Как выписать ЭСФ при осуществлении транзитной сделки?
ВНИМАНИЕ! Если в ответе нет даты, то ответ предоставлялся ранее 2021 года.
Источник: открытый диалог https://dialog.egov.kz/
Номер обращения 747963 от 18.07.2022
Наша компания приобретает и реализует товары, не завозя на территорию РК (товар покупается в Литве и реализуется в Республику Беларусь),т.е. осуществляет транзитную торговлю. При формировании ЭСФ мы руководствуемся Правилами выписки счета-фактуры в электронной форме в ИС ЭСФ, утвержденными приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370,согласно которых при выписке ЭСФ по реализованным товарам, работам, услугам, местом реализации которых не является Республика Казахстан, в графе 12 «Ставка НДС» ЭСФ указываем отметку «Без НДС – не РК» и согласно пункту 46 Правил в строке 20 «Категория получателя» ЭСФ делаем отметку в ячейке «F» – «Нерезидент». Поскольку наш товар не ввезен на территорию РК и не произведен на ней, а следует транзитом, признак происхождения товара указываем “5”. При отправке ЭСФ на сервер выдает ошибку, сообщая, что реализовывать товары с признаком происхождения "5" в страны ЕАЭС нельзя. Мы обратились с запросом в службу поддержки ИС ЭСФ. Вот ответ: «При транзитной реализации необходимо указать ставку Без НДС -не РК, но согласно Приказам СНТ с 5 признаком товар не реализуется в страны ЕАЭС. Данный вопрос носит методологический характер, в связи с чем Вам необходимо обратиться в органы государственных доходов в соответствии с Законом Республики Казахстан от 12 января 2007 года №221-III «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» в официальном порядке.» При обращении в ДГД по Медеувскому району в устном порядке получили ответ – ЭСФ составлять не нужно, так как товар не заезжает на территорию РК. В связи с вышеизложенным просим дать рекомендации как нам поступать в такой ситуации: 1.Не формировать ЭСФ по транзитной торговле, так как портал их отклоняет, хотя ЭСФ заполнен согласна Правил. 2.Формировать ЭСФ в 1С Бухгалтерия, распечатывать и хранить для контролирующих органов. 3.Ставить другой признак происхождения товара, при котором ЭСФ будет принята порталом. Просим Вас разъяснить какой из 3 вышеуказанных вариантов нам применять. Если же ни один из них не применим, то просим, разъяснить правильный механизм выписки ЭСФ либо других действий.
Согласно части первой подпункта 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является, оборот совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 2) статьей 370 Налогового кодекса, необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан. Если иное не установлено данной статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса. Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 Налогового кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 378 Налогового кодекса, для целей раздела 10 Налогового кодекса местом реализации товаров признается Республика Казахстан, если:
1) началом транспортировки товаров является Республика Казахстан - по товарам, которые перевозятся (пересылаются) поставщиком, получателем или третьим лицом;
2) товар передается получателю на территории Республики Казахстан - в остальных случаях.
Пунктом 1 статьи 412 Налогового кодекса определены категории налогоплательщиков, на которых возложены обязательства по выписке счета-фактуры. Согласно пункту 3 статьи 412 Налогового кодекса счет-фактура в электронной форме (ЭСФ) выписывается в информационной системе ЭСФ в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом (Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденные Приказом Первого Заместителя Премьер-Министра Республики Добрый день! Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее - Правила)). В соответствии с пунктом 67 Правил, в разделе G «Данные по товарам, работам, услугам» В графе 12 «Ставка НДС» указывается ставка НДС. В случае выписки ЭСФ по освобожденным оборотам, а также выписки ЭСФ налогоплательщиком, не являющимся плательщиком НДС, указывается отметка «Без НДС» без возможности корректировки. При выписке ЭСФ по реализованным товарам, работам, услугам, местом реализации которых не является Республика Казахстан, указывается отметка «Без НДС – не РК». На основании вышеизложенного, в случае если началом транспортировки товара не является территория Республики Казахстан и товар не передается получателю на территории Республики Казахстан, то местом реализации такого товара не признается территория Республики Казахстан, соответственно, оборот по реализации таких товаров является не облагаемым оборотом. Если лицо, реализующие товар является плательщиком НДС, то выписка счета-фактуры является обязательной с указанием ставки «Без НДС - не РК». При этом счет-фактура выписывается в следующем порядке:
1) указывается ставка «Без НДС - не РК»;
2) отмечается в разделе С «Реквизиты получателя» ячейка «F» - «нерезидент» в строке 20;
3) указывается признак 5.
Материал подготовлен для информационного ресурса ТСник.
Материал носит разъяснительный характер. Доступ к материалу предоставляется как есть, и дополнительные разъяснения по материалу не предоставляются.
