Правила налоговой отчетности

Налоговые регистры
Дата публикации: 12.04.2018



1. Настоящие Правила составления форм налоговых регистров (далее – Правила) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления форм налоговых регистров.

2. Налоговые регистры содержат информацию об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением налогоплательщика.

3. Налоговые регистры заполняются одновременно с формой налоговой отчетности за налоговый период, по которому представляется форма налоговой отчетности.

4. В налоговом регистре указываются общие сведения о налогоплательщике:
1) индивидуальный идентификационный или бизнес-идентификационный номер налогоплательщика (далее – ИИН/БИН).
ИИН/БИН подлежит заполнению в соответствии с Законом Республики Казахстан от 12 января 2007 года «О национальных реестрах идентификационных номеров»;
2) фамилия, имя и отчество (при его наличии) или наименование налогоплательщика;
3) налоговый период, за который составляется форма налогового регистра;
4) фамилия, имя и отчество (при его наличии) руководителя (налогоплательщика) или лица его заменяющего, подпись и печать (при ее наличии) налогоплательщика;
5) фамилия, имя и отчество (при его наличии) главного бухгалтера налогоплательщика (при его наличии) и его подпись;
6) фамилия, имя и отчество (при его наличии) должностного или иного лица, заполнившего и ответственного за составление налогового регистра, и его подпись;
7) дата составления налогового регистра.

5. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком минус «-» в соответствующей строке определенной графы.

6. Налоговые регистры представляются должностным лицам органов государственных доходов при проведении документальных налоговых проверок на бумажных носителях и (или) на электронных носителях – по требованию должностных лиц органов государственных доходов, осуществляющих проверку.

7. При отсутствии показателей соответствующие ячейки налогового регистра не заполняются.

Глава 20. Порядок составление формы налогового регистра для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, по учету запасов

103. Форма налогового регистра предназначена для отражения операций по учету по учету запасов индивидуальными предпринимателями, указанными в пункте 10 статьи 215 Налогового кодекса.

104. В таблице «Налоговый регистр для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета по учету запасов» налогового регистра указываются:
1) в графе 1 – порядковый номер строки;

2) в графе 2 – «Наименование, характеристика» указывается наименование, характеристика товара;

3) в графе 3 – «Единица измерения» указывается единица измерения, которая применима к соответствующим строкам;

4) в графе 4 и 5 – количество и стоимость товара, находящегося в остатке на начало периода;

5) в графе 6 и 7 – количество и стоимость приобретенных товаров;

6) в графе 8 – фамилия, имя и отчество (при его наличии) или наименование поставщика товаров, работ и услуг;

7) в графе 9 – ИИН/БИН поставщика товаров, работ и услуг, при отсутствии возможности указания индивидуального идентификационного номера (бизнес - идентификационного номера) поставщика товаров, работ и услуг необходимо указать один из его следующих данных: номер удостоверения личности или паспорта, адрес, место осуществления предпринимательской деятельности или реализации товара, работ и услуг;

8) в графе 10 и 11 – номер и дата первичного учетного документа, являющегося основанием приобретения товаров, работ и услуг (накладная, акт приема-передачи, акт выполненных работ, оказанных услуг, счет-фактура договор и другие);

9) в графе 12 и 13 – количество и стоимость реализованных товаров;

10) в графе 14 и 15 – количество и стоимость израсходованных товаров, в том числе на производство;

11) в графе 16 и 17 – количество и стоимость выбывших товаров по прочим основаниям, не связанным с производством;

12) в графе 18 и 19 – количество и стоимость товара, находящегося в остатке на начало периода.


105. В случае, если в налоговом регистре допущено отражение неправильных данных, исправление ошибок осуществляется путем составления формы налогового регистра (далее – дополнительный налоговый регистр), в котором заполняются и указываются только те номера строк налогового регистра, в которые вносятся изменение и (или) дополнение.
Внесение изменения и (или) дополнения в налоговый регистр в зависимости от характера допущенной ошибки производится в следующем порядке:
1) в случае обнаружения ошибок в графах 2,3, 8, 9, 10 или 11 таблицы «Налоговый регистр для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета по учету запасов» налогового регистра в дополнительном налоговом регистре указываются соответствующие реквизиты. При этом в случае, если допущена ошибка в одной или нескольких графах, в дополнительном налоговом регистре отражаются реквизиты по всем указанным графам;

2) в случае обнаружения ошибки в графах 4, 5, 6, 7, 12, 13, 14, 15 и 16 таблицы «Налоговый регистр для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета по учету запасов» налогового регистра:
в графах 2, 3, 8, 9, 10, или 11 таблицы «Налоговый регистр для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета по учету запасов» дополнительного налогового регистра указываются реквизиты 2, 3, 8, 9, 10, или 11 таблицы «Налоговый регистр для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета по учету запасов» налогового регистра;
в графах 4, 5, 6, 7, 12, 13, 14, 15 и 16 таблицы «Налоговый регистр для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета по учету запасов» дополнительного налогового регистра указывается сумма выявленной разницы по сравнению с суммой, отраженной в графах 4, 5, 6, 7, 12, 13, 14, 15 и 16 таблицы «Налоговый регистр для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета по учету запасов» налогового регистра.
При внесении изменений, направленных на уменьшение значения граф 4, 5, 6, 7, 12, 13, 14, 15 и 16 таблицы «Налоговый регистр для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета по учету запасов» налогового регистра, сумма выявленной разницы в графах 4, 5, 6, 7, 12, 13, 14, 15 и 16 таблицы «Налоговый регистр для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета по учету запасов» дополнительного налогового регистра указывается со знаком минус «-»;

3) в случае дополнительного внесения в налоговый регистр за указанный налоговый период дополнительный налоговый регистр составляется в соответствии с пунктом 104 настоящих Правил. При этом в таком дополнительном налоговом регистре необходимо указать номер строки, следующей за последней строкой в налоговом регистре за период, в который вносятся дополнения.


106. Если к налоговому регистру, к которому ранее составлены дополнительные налоговые регистры, составляется дополнительный налоговый регистр, то последний составляется с учетом ранее представленных дополнительных налоговых регистров.

107. К дополнительному налоговому регистру прилагается письменное обоснование, которое подписывается лицами, составившими дополнительную форму налогового регистра, и заверяется печатью (при ее наличии) налогоплательщика, с указанием:
1) причины внесения изменений и (или) дополнений в налоговый регистр;

2) ИИН/БИН контрагента;

3) номера строки налогового регистра, в который вносятся изменения;

4) даты составления письменного обоснования.