Должны ли предприниматели, которые покупают только товар у нерезидента и не приобретают услуги предоставлять ФНО 101.04?

Султангазиев М.Е. 04.09.2020, 04:50

Здравствуйте Кнауль Андрес! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) пункта 9 статьи 645 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 года №120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогообложению не подлежат выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением оказанных услуг, выполненных работ на территории Республики Казахстан, связанных с данной поставкой. В случае если по условиям договора (контракта) на поставку товаров в цену сделки включены расходы на оказание услуг, выполнение работ на территории Республики Казахстан без выделения в договоре (контракте) отдельно сумм по приобретенным товарам и (или) таким расходам, то стоимость приобретенных товаров определяется на основе цены сделки, указанной в договоре (контракте) с учетом таких расходов. В случае если по условиям договора (контракта) на поставку товаров в цену сделки включены расходы на оказание услуг, выполнение работ на территории Республики Казахстан, при этом сумма по приобретенным товарам указана отдельно от таких расходов, то стоимость по приобретенным товарам определяется без учета стоимости таких расходов Приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 утверждены Правила составления налоговой отчетности «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04)» на 2020 год (далее - Правила). В 2020 году в форму 101.04 были внесены изменения в части дополнения подпунктами 21) и 22) в пункт 17 Правил, разработанных с целью проведения анализа по средствам, выплачиваемым из источников Республики Казахстан, сведения по которым указываются справочно, и не влияют на налоговое обязательство по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидентов. Подпунктом 22) пункта 17 Правил предусмотрено, что в графе V Приложения к расчету (101.04) необходимо указывать суммы доходов из источников Республики Казахстан, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 9 статьи 645 Налогового кодекса. Таким образом, суммы доходов из источников Республики Казахстан, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 9 статьи 645 Налогового кодекса, указываются в графе V Приложения к расчету (101.04). Вместе с тем сообщаем, что сведения по импорту товаров в рамках внешнеторговой деятельности не обязательны для отражения в графе V Приложения к расчету (101.04) и обязательство предоставления формы 101.04 для отражения только данных сведений не возникает.