Вопрос-Ответ

ТОО, общеустановленный режим налогообложения, плательщик НДС
Получило услуги по сертификации компьютерной техники от компании резидента Российской Федерации компании ООО Сертлаб, которая выступает агентом между ТОО и другим резидентом России ООО Стандарт-2017. Уполномоченный орган России выдает сертификат (Декларацию о соответствии ЕАЭС) ООО Стандарт-2017, которая, в свою очередь предоставляет право ТОО использовать Декларацию о соответствии ЕАЭС при таможенном оформлении на территории Таможенного Союза. Для заполнения формы 101.04

1. К какому виду услуг по справочнику «Коды видов дохода», относятся полученные услуги:
2020 Доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан
или
2130 Доходы в форме роялти, получаемые от нерезидента
2. Какую ставку подоходного налога у источника выплаты согласно статьи 646 НК РК нужно применить ТОО:
1) доходы, определенные статьей 644 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) – 5) настоящего пункта, –20 процентов; или
5) доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения,
роялти – 15 процентов
3. Для Формы 300.00 тот же вопрос:
К какому виду услуг по «Классификатору кодов видов облагаемого оборота по реализации работ и услуг, приобретенных от нерезидента», относятся полученные услуги:
3040 Оборот от выполнения работ, оказания услуг по передачи прав на использование объектов интеллектуальной собственности; по техническому обслуживанию и обновлению программного обеспечения;
3090 Оборот от оказания услуги агента по приобретению товаров, работ, услуг, а также привлечению от имени основного участника договора (контракта) лиц для осуществления услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;
или
3150 Прочие работы и услуги, которые выполняются или оказываются лицом, осуществляющим предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан
4. Если это роялти, то облагается НДС за нерезидента или освобождается на основании того, что услуги оказаны не на территории РК?

25.06.2020 года я писала вопрос, 26.06.2020 г. получила ответ.
Министерство финансов ответило следующим образом:
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 14 июля 2020 года на вопрос от 30 июня 2020 года № 626032 «Налоговые обязательства при приобретении исключительного права на программное обеспечение у предприятия резидента Республики Беларусь»
Султангазиев М.Е. вторник, 14 июля 2020 г.
В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения.
При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.
Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам.
В соответствии с подпунктом 52) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года №121-VI (далее - Налоговый кодекс) роялти – это платеж, в том числе, за использование или право использования авторских прав, в том числе и на программное обеспечение, чертежи и модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности;
использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав.
Из представленной информации следует, что ТОО намерено приобрести исключительные авторские права на программное обеспечение путем заключения договора об отчуждении (уступке) всего исключительного права на программное обеспечение с предприятием, являющимся резидентом Республики Беларусь.
В рассматриваемом случае, реализуемые нерезидентом исключительные права на программное обеспечение не подпадают под понятие роялти, так как нерезидентом не предоставляется право использования авторских прав, а авторское право полностью передается (уступается) ТОО.
Согласно подпунктам 1) и 34) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются, в том числе, доход от реализации товаров на территории Республики Казахстан и другие доходы, возникающие от деятельности на территории Республики Казахстан.
В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.
При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи.
Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:
1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам;
2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Таким образом, в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан, определенные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2)-5) данного пункта, подлежат налогообложению у источников выплаты по ставке 20 процентов.

Исходя из ответа Мининстерства Финансов на НМА с исключительными правами, купленного с Белоруссии, нужно платить КПН 20%?
Если это НМА, то согласно п. 2, ст. 369 Налоргового кодекса РК это является объектом обложения НДС и сдается отчет ф. 320.00 на НМА с исключительными правами?
На НМА с исключительными правами разве начисляется КПН 20%, согласно подпунктам 1) и 34) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса?

ТОО «Коллекторское агенство» (далее Покупатель) с уставным капиталлом в 300 тыс.тенге и созданное в 2021 году покупает у МФО (далее Продавец) кредитный портфель стоимостью в 300 млн.тенге, за 60 млн.тенге.
Для реализации данной цели единственный участник Покупателя оказывает своему ТОО возмездную финансовую помощь в размере 60 млн.тенге для данного проекта. При этом, участник хочет сразу в 2021 году до сдачи декларации по КПН и его уплаты при поступлении взысканых с должников денежных средств возвратить оказанный займ (это будет частичными долями).
У Покупателя ОКЭД «82912 – Деятельность агентств по сбору платежей и кредитных бюро, за исключением государственного».
1). На каком режиме Покупатель будет осуществлять свою деятельность (имеются ли ограничения работы по данному виду деятельности на упрощенке)?
2). Освобождаются ли такие обороты от НДС по данному виду деятельности?
3). Имеется ли пороговый уровень для 1 участника для предоставления ТОО возмездной финансовой помощи и какие есть по ним риски (например не возникнут ли вопросы откуда у физлица участника сумма в размере 60 млн.тенге и т.д.)?

Имеет ли право компания, находящаяся на реабилитации, показывать убытки в ФНО 100.00 за текущий год?

ИП работает по СНР, ОКЭД "Розничная торговля через сетевой маркетинг". ИП работает с Гербалайф. Ежемесячно выписывает АРВ и СФ, в содержании услуг пишем "Вознаграждение за услуги". С 1 апреля мы должны отправлять ЭСФ заказчику, т.е. Гербалайфу? Получается товар продает Гербалайф, а мы получаем за продвижение продукта вознаграждение, и работаем мы более 5-ти лет. Имеем ли мы право работать по СНР? Есть ли с нашей стороны нарушения?

Организация планирует приобрести проездные билеты Онай для сотрудников. Сможем ли мы взять эти расходы в зачет при расчете НДС и на вычет при расчете КПН?

ТОО берет заем беспроцентный, возвратный у Учредителя (он же директор) в сумме 50 000 000 (договор займа) в товарном выражении, то есть ТМЦ в эквиваленте этой суммы. Спустя оговоренный период времени ТОО возвращает заем денежными средствами.
1. Есть ли ограничения по сумме займа или срокам займа у физического лица?
2. Какие налоговые обязательства могут возникнуть у ТОО или физического лица?

Какой перечень кодов ТНВЭД по товарам, которые необходимо реализовать через Виртуальный склад (со всеми изменениями и новшествами на сегодняшний день 13.04.2021 г.) 

В марте и в апреле завезли товар из Китая, коляски и машины детские, нужно реализовать товар на ИП, нужен ли виртуальный склад? Если да, то с чего начать? Как начать работу в виртуальном складе?

ТОО ААА (Поверенный) по договору поручению планирует приобретать услуги рекламы от нескольких ТОО для Доверителя ТОО БББ.
В соответствии со статьей 374 НК Передача поверенным доверителю товаров, приобретенных для доверителя, а также выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для доверителя по сделке, заключенной поверенным с таким третьим лицом от имени и за счет доверителя, не являются оборотом по реализации (приобретению) поверенного.
ТОО ААА плательщик НДС, третьи лица оказывают услуги как с НДС, так и без НДС. 
Вопрос:
1. Должно ли ТОО ААА выписывать АВР и ЭСФ для ТОО БББ на всю сумму оказанных от третьих лиц услуг + сумму своей комиссии.
2. Корректно ли при выписки АВР и ЭСФ от ТОО ААА для ТОО БББ разделять обороты без НДС и с НДС по разным строчкам, в зависимости от того, были ли они с НДС от третьих лиц + дополнительно отражать сумму своей комиссии с НДС?

ТОО, снимаем дом в аренду у ИП (на упрощенном режиме), между нами договор превышает 1000 МРП. Надо ли ему выставлять ЭСФ? ИП отказывается выставлять ЭСФ и ссылается на статью 412 пункт 1 подпункт 8 Налогового Кодекса РК, что исключением является покупатель, принимающий специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации и КХ, и выставлять ЭСФ не должны. Правильно ли это?

Наша компания заключила договор на оказание услуг по диагностике и ремонту дизельной топливной аппаратуры с резидентом РФ. Данные услуги оказываются на территории РФ, оплата производиться в российских рублях.
Вопрос: возникают ли у нас налоговые обязательства по уплате КПН и НДС за нерезидента?

Физическое лицо (гражданин РФ, имеющий вид на жительство в РК) является единственным учредителем ТОО «А» (резидент РК) более 3-х лет. Сумма Уставного Капитала - 20 000 000 тенге. Данное физическое лицо продает всю 100% -ую долю другому (юридическому либо физическому) лицу – резиденту РК.

Вопрос: Возникают ли к уплате какие либо налоговые обязательства у физического лица (гражданина РФ, имеющего вид на жительство в РК) при продаже 100%-й доли в уставном капитале за сумму: а) 30 000 000 тенге; б) 15 000 000 тенге?

ТОО резидент РК плательщик НДС имел долг перед банком по кредиту, который в 2020 году передан коллекторской компании. Товарищество в 2021 г. погасили большую часть долга перед коллекторской компанией, в результате чего остаток долга Товариществу коллектор готов простить (списать).

Согласно подпункту 27 пункта 1 статьи 241, из СГД полежит исключению доход, образовавшийся при прекращении обязательств в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан по кредиту (займу, микрокредиту), выданному банком (микрофинансовой организацией), в виде: прощения основного долга; прощения задолженности по вознаграждению, комиссии, неустойке (пени, штрафу);

1. При соблюдении каких условий ТОО в праве исключить из СГД сумму в виде прощения долга перед банком по кредиту, переданному коллекторной компании?

2. Может ли ТОО исключить из СГД по подпункту 27 пункта 1 статьи 241 НК РК сумму части долга, прощенного ему (списанного) коллекторской компанией, по ранее выданному банком кредиту и уступленному коллекторской компании.

Клиент совершает покупку через онлайн -магазин Kaspi kz, так же просит выставить ему накладную. Можем ли мы не выписывать накладную на основании того, что у клиента в личном интернет- кабинете имеется чек на оплату за товар? Или же выписывание накладных клиенту является обязательной процедурой? 

Здравствуйте, согласно правилам воинского учета военнообязанных и призывников, лица ответственные за ведение воинского учета проверяют при приеме на работу наличие у военнообязанных военных билетов или временных удостоверений, а у призывников - удостоверений о приписке. Кандидат на должность в нашу организацию 1985 года рождения, получил гражданство Республики Казахстан в 2020 году и имеет военный билет Кыргызской Республики. Возможно ли с таким лицом заключить трудовой договор без наличия документа воинского учета Республики Казахстан? 

ТОО, резидент, НДС, общеустановленный режим налогообложения, участник резидент 100% более 3-х лет.
Так как дивиденды начисляются по результатам хозяйственной деятельности за год по бухгалтерскому учету, в 2019 году доход компании (условно компания А) по бухгалтерскому учету составил 300,0 млн.тг., (справочно: По налоговому учету компания не вышла на КПН, так как были учтены убытки прошлых лет). Также в 2019 году была реорганизация, путем присоединения к данной компании (А) присоединилась компания (В) с убытком 5,0 млн. по бухгалтерскому учету. Влияет ли убыток по бухгалтерскому учету присоединенной компании В на доход компании А, при начислении дивидендов участнику компании А?

 

ТОО, ОУР, НДС. Купил автотранспорт из ЕЭАС для дальнейшего пользования (основное средство) , оплатил Плату за организацию сбора, транспортировки, переработки, обезвреживания, использования и утилизации отходов ТОО Оператор РОП. Включается ли сумма утилизации в себестоимость основного средства? Можем ли мы увеличить стоимость основного средства?

Проверьте правильность начисления вычета по инвалиду 2 группы бессрочный.

МЕСЯЦ	ДОХОД	МРП	ВЫЧЕТ	ОПВ	МЗП	ПЕРЕХОД	ИТОГО
январь	350000	2917	882	35000	42500	-2300294
февраль	350000	2917	882	35000	42500	-2300294	-2027794
март	350000	2917	882	35000	42500	-2027794	-1755294
апрель	350000	2917	882	35000	42500	-1755294	-1482794
май	350000	2917	882	35000	42500	-1482794	-1210294
июнь	350000	2917	882	35000	42500	-1210294	-937794
июль	350000	2917	882	35000	42500	-937794	-665294
август	350000	2917	882	35000	42500	-665294	-392794
сентябрь	350000	2917	882	35000	42500	-392794	-120294
октябрь	350000	2917	882	35000	42500	-120294	152206
ноябрь	350000	2917	882	35000	42500	272500
декабрь	350000	2917	882	35000	42500	272500

Начать считать ИПН с октября 2021
В 200 форме в разделе ВЫЧЕТЫ какую сумму мне указать по инвалиду 2 группы?

Исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, осуществляется налогоплательщиком в течение скольких дней, если выставлено в КН - 17.04.2021 г.?
"Арифметическая ошибка при заполнении декларации по НДС, влекущая занижение суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет либо завышение превышения суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога"/ Налоговый период: 01.10.2020- 31.12.2020 г.г."