Статьи

18 октября 2013 года постановлением Правительства Республики Казахстан за № 1116 утверждены новые Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов.

Но данные Правила к настоящему моменту не опубликованы. А согласно пункту 4 Постановления, настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней со дня официального опубликования, за исключением части второй пункта 3, пункта 7, раздела 4 Правил, которые вводятся в действие с 1 января 2014 года.

До момента ввода действия данного постановления действуют Правила исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, утвержденные постановлением Правительства Республики, от 15 марта 1999 года № 245.

Новые Правила приняты в связи с введением в действие нового Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и созданием Единого накопительного пенсионного фонда.

Хочу отметить, что между действующими и новыми Правилами есть незначительные, но важные отличия.

В первую очередь, конечно же, это связано с перечислением Центром обязательных пенсионных взносов не в разные накопительные пенсионные фонды, а в единый накопительный пенсионный фонд.

Также необходимо отметить, что с 1 января 2014 года данными Правилами регулируются также обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд. Согласно пункту 48 Правил перечисление обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд, действия вкладчиков (получателей), агентов и единого накопительного пенсионного фонда в случае обнаружения ошибок при перечислении обязательных профессиональных пенсионных взносов, а также уплата пени и взыскание задолженности при несвоевременном перечислении обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд производятся в порядке и в сроки, предусмотренные главой третьей настоящих Правил для перечисления обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд.

В новых Правилах сохраняется максимальный размер ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов, в сумме семидесятипятикратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

Надо заметить, что в новых Правилах отдельно не определены размеры обязательных пенсионных взносов для физических лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе разового талона, в свою пользу. Для них будут действовать общие условия для индивидуальных предпринимателей, то есть минимальный размер дохода определяется минимальной заработной платы в соответствии с Законом «О пенсионном обеспечении».

Особое внимание следует уделить выплатам физическим лицам, с которых не удерживаются обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд. Согласно пункту 6 новых Правил такими выплатами являются выплаты, установленные пунктом 3 статьи 155, пунктом 1 статьи 156, пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса, за исключением выплат и дохода, предусмотренных подпунктом 13) пункта 3 статьи 155, подпунктами 10), 12), 21) 26) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.

В пункте 3 статьи 155 Налогового кодекса перечислены выплаты, которые не рассматриваются в качестве дохода физического лица. Пунктом 1 статьи 156 Налогового кодекса определены виды доходов, которые исключаются из доходов физического лица, подлежащего налогообложению. В части второй пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса перечислены доходы, не облагаемые социальным налогом.

Как видно, увеличился перечень выплаты физическим лицам, с которых не удерживаются обязательные пенсионные взносы. Однако из указанного перечня исключены следующие выплаты:

1. Подпункт 13 пункта 3 статьи 155 НК РК - страховые выплаты по договорам обязательного страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей, заключенным работодателем в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан, регулирующим обязательный вид страхования.
2. Подпункт 10 пункта 1 статьи 156 НК РК - выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета и (или) грантов, в минимальном размере заработной платы, установленном на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующим на дату такой выплаты. 
3. Подпункт 12 пункта 1 статьи 156 НК РК - выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне.
4. Подпункт 21 пункта 1 статьи 156 НК РК - официальные доходы в иностранной валюте физических лиц, являющихся гражданами Республики Казахстан и находящихся на службе в дипломатических и приравненных к ним представительствах Республики Казахстан за границей, выплачиваемые за счет средств бюджета.
5. Подпункт 26 пункта 1 статьи 156 НК РК - социальные выплаты из Государственного фонда социального страхования.

Необходимо учитывать, что данные выплаты теперь будут включаться в доход физического лица, с которого будут удерживаться обязательные пенсионные взносы.

Следует обратить внимание на то, что в соответствии с новыми Правилами с выплат в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне, установленные подпунктом 12) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, должны быть удержаны обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд.

Таким образом, были отменены изменения, внесенные в старые Правила постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 мая 2013 года № 551, согласно которым все выплаты, установленные подпунктом 12) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, полностью освобождались от обложения обязательными пенсионными взносами.

Кроме того, теперь с социальных выплаты на случай утраты трудоспособности из Государственного фонда социального страхования инвалидам первых и вторых групп, если инвалидность установлена бессрочно свыше размера, установленного в подпункте 13) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, равного 55-кратному размеру минимального размера заработной платы, также будут удержаны обязательные пенсионные взносы.

В конце хочу отметить, что с первого взгляда кажется, что новые Правила исчисления (удержания) обязательных пенсионных взносов не сильно отличаются от действующих Правил. Но есть достаточно весомые отличия между ними.

Еще раз хочу обратить внимание, что новые Правила уже утверждены Постановлением Правительства РК, но еще не опубликованы в периодической печати. А в действия Правила вступают по истечению десяти календарных дней с момента публикации. Необходимо будет детально изучать новые Правила исчисления обязательных пенсионных взносов после их официальной публикации в печати.