Об изменениях в налоговом законодательстве, которые вступают в силу с 2024 года, рассказала директор Департамента методологии КГД
Об изменениях в налоговом законодательстве, которые вступают в силу с 2024 года, рассказала директор Департамента методологии КГД
Главой государства 12 декабря т.г года подписан Закон Республики Казахстан №145-VIII ЗРК «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»
В сфере налогового регулирования предпринимательской деятельности предусмотрены исключения: требования по хранению в течение 5 лет фискальных данных для налогоплательщиков, применяющих контрольно-кассовые машины с функцией передачи данных, в связи с тем, что такая информация хранится на сервере операторов фискальных данных и передается в органы государственных доходов; требования обязательного нотариального засвидетельствования копий документов, подтверждающих местонахождения налогоплательщика, так налогоплательщик в подтверждении своего фактического места нахождения в явочном порядке должен представить в орган государственных доходов письменное пояснение о причинах отсутствия в момент налогового обследования, с приложением копий документов и оригинала (для сверки) или нотариально засвидетельствованных копий документов вида деятельности по «сбору и приему стеклопосуды» из числа запрещенных видов деятельности при применении специального налогового режима для субъектов малого бизнеса.
Введено обязательство организаторов игорного бизнеса, осуществляющих деятельность букмекерской конторы и (или) тотализатора, представлять в Комитет сведения об участниках азартной игры и пари, и их выигрышах путем интеграции информационных систем (вводится в действие с 12 февраля 2024 года). По камеральному контролю (вводится в действие с 12 февраля 2024 года):
- исключение обязательства налогоплательщика в представлении документов с приложением выписок из регистров налогового и бухгалтерского учета и документов, относящихся к указанным нарушениям, к пояснению о несогласии с нарушениями, выявленными по результатам камерального контроля;
- обязанность налогоплательщика по приложению копий документов,подтверждающих факт осуществления операций (сделок), указанных в нарушениях, заменена на обязанность по указанию обстоятельств, подтвержденных документами по осуществлению операций (сделок), указанных в уведомлении;
- обязанность налогоплательщика по предоставлению пояснения с указанием обстоятельств несогласия и обязательным приложением документов предусмотрена только для уведомлений с высоким риском (безтоварные сделки).
При этом для уведомлений со средним уровнем риска это обязательство исключено; вынесение решения о признании уведомления неисполненным только для уведомлений с высоким риском (бестоварные сделки). Исключено основание для приостановления расходных операций по банковским счетам налогоплательщика, предусматривающее наличие решения органа государственных доходов о признании неисполненным уведомления об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, исключены положения предусматривающие, что распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам, отменяется не позднее одного рабочего дня, следующего за днем: вручения предписания о назначении внеплановой налоговой проверки или налоговой проверки, поступления жалобы налогоплательщика (налогового агента) и возобновляется в случае неудовлетворения указанной жалобы не позднее одного рабочего дня.
Любое действие налогоплательщика в рамках исполнения уведомления (Представление налогоплательщиком ДопФНО, представление пояснения с отражением всех обстоятельства, являющиеся основаниями и доказательствами отсутствия нарушении, либо представление формального пояснение на уведомления) считается устранением причин приведших к приостановлению расходных операций по банковским счетам.
Предусмотрено дополнение основанием для проведения тематической проверки вопрос определения налогового обязательства по взаиморасчетам с налогоплательщиком (налогоплательщиками), в отношении которого (которых) органом государственных доходов применены ограничения, по выписке электронных счетов фактур; предусматривающие замену оснований для тематической проверки в части «неисполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления» на «подтверждения наличия нарушений, указанных в уведомлении». Предлагаемая поправка обусловлена необходимостью доказательного подтверждения наличия расхождений выявленного налогорыми органами по результатам камерального контроля, в случае неисполнения в установленный срок и (или) признания неисполненным уведомления об устранении нарушений, при этом не ограничивая финансово-хозяйственную деятельность предпринимателя (в том числе с целью досудебного разбирательства). По информированию налогоплательщиков о решении об ограничении выписки электронных счетов-фактур (вводятся в действие по истечении шестидесяти календарных дней после дня его первого официального опубликования) предусмотрены следующие дополнительные способы: по почте заказным письмом с уведомлением или налогоплательщику под роспись. По подаче жалобы и направления решения по жалобе в электронном виде (вводятся в действие с 1 января 2024 года)
Предусмотрена возможность направления налогоплательщиком (налоговым агентом) жалобы на уведомление о результатах проверки, посредством портала электронного правительства, а также направление уполномоченным органом решения по жалобе в электронном виде, с удостоверением посредством электронной цифровой подписи. По корпоративному подоходному налогу (КПН) По налогообложению микрофинансовых организаций (вводится в действие с 1 января 2024 года)
Предусмотрено для целей исчисления КПН, непризнание доходом от снижения размеров провизий (резервов), созданных микрофинансовой организацией в случае уменьшения размера требования к должнику в связи с прощением такой организацией безнадежной задолженности по микрокредиту и вознаграждению по нему в пределах максимального размера соотношения, равного коэффициенту 0,2 от общей суммы прощенных за налоговый период безнадежной задолженности по микрокредитам и вознаграждения по ним к сумме основного долга на начало налогового периода. по профессиональной выплате предусмотрена возможность применения вычета профессиональной выплаты за счет средств работодателя при определении налогооблагаемого дохода при исчислении КПН (вводятся в действие с 1 января 2024 года).
По индивидуальному подоходному налогу (ИПН) не рассматривается в качестве дохода физического лица:
- доход от прекращения обязательств по кредиту (займу, микрокредиту) не рассматривается в качестве годового дохода физического лица, подлежащего налогообложению, если прекращение обязательств проведено в результате прощения задолженности по кредиту (займу, микрокредиту), выданному банком (микрофинансовой организацией), в том числе по основному долгу, вознаграждению, комиссии, неустойке (пени, штрафу), а также по уплаченной кредитором государственной пошлине. прирост стоимости при реализации (передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица) парковочных мест, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности один год и более с даты регистрации права собственности (вводится в действие с 1 января 2022 года);
- материальная выгода от экономии на стоимости товаров, работ, услуг при их приобретении за счет суммы, начисленной за ранее осуществленные покупки или полученные работы, услуги (вводится в действие с 1 января 2018 года); профессиональная выплата за счет средств работодателя в соответствии с Трудовым кодексом Республики Казахстан (вводится в действие с 1 января 2024 года).