Вопрос-Ответ

ТОО, не плательщик НДС, упрощенный режим, сфера деятельности торговля (комплектующие для натяжных потолков т.е стройматериалы), отпускает товар покупателю без НДС.  Возникает обязанность по выписке счет-фактуры у юридического лица поставщика? Если покупатель требует выписать счет-фактуры без НДС задним числом, когда прошел период, мы должны выписывать? На какие НПА ссылаться?

ТОО на общеустановленном режиме, не плательщик НДС, заключило договор с нерезидентом РК (резидент Литвы) о предоставлении права пользования программным обеспечением. При этом, право собственности на само программное обеспечение не переходит к ТОО. Является ли такая услуга РОЯЛТИ, либо это просто договор об оказании услуг и ТОО имеет право применить конвенцию и полностью исключить обложение КПН с нерезидента при наличии всех необходимых документов от нерезидента, согласно Налогового Кодекса РК?

У директора ТОО (общеустановленный режим, не плательщик НДС) имеется карта , которая привязана к расчетному счету организации, в декабре 2018 г. , директор совершил оплату с данной карты за рекламу в Google на сумму 2405,12 $. Никаких документов у бухгалтера нет, кроме выписки по карточному счету, в которой указано, что с карты списались деньги в пользу Google ADS 4111408421.
1) Должно ли ТОО оплатить со списанной суммы КПН за нерезидента?
2) Можно ли признать данные расходы на 31.12.2018 г. так как нет документов (для установки курса $)?
3) Как отразить данные расходы в форме 101.04, если нет никаких документов кроме оплаты?
4) До какого числа нужно оплатить налог КПН за нерезидента за 4 квартал и сдать форму 101.04?
5) Как отразить данную оплату в 100 форме?

Компания Кореи – Нерезидент, оказывает услуги по международному ТЭО. В инвойсе услуга указана одной строкой Нагойя (Япония) – Алматы (Казахстан) – 1.000 $. Нерезидент имеет Представительство на территории РК, которое бездействует. 
С Алтынколя (пограничный пункт Казахстана) услуги по перевозке груза по территории Казахстана оказывает КТЖ – стоимость услуг эквивалентна 400$, которая перевыставляется обратно нерезиденту Корея. Фактически нерезидент Кореи не оказывает услуги на территории РК. 
Разноска инвойса от нерезидента в 1С - «Поступление товаров, работ, услуг» для таможенного оформления производится двумя строками:
Международное ТЭО до границы РК – 600 $
Международное ТЭО по территории РК - 400 $. 
Стоимость по территории РК определяется по документам КТЖ, оставшаяся часть относится на ТЭО за пределами РК.
1. Возникает ли у ТОО - экспедитора обязательство по начислению КПН и НДС за нерезидента по территории РК на сумму 400 $, при этом в инвойсе нерезидента стоимость услуг на территории РК не выделена в отдельную строку? 
2. Если нерезидент имеет Представительство в РК, значит ТОО – экспедитор уже не сможет воспользоваться Конвенцией в целях освобождения дохода нерезидента на территории РК?
Следует отметить, что с нерезидентом подписано Соглашение о проведении взаимных расчетов. Данный нерезидент является еще клиентом.
3. Как трактовать статью 376 второй абзац: «Выполненные работы, оказанные услуги, определенные договором транспортной экспедиции, местом реализации которых является Республика Казахстан, при приобретении их экспедитором у нерезидента для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, являются оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента». Следует ли из этого, что услуги от нерезидента, полученные экспедитором для клиента – подлежат обложению НДС за нерезидента у экспедитора? В то же время в статье 395 «Обороты, связанные с международными перевозками» говорится, что Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих работ, услуг, связанных с перевозками являющимися международными … экспедирование товаров, экспортируемых с территории РК и импортируемых на территорию РК, а также транзитных грузов.
4. Как применяется п. 10 статьи 381? Разъяснить на примерах применение статей Налогового Кодекса  

В компании работают граждане России, нерезиденты РК, принятые на условиях Трудового договора. Начисленные и выплаченные доходы, а также налоги, исчисленные от доходов, Компания отражает в ФНО 200.00. Возникает ли у работников-нерезидентов обязанность по сдаче ФНО 240.00 по окончании календарного года в отношении декларирования доходов в виде заработной платы? Если ДА, то в каком разделе ФНО 240.00 следует отразить данные доходы и ИПН? Не возникает ли в данном случае двойного налогообложения?

Компания Х является резидентом Польши. Продает услуги на сайте kz, дает возможность оформить авиабилеты, принимает оплату по пластиковой карте, выручка в Польше. Возникает ли у компании обязанность уплачивать НДС и другие налоги в Казахстане?

ТОО ААА не является прямым перевозчиком. Услуги транспортной экспедиции компания-резидент Киргизии для ТОО ААА состоят из нескольких составляющих:
1) Услуги по международной перевозке Туркмении в Казахстан (услуга оказана транспортной компанией России)
2) Охранные услуги по всему маршруту следования (услуга оказана компанией Киргизии)
3) Услуги по оформлению к перегонке вагонов (услуга оказана транспортной компанией Киргизии)
4) Вознаграждение экспедитора
Возможно ли применение Международной конвенции ТОО ААА в данных условиях с освобождением от КПН за нерезидента по ставке 20%?

ТОО ААА резидент РК получает услугу транспортной экспедиции по международной перевозке груза с территории Туркмении на Территорию Казахстана. Заказчиком перевозки и собственником груза является компания-резидент из Киргизии. Возникает ли у ТОО ААА КПН и НДС за нерезидента с учетом возможности применения Международной конвенции?

Компания ААА зарегистрирована в ОАЭ. Компания оказывает транспорно-экспедиторские услуги как в РК, так и за пределами РК для компаний РК и иностранных компаний.

Компания ААА не планирует открытие филиала в РК. Компания ААА планирует открытие расчетного счета в банке Казахстана для получения оплаты за свои услуги от Клиентов и в дальнейшем переводе этих денежных средств на свои счета в ОАЭ.

Вопрос:

1. Возникает ли у компании ААА обязательство по регистрации постоянного учреждения нерезидента в РК? 

2. Если компания ААА не будет оказывать услуги на территории РК, возникнет ли в этом случае обязательство по регистрации постоянного учреждения?

3. Какие налоговые обязательства могут возникнуть у Компании ААА в РК в связи с открытием счета?

У ИП (СНР, не имеет сотрудников) во 2-ом полугодии 2017 г. нет дохода. Возникает ли у ИП обязательство по уплате налогов? По каким налогам?

ТОО стоит на учете по НДС, получает в аренду программное обеспечение от Российского поставщика для сдачи в субаренду в Казахстане. Возникает ли роялти кроме оплаты НДС, и какие еще возникают операции и нюансы?

ТОО ААА (Резидент РК) планирует получить услуги по пользованию программным обеспечением от ООО БББ (Резидент Кипра, является взаимосвязанной стороной – учредителем ТОО ААА с долей 80%). Договор планируем заключить на 1 год. В дальнейшем ТОО ААА планирует предоставлять в пользование компаниям РК данное ПО за вознаграждение.
Будут ли риски признания ТОО ААА зависимым агентом ООО БББ в соответствии с п. 3 статьи 220 НК РК и признанием факта того, что ООО БББ образует в РК постоянное учреждение в соответствии с п. 4 статьи 220 НК РК, как дочерняя организация ООО БББ?

Наша компания приобретает у нерезидента на ежемесячной основе в течение нескольких лет услуги по технической поддержке, лицензии на ПО (роялти), услуги по разработке и поддержке ПО, и далее перевыставляет их конечным пользователям в РК. Договора есть как трехсторонние, так и отдельно с нерезидентом (на покупку услуг) и отдельно с резидентом (на продажу услуг).
Вопрос:
1. В соответствии со ст.220 НК РК деятельность нерезидента будет приводить к образованию постоянного учреждения?
2. Можно ли применять положения Конвенции об избежание двойного налогообложения, если КПН за нерезидента не удерживается, а начисляется сверху?

Налогообложение доходов физического лица нерезидента по договору ГПХ.
Предметом договора ГПХ является - оказание услуг согласно перечня по Приложению. Физическое лицо гражданин России, проживающий на территории России. Договор подписан 12.03.2020 г., планируется пролонгация договора на 2021 год. Возникает ли обязательство у завода по открытию представительства в России в 2021 году согласно п.2 ст.5 Конвенции об избежании двойного налогообложения?

В ТОО - резидент РК принят по трудовому договору заместителем директора нерезидент (РФ), который по факту проживает в Кемерово (РФ) и работает от имени ТОО (РК) на территории РФ, у данного сотрудника есть Доверенность от директора ТОО на подписание документов и типовых договоров от имени ТОО, т.е. данный сотрудник представляет интересы на территории РФ.
В его функционал входит:
- проводить первичные переговоры от имени ТОО;
- сдавать образцы товара в лабораторию контрагента на экспертизу на предмет пригодности партии товара (сливочного масла, сухого молока, спредов и др. молочной продукции в качестве сырья в пищевом производстве);
- подписывает утверждённые ТОО типовые договора от имени ТОО
- участвует в приёмке-передаче товара и при необходимости вносит изменения в товарные накладные (с оформлением возвратной накладной не принятого товара и/или товара с технологическим браком производителя)
- передаёт оригиналы документов в БАНК, для ускорения раскрытия покрытого безотзывного аккредитива.
ТОО на общеустановленном режиме, Экспортёр продуктов питания преимущественно на территорию РФ.
Сотрудник живёт в Кемерово (РФ), работает на территории РФ , на территорию РК не приезжает, зарплату получает из РК на карт-счёт банка РК.
Офис, склад, расчётные счета на территории РФ отсутствуют; форма оплаты по договору 100% предоплата или покрытый безотзывный Аккредитив в тенге в банках ВТБ РФ или АльфаБанк РФ.

Возникают у ТОО обязательства открытия на территории РФ филиала или представительства или обособленного подразделения, и налоговые обязательства перед РФ?
Какие обязательства по налогообложению по данному сотруднику возникают у ТОО и сотрудника на территории РК и РФ?

Добрый день! (ТОО, общеустановленный режим, плательщики НДС) Наша фирма выкупила у сотрудника легковой автомобиль, для использования в целях предпринимательской деятельности. Можем ли мы воспользоваться статьёй 163 пункт 3 подпунктом 5) чтобы не удерживать и не платить ИПН с дохода работника?

В штате ТОО числится сотрудник, являющийся гражданином РФ. Закон О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан гласит следующее:
Статья 2. Право граждан на пенсионное обеспечение
1. Граждане Республики Казахстан имеют право на пенсионное обеспечение в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
2. Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.
Формулировка «Пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами РК» не совсем ясна. Возникает ли обязательство у ТОО на удержание ОПВ у данного сотрудника? Имеет ли такой сотрудник обязательство заключать договор с ЕНПФ?

ТОО, плательщик НДС. 

Ситуация 1. Отравляет сотрудника в Москву для обучения.

Возникает ли обязательство по уплате подоходного налога за нерезидента?

Ситуация 2. Сотрудник этой же ТОО проходи онлайн обучение находясь в РК, но лекторы в Москве.

Возникает ли обязательство по уплате подоходного налога за не резидента и НДС?

Филиал российской компании ООО ААА в Казахстане, далее филиал, планирует переместить товар из головной компании на свой склад в РК с целью дальнейшей продажи Юридическим и физическим лицам на территории РК. При этом налоговые органы планируется уведомить о ввозе соответствующим заявлением. В соответствии с п.5 статьи 276-4 НК РК:
Косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию Республики Казахстан «товаров, ввозимых с территории государства-члена Таможенного союза в связи с их передачей в пределах одного юридического лица.»
Вопрос:
Значит ли данная формулировка, что и при реализации ввезенных филиалом ООО ААА на территорию РК товаров из головной компании не возникает обязательства по сдаче Заявления по форме 328.00, формы 320.00 и уплате НДС при импорте из ТС ни у Филиала ООО ААА, ни у покупателей товаров в РК?

ИП, общеустановленный режим налогообложения, планирует разместить на фасаде арендуемого здания вывеску с названием своего магазина. Какова процедура получения разрешения на данное действие, возникает ли обязательство по уплате налога на рекламу?