Необходимо ли начислять на безвозмездно переданный товар НДС?

Алтынбаев А.С. 13.09.2021, 05:47

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 372 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара. Согласно подпункту 3) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса не является оборотом по реализации безвозмездная передача в рекламных целях товара в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи. В соответствии с пунктом 1 статьи 380 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость (далее-НДС), если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Таким образом, в целях исчисления НДС в случае безвозмездной передачи товара возникает оборот по реализации, облагаемый НДС. При этом при безвозмездной передачи товара в рекламных целях, в случае если стоимость единицы товара при такой безвозмездной передаче в рекламных целях не превышает 5-кратный размер МРП, то такая передача товара не является оборотом по реализации товара. Действительно, в соответствии с нормами налогового законодательства не рассматривается в качестве дохода физического лица, в том числе, стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи (подпункт 20) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). На основании изложенного, стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара в пределах 5-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи, не рассматриваются в качестве дохода работника и не подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом. При этом суммы, свыше пределов, предусмотренных подпунктом 20) статьи 319 Налогового кодекса, признаются доходом физического лица и подлежат обложению ИПН. Учитывая, что вопрос формирования государственной политики в области здравоохранения, в том числе исчисления и уплаты взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование относится к компетенции Министерства здравоохранения Республики Казахстан (ПП РК от 17 февраля 2017 года №71), а вопрос формирования государственной политики в области труда, занятости, миграции и социальной защиты населения, социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (ПП РК от 18 февраля 2017 года № 81), по вопросам удержания ВОСМС и ОПВ необходимо обратиться в указанные министерства.