Должен ли облагаться оборот по выполнению услуг по транспортировке судна НДС, которые были выполнены за пределами РК?
ВНИМАНИЕ! Если в ответе нет даты, то ответ предоставлялся ранее 2021 года.
Источник: открытый диалог https://dialog.egov.kz/
Номер обращения 709944 от 15.10.2021
Уважаемый Али Сапаргалиевич! Компания выражает Вам благодарность за сотрудничество и просит Вас дать разъяснение касательно вопроса возникновения обязательств по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту – «НДС») при совершении оборота по выполнению работ. Компания А (резидент РК) заключила договор с Компанией Б (резидент РК) на оказание услуг по транспортировке судна, за пределами РК. При этом с целью оказания услуг по транспортировке Компания А нанимает другие подрядные организации. Компания А выставляет ЭСФ в адрес Компании Б, должен ли облагаться оборот по выполнению услуг по транспортировке судна НДС, которые были выполнены за пределами РК?
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Согласно подпунктом 1) и 2) статьи 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является: 1) оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом; 2) оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан. Если иное не установлено данной статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса. Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если работы, услуги, связанные с движимым имуществом, фактически оказаны на территории Республики Казахстан. К таким работам, услугам относятся: монтаж, сборка, ремонт, техническое обслуживание. Согласно абзацу первому подпункта 5) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если работы, услуги, не предусмотренные подпунктами 1), 2), 3) и 4) части первой данного пункта и пунктом 4 данной статьи, выполняются или оказываются лицом, осуществляющим предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан. Пунктом 5 статьи 378 Налогового кодекса установлено, что при применении пункта 2 данной статьи место выполнения работ или оказания услуг, соответствующих положениям более чем одного из подпунктов указанной статьи, определяется в соответствии с первым по порядку из этих подпунктов. На основании вышеизложенного, в случае если услуги на проведение ходовых испытаний судна относятся к техническому обслуживанию и фактически оказаны не на территории Республики Казахстан, то местом реализации не является Республика Казахстан и у лица, оказывающего такие услуги оборот по реализации признается необлагаемым. В случае если услуги на проведение ходовых испытаний судна не относятся к техническому обслуживанию, которые оказаны резидентом Республики Казахстан, то место реализации определяется по месту лица, оказывающего такие услуги согласно подпункту 5) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса, то есть признается территория Республики Казахстан и такой оборот является облагаемым оборотом по НДС.
Материал подготовлен для информационного ресурса ТСник.
Материал носит разъяснительный характер. Доступ к материалу предоставляется как есть, и дополнительные разъяснения по материалу не предоставляются.