены изменения, согласно которым, в размер облагаемого оборота производителя бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, оказывающего услуги по переработке давальческого сырья, не включается сумма акциза, подлежащая уплате (уплаченная) в соответствии с положениями Налогового кодекса при передаче таких товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья. 

В статье 280 Налогового кодекса определена ставка для целей исчисления суммы акциза при передаче бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, являющихся продуктом переработки давальческого сырья. 

В статью 283 Налогового кодекса внесены изменения, согласно которым, налоговая база по бензину (за исключением авиационного) и дизельному топливу определяется как объем (количество) переданных подакцизных товаров в натуральном выражении. 

В статье 18 Закона Республики Казахстан «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов» определено, что поставщик нефти возмещает производителю сумму расходов по исполнению производителем налогового обязательства по уплате акциза, исчисленного в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, по продуктам переработки из давальческого сырья, если такое возмещение предусмотрено условиями договора, заключенного между поставщиком и производителем. 

Данные нормы вводятся в действие с 1 января 2009 года. 

Аналогичные изменения, предусматривающие исчисление корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость в период до 2009 года, внесены в Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). 

С 2014 года предусмотрено двукратное увеличение ставок акцизов на крепкую алкогольную продукцию до 1000 тенге за литр 100 %-го спирта и доведением их в 2016 году до уровня 1600 тенге, а также на табачную продукцию (сигареты с фильтром и без фильтра) до 3000 тенге за 1000 штук и доведением их в 2016 году до уровня 5000 тенге. 

9.1 В пункт 2 статьи 428 Налогового кодекса внесены изменения, предусматривающие возможность с 1 января 2014 года при переходе на общеустановленный порядок последующего перехода на специальный налоговый режим через один календарный год применения общеустановленного порядка. 

9.2 Внесены изменения в пункт 2 статьи 451 Налогового кодекса в части уменьшения суммы корпоративного подоходного налога также: 

1) при исчислении сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, определяемых в соответствии со статьей 141 настоящего Кодекса; 

2) к доходам, полученным в виде бюджетных субсидий, предоставленных юридическим лицам - производителям сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), по направлениям, указанным в подпункте 2) статьи 147 Налогового кодекса. 

Данные поправки введены в действие с 1 января 2009 года. 

9.3 Действие подпунктов 3) и 4) пункта 3 статьи 448 Налогового кодекса, предусматривающих ограничения для применения специального налогового режима юридическими лицами, приостановлено до 1 января 2016 года. 

10.1 По налогу на имущество увеличена базовая стоимость одного квадратного метра жилища и дачной постройки по городам Астана и Алматы в два раза с 30,0 тыс. тенге до 60,0 тыс. тенге, по областным центрам - также в два раза с 18,0 тыс. тенге до 36,0 тыс. тенге. 

Вместе с тем, пересмотрена шкала ставок при определении налоговой базы налога на имущество физических лиц. 

10.2 В соответствии с изменениями, внесенными в статью 387 Налогового кодекса, неиспользуемые земельные участки, выделенные под строительство различных объектов, включая земельные участки, выделенные под жилищное строительство, будут облагаться по повышенным ставкам в 10 раз. 

При этом, порядок определения земельных участков, не используемых в соответствующих целях или используемых с нарушением законодательства РК, будет установлен Правительством РК. Сведения по таким земельным участкам в налоговые органы будет представлять уполномоченный государственный орган в сфере управления земельными ресурсами. Необходимо отметить, что обязательства по увеличению в десять раз базовых ставок земельного налога возникают по истечении двухлетнего периода с даты введения в действие указанной нормы, т.е. с 1 января 2016 года. 10.3 По налогу на транспортные средства основные дополнения коснулись статей 365 и 367 Налогового кодекса. Так с 1 января 2014 года отменяются льготы для отдельных категорий физических лиц, указанных в подпунктах 4) - 6) пункта 3 статьи 365 Налогового кодекса, по легковым автомобилям с объемом двигателя свыше 4000 куб.см., регистрация (перерегистрация) которых в уполномоченном органе произведена после 31 декабря 2013 года. 

Кроме того предусмотрены изменения по налоговым ставкам по легковым автомобилям с объемом двигателя свыше 3000 кубических сантиметров, произведенных (изготовленных или собранных) в РК после 31 декабря 2013 года или ввезенных на территорию РК после 31 декабря 2013 года. С 1 января 2014 года такие легковые автомобили будут облагаться при объеме двигателя свыше 3 000 до 3 200 включительно по ставке 35 МРП, свыше 3 200 до 3 500 включительно - 46 МРП, свыше 3 500 до 4 000 включительно - 66 МРП, свыше 4 000 до 5 000 включительно - 130 МРП, свыше 5 000 - 200 МРП. При этом сумма налога увеличивается на каждую единицу превышения соответствующей нижней границы объема двигателя на 7 тенге. 

11.1 Изменен срок предоставления декларации по сбору с аукциона с месяца на квартал. 

11.2 В статью 495 Налогового кодекса внесены дополнения в соответствии с которыми с 1 января 2011 года навоз и птичий помет относятся к категории сельхозотходов, облагаемых по ставке 0,009 МРП за 1 тонну. 

11.3 Уточнен порядок исчисления платы за пользование судоходными водными путями, данная норма вводится в действие с 1 января 2012 г. 

11.4 Также внесены изменения в статьи 528, 530 Налогового кодекса в части определения объектов наружной (визуальной) рекламы. 

Данные изменения внесены в соответствии с принятием ЗРК «О местном государственном управлении и самоуправлении в Республике Казахстан», согласно которому плата за размещение наружной (визуальной) рекламы (за исключением платы за рекламы, размещаемые в столице, городах республиканского и областного значения, а также на транспортных средствах, зарегистрированных в столице, городах республиканского и областного значения), зачисляются на специальный счет местных исполнительных органов. 

При этом сведения по указанной плате будут представляться в налоговые органы не уполномоченным государственным органом по автомобильным дорогам, а Национальным оператором по управлению автомобильными дорогами. 

12.1 Внесены дополнения в пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса, в соответствии с которым отзыву методом удаления будет подлежать налоговая отчетность, представленная налогоплательщиками с нарушением условий норм пункта 5 статьи 70 Налогового кодекса и представленная за налоговые периоды, по которым истекли сроки исковой давности. 

12.2 Кроме того, внесены дополнения в пункт 5 статьи 584 Налогового кодекса, согласно которым налоговая отчетность будет считаться не представленной в случае если: 

нарушены требования пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса относительно способа представления налоговой отчетности в случае продления срока представления налоговой отчетности (данная норма вводится в действие с 01.01.2014 года); 

нарушены требования пункта 2 статьи 270 настоящего Кодекса относительно представления одновременно с декларацией по налогу на добавленную стоимость реестров счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течении налогового периода товарам, работам, услугам (не применяется в случае если плательщик налога на добавленную стоимость выписывает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронном виде). 

Данная норма вводится в действие с 1 января 2015 года. 

Таким образом, указанная налоговая отчетность, представленная в нарушение указанных норм налогового законодательства, будет считаться не представленной и подлежит отзыву методом удаления. 

Также данная статья дополнена пунктом 4-1, устанавливающим проведение форматно-логического контроля при приеме и обработке налоговой отчетности системой приема и обработки налоговой отчетности органов налоговой службы, заключающегося в проверке полноты и корректности ее заполнения. 

В этой связи, в подпункт 7) пункта 5 статьи 584 внесены изменения, в соответствии с которыми налоговая отчетность будет считаться не представленной, если нарушены требования указанного форматно-логического контроля в структуре электронного формата формы налоговой отчетности. 

Данная норма водится в действие с 1 января 2015 года 

12.3 Внесены изменения в статью 72 Налогового кодекса, в соответствии с которыми продление представления налоговой отчетности будет носить уведомительный характер, то есть вместо налогового заявления налогоплательщик будет представлять в налоговый орган уведомление о продлении представления налоговой отчетности. 

Аналогичные изменения вносятся в статью 71 Налогового кодекса - вместо разрешительного характера представления крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу, налогового заявления о продлении срока представления налоговой отчетности по мониторингу введен уведомительный порядок. При этом налогоплательщик самостоятельно уведомляет налоговый орган по месту регистраций о продлении срока представления такой отчетности. 

13.1 Правомочность обращения соответствующих государственных органов в суды о признании сделок недействительными устанавливается, как Гражданским кодексом Республики Казахстан, так и специальными законодательными актами. В связи с чем, в целях исполнения возложенных на органы налоговой службы задач в статью 19 Налогового кодекса внесены изменения (дополнения) в части наделения органов налоговой службы правомочностью на предъявление исков в суды о признании сделок недействительными. 

Наряду с внесением изменений и (или) дополнений в статью 19 Налогового кодекса, также внесены изменения и (или) дополнения в статьи 115 и 257 Налогового кодекса, согласно которым, расходы по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда, не подлежат отнесению на вычеты при исчислении КПН и отнесению в зачет при исчислении суммы НДС 

13.2 В целях исключения различного толкования норм законодательства РК внесены дополнения в части взаимодействия органов налоговой службы с уполномоченными государственными органами в статью 557 Налогового кодекса. Расширен перечень государственных органов, имеющих доступ к налоговой тайне. 

Для осуществления полномочий, установленных законодательством РК - антимонопольным органам по предоставлению сведений, составляющих налоговую тайну, а также для конкретизации перечня сведений, передаваемых в ходе указанного взаимодействия. 

Для ведения реестра субъектов частного предпринимательства, сведения, относящиеся к налоговой тайне доступны уполномоченному органу по предпринимательству (Министерство регионального развития РК). 

Для осуществления взаимодействия, предусмотренного статьей 24 Налогового кодекса, а также в целях совершенствования налогового и таможенного администрирования - уполномоченному органу в сфере таможенного дела. 

В связи с реализацией и внедрением информационной системы «Электронные счета-фактуры» в целях передачи регистрационных и других необходимых для счетов-фактур данных - уполномоченному органу в сфере исполнения республиканского бюджета и обслуживания исполнения местных бюджетов (Комитет казначейства МФ РК). 

При этом вышеуказанные государственные органы ведомственным приказом должны определить перечень должностных лиц, имеющих доступ к налоговой тайне. 

13.3 С целью упрощения налогового администрирования, а также устранения нареканий со стороны налогоплательщиков в пункт 1 статьи 587 Налогового кодекса внесены изменения в соответствии с которыми, нарушения, выявленные по результатам камерального контроля, будут ранжироваться с применением единой системы управления рисками (далее - СУР). При помощи единой СУР распределение налогоплательщиков будет производиться по характеру и размеру нарушения на 3 группы: 

1 группа - налогоплательщики, у которых установлены нарушения с высокой степенью риска - им будут направляться уведомления в соответствии с действующим порядком; 

2 группа - налогоплательщики, у которых установлены нарушения со средней степенью риска - им будут направляться извещения о выявленных нарушениях, которые не требуют обязательного реагирования со стороны налогоплательщиков; 

3 группа - налогоплательщики, у которых установлены нарушения с незначительной степенью риска, которым не будут направляться уведомления и извещения. 

13.4 В части обжалования результатов налоговой проверки введены уточняющие поправки, регламентирующие порядок исчисления сроков подачи жалобы в вышестоящий орган налоговой службы и уполномоченный орган. 

13.5 Внесены изменения и дополнения в статью 625 Налогового кодекса и в статью 13 Закона РК «О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан», предусматривающие конфиденциальность критериев оценки степени рисков, за исключением критериев, утверждаемых уполномоченным органом совместно с уполномоченным государственным органом по предпринимательству. 

Кроме того, Законом внесены изменения и дополнения в статью 627 Налогового кодекса, в соответствии с которыми осуществление хронометражного обследования и тематических (рейдовых) проверок по отдельным вопросам может проводиться также на основании решения территориального налогового органа по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика и (или) по месту нахождения объекта налогообложения. 

13.6 Внесение изменений и дополнений в Закон РК «О трансфертном ценообразовании» вызвано необходимостью дальнейшего совершенствования механизма контроля при трансфертном ценообразовании и его приведения в соответствие с международной практикой торговли. 

В этой связи, в Закон: 

введено понятие «неблагоприятные социально - экономические последствия», 

внесены дополнения в понятие «котировальный период», поскольку в случае реализации товара в одном из месяцев, состоящих из 31 дня, возможность использования полного календарного месяца с указанным количеством дней, исходя из действующей редакции понятия «котировальный период», отсутствует; 

введено понятие «котировальный день», так как информация о рыночных ценах в выходные и праздничные дни, как правило, не публикуется источниками информации; 

определены компетенция и полномочия заинтересованных государственных органов по рассмотрению и направлению в Правительство РК предложений об установлении цены сделки и (или) порядка (методики) ценообразования; 

увеличены временные промежутки котировального периода. 

13.7 Внесены изменения в статью 599 Налогового кодекса в части проведения зачета излишне уплаченной суммы налога, платы, сбора. 

Данная норма позволит при наличии излишне уплаченной суммы по налогам, платам, сбору проводить зачет в счет погашения имеющейся недоимки по другим налогам, платам, сбору без представления налогового заявления на зачет. Данная норма вводится с 1 января 2016 года. 

13.8 В связи с тем, что Законом РК от 10 июля 2012 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам сокращения разрешительных документов и оптимизации контрольных и надзорных функций государственных органов» из компетенции органов внутренних дел РК исключено право по выдаче разрешений на открытие и функционирование штемпельно-граверных предприятий внесены уточняющие поправки в статьи 41, 42, 43 Налогового кодекса, относительно документа об уничтожении печати (при ее наличии) индивидуального предпринимателя. 

13.9 В пункт 3 статьи 558 внесены дополнения относительно размещения сведений по всем налогоплательщикам, в отношении которых по результатам налогового обследования установлено его отсутствие по месту нахождения. Ранее данная норма распространялась исключительно на налогоплательщиков, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС. При этом в целях приведения в соответствие с внесенными дополнениями в пункт 3, исключен абзац второй пункта 4 статьи 558. 

13.10 Внесены дополнения в пункты 2, 3 статьи 577, предусматривающие право предоставления налогоплательщику налогового заявления о постановке на регистрационный учет по месту нахождения объекта и (или) объекта, связанного с налогообложением, в налоговый орган по его выбору, т.е. либо в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика, либо в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением. Данная норма внесена в целях упрощения процедуры перерегистрации налогоплательщиков и вводится с 1 января 2014 года. Порядок постановки на регистрационный учет по выбору налогоплательщика по месту своего нахождения или по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, будет доведен территориальным налоговым департаментам отдельным письмом. 

13.11 По инициативе Национального Банка РК в связи с созданием единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов, внесенными дополнениями в подпункт 1 статьи 581 расширен перечень банковских счетов, о которых банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, не уведомляют налоговые органы. 

13.12 Пункт 6 статьи 608 Налогового кодекса дополнен нормой, предусматривающей направление уведомления о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика, по почте заказным письмом с уведомлением, которая позволит своевременно принять меры по снятию налогоплательщиков, фактически отсутствующих по месту нахождения. 

13.13 В целях приведения в соответствие с действующей редакцией пункта 1 статьи 73 Закона РК «О банках и банковской деятельности» и пунктом 3-2 статьи 69 Закона РК «О страховой деятельности» внесены изменения в подпункт 3) пункта 3-1 статьи 609 и подпункт 4) статьи 614, предусматривающие неприменение способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания налоговой задолженности, с даты вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации банков, страховых (перестраховочных) организаций. 

13.14 Поправками в пункт 1 статьи 645 освобождаются от применения контрольно-кассовых машин (далее - ККМ) субъекты предпринимательства, осуществляющих деятельность с применением специального налогового режима на основе патента, в период с 1 января 2014 года до 1 января 2015 года, а также, все субъекты предпринимательства, осуществляющие деятельность в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса на территории открытых торговых рынков в период с 1 января 2014 года до 1 января 2017 года. 

Кроме того, в отношении налогоплательщиков, осуществляющих оптовую и (или) розничную реализацию бензина (кроме авиационного), до 1 июля 2014 года продлен срок введения в действие ККМ, обеспечивающих передачу сведений о денежных расчетах в оперативном режиме в органы налоговой службы. 

13.15 Изменениями в пункт 8 статьи 2 Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» до 1 января 2015 года продлен срок подачи налоговыми органами исковых заявлений для принудительной ликвидации (снятии с учетной регистрации, прекращения деятельности) налогоплательщиков, соответствующих условиям статьи 2 указанного Закона. 

13.16 Вносятся изменения в статью 28 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», согласно которым приостановление расходных операций по кассе агента в случаях неполного и (или) несвоевременного перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов будет производиться одновременно с приостановлением расходных операций по его банковским счетам. 

В статью 17 Закона РК «Обязательном социальном страховании» вносятся изменения, предусматривающие одновременное приостановление расходных операций, как по банковским счетам плательщика, так и по его кассе в случае неполного и (или) несвоевременного перечисления социальных отчислений. 

13.18 Изменениями в Закон РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем, и финансированию терроризма и обналичивания денег» до 1 июля 2014 года продлен срок действия нормы по установке POS-терминала для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим. 

Кроме того, Законом внесены изменения и дополнения в ряд законодательных актов, а именно в Закон РК «О местном государственном управлении и самоуправлении в Республике Казахстан», Закон РК «Об автомобильных дорогах», Закон РК «О железнодорожном транспорте», Закон РК «Об обязательном социальном страховании», Закон РК «О рекламе», Закон РК «О социальной защите инвалидов в Республике Казахстан», Закон РК «О частном предпринимательстве», Закон РК «Об обязательном гарантировании депозитов, размещенных в банках второго уровня Республики Казахстан», Закон РК «О национальных реестрах идентификационных номеров», Закон РК «О трансфертном ценообразовании», Закон РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», Закон РК «О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан», Закон РК «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов», Закон РК «О религиозной деятельности и религиозных объединениях», Закон РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем, и финансированию терроризма и обналичивания денег», Закон РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения», Закон РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан». 

Настоящее письмо направляется для руководства в работе. 

При этом необходимо обратить внимание на различные сроки введения норм, установленные статьей 9 Закона. 

Налоговым департаментам принять меры по доведению данного письма до сведения налогоплательщиков, в том числе путем его размещения на информационных стендах в центрах по приему и обработке информации, а также web-сайтах территориальных налоговых органов. 

Заместитель Председателя 

Налогового комитета 

Министерства финансов 

Республики Казахстан Т. Ботаканова