В связи с вступлением международного соглашения MLI каков процесс налогообложения вознаграждения у нерезидента?
ВНИМАНИЕ! Если в ответе нет даты, то ответ предоставлялся ранее 2021 года.
Источник: открытый диалог https://dialog.egov.kz/
В нашей казахстанской компании украинская компания получила кредит. Ежемесячно платит вознаграждение в Казахстан по кредиту, при этом удерживает налог у источника в Украине. В связи с вступлением международного соглашения MLI прошу подробно описать процесс налогообложения нашего вознаграждения в Украине? Каков будет процент удержания КПН у источника в Украине?
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Из пунктов 1 и 2 статьи 11 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы (г. Киев, 9 июля 1996 г.) (далее – Конвенция) следует, что проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве, если такой резидент имеет фактическое право на эти проценты.
Однако, такие проценты могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но, если получатель фактически имеет право на проценты, взимаемый налог не должен превышать 10 процентов от общей суммы процентов. Компетентные органы Договаривающихся Государств по взаимному согласию устанавливают способ применения этого ограничения.
Таким образом, при выплате дохода в виде вознаграждения резиденту Республики Казахстан резидент Украины может применить сниженную ставку налогообложения в размере 10 процентов, если такой резидент является фактическим получателем дохода и подтвердит свое резидентста.
В связи с вступлением в силу Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее – Многосторонняя конвенция) при применении положений статьи 11 Конвенции необходимо еще руководствоваться положением пункта 1 статьи 7 Многосторонней конвенции. При этом, из пункта 1 статьи 7 следует, что положения этой статьи не применяются, если главной целью или одной из главных целей какого-либо лица, которое имеет отношение к созданию или передаче долгового требования, относительно которого выплачиваются проценты, было получение преимуществ этой статьи путем этого создания или передачи.
Председатель Комитета государственных доходов МФ РК,
Султангазиев М.Е. 19.02.2021
Материал подготовлен для информационного ресурса ТСник.
Материал носит разъяснительный характер. Доступ к материалу предоставляется как есть, и дополнительные разъяснения по материалу не предоставляются.
