Как выписывать ЭСФ в адрес головной организации?

Добрый день! В соответствии с подпунктом 26) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) структурное подразделение юридического лица – филиал, представительство. Согласно пунктам 1 и 2 статьи 43 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК), филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные правовые действия, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан. В соответствии с пунктом 3 статьи 43 ГК РК, филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений Согласно пункту 1 статьи 382 ГК РК, условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законодательством. В случаях, когда условие договора предусмотрено нормой, которая в соответствии с законодательством действует, если соглашением сторон не установлено иное (диспозитивная норма), стороны могут своим соглашением исключить ее применение либо установить условие, отличное от предусмотренного в ней. При отсутствии такого соглашения условие договора определяется диспозитивной нормой. В соответствии с пунктом 3 статьи 412 Налогового кодекса счет-фактура в электронной форме (ЭСФ) выписывается в информационной системе ЭСФ в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом. Согласно пункту 8 статьи 412 Налогового кодекса в случае, если от имени юридического лица в качестве поставщика товаров, работ, услуг выступает его структурное подразделение и по решению юридического лица выписка счетов-фактур производится таким структурным подразделением, а также в случае, если от имени юридического лица структурное подразделение выступает получателем товаров, работ, услуг, в целях выполнения: 1) требований, установленных подпунктами 3) и 5) пункта 5 данной статьи, в счете-фактуре допускается указание реквизитов структурного подразделения юридического лица; 2) требования, установленного подпунктом 2) пункта 5 данной статьи, в счете-фактуре указывается идентификационный номер юридического лица. При этом в случае указания реквизитов структурного подразделения юридического лица в соответствии с подпунктом 1) данного пункта указывается идентификационный номер такого структурного подразделения. В соответствии с подпунктами 1) и 2) пункта 39 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных приказом Первого Заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года №370 (далее – Правила), В разделе В «Реквизиты поставщика» в строке 6 «ИИН/БИН» указываются индивидуальный идентификационный номер (ИИН) или бизнес-идентификационный номер (БИН) поставщика товаров, работ, услуг, а в строке 6.0 «БИН структурного подразделения юридического лица» указывается БИН структурного подразделения юридического лица поставщика товаров, работ, услуг или БИН ликвидированного структурного подразделения юридического лица. Согласно части второй подпункта 4) пункта 39 Правил в строке 7 «Поставщик» указывается наименование поставщика товаров, работ, услуг в отношении юридических лиц (структурных подразделений юридического лица), являющихся поставщиками товаров, работ, услуг, – наименование, указанное в справке о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица (структурного подразделения юридического лица). При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота. В тоже время, в информационной системе ЭСФ предусмотрено два способа выписки ЭСФ: 1) в адрес головной организации - в строке 6 указывается БИН головной организации, а в строке 6.0 БИН структурного подразделения юридического лица-резидента; 2) в адрес структурного подразделения юридического лица-резидента - в строке 6 указывается БИН структурного подразделения юридического лица-резидента, а строка 6.0 не заполняется. В соответствии с частями первым и вторым подпункта 1) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость (НДС), относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) данного пункта, – в документе с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры. На основании вышеизложенного, по решению юридического лица в качестве поставщика товаров, работ, услуг может выступать его структурное подразделение с правом выписки счета-фактуры по реализуемым товарам, работам, услугам, согласно положению пункта 8 статьи 412 Налогового кодекса. При этом в счете-фактуре подлежат отражению реквизиты структурного подразделения юридического лица, выступающего в качестве поставщика товаров, работ, услуг. Соответственно, при соблюдении указанных условий и положений статьи 400 Налогового кодекса, сумма НДС по такому счету-фактуре подлежит отнесению в зачет получателем товаров, работ, услуг от поставщика - структурного подразделения юридического лица.