Касательно налогообложения привлеяенных займов у международных финансовых организаций ЕБРР, ЕАБР, МФК

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.В соответствии со статьей 8 «Налоговые льготы» Соглашения между Правительством Республики Казахстан и Евразийским банком развития об условиях пребывания Евразийского банка развития на территории Республики Казахстан (г. Алматы, 17 июня 2006 года), ратифицированного Законом РК от 11 января 2007 года № 216-III, банк, его доходы, имущество и другие активы, а также его операции и сделки, осуществляемые в соответствии с Уставом, освобождаются в Республике Казахстан от любых налогов, сборов, пошлин и других платежей, за исключением тех, которые представляют собой плату за конкретные виды обслуживания. Банк также освобождается от любых обязательств по уплате, удержанию или взиманию любых налогов и платежей по социальному и пенсионному обеспечению. Согласно пункту 1 статьи 11 Соглашения между Республикой Казахстан и Европейским Банком Реконструкции и Развития (ЕБРР) относительно сотрудничества и деятельности Европейского банка реконструкции и развития в Республике Казахстан (Стамбул, 11 мая 2013 года), ратифицированное Законом РК от 11 февраля 2014 года № 172-V, банк, его активы и имущество, доход, сделки, операции и прибыль освобождаются от прямого налогообложения (включая, помимо прочего, подоходный налог, налог на прибыль/налог с корпораций, налог на прирост капитала и/или налог на доход в виде процентов или дивиденды) и/или любых иных сборов и отчислений. Пунктом (в) Раздела 3 Соглашения между Республикой Казахстан и Международной финансовой корпорацией об учреждении и деятельности офисов в Республике Казахстан (г. Нур-Султан, 28 января 2020 года), ратифицированного Законом РК от 1 февраля 2021 года № № 3-VIІ, МФК, ее активы, собственность и доход, а также ее деятельность и транзакции не подлежат обложению никакими налогами и таможенными пошлинами, также освобождена от любых обязательств по сбору или уплате каких-либо налогов или пошлин. Таким образом, доходы, полученные ЕАБР, ЕБРР, МФК в виде вознаграждения по представленному займу (кредиту), подлежат освобождению от налогообложения на территории Республики Казахстан. При этом, учитывая, что вышеуказанные соглашения заключены между Республикой Казахстан и ЕАБР, ЕБРР, МФК, являющиеся международными организациями, то, соответственно, отсутствует обязательство данных организаций по представлению документа, подтверждающего резидентства нерезидента. Согласно статье 648 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки: 1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту; 2) за четвертый квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 314 настоящего Кодекса, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты. В соответствии с пунктом 1 Правил составления налоговой отчетности «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04)», утвержденных приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 (далее - Правила), Правила разработаны в соответствии с Налоговым кодексом и определяют порядок составления формы налоговой отчетности «Расчет по корпоративному подоходному налогу» (далее - расчет), предназначенной для исчисления суммы корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты с дохода нерезидента, а также для отражения сумм доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии с положениями международного договора. Расчет составляется налоговым агентом в соответствии со статьей 648 Налогового кодекса. На основании вышеизложенного, сообщаем, что при наличии доходов, не подлежащих налогообложению, налоговый агент обязан предоставить расчет, составленный в соответствии с Правилами, в сроки, установленные статьей 648 Налогового кодекса.