01.02.2018

Ответы на вопросы заданные на Втором бухгалтерском форуме

1.  Вопрос: ТОО занимается «Медиа» (реклама, информационные услуги) услугами, должен ли ТОО выписывать ЭСФ?

ОТВЕТ:
С 01 января 2018 года, счет-фактуру в электронной форме обязаны выписывать, за исключением случая, предусмотренного пунктом 4 статьи 412 Налогового Кодекса (ошибки и отсутствие сети телекоммуникаций):
1) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;
2) налогоплательщики, подлежащие налоговому мониторингу;
3) налогоплательщики, являющиеся в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан уполномоченным экономическим оператором, таможенным представителем, таможенным перевозчиком, владельцем складов временного хранения, владельцем таможенных складов;
4) налогоплательщики, осуществляющие международные перевозки грузов.
Дополнительно такое требование существует при совершении договоров по государственным закупкам.
Как видно из сути вопроса, компания не осуществляет международные перевозки.
Таким образом, если ТОО реализует товары, входящие в Перечень изъятий, или находится на мониторинге, или входит в перечень организаций, перечисленных выше (экономическим оператором, таможенным представителем, таможенным перевозчиком, владельцем складов временного хранения, владельцем таможенных складов), а также оказывает услуги по договорам государственных закупок, то оно обязано выписывать ЭСФ.

Ответ предоставлен на дату: 29.01.2018

Профессиональное мнение: И. Астраханцева
Аудитор РК, АССА DipIFR (rus), CAP , Налоговый консультант
Профессиональный бухгалтер РК,
Управляющий Директор по финансовым вопросам ТОО «Ориентир ТС».

2.   Вопрос: Аренда квартиры (ИП по патенту): какой процент – 1% или 2%? В налоговой сказали 1%? Если 2%, то надо сдавать допку?
ОТВЕТ:     
В соответствии с пунктом 2 статьи 686 Налогового Кодекса:
Исчисление суммы индивидуального подоходного налога, включаемого в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 1 процента к объекту налогообложения, за исключением объекта налогообложения лиц, осуществляющих деятельность в сфере торговли.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере торговли, производят исчисление суммы индивидуального подоходного налога, включаемого в стоимость патента, путем применения ставки в размере 2 процента к объекту налогообложения, за исключением доходов, получаемых путем безналичных расчетов, которые облагаются по ставке 1 процент.
Вам правильно сказали сумму процента - 1 %.
Ставка в размере - 2 % действовала в 2017 году и действует в 2018 году на доходы ИП по патенту, который осуществляет деятельность в сфере торговли.
Так как в данном случае речь идет о аренде квартиры, то дополнительный отчет сдавать не нужно, если правильно исчислили сумму налога, применив ставку налога – 1 %. Если исчислили сумму налога, применив ставку – 2 %, то можете сдать дополнительный отчет на сумму уменьшения стоимости патента.

Ответ предоставлен на дату: 26.01.2018

Профессиональное мнение: Радушкина Ирина Михайловна
Профессиональный бухгалтер РК
Консультант ИР ТСник

3. Вопрос: Налоговый реестр по аренде торговых объектов – входит ли аренда кафе в этот Перечень?
ОТВЕТ:
Согласно пункта 2 Правил составления реестра договоров аренды (пользования) (форма 871 реестр состоит из самого реестра (форма 871.00) и приложения к нему (формы 871.01), предназначенных для отражения индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами, предоставляющими в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках, сведений по договорам аренды (пользования) за отчетный период в соответствии с пунктом 2 статьи 63 Налогового кодекса.
На основании подпункта 15 статьи 1 Закона «О регулировании торговой деятельности» торговый объект - здание или часть здания, сооружение или часть сооружения, торговый рынок, автоматизированное устройство или транспортное средство, специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров.
На основании подпункта 15-1 статьи 1 Закона «О регулировании торговой деятельности» торговое место - место, оснащенное оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров.
При этом, на основании указанных Правил в графе I указывается назначение торгового места, торгового объекта (например, ресторан, кафе, промышленные товары и далее).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации, в кафе осуществляется реализация и выкладка товаров. Следовательно, арендатор обязан будет предоставить указанную форму и указать в графе I, как видно из норм Правил, назначение такого места, к которому может относиться ресторан, кафе и прочие.

Ответ предоставлен на дату: 29.01.2018

Профессиональное мнение: Радушкина Ирина Михайловна
Профессиональный бухгалтер РК
Консультант ИР ТСник

4.   Вопрос: Реализуем через аптеку лекарства, выбиваем фискальный чек он-лайн. Нужно ли выписывать ЭСФ, если да, то срок выгрузки сохраняется в течении 15 дней?
ОТВЕТ:
С 01 января 2018 года счет-фактуру в электронной форме обязаны выписывать, за исключением случая, предусмотренного пунктом 4 статьи 412 Налогового Кодекса (ошибки и отсутствие сети телекоммуникаций):
1) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;
2) налогоплательщики, подлежащие налоговому мониторингу;
3) налогоплательщики, являющиеся в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан уполномоченным экономическим оператором, таможенным представителем, таможенным перевозчиком, владельцем складов временного хранения, владельцем таможенных складов;
4) налогоплательщики, осуществляющие международные перевозки грузов.
Дополнительно такое требование существует при совершении договоров по государственным закупкам.
Если лекарство, реализуемое через аптеку, входит в Перечень изъятий, то Вы обязаны выписывать ЭСФ. Фискальный чек-онлайн оформляется как оплата за товар (в данном случае лекарство), проданный за наличные деньги и не освобождает от выписки счет-фактуры в электронном виде, если товар включен в Перечень изъятий.
Срок выгрузки ЭСФ сохраняется в течение 15 дней с даты совершения оборота по реализации.

Ответ предоставлен на дату: 29.01.2018

Профессиональное мнение: Радушкина Ирина Михайловна
Профессиональный бухгалтер РК
Консультант ИР ТСник

5.  Вопрос: Сдаются ли эмиссии в окружающую среду в 2018 году.

Ответ на вопрос

В соответствии со статьями 573,574 Налогового кодекса плата за эмиссии в окружающую среду (далее по тексту настоящего параграфа – плата) взимается за эмиссии в окружающую среду в порядке специального природопользования, осуществляемого в соответствии с экологическим законодательством Республики Казахстан, при этом плательщиками платы являются лица, осуществляющие эмиссии в окружающую среду. Юридическое лицо вправе своим решением признать самостоятельным плательщиком платы свое структурное подразделение по объемам эмиссии в окружающую среду такого структурного подразделения. Таким образом, обязательство по предоставлению формы налоговой отчетности 870.00 и уплате платы эмиссии в окружающую среду остались без изменений.

Ответ предоставлен на дату: 28.01.2018

Профессиональное мнение: Е. Евсюкова
Профессиональный бухгалтер РК
Консультант ИР ТСник


6. Вопрос: Удерживаются ли ОПВ с компенсации за неиспользованный трудовой отпуск при увольнении С 01.01.2018 г.?

Ответ на вопрос

Ранее в соответствии с пунктом 6 статьи 2 «Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов», утвержденные постановлением Правительства РК от 14.04.2016 № 215, было установлено, что обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов (в редакции действующей до 01.01.2018 года Налогового Кодекса), в составе которых была и компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Ссылки на статьи Налогового кодекса в редакции До 01.01.2018г.:

1)    указанных в пункте 3 статьи 155 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 2) и 13) пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода);
2)    указанных в пункте 1 статьи 156 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 10), 13), 13-2), 26), 26-1) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса;
3)    указанных в подпунктах 1), 2), 4), 5) пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса;
4)    полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды инвалидами и иными лицами, указанными в подпункте 13) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.
Учитывая, что на данный момент не внесены изменения в «Правила удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним», где предусмотрены ссылки на статьи Налогового кодекса по облагаемым и не облагаемым доходам.
Следовательно,  рекомендуется дождаться редакции Правил исчисления пенсионных отчислений до конца января 2018 года.

За изменениями в части принятия Правил, следите в новостной ленте ИР ТСник.

Ответ предоставлен на дату: 28.01.2018

Профессиональное мнение: Е. Евсюкова
Профессиональный бухгалтер РК
Консультант ИР ТСник



7.  Вопрос: Статья 415 НК РК с п.1 – 4 перенесена с 01.2018 до 01.2020 г. (2019г). Так ли это?

Ответ на вопрос

Предполагаю, что автор вопроса имел ввиду статью 412 Налогового кодекса, где в соответствии со статьей 37 Закона Республики Казахстан от 25.12.2017г. № 121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), приостановить до 1 января 2019 года действие пунктов 1, 2, 3 и 4 статьи 412 Налогового кодекса, установив, что в период приостановления данные пункты действуют в следующей редакции, где предусмотрена ссылка на статью 415 Налогового кодекса.

«1. При совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:
1) плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса;
2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;
3) комиссионер, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 416 настоящего Кодекса;
4) экспедитор, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 415 настоящего Кодекса.
Статьей 415 Налогового кодекса определено
1. Выписка счетов-фактур при выполнении работ, оказании услуг по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором.
Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выписанных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.
В случае, если перевозчик (поставщик) не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается экспедитором на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг.
2. В счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается облагаемый (необлагаемый) оборот с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции:
      

  • являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость;
  •        не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.
  •        В целях выполнения требований подпунктов 2) и 3) пункта 5 статьи 412 настоящего Кодекса в счете-фактуре, выписываемом экспедитором, в качестве реквизитов:
  •        поставщика – указываются реквизиты экспедитора;
  •        получателя – указываются реквизиты налогоплательщика, являющегося клиентом по договору транспортной экспедиции.

3. При осуществлении деятельности по договору транспортной экспедиции экспедитор составляет налоговый регистр в соответствии со статьей 215 настоящего Кодекса, раскрывающий информацию о перевозчиках и (или) поставщиках работ, услуг, оказываемых в рамках такого договора, а также их стоимости.
4. Счет-фактура, выписанный в соответствии с указанными требованиями, является основанием для отнесения в зачет суммы налога на добавленную стоимость стороной, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции.

Резюмируя вышеизложенное статья 415 Налогового кодекса не перенесена на 2019-2020 годы.

Ответ предоставлен на дату: 28.01.2018

Профессиональное мнение: Е. Евсюкова
Профессиональный бухгалтер РК
Консультант ИР ТСник
 
8.    Вопрос: Какими налогами облагается компенсация отпуска при увольнении, и обычная компенсация?

ИПН

СН

ОПВ

СО

ОСМС

Облагается ИПН у источника выплаты в соответствии со статьей 322, где определен перечень доходов работника облагаемых ИПН у источника выплаты.

Облагается СН, так как в редакции нового Налогового кодекса в пункте 3 статьи 484 данный пункт о компенсационных выплатах за неиспользованный отпуск исключен.

Ранее в соответствии с «Правилами и сроками исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов» с ссылкой на статью пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса (действующий до 01.01.2018г компенсация за неиспользованный отпуск не облагались ОПВ, сейчас в новой редакции налогового кодекса действующий с 01.01.2018 в соответствии со статьёй 341 предусмотрена такая корректировка, но на данный момент нужно учитывать, что в правила еще не внесены изменения и следует дождаться официального опубликования.

Аналогично ОПВ

В соответствии с Законом «Об обязательном социальном медицинском страховании» Отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов:
1) доходов, указанных в пункте 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);
2) доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в подпунктах 10), 12) и 13) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);
3) доходов, указанных в подпункте 10) статьи 654 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);
4) выплат за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда работникам и оплаты работ (услуг) физическим лицам по договорам гражданско-правового характера);
5) компенсационных выплат при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица либо ликвидации работодателя - юридического лица, сокращения численности или штата работников в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.»;

Таким образом не будут облагаться только отдельные виды компенсаций.



Ответ предоставлен на дату: 28.01.2018

Профессиональное мнение: Е. Евсюкова
Профессиональный бухгалтер РК
Консультант ИР ТСник
 
9.    Вопрос: Облагается ли социальным налогом доход физического лица по договору ГПХ?

В соответствии со статьей 484 налогового кодекса Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 482 настоящего Кодекса, являются расходы: работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса).
Учитывая, что физические лица, с которыми заключены договора Гражданско-правового характера в соответствии с Гражданским кодексом РК, не приравниваются к работникам, следовательно, доход физического лица по договору ГПХ не облагается Социальным налогом

Ответ предоставлен на дату: 30.01.2018

Профессиональное мнение: Е. Евсюкова
Профессиональный бухгалтер РК
Консультант ИР ТСник

10.    Вопрос: Компания заключила договор аренды с физлицом. Какие обязательства возникают у ТОО по обложению налогов, кроме ИПН? Надо ли дополнительно в договоре прописать налоговые обязательства физлица? ОСМС облагается с 01.07.2017 г.  5%, по этому договору ОСМС тоже 5%?

Согласно статьи 378 Гражданского Кодекса Республики Казахстан, договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.  Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законодательством.  Договор считается заключенным, когда между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям. Стоимость по договору за оказанные услуги рекомендовано указывать до удержания налогов и других обязательных платежей в бюджет, согласно Законодательству РК.
Из сути вопроса понятно, что компания заключила договор Гражданско-правового характера (ГПХ) с физическим лицом на аренду имущества.
Следовательно, получение дохода по договору ГПХ является доходом физического лица от налогового агента. Доход для исчисления индивидуального подоходного налога физического лица от налогового агента, регламентируется разделом 8 Налогового Кодекса РК. Согласно пункта 1 статьи 316 Налогового Кодекса РК, плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.
Согласно пункта 1 статьи 317 Налогового Кодекса РК, по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее – физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей главой, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 Налогового Кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 Налогового Кодекса в размере 10%.
Что касается взносов ОСМС, то с 01 июля 2017 года был введен в действие Закон РК от 30.06.2017 № 80-VI «Об обязательном социальном медицинском страховании», согласно которого в пункте 5 статьи 28 Закона, объектом исчисления взносов работников, физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, являются их доходы, исчисленные в соответствии со статьей 29 рассматриваемого Закона. Доходами физического лица по договорам гражданско-правового характера являются все начисленные доходы по данным договорам (за исключением доходов, установленных пунктом 4 статьи 29 Закона). При этом сумма взносов удерживается с начисленных доходов физического лица, в том числе по договору гражданско-правового характера.
Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать пятнадцатикратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
Таким образом, с доходов физического лица по договору гражданско-правового характера необходимо будет исчислить и удержать сумму индивидуального подоходного налога, а также сумму взносов на медицинское страхование.
Но с 01 января 2018 года в Закон РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» внесены изменения в соответствии с Законом РК от 25.12.17г. №122-VI введены в действие с 01.01.2018г.). Взносы работников, физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере:
с 1 января 2020 года - 1 процент от объекта исчисления взносов;
с 1 января 2021 года - 2 процента от объекта исчисления взносов.
Таким образом, доход физического лица по договорам ГПХ, с 01 января 2018 года не подлежит обложению взносами ОСМС, а только Индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты.

Ответ предоставлен на дату: 30.01.2018

Профессиональное мнение: Е. Евсюкова
Профессиональный бухгалтер РК
Консультант ИР ТСник

11.    Вопрос: Компания не стоит на учете по НДС. В октябре – ноябре закуплены стройматериалы в России. Сданы 328 и 320 формы. Уплачен НДС по импорту. Можно ли указанный НДС взять на вычет в гр. 100 и по какой строке его отразить?

В данном случае речь идет об операциях в 2017 году, поэтому необходимо руководствоваться старым Налоговым кодексом РК.
Согласно пункта 12 статьи 100 Налогового кодекса, если иное не установлено статьей 100 Налогового Кодекса РК, налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.
На основании правил заполнения ФНО 100.00 в строке 100.00.011 указывается сумма налога на добавленную стоимость, относимая на вычеты по основаниям, установленным пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса.
Пунктом 12 статьи 100 Налогового Кодекса РК (до 01.01.2018 г), плательщик налога на добавленную стоимость вправе отнести на вычеты налог на добавленную стоимость:
  • не подлежащий отнесению в зачет, при применении пропорционального метода отнесения в зачет в соответствии со статьями 261 и 262 Налогового Кодекса;
  • подлежащий исключению из зачета, в случае, указанном в подпункте 1) пункта 1 статьи 258 Налогового Кодекса, по фиксированным активам, товарно-материальным запасам, работам, услугам, использованным при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.
  • подлежащий исключению из зачета, в случае, указанном в подпункте 7) пункта 1 статьи 258 Налогового Кодекса, за исключением передачи в уставный капитал активов, не подлежащих амортизации.

Из сути вопроса видно, что компания не является плательщиком НДС.  Строка 100.00.011 заполняется плательщиками НДС, которые стоят на регистрационном учете по НДС. В данном случае компания должна оплаченный НДС при импорте товаров отнести на себестоимость товаров, и по мере реализации данных товаров, оплаченный НДС будет относиться на вычеты в пределах себестоимости товаров.

Ответ предоставлен на дату: 29.01.2018

Профессиональное мнение: Кайгородова Наталья
Профессиональный бухгалтер РК
Сертифицированный профессиональный бухгалтер-главный бухгалтер РФ
Консультант ИР ТСник

12. Вопрос: У экспедиторской компании бывают минусовые перевозки из-за курсовой разницы и т.д. Можно ли выписывать минусовую счет-фактуру? Например: купили за 100 000 тг, продали за 95 000 тг, разница 5 000 тг минус. Если нет, то как быть в такой ситуации?

На основании статьи 708 Гражданского Кодекса РК (далее – ГК РК) по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - отправителя груза, получателя груза или иного заинтересованного в услугах экспедитора лица) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза.
Согласно понятийным определениям, перевозчик - лицо, осуществляющее деятельность по перевозке грузов или пассажиров, багажа, грузобагажа, почтовых отправлений и указанное в перевозочных документах, владеющее на праве собственности или на ином законном основании подвижным составом, включая тяговые транспортные средства. Экспедитор - лицо, оказывающее услуги по организации перевозок грузов, которое может указываться в перевозочных документах в качестве плательщика перевозки на основании договора транспортной экспедиции.
Следовательно, в данном случае, экспедитор должен в договоре с клиентом определить сумму вознаграждения за услугу по экспедированию.
Согласно статье 415 Налогового кодекса, выписка счетов-фактур при выполнении работ, оказании услуг по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором.
Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выписанных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.
В случае, если перевозчик (поставщик) не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается экспедитором на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг.
В счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается облагаемый (необлагаемый) оборот с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции:
  • являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость;
  • не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.
В целях выполнения требований подпунктов 2) и 3) пункта 5 статьи 412 Налогового Кодекса в счете-фактуре, выписываемом экспедитором, в качестве реквизитов:
поставщика - указываются реквизиты экспедитора;
получателя - указываются реквизиты налогоплательщика, являющегося клиентом по договору транспортной экспедиции.
При осуществлении деятельности по договору транспортной экспедиции экспедитор составляет налоговый регистр в соответствии со статьей 215 Налогового Кодекса, раскрывающий информацию о перевозчиках и (или) поставщиках работ, услуг, оказываемых в рамках такого договора, а также их стоимости.
Счет-фактура, выписанный в соответствии с указанными требованиями, является основанием для отнесения в зачет суммы налога на добавленную стоимость стороной, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции.
Согласно пункта 10 статьи 381 Налогового Кодекса РК, при выполнении работ, оказании услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, размер оборота по реализации экспедитора определяется в размере одной из следующих сумм:
  • его вознаграждения без включения в него налога на добавленную стоимость, предусмотренного договором транспортной экспедиции;
  • стоимости работ, услуг, являющихся оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента.
 Налоговым кодексом не предусмотрено выписывание счета-фактуры с минусовым оборотом. В данном случае необходимо проанализировать, почему услуга минусовая, и по возможности откорректировать договорные отношения, например, если экспедирование по международной перевозке, то курс применяется на дату предоставления услуги, а не на дату выписки счета на оплату. Часто экспедиторские компании применяют курс Национального Банка и производят перерасчет услуги на дату выполнения работ по международному экспедированию, что приводит к исключению убытков от услуги. Следовательно, при выписке счета-фактуры клиенту, экспедитор укажет только стоимость услуги приобретенного от перевозчика, но свое вознаграждение не укажет, так как фактически не получил вознаграждение. Например: перевозчику оплачено за услугу 100 000 тенге, а клиенту продана услуга за 95 000 тенге. В данном случае будет выписан счет-фактура на 95 000 тенге. Минусов не должно быть в счете-фактуре.

Ответ предоставлен на дату: 29.01.2018

Профессиональное мнение: Кайгородова Наталья
Профессиональный бухгалтер РК
Сертифицированный профессиональный бухгалтер-главный бухгалтер РФ
Консультант ИР ТСник

13.    Вопрос: Как брать в зачет НДС по импорту, если аванс по НДС, либо нет?

В данном случае вопрос составлен не совсем корректно, и определить в чем сложность вопроса трудно. Из вопроса не ясно, является ли компания плательщиком НДС. Импорт с какой страны имеется в виду, так как при импорте товаров из стран ЕАЭС и из третьих стран применяются разные статьи Налогового кодекса. При пояснении вопроса возможны более конкретные ответы. В данном же ответе будут разъяснены условия, при которых налогоплательщик (зарегистрированный в качестве плательщика по НДС) имеет право на зачет НДС при уплате косвенного налога при импорте. Ответ предоставлен на текущее время, то есть по действующему налоговому законодательству в 2018 году.
Согласно подпункта 2 пункта 1 Статьи 400 Налогового кодекса РК, суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового Кодекса (лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в РК), признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, в случае импорта товаров - в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату, в соответствии с условиями таможенной процедуры, или в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, совпадающего с суммой налога, отраженного в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату.
Пунктом 2 статьи 401 Налогового кодекса РК определено, что налог на добавленную стоимость, относимый в зачет (в случае импорта), учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
  • дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 102 и 103 Налогового Кодекса, в счет уплаты налога;
  • дата таможенного оформления, произведенного в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, или последний день налогового периода, в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам за который исчислен такой налог.
Следовательно, при импорте товаров, плательщики НДС (компании по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС), имеют право произвести зачет оплаченного при импорте товаров НДС, в пределах оплаченного НДС, но не более суммы начисленного НДС. При этом обязательным условием при любом варианте будет, что полученные товары, работы и услуги, используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.

Ответ предоставлен на дату: 29.01.2018

Профессиональное мнение: Кайгородова Наталья
Профессиональный бухгалтер РК
Сертифицированный профессиональный бухгалтер-главный бухгалтер РФ
Консультант ИР ТСник


14. Вопрос: Компания брала беспроцентную финансовую помощь на возвратной основе в 2016 году, помощь возвращена частично. Какие налоговые последствия, и должны ли считать кредиты вознаграждения по ставке рефинансирования?

Из сути вопроса не понятно, у кого компания брала финансовый займ, срок погашения по договору не известен, намерена ли компания возвратить предоставленный займ или часть займа не будет возвращена. В данном случае необходимо рассмотреть саму сделку, то есть предоставление беспроцентного займа. Так как вопрос не конкретизирован, будем считать, что заемщиком является юридическое лицо, так же как и заимодателем.
Согласно пункта 1 статьи 715 Гражданского кодекса РК определено, что по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных Гражданским Кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.
В соответствии с пунктом 1 статьи 718 Гражданского кодекса, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.
Таким образом, договор займа и договор банковского займа — это разные понятия в системе Гражданского Кодекса. При этом, при предоставлении займа юридическое лицо не подлежит лицензированию. На основании Закона о частном предпринимательстве, любая не запрещенная законом деятельность разрешена. Следовательно, заключение договора о предоставлении займа без взимания вознаграждения допустимо.
В отношении налогообложения существует два разных мнения, относительно указанной операции. Мнение аудиторских компаний заключается в том, что беспроцентный займ, как операция в бухгалтерском учете, подлежит дисконтированию и соответственно разница между текущей стоимостью займа и встречным представлением, в данном случае подлежащим выплате через определенное количество времени, будет отражаться как финансовые расходы у компании. При этом, так как на основании подпункта 11 пункта 2 статьи 225 Налогового Кодекса в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете, в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете. Соответственно сумма "виртуальных" процентов не будет являться доходом юридического лица.
Однако, анализируя письма Министерства Финансов предоставляемые с целью разъяснения указанного вопроса возникает второе мнение (мнение Налоговых органов, в лице Министерства Финансов):
«В соответствии со статьей 96 Налогового кодекса стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом. Если иное не установлено Налоговым кодексом, стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 13 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» доходы - увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов, или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале.
На основании изложенного, в совокупный годовой доход получателя займа включается стоимость услуги в виде безвозмездного пользования займом. При этом указанная стоимость определяется в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Сумма основного долга полученного займа не признается доходом, и в налоговых целях не подлежит включению в совокупный годовой доход получателя займа.
Так как на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 10 Налогового кодекса вознаграждение - выплаты за кредиты; за имущество, предоставленное (полученное) по финансовому лизингу в виде вознаграждения в соответствии с законодательным актом РК, регулирующим вопросы финансового лизинга; по вкладам (депозитам); по договорам накопительного страхования; по долговым ценным бумагам - дисконт либо купон (с учетом дисконта, либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения). При этом, согласно статье 604 Гражданского кодекса по договору безвозмездного пользования имуществом одна сторона передает имущество в безвозмездное временное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть то же имущество в том состоянии, в каком она его получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. Таким образом, товарищество, заключив договор о предоставлении займа с Заимодателем, использует полученное имущество в предпринимательской деятельности без уплаты вознаграждения, то есть пользуется переданным имуществом без установленной платы, то есть безвозмездно»
В связи с чем, вознаграждение за пользование денежными средствами Заимодателя определено по среднегодовым ставкам Национального Банка аналогично заемной банковской операции. Таким образом, стоимость услуги по полученному беспроцентному займу в виде вознаграждения является доходом налогоплательщика.
При этом, как сказано в письме Налогового комитета, вознаграждение определяется по среднегодовым ставкам рефинансирования по данным Национального Банка РК.
Из практики, если у компании имеются аналогичные кредиты, то ставка будет определяться на основании ставок по предоставленным заемным средствам финансовыми организациями.
Следовательно, для избежания налоговых рисков рекомендуется рассчитать заемщику вознаграждение (в виде безвозмездно полученной услуги по предоставлению займа) и включить в доход при определении СГД.
Если компании примут решения о не возврате части основного долга, то для компании, получившей займ, сумма не выплаченного основного долга будет являться доходом на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РК, и включаться в ФНО 100.00 в доходную часть налоговой формы с последующим исчислением КПН по ставке 20%. Для заимодателя часть прощенного долга не будет являться налоговым вычетом.

Ответ предоставлен на дату: 30.01.2018

Профессиональное мнение: Кайгородова Наталья
Профессиональный бухгалтер РК
Сертифицированный профессиональный бухгалтер-главный бухгалтер РФ
Консультант ИР ТСник

15. Вопрос: В августе 2017 г. был выписан ЭСФ на сумму 1 000 000 тенге, затем в декабре выясняется, что сумма оборота отражена заниженная. Необходимо исправить эту ЭСФ на 1 500 000 тенге. Можно ли в январе 2018 г. выписать исправленную ЭСФ с новой правильной суммой 1 500 000 тг.?

Существует три вида счетов-фактур:
  • счет-фактура (основной), выписываемая при совершении оборота по реализации товаров, работ и услуг;
  • исправленный счет-фактура, выписывается при необходимости внесения изменений и дополнений в ранее выписанный счет-фактуру;
  • дополнительный счет-фактура, выписывается при корректировке размера оборота при изменении условий сделки, скидки с продаж, скидки с цены, возврате товаров и т.д.
Из сути вопроса видно, что произошла не корректировка оборота, а неправильно выписан счет-фактура. Оснований для корректировки у компаний в данном случае нет.
Положения Налогового Кодекса 2017 года не отличается от положений Налогового Кодекса 2018 года. В этой связи, с целью актуализации, в ответе будут использованы ссылки на статьи Налогового Кодекса 2018 года.
Согласно пункта 3 статьи 413 Налогового кодекса, исправленный счет-фактура выписывается при необходимости внесения изменений и дополнений в ранее выписанный счет-фактуру.
На основании статьи 419 Налогового кодекса, исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.
При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.
Исправленный счет-фактура должен:
  1. соответствовать требованиям, установленным настоящей главой 47 Налогового Кодекса РК, к выписке счетов-фактур;
  2. содержать следующую информацию:

• пометку о том, что счет-фактура является исправленным;
• порядковый номер и дату выписки исправленного счета-фактуры;
• порядковый номер и дату выписки первичного счета-фактуры;
• порядковый номер и дату выписки аннулируемого счета-фактуры.
По исправленному счету-фактуре, выписанному на бумажном носителе, обязательно наличие одного из нижеперечисленных подтверждений о получении такого счета-фактуры получателем товаров, работ, услуг:
  1. заверение получателем товаров, работ, услуг такого счета-фактуры подписями и печатью в соответствии с пунктом 12 статьи 412 Налогового Кодекса РК;
  2. направление поставщиком товаров, работ, услуг такого счета-фактуры в адрес получателя товаров, работ, услуг заказным письмом и наличие уведомления о его получении;
  3. наличие письма получателя товаров, работ, услуг о получении такого счета-фактуры с подписью и печатью:
• для юридических лиц - содержащей название и указание на организационно-правовую форму, если данное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан должно иметь печать;
• для индивидуальных предпринимателей - при ее наличии, содержащей фамилию, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование.
По исправленному счету-фактуре, выписанному в электронной форме, получатель товаров, работ, услуг вправе в течение десяти календарных дней со дня получения такого исправленного счета-фактуры указать несогласие с выпиской такого счета-фактуры согласно порядку документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме.
Положения статьи 419 Налогового Кодекса РК не применяются в случаях, предусмотренных статьей 420 Налогового Кодекса РК (выписка дополнительного счета-фактуры).
Следовательно, при обнаружении ошибки в выписанном ранее счете-фактуре необходимо выписать исправленный счет-фактуру в том налоговом периоде, в котором обнаружена ошибка, а ранее выписанный счет-фактура будет аннулирован.

Ответ предоставлен на дату: 30.01.2018

Профессиональное мнение: Кайгородова Наталья
Профессиональный бухгалтер РК
Сертифицированный профессиональный бухгалтер-главный бухгалтер РФ
Консультант ИР ТСник

16.  Вопрос: Компания занимается транспортно – экспедиторскими ж/д перевозками:
  • на территории РК;
  • на территории России, Украины, Прибалтики и др.
  • между Казахстаном и этими странами, т.е. международные перевозки.

Вопрос:
1. Так как работаем с НДС, как отражать НДС, где по 0 ставке, а где с НДС (12%), особенно по пунктам 2 и 3.  
2. Обязана ли компания отправлять СФ в электронном виде с 01.01.2018 г?

Ответ 1.
На основании статьи 387 Налогового Кодекса РК, оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.
Международной перевозкой признается:
  • транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
  • транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;
  • перевозка пассажиров, багажа и грузобагажа в международном сообщении;
  • услуга по проследованию пассажирских поездов (вагонов) в международном сообщении.

Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами, установленными пунктом 4 статьи 387 Налогового Кодекса РК.
В случае осуществления международной перевозки несколькими перевозчиками, за исключением случая, установленного пунктом 3 настоящей статьи, к международной относится перевозка, осуществляемая перевозчиком до границы Республики Казахстан или перевозчиком, посредством транспорта которого пассажиры, товары (почтовые отправления, багаж, грузобагаж) были ввезены на территорию Республики Казахстан.
В случае осуществления международной перевозки несколькими перевозчиками в прямом международном железнодорожно-паромном сообщении международной признается перевозка, осуществляемая перевозчиками на железнодорожном и водном транспорте.
Подтверждающими международные перевозки документами являются при перевозке грузов:
  • в международном автомобильном сообщении - товарно-транспортная накладная;
  • в международном железнодорожном сообщении, в том числе в прямом международном железнодорожно-паромном сообщении, - накладная единого образца;
  • воздушным транспортом - грузовая накладная (авианакладная);
  • морским транспортом - коносамент или морская накладная;
  • транзитом двумя или более видами транспорта (смешанная перевозка) - единая товарно-транспортная накладная (единый коносамент);
  • по системе магистральных трубопроводов:
  • копия декларации на товары, помещенные под таможенные процедуры экспорта и выпуска для внутреннего потребления, за расчетный период либо декларация на товары, помещенные под таможенную процедуру таможенного транзита, за расчетный период;
  • акты выполненных работ (оказанных услуг), акты приема-сдачи грузов от продавца, либо от других лиц, осуществлявших ранее доставку указанных грузов, покупателю либо другим лицам, осуществляющим дальнейшую доставку указанных грузов;

Документы, указанные в настоящем пункте, могут быть составлены на бумажном носителе и (или) в электронной форме.
Согласно Гражданского кодекса, перевозчик - лицо, осуществляющее деятельность по перевозке грузов или пассажиров, багажа, грузобагажа, почтовых отправлений и указанное в перевозочных документах, владеющее на праве собственности или на ином законном основании подвижным составом, включая тяговые транспортные средства.
Следовательно, если перевозчик оформил документы (накладная единого образца) при железнодорожной перевозке, и он владеет на праве собственности или на ином законном основании подвижным составом, то услуга будет по льготной налоговой ставке 0%.
Однако, из сути вопроса видно, что компания занимается экспедиторскими услугами, то есть не является перевозчиком. Согласно статьи  395 Налогового Кодекса РК, освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих работ, услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьями 387 и 448 Налогового Кодекса РК, местом реализации которых является Республика Казахстан:
  • погрузка, разгрузка, перегрузка (слив, налив, передача продукции в другие магистральные трубопроводы, перевалка на другой вид транспорта);
  • перестановка вагонов на тележки или колесные пары другой ширины колеи при пересечении таможенной границы государств-членов Евразийского экономического союза;
  • экспедирование товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов;
  • услуги оператора вагонов (контейнеров);
  • услуги технического и аэронавигационного обслуживания, по реализации товаров, работ, услуг, входящих в состав аэропортовской деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан, регулирующим использование воздушного пространства Республики Казахстан и деятельности авиации;
  • услуги морских портов по обслуживанию международных рейсов;
  • универсальные услуги почтовой связи;
  • услуги по пересылке регистрируемых почтовых отправлений.

В целях данного раздела услугами оператора вагонов (контейнеров) являются следующие услуги, оказываемые им в комплексе в целях организации перевозки грузов и предоставляемые оператором вагонов (контейнеров), указанным в перевозочном документе в качестве участника перевозочного процесса:
1) формирование плана предоставления в пользование вагонов (контейнеров) и его согласование между участниками перевозочного процесса;
2) предоставление в пользование вагонов (контейнеров);
3) диспетчеризация путем централизованного оперативного контроля и дистанционного управления фактическим движением груженых и порожних вагонов (контейнеров).
Следовательно, данные услуги, связанные с международной перевозкой, будут освобождены от НДС, соответственно в счете-фактуре будет стоять ставка НДС «Без НДС».
Выполнение работ и услуг в рамках транспортной экспедиции по территории РК будет по ставке НДС 12%.

Ответ 2.
 Согласно пункта 3 статьи 412 Налогового кодекса, счет-фактуру в электронной форме обязаны выписывать, за исключением случая, предусмотренного пунктом 4 настоящей статьи:
  • налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;
  • налогоплательщики, подлежащие налоговому мониторингу;
  • налогоплательщики, являющиеся в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан уполномоченным экономическим оператором, таможенным представителем, таможенным перевозчиком, владельцем складов временного хранения, владельцем таможенных складов;
  • налогоплательщики, осуществляющие международные перевозки грузов.

Получается, что при международных перевозках необходимо выписывать ЭСФ. При устном обращении в налоговые органы было дано пояснение, что данная норма только для тех перевозчиков, у которых собственный транспорт, а экспедиторы к ним не относятся, однако официального подтверждения не было.

Ответ предоставлен на дату: 30.01.2018

Профессиональное мнение: Кайгородова Наталья
Профессиональный бухгалтер РК
Сертифицированный профессиональный бухгалтер-главный бухгалтер РФ
Консультант ИР ТСник

17.  Вопрос: Как взять в зачет НДС, если поставщик выписал на бумажном и электронном носителе с переходом на следующий квартал?

Согласно статьи 400 Налогового кодекса РК, суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового Кодекса, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) настоящего пункта, - в одном из следующих документов с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика:
  • счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры;
  • счете-фактуре, выписанном в соответствии со статьей 414 Налогового Кодекса, в части, приходящейся на стоимость полученных в отчетном налоговом периоде периодических печатных изданий и иной продукции средств массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях;
  • документе на выпуск товаров из государственного материального резерва, выписанном структурным подразделением уполномоченного органа в области государственного материального резерва по форме, установленной законодательством Республики Казахстан. Сумма налога на добавленную стоимость определяется по следующей формуле, но не более суммы налога, уплаченного при поставке данных товаров в государственный материальный резерв:

НДС = Свт х Стндс / (100% + Стндс), где:
НДС - сумма налога на добавленную стоимость;
Свт - стоимость выпускаемых товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость;
Стндс - ставка налога на добавленную стоимость, действующая на дату выпуска товаров;
При этом, на основании статьи 401 Налогового кодекса РК, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
  • дата получения товаров, работ, услуг;
  • дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового Кодекса.

Следовательно, в зачет отнести НДС необходимо по наиболее из поздних дат: дата получения товаров, работ или услуг или по дате выписки счета-фактуры. По сути, поставщик должен оформить первичные документы при передаче рисков и выгод, например товаров. Если отгрузка произошла части товара, то и выписка счета-фактуры с накладной будет только на часть отпущенного товара В зачет пойдет НДС в данном случае по дате выписки счета-фактуры, так как данный документ не может быть оформлен ранее фактического отпуска товаров.
Астраханцева дополнение: В этой связи, в программное обеспечение 1С: Предприятие были внесены доработки, в соответствии с которыми предусматривается 2 субсчета для учета НДС:
1421 – налог на добавленную стоимость относимый в зачет в текущем периоде (то есть по счетам-фактурам, полученным в отчетном периоде).
1422- налог на добавленную стоимость в будущих периодах (отложенное принятие к зачету, по счетам-фактурам, полученным в периоде отличном от даты отгрузки товаров, работ, услуг).
При использовании счета 1422 «Отложенный НДС», компания будет иметь возможность отразить сумму НДС, относимую в зачет с запозданием без нарушения положения бухгалтерского учета.  
Для отражения оборота по приобретению, которые будет признаваться совершенным по счет-фактуре, в случае если сумма НДС переноситься на следующий квартал, необходимо в документе «Поступление ТМЗ, работ, услуг» во вкладке «Цены и валюты», установить отметку «Отложить принятие НДС к зачету».


 
В документе автоматически проводки по НДС будут отражены с использованием счета 1422 «Налог на добавленную стоимость (отложенное принятие к зачету)». Затем, на основании документа «Поступление ТМЗ, работ, услуг», необходимо сформировать документ «Регистрация прочих операций по приобретенным товарам, работам, услугам для целей НДС». В этом случае проводки в программном обеспечении по НДС будут переноситься со счета 1422 «Налог на добавленную стоимость (отложенное принятие к зачету)» на счет 1421 «Налог на добавленную стоимость к возмещению» по дате формирования документа «Регистрация прочих операций по приобретенным товарам, работам, услугам для целей НДС». Счет 1421 «Налог на добавленную стоимость к возмещению», корреспондирует со счетом 3130 «Налог на добавленную стоимость», при закрытии месяца.
Исходя из вышеизложенного, следует отметить особый порядок отражений операций в программном обеспечении 1С: Предприятие. Сумма проводок оборота и НДС при этом будет полностью отражена по периоду на дату оборота по приобретению. Сумма НДС, относимого в зачет, будет переноситься на дату счет-фактуры, через используемый для этого счет 1422 «Налог на добавленную стоимость (отложенное принятие к зачету)».

Ответ предоставлен на дату: 29.01.2018

Профессиональное мнение: Кайгородова Наталья
Профессиональный бухгалтер РК
Сертифицированный профессиональный бухгалтер-главный бухгалтер РФ
Консультант ИР ТСник



18.    Вопрос: Зачем нужен сертификат ДипИФР?

Сегодня пользователи финансовой отчетности предъявляют все более и более высокие требования при ее составлении. Это касается не только крупных компаний. На текущий момент рыночные условия бизнеса в Республике Казахстан уже выходят на такой уровень, когда руководство компании уже не может работать, что называется «вслепую», без аналитических данных. В этой связи усиливаются требования к профессиональной подготовке Главного Бухгалтера.
Совет по МСФО, который обсуждает и принимает изменения, вносимые в МСФО, собирается не реже 3 раз в год.  Консультативный совет по стандартам состоит из 48 представителей, назначаемых попечителями на 3 года, из 43 организаций, представляющих различные географические регионы и области деятельности. Результаты обсуждений затем выливаются в изменения в международные стандарты финансовой отчетности.
Такие изменения, как правило, излагаются на английском языке и переводятся более чем на 12 языков, в том числе русский. Изменения тестируются при внедрении, и затем уже формируется практика. Как уследить за такими изменениями?
В этом случае одним из эффективных способов повысить свою квалификацию и быть в курсе всех изменений МСФО - это получение международного диплома ACCA DipIFR (рус.), который имеет силу во всех странах СНГ.
Пройдя обучение, и успешно сдав экзамен, вы получите:
1.    Неоценимые знания. Вы в кратчайшие сроки освоите практические навыки применения международных стандартов (IAS и IFRS). Научитесь составлять сложнейшую консолидированную отчетность.
2.    Престижный международный диплом.
3.    Стремительный карьерный рост, конкурентное преимущество при поиске работы и статус. Причем, работодателю также важен этот диплом, как и вам. Работодатель экономит силы и время при подборе кадров, уверен в квалификации бухгалтера, страхует себя от убытков, принесенных непрофессиональными действиями бухгалтера.
4.    Возможность работать в международных компаниях, крупных акционерных обществах.
5.    Возможность повысить свою квалификацию и идти в ногу со временем, которое диктуют требования к способности аналитически мыслить и разбирать сложные вопросы, связанные с учетом бизнес операций.

Начальник отдела продаж ИР ТСник Балковая Т.










Возврат к списку