Правильно ли производитель при реализации продукции в адрес второй категории покупателей указывает признак происхождения "5", т.к. сертификат СТ-KZ не оформляется?
ВНИМАНИЕ! Если в ответе нет даты, то ответ предоставлялся ранее 2021 года.
Источник: открытый диалог https://dialog.egov.kz/
Компания является казахстанским производителем (далее производитель) и просит Вас разъяснить следующую ситуацию: производитель импортирует комплектующие из РФ на территорию РК. Из этих комплектующих производит, по индивидуальному заказу, готовое изделие, которое попадает под достаточную переработку и код ТН ВЭД меняется. У производителя есть следующие категории покупателей: первая категория, которые осуществляют закуп по тендерам и вторая категория, которые покупают для последующей перепродажи. Первая категория покупателей требует сертификат СТ-KZ, а вторая категория не требует сертификат СТ-KZ. При реализации продукции производителем в адрес покупателя первой категории в ЭСФ ставится признак происхождения согласно сертификата СТ-KZ. Вторая категория покупателя, отказывается возмещать расходы производителю по сертификации, т.к. это ведет к удорожанию продукции (бывают случаи когда стоимость сертификата СТ-KZ превышает стоимость готовой продукции, а это прямые убытки компании). Поэтому производитель не несет расходы по сертификации и соответственно при реализации ставит в ЭСФ признак происхождения ставят "5", - товары не относящиеся к признакам "1", "2", "3", "4" , согласно налоговой учетной политике. Вопрос в следующем: на основании вышеизложенного правильно ли производитель при реализации продукции в адрес второй категории покупателей указывает признак происхождения "5", т.к. сертификат СТ-KZ не оформляется? Если нет, то какой нужно указывать признак происхождения?
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 56 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных приказом Первого Заместителя Премьер - Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года №370 (далее - Правила), в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указываются следующие признаки происхождения товара, работ, услуг (далее – Признак):
«3» – в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в перечень, произведенного на территории Республики Казахстан;
«4» – в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в перечень, произведенного на территории Республики Казахстан;
«5» – в случае реализации товара, не относящегося к Признакам «1», «2», «3», «4», а также при реализации здания, сооружения или земельного участка.
Согласно пункту 59 Правил в графе 4 «Код товара (ТН ВЭД ЕАЭС)» указывается код ТН ВЭД ЕАЭС.
В случае реализации товара, относящегося к Признакам «1», «2», в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указывается код ТН ВЭД ЕАЭС, отраженный в графе 33 декларации на товары при импорте с территории государств, не являющихся государствами-членами ЕАЭС, или в графе 3 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте с территории государства-члена ЕАЭС.
Данная графа подлежит заполнению по товарам, относящимся к признакам «1», «2», «3» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг», а также «4» - при экспорте товаров в государства-члены ЕАЭС.
В соответствии с пунктом 70 Правил в графе 15 «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или СТ-KZ» указывается:
13-значный регистрационный номер сертификата происхождения товара (СТ-1) в случае экспорта с территории Республики Казахстан товара, относящегося к Признаку «3» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг». При этом однородные товары по различным номерам сертификата происхождения товара указываются в отдельных строках раздела G «Данные по товарам, работам, услугам»;
11-значный регистрационный номер сертификата происхождения товара (СТ-KZ) в случае экспорта с территории Республики Казахстан товара, произведенного на территории свободной экономической зоны или свободных складов, относящегося к Признаку «3» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг». При этом однородные товары по различным номерам сертификата происхождения товара указываются в отдельных строках раздела G «Данные по товарам, работам, услугам». Данная графа заполняется по товарам, относящимся к Признакам «1» и «2» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг», а также «3» – при экспорте товаров в государства-члены ЕАЭС.
На основании вышеизложенного, по правилам заполнения электронного счета-фактуры, в случае реализации товара с признаком «3» или «4» не требуется заполнение графы 15 «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или СТ-KZ», за исключением для признака «3» если производится экспорт на территорию государства-члена ЕАЭС.
Председатель Комитета государственных доходов МФ РК,
Султангазиев М.Е. 11.03.2021
Материал подготовлен для информационного ресурса ТСник.
Материал носит разъяснительный характер. Доступ к материалу предоставляется как есть, и дополнительные разъяснения по материалу не предоставляются.
