Возникает ли обязанность по уплате НДС и выписке ЭСФ при реализации имущества, передаваемого на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию?

Добрый день! По первому и второму вопросам Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104 (далее – Правила). В соответствии с пунктом 15 Правил СНТ подлежит оформлению: 1) при перемещении и (или) реализации подакцизных товаров на территории Республики Казахстан; 2) при реализации товаров из перечня изъятия ВТО на территории Республики Казахстан; 3) при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС, за исключением ввоза товаров на легковом автотранспорте; 4) при вывозе товаров из перечня изъятия ВТО и (или) подакцизных товаров и (или) товаров, по которым электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада, с территории Республики Казахстан на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС; 5) при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов ЕАЭС, за исключением вывоза товаров на легковом автотранспорте на территории Республики Казахстан; 6) при реализации имущества, обращенного в государственную собственность на территории Республики Казахстан; 7) при реализации товаров, по которым электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада на территории Республики Казахстан. Таким образом, СНТ подлежит оформлению по тем товарам, по которым имеются обязательства по оформлению СНТ, предусмотренные вышеуказанным пунктом Правил. Вместе с тем, при реализации товаров, по которым отсутствует обязательство по оформлению СНТ, СНТ оформляется на добровольной основе налогоплательщиком. При этом, согласно пункту 23 Правил подтверждение СНТ получателем не требуется в следующих случаях: 1) при реализации товаров на экспорт; 2) при реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки; 3) при реализации товаров (кроме подакцизных) налогоплательщику, являющемуся субъектом, осуществляющим розничную торговлю, при одновременном соответствии получателя следующим критериям: применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации; не состоит на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость; соответствии виду деятельности розничной торговли согласно общему классификатору экономической деятельности); применении контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и передачи данных. При оформлении СНТ такому налогоплательщику в категории получателя автоматически устанавливается отметка "Малая торговая точка". Положение данного пункта не распространяется на реализацию товаров на территории специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС; 4) при реализации товаров конечному потребителю; 5) при оформлении СНТ в адрес получателей, зарегистрированных в административно-территориальных единицах Республики Казахстан, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования. На основании вышеизложенного, СНТ подлежит подтверждению получателем, в том числе государственными учреждениями, за исключением случаев предусмотренных пунктом 23 Правил. Согласно подпункту 5) пункта 2 Правил «Виртуальный склад» – модуль информационной системы электронных счетов-фактур (далее – ИС ЭСФ), предназначенный для обеспечения в автоматическом режиме функционирования механизма прослеживаемости товаров в соответствии с международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан. Учитывая изложенное, Вам необходимо в ИС ЭСФ в модуле «Виртуальный склад» создать склад, подтвердить получение товара по СНТ и при дальнейшей передачи полученного актива (товара) подведомственному предприятию оформить СНТ (перемещение) в данном модуле, согласно руководству пользователя и видеоурокам, размещенном на сайте КГД МФ РК по ссылке https://kgd.gov.kz/ru/content/virtualnyy-sklad-1. Дополнительно сообщаем, что на веб-портале ИС ЭСФ реализована возможность оформления СНТ в своей учетной системе (1С) и дальнейшая ее загрузка в ИС ЭСФ посредством сервиса API или XML файлом. Методы взаимодействия посредством сервиса API и примеры XML файлов размещены на сайте КГД МФ РК в разделе ИС ЭСФ (API-интерфейс). В случае возникновения технических вопросов можете обратиться в службу поддержки ИС ЭСФ через почту esfsd@mgd.kz. По третьему и четвертому вопросам В соответствии с подпунктом 5) статьи 394 Налогового кодекса обороты по реализации освобождаются от налога на добавленную стоимость при реализации имущества, передаваемого на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Кроме того, согласно подпункту 8) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки. Таким образом, при реализации имущества, передаваемого на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию оборот освобождается от НДС, при этом отсутствует обязательство по выписке ЭСФ если стоимость превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки.
Добрый день. Ваш вопрос принят для рассмотрения.