Статьи

(Продолжение...)

Представляем вашему вниманию продолжение статьи,  посвященной изменениям в Налоговом кодексе, вступившим в силу в 2014 году. 

Статья дополнена подпунктом 3, который конкретизирует понятие товаров для целей определения облагаемого оборота по НДС и звучит следующим образом: «Для целей настоящего раздела к товарам относится имущество, за исключением работ, услуг и денег, в том числе в иностранной валюте». 

Внесены изменения в статью 237 НК РК «Дата совершения оборота по реализации»,  а точнее, изменен подпункт 1. 

Датой  совершения оборота по реализации товара является: 

1. определенный в соответствии с гражданским законодательством РК день предоставления такого товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара, если в соответствии с условиями договора товар должен быть передан получателю (покупателю) или указанному им лицу в месте нахождения товара; 
2. день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу; день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца), если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара; 
3. в остальных случаях - дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем), являющимися сторонами договора, документа, подтверждающего факт передачи такого товара, оформленного в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. 

• если иное не предусмотрено настоящей статьей, то датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:
• акте выполненных работ, оказанных услуг;
• документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
• пункт 2 изложен в новой редакции:
• при оказании услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа и почты на железнодорожном транспорте, предоставлению во временное владение и пользование имущества, банковских операций датой совершения оборота по реализации работ, услуг является наиболее ранняя из следующих дат: 

1. дата выписки счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость; 
2. дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета); 
3. дата признания в бухгалтерском учете выполнения работ, оказания услуг. 

•  при реализации электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов датой совершения оборота по реализации работ, услуг является последний день календарного месяца, в котором выполнены работы, оказаны услуги.

•  при выполнении работ, оказании услуг, при осуществлении которых документы оформляются в соответствии с законодательством Республики Казахстан о железнодорожном транспорте, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является наиболее поздняя дата, указанная в документе, подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг.

1. дата выписки счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость;
2. дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета). 

В случае приобретения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство, датой совершения оборота по приобретению признается дата подписания, указанная в:

• акте выполненных работ, оказанных услуг;
• документе, подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности или законодательством Республики Казахстан о железнодорожном транспорте.

•  если в документах, определенных настоящей статьей, за исключением определенных пунктами 2 и 2-1 настоящей статьи, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат.

• с 01 января 2014 года, при реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, оборот по реализации определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей. 

Внесены изменения в подпункт 3 пункта 10:

• на дату совершения оборота, указанную в подпункте 3 пункта 6 статьи 237 Налогового кодекса, как разница между общей суммой всех лизинговых платежей, полученных (подлежащих получению) по договору финансового лизинга, без включения в них суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость и размером облагаемого оборота, определяемым как сумма размеров облагаемых оборотов, приходящихся на предыдущие даты совершения оборота по реализации согласно данному договору.

Внесены изменения в статью 256 НК РК «Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет».
Изменения  внесены в  отношении отнесения сумм налога на добавленную стоимость при строительстве жилого здания, в связи с чем статья дополнена пунктом 3-3.

Плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий строительство жилого здания, вправе в налоговом периоде, в котором наступил случай, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 249 НК РК, но не ранее даты приемки в эксплуатацию жилого здания государственной приемочной или приемочной комиссией, отнести в зачет сумму налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью такого жилого здания, определенного по следующей формуле: 

НДСНП = НДСЖЗ * SНП / SЖЗ, где: 

• НДСНП - сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего отнесению в зачет по нежилому помещению, являющемуся частью жилого здания; 
• НДСЖЗ - сумма налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным на строительство жилого здания; 
• SНП - площадь нежилых помещений в жилом здании; 
• SЖЗ - общая площадь жилого здания.

• зачет по налогу на добавленную стоимость подлежит уменьшению в размере суммы, отнесенной на вычеты в соответствии с пунктом 13 статьи 100 НК РК, в случае, если налогоплательщик, состоящий в государственной базе налогоплательщиков, после снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость применил пункт 13 статьи 100 НК РК. 

Статья дополнена пунктом 1. В нем указывается, что   НДС по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью жилого здания, не подлежит отнесению в зачет до: 

1. наступления случая, предусмотренного подпунктом 3) пункта 1 статьи 249 НК РК (реализация или аренда);
2. приемки в эксплуатацию такого жилого здания государственной приемочной или приемочной комиссией; 
3. НДС по товарам, работам, услугам, использованным на строительство жилого здания, учитывается плательщиком НДС, осуществляющим строительство жилого здания, отдельно для целей, указанных в пункте 3-3 статьи 256 НК РК (освобожденные обороты), до наступления случая, предусмотренного подпунктом 3) пункта 1 статьи 249 НК РК (реализация или аренда).  

Пункт 3 статьи 257 НК РК дополнен подпунктом 3: 

• сумма НДС не подлежит отнесению в зачет по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда. 

• если иное не предусмотрено статьей 263 НК РК, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пяти рабочих дней после даты совершения оборота по реализации. 

• доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством РК об обязательном социальном страховании, - в пределах МЗП установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода. 

•  обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в размере, установленном законодательством РК.