Вопросы-Ответы по электронным счет-фактурам

Данные нормы не предусматривают, что все плательщики НДС обязаны выписывать счета-фактуры в электронном виде. Выписка электронных счетов-фактур будет осуществляться на добровольной основе. 

Электронный счет-фактура должен быть выписан не позднее 10 календарных дней после даты совершения оборота. 

Применение утвержденной формы электронного счета-фактуры при заполнении счета-фактуры на бумажном носителе не обязательно. При заполнении счета-фактуры на бумажном носителе необходимо обязательное указание реквизитов, предусмотренных пунктом 5 статьи 263 Налогового кодекса в производной форме. 

4. Наша компания занимается поставкой товара за рубеж. Получатель товаров требует выписку счета-фактуры в иностранной валюте. Предусмотрена ли возможность выписывать электронный счет-фактуру в иностранной валюте? 

Действительно, при выписке электронного счета-фактуры представлена возможность выписывать его в иностранной валюте. При этом при заполнении формы в разделе «Реквизиты получателя» необходимо отметить строку «нерезидент», затем в разделе «Данные по товарам, работам, услугам» указать код и курс валюты, в соответствии с «Классификатором валют», утвержденным Решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций». 

В случае, если Ваши контрагенты выписывали в Ваш адрес в течение налогового периода все счета-фактуры в электронном виде, то реестр счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам (приложение 300.08) не составляется. 

Если плательщик НДС выписал в течение налогового периода все счета-фактуры в электронном виде, то реестр счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам (приложение 300.07) не составляется. 

7. Что является оригиналом электронных счетов-фактур? 

В случае выписки счета-фактуры посредством информационной система электронных счетов-фактур, оригиналом (подлинником) ЭСФ является электронный документ, содержащийся в информационной системе электронных счетов-фактур. При этом электронный счет-фактура может иметь копии на бумажном носителе или в электронном виде. 

8. Чем отзыв электронного счета-фактуры отличается от аннулирования? 

Отзыв электронного счета-фактуры не предполагает выписки исправленного документа взамен отзываемого. Отзыв может производится в том случае, если ранее отправленный электронный счет-фактура был выписан получателю ошибочно и документ необходимо исключить из реестра счетов-фактур поставщика. 

9. В каких случаях производится аннулирование электронного счета-фактуры? 

В случае необходимости исправления ошибок в ранее выписанном счете-фактуре, не влекущих замену поставщика и (или) покупателя товаров, работ, услуг, поставщиком товаров, работ, услуг производится выписка исправленного счета-фактуры, который должен соответствовать условиям, предусмотренным пунктом 14 статьи 263 Налогового кодекса. При этом выписка исправленного электронного счета-фактуры в информационной системе электронных счетов-фактур автоматически производится аннулирование ранее выписанного электронного счета-фактуры. 

Физическое лицо, как работник юридического лица, наделенный правами осуществлять операции от имени такого юридического лица в информационной системе электронных счетов-фактур на основании доверенности имеет право выписывать электронные счета-фактуры. 

В случае если получателем товаров является государственное учреждение, то в разделе «Реквизиты получателя» необходимо выбрать строку «государственное учреждение», а также дополнительными к заполнению являются поля раздела «Реквизиты государственного учреждения». 

Строки в форме электронного счета-фактуры «Код валюты» и «Курс валюты» подлежат заполнению в отдельных случаях, когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан в договоре на поставку товара заключено не в тенге, а в другой валюте. При выписке счета-фактуры в тенге, данные строки не заполняются. 

В случае если компания оказывает услуги нерезиденту, то такая компания может выписать счет-фактуру в электронном виде в адрес нерезидента. При этом в графе «Категория получателя» в Разделе «Реквизиты получателя» необходимо сделать отметку «нерезидент». В случае отсутствия у нерезидента идентификационного номера, то поле «ИИН/БИН» может быть не заполнено. 

Дата выписки - определяется в соответствии с правилами документооборота счетов-фактур в электронном виде. При этом такая дата выписки всегда равна текущей дате. Дата совершения оборота - указывается дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, которая определяется в соответствии со статьей 237 Налоговым кодексом. Дата регистрации электронного счета-фактуры - строка не предназначена для заполнения отправителем электронного счета-фактуры и заполняется системой автоматически при регистрации электронного счета-фактуры в информационной системе электронных счетов-фактур. 

15. Может ли юридическое лицо, имеющее филиалы, сформировать общий реестр счетов-фактур, включающий данные по его филиалам? 

Да, информационная система электронных счетов-фактур позволяет сформировать общий реестр счетов-фактур, включающий счета-фактуры, выписанные филиалом. 

16. Позволяет ли информационная система электронных счетов-фактур редактировать документы, импортированные из внешних учетных систем? 

Во избежание расхождений в сведениях счетов-фактур, находящихся в учетных системах налогоплательщика, и электронных счетов-фактур, зарегистрированных в информационной системе электронных счетов-фактур, такая возможность не предусмотрена. 

В ИС ЭСФ предусмотрен выбор ставок НДС (28%, 20%, 16%, 15%, 14%, 13%, 12%, 0%, «Без НДС»), следовательно, при выписке ЭСФ плательщик НДС имеет возможность самостоятельно выбрать ставку НДС. При этом у налогоплательщика, не состоящего на регистрационном учете по НДС отсутствует возможность выбора ставки НДС. 

Да, имеет. Предоставление права работникам на выполнение операций в информационной системе электронных счетов-фактур, путем выписки доверенности сотрудникам юридического лица, не ограничивает право директора. 

В соответствии с законодательством Республики Казахстан электронный счет-фактура выписывается в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением следующих случаев, при которых возможна выписка в иностранной валюте: · по сделкам (операциям), заключенным (совершенным) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции; · по сделкам (операциям), по реализации товаров на экспорт, облагаемым по нулевой ставке НДС; · по оборотам по реализации услуг по международным перевозкам, облагаемым по нулевой ставке НДС; · по деятельности в рамках межправительственного соглашения о сотрудничестве в газовой отрасли. 

В соответствии с Налоговым кодексом корректировка размера оборота может быть произведена столько раз, сколько возникло случаев, предусмотренных Налоговым кодексом, но в пределах срока исковой давности. Следовательно, ограничение по количеству выписки дополнительных счетов-фактур отсутствует. 

21. Может ли сотрудник, не являющийся руководителем предприятия, выписывать электронные счета-фактуры от имени предприятия? 

Юридические лица вправе определить уполномоченное лицо, в том числе структурное подразделение такого юридического лица для работы в информационной системе электронных счетов-фактур на основании доверенности, составляемой в соответствии с законодательством Республики Казахстан в электронном виде. При этом в качестве уполномоченного лица может быть определен работник юридического лица или структурного подразделения. 

В форме электронного счета-фактуры, в строке «№ заявления в рамках ТС или Декларации на товары» раздела «Данные по товарам и услугам» для импортированных товаров необходимо указать номер Заявления о ввозе товаров, в соответствии с которыми товар был импортирован поставщиком. В случае если отгружаемая мебель была ввезена разными партиями на основании различных Заявлений о ввозе товаров, каждую партию следует выделять отдельными строками вне зависимости от степени идентичности и однородности реализуемых товаров. 

В форме электронного счета-фактуры обязательными разделами для заполнения являются: раздел «Общий раздел»; раздел «Реквизиты поставщика»; раздел «Реквизиты получателя»; раздел «Данные по товарам (работам, услугам)». При этом в случае, если получателем товаров, работ, услуг является государственное учреждение, то помимо указанных разделов, обязательным разделом для заполнения является и раздел «Реквизиты государственного учреждения». 

Юридическое лицо вправе работать с электронными счетами-фактурами своего филиала, в том числе просматривать полученные и выписывать новые электронные счета-фактуры. Для этого в информационной системе электронных счетов-фактур предусматривается возможность переключения пользователя юридического лица в режим работы с данными филиала. 

В случае если в качестве поставщика товаров, работ, услуг выступает филиал юридического лица, то в разделе «Реквизиты поставщика» указываются все реквизиты такого филиала, за исключением строки «Свидетельство плательщика НДС», в котором указывается серия и номер свидетельства о регистрации в качестве плательщика НДС юридического лица. 

В случае, если стороной договора, то есть, в качестве получателя товаров, работ, услуг выступает филиал юридического лица, то в разделе «Реквизиты получателя» указываются реквизиты такого филиала. 

27. В строке «Документы, подтверждающие поставку товаров, работ, услуг» формы электронного счета-фактуры предусмотрено отражение документов, подтверждающих поставку товаров, работ, услуг. В частности требуется указание номера и даты подтверждающего документа, но при этом не указано какие именно документы имеются ввиду? 

Документами, подтверждающими поставку товаров, работ, услуг могут являться первичные документы бухгалтерского учета - накладная на отпуск запасов, акт выполненных работ или иные документы, применяемые налогоплательщиком для исполнения своих обязательств (товарно-транспортная накладная и др.). 

28. В строке «Способ отправления» раздела «Условия поставки» формы электронного счета-фактуры можно ли дополнительно указывать номер автотранспорта средства или другую информацию, связанную со способом доставки? 

В строке «Способ отправления» указывается способ отправления товаров согласно договору (контракту) на поставку товаров, работ, услуг. Указание номера транспортного средства, осуществляющего доставку товаров в этой строке не запрещено. При этом всю необходимую информацию, для которой в форме электронного счета-фактуры отсутствуют выделенные строки поставщик товаров, работ, усл