Договор доверительного управления недвижимым имуществом...
ВНИМАНИЕ! Если в ответе нет даты, то ответ предоставлялся ранее 2021 года.
Источник: открытый диалог https://dialog.egov.kz/
Номер обращения 708605 от 06.10.2021
ТОО занимается управлением объектов недвижимости и в рамках своей деятельности заключило Договор доверительного управления недвижимым имуществом (далее – Договор). В доверительное управление передано административное здание бизнес-центра и прилегающий земельный участок. Согласно условиям Договора, Товарищество как Управляющая компания не позднее 10-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным на основании акта оказанных услуг, подписанного уполномоченными представителями обеих Сторон, перечисляет на банковский счет Собственника, указанной в Договоре, Чистый доход, при его наличии, с учетом удержания Управляющим налогового обязательства по корпоративному подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость по доверительному управлению, в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». В сентябре 2021г. ТОО получен Акт выполненных работ (оказанных услуг), утвержденный приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20.12.2012 года № 562, направленный Собственником по доверительному управлению для подписания. В полученном Акте выполненных работ (оказанных услуг) в графе наименование работ (услуг) указано «Доходы за услуги по доверительным операциям БЦ», в графе Исполнитель указано Товарищество, в графе Заказчик указан Собственник. В случае подписания данного акта выполненных работ (оказанных услуг) Товарищества как Исполнителя услуг, Товарищество в соответствии с пунктом 1 ст. 412 Налогового кодекса Республики Казахстан, при реализации товаров, работ, услуг обязано выписать в адрес Собственника электронную счет-фактуру (далее – ЭСФ) и не сможет отнести данные затраты в расходы. В соответствии с нормами статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога (КПН). Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. В соответствии с нормами статьи 190 Налогового кодекса налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. В связи с вышеизложенным, просим пояснить: 1) В акте выполненных работ (оказанных услуг) кто должен быть отражен Исполнителям, кто Заказчиком по вышеуказанным условиям Договора? 2) В адрес кого и от кого должен выставиться ежемесячный акт оказанных услуг и счет-фактуру? Ведь документами, подтверждающими расходы по вознаграждению, подлежащие отнесению на вычеты доверительным управляющим по деятельности доверительного управления, являются акт выполненных работ, оказанных услуг и счет-фактура.
В соответствии с подпунктом 2) статьи 1 Закона Республики Казахстан года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее - Закон) первичные учетные документы - документальное свидетельство как на бумажном, так и на электронном носителе факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется бухгалтерский учет. Пунктом 2 статьи 7 Закона установлено, что формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Согласно пункту 27 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года №241 (далее - Правила), для приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг), за исключением строительно-монтажных работ, применяется Акт выполненных работ (оказанных услуг) (далее - Акт), который составляется исполнителем для подтверждения факта совершения хозяйственной операции. Форма Акта утверждена приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов». В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 883 Гражданского кодекса Республики Казахстан при учреждении доверительного управления имуществом доверительный управляющий обязуется осуществлять от своего имени управление переданным в его владение, пользование и распоряжение имуществом, если иное не предусмотрено договором или законодательными актами, в интересах выгодоприобретателя. При этом отмечаем, что особенности доверительного управления государственным имуществом устанавливаются законодательными актами Республики Казахстан о государственном имуществе, государственно-частном партнерстве, концессиях и иными законодательными актами Республики Казахстан. Согласно пунктам 2 и 4 Гражданского кодекса доверительный управляющий имеет право на возмещение необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, за счет учредителя (выгодоприобретателя), либо за счет доверенного имущества, либо за счет доходов от использования доверенного имущества. Доверительный управляющий имеет право на вознаграждение, если это предусмотрено актом об учреждении доверительного управления имуществом. Доверительный управляющий представляет учредителю и выгодоприобретателю отчет о своей деятельности в сроки и в порядке, установленные договором доверительного управления имуществом. Согласно пункту 6 Правил доверительный управляющий ведет раздельный учет доходов, расходов, активов и обязательств по деятельности доверительного управления и составляет по нему отдельную финансовую отчетность. В этой связи, доход, полученный по договору доверительного управления имуществом, отражается в финансовой отчетности учредителя при консолидации. Следует отметить, что исполнение налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление предусмотрено статьей 40 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). Согласно пункту 1 статьи 43 Налогового кодекса в случае, когда исполнение налогового обязательства по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по деятельности по доверительному управлению в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса осуществляется доверительным управляющим, доходы, затраты и имущество от доверительного управления имуществом являются для целей налогового учета доходами, затратами и имуществом доверительного управляющего. Вознаграждение, предусмотренное договором доверительного управления или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом, включается в совокупный годовой доход доверительного управляющего, учитываемый раздельно от доходов от доверительного управления имуществом. Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога вознаграждение доверительного управляющего, предусмотренное договором доверительного управления, включается в совокупный годовой доход управляющего и учитывается раздельно от доходов от доверительного управления. Одновременно, такое вознаграждение подлежит вычету при определении объекта обложения по деятельности по доверительному управлению.
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, что аналогичное письмо Вами направлено от ТОО «Astana Business Management Group» 5 октября 2021 года № 08/421 на портал «Электронного правительства», по которому КГД направлен запрос в Департамент бухгалтерского учета, аудита и оценки Министерства финансов Республики Казахстан. При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 76 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан письмо поставлено на дополнительный контроль и после принятия окончательного решения Вам будет направлено дополнительное письмо.
Материал подготовлен для информационного ресурса ТСник.
Материал носит разъяснительный характер. Доступ к материалу предоставляется как есть, и дополнительные разъяснения по материалу не предоставляются.
