Касательно изменений в Правила составления расчета по КПН по нерезидентам 101.04

Султангазиев М.Е. 28.08.2020, 05:30

Здравствуйте Капаева Алия! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. По первому вопросу В соответствии с подпунктами 3), 4) и 5) пункта 9 статьи 645 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 года №120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогообложению не подлежат следующие виды доходов: - дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан; - дивиденды, за исключением выплачиваемых лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, если иное не установлено подпунктами 3), 5) настоящего пункта, при одновременном выполнении следующих условий: на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет; юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов. - дивиденды, выплачиваемые юридическими лицами-недропользователями, за исключением выплачиваемых лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, если иное не установлено подпунктом 3) настоящего пункта, при одновременном выполнении следующих условий: на день начисления дивидендов налогоплательщик-нерезидент владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет; юридическое лицо-недропользователь, являющееся резидентом, выплачивающее дивиденды, осуществляет в течение двенадцатимесячного периода, предшествовавшего первому числу месяца, в котором начислены дивиденды, последующую переработку (после первичной переработки) не менее 50 процентов добытого за указанный период минерального сырья, включая уголь, на собственных и (или) принадлежащих юридическому лицу-резиденту, являющемуся взаимосвязанной стороной, производственных мощностях, расположенных на территории Республики Казахстан. Приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 утверждены Правила составления налоговой отчетности «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04)» на 2020 год (далее - Правила составления налоговой отчетности формы 101.04). В 2020 году в форму 101.04 внесены изменения в части дополнения подпунктами 21) и 22) в пункт 17 Правил составления налоговой отчетности формы 101.04, разработанные с целью проведения анализа по средствам, выплачиваемым из источников Республики Казахстан, сведения по которым указываются справочно, и не влияют на налоговое обязательство по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника. Подпунктом 22) пункта 17 Правил составления налоговой отчетности формы 101.04 предусмотрено, что в графе V Приложения к расчету (101.04) необходимо указывать суммы доходов из источников Республики Казахстан, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 9 статьи 645 Налогового кодекса. Таким образом, суммы доходов виде дивидендов, не подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктами 3), 4) и 5) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса, подлежат отражению в графе V Приложения к форме 101.04. По второму вопросу В связи с необходимостью дополнительного изучения и выработки позиции, разъяснение по вопросу отражения в графе V Приложения к форме 101.04 прочих доходов из источников Республики Казахстан, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 9 статьи 645 Налогового кодекса, будет предоставлено позже.

Султангазиев М.Е. 07.09.2020, 04:58

Здравствуйте Капава Алия! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в дополнении сообщает следующее. По второму вопросу Приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 утверждены Правила составления налоговой отчетности «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04)» на 2020 год (далее - Правила). В 2020 году в форму 101.04 были внесены изменения в части дополнения подпунктами 21) и 22) в пункт 17 Правил, разработанных с целью проведения анализа по средствам, выплачиваемым из источников Республики Казахстан, сведения по которым указываются справочно, и не влияют на налоговое обязательство по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидентов. Подпунктом 22) пункта 17 Правил предусмотрено, что в графе V Приложения к расчету (101.04) необходимо указывать суммы доходов из источников Республики Казахстан, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 9 статьи 645 Налогового кодекса. Таким образом, суммы доходов из источников Республики Казахстан, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 9 статьи 645 Налогового кодекса, указываются в графе V Приложения к расчету (101.04). Вместе с тем сообщаем, что сведения по импорту товаров в рамках внешнеторговой деятельности не обязательны для отражения в графе V Приложения к расчету (101.04).