Статьи

Новый 2013 год привнес в жизнь бухгалтера очередные новшества, в том числе в части ведения налогового учета. Не раскрытыми остаются многие вопросы, которые, в свою очередь, не могут быть раскрыты, только по причине разного толкования универсальной книги «для чтения на ночь» - Налогового Кодекса. В данном выпуске предлагаются к рассмотрению некоторые из этих вопросов. Продолжение будет следовать по мере обнаружения....

Статья 238 пункт 8.
При отсутствии в течение календарного года документов, указанных в абзацах втором, третьем части третьей пункта 1 настоящей статьи, датой совершения оборота по реализации является дата, которая наступит первой:

1. дата выписки счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость;
2. дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета).

Абзац второй, части третьей пункта 1: датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг.

При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата выполнения работ, оказания услуг, указанная в подписанном:

1. акте выполненных работ, оказанных услуг;
2. документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и (или) законодательством Республики Казахстан о транспорте и (или) договорами (соглашениями) в сфере сотрудничества железных дорог при осуществлении перевозок грузов железнодорожным транспортом, подписанными между Республикой Казахстан и другими государствами.

Вывод.  

Таким образом,  если в течение календарного года  не произведено оформление акта выполненных работ, организация должна признать аванс, полученный от контрагента в качестве облагаемого оборота по налогу на добавленную стоимость.

1. Пункту 2 статьи 57 НК РК. Метод начисления – метод учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалентов.
2. Пункту 7 статьи 263 НК РК. Счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пяти дней после даты совершения оборота по реализации.

Пункт 1 статьи 397. 

По объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, в виде здания, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, части таких  зданий, переданные физическим лицам по договорам долгосрочной аренды с правом выкупа, учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности,  как долгосрочная дебиторская задолженность, налоговая база,  устанавливается в размере долгосрочной дебиторской задолженности, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности по состоянию на 1 января отчетного налогового периода.

Вывод.  

Вопросы, возникающие при трактовке указанной статьи,  следующие. 

Во-первых.  Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, не ведущий бухгалтерский учет в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете по объектам, переданным в долгосрочную аренду с правом выкупа,  должен вести учет в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности?

Во вторых.  В пункте 1 статьи 397 НК РК указаны и юридические,  и физические лица, не ведущие бухгалтерский учет, однако ссылается статья на подпункт 1-1 пункт 1 статьи 396, где ставятся условия передачи в долгосрочную аренду физическим лицам. При этом передача осуществляется физическим лицам, значит соответственно по таким операциям у стороны, принявшей обязательство в части долгосрочной аренды,  возникает кредиторская задолженность в виде обязательства, которое физическое лицо обязано будет погасить за период срока действия договора долгосрочной аренды с правом выкупа.

Продолжение следует...