Есть ли необходимость декларировать, как полученный доход, сумму стоимости пакета акций предприятия,торгующихся на KASE?

Здравствуйте!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 330 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», действующей в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон о введении), к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход физического лица от реализации имущества, полученный из источников за пределами Республики Казахстан. Согласно пункту 4 статьи 332 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, доход физического лица при реализации ценных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг, полученный из источников за пределами Республики Казахстан, определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения. При этом в соответствии с положениями статьи 356 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляется физическим лицом самостоятельно: 1) по доходам, указанным в подпунктах 1) – 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, - в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом; 2) по доходам, указанным в подпунктах 13) – 18) статьи 321 Налогового кодекса. Доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, полученный (подлежащий получению) в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту РК с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате, начиная с которой доход подлежит получению. Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, исчисление индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, производится по доходам, полученным за налоговый период, с последующим отражением в декларации по индивидуальному подоходному налогу. На основании изложенного, в случае получения физическим лицом-резидентом Республики Казахстан дохода за пределами Республики Казахстан, определенного как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения, у такого лица возникают обязательства по самостоятельному исчислению и уплате индивидуального подоходного налога по ставке 10% не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получен доход, и представления Декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором получен такой доход. Вместе с тем, доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом акций, определяется отдельно по каждому виду акций, при этом убытки не переносятся. Нормами Налогового кодекса не предусмотрено предоставление дополнительных документов при представлении декларации по индивидуальному подоходному налогу по доходам, полученным от совершения сделок с ценными бумагами на биржевом рынке. Кроме того отмечаем, что органы государственных доходов в целях администрирования налогообложения могут дополнительно запрашивать копии подтверждающих документов. При этом статьей 303 Налогового кодекса установлено, что суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или прибыль, или иного иностранного налога, аналогичного ИПН, с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты ИПН в Республике Казахстан при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога. Таким документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства. При отнесении в зачет сумм иностранного подоходного налога, уплаченных в иностранном государстве, в счет уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога налогоплательщик вправе представить указанную в настоящем пункте справку по требованию налогового органа с целью проведения камерального контроля. При этом размер зачитываемой суммы иностранного подоходного налога представляет собой наименьшую из следующих сумм: 1) сумму фактически уплаченного в иностранном государстве иностранного подоходного налога с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан; 2) сумму иностранного подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, подлежащую уплате в иностранном государстве в соответствии с положениями международного договора Республики Казахстан; 3) сумму индивидуального подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, исчисленную в Республике Казахстан по ставке, установленной настоящим Кодексом. Дополнительно сообщаем, что в соответствии с пунктом 15 статьи 26 Налогового кодекса брокеры обязаны представлять в течение тридцати рабочих дней со дня получения запроса налогового органа сведения о сделках физических лиц с ценными бумагами. Порядок и форма представления сведений о сделках физических лиц с ценными бумагами утверждены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 4 июня 2020 года № 568.