Каков порядок заполнения приложений к декларации по форме 100.00?

Добрый день! Благодарим Вас за обратную и сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) (далее - Правила), утвержденных приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан-Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 (далее – Приказ №39) Правила разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу» (далее – декларация), предназначенной для исчисления корпоративного подоходного налога (далее – КПН). Декларация составляется юридическими лицами-резидентами, юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за исключением: государственных учреждений; государственных учебных заведений среднего образования; недропользователей, заполняющих декларацию по формам 110.00 или 150.00. Согласно пункту 2 Правил декларация состоит из самой декларации (форма 100.00) и приложений к ней (формы с 100.01 по 100.12), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства. Пунктами 5 и 6 Правил установлено, что Приложения к декларации составляются при заполнении строк в декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей. Приложения к декларации не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них. Вместе с тем, на основании приказа Министра финансов Республики Казахстан от 18 января 2022 года № 49 «О внесении изменений и дополнений в приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления внесены изменения и дополнения по вопросу налогообложения контролируемых иностранных компаний. В Приложения 100.01 и 100.02 к декларации по корпоративному подоходному налогу формы 100.00 не вносились изменения, которые включают вышеуказанный вопрос. В этой связи, приложения 100.01 и 100.02 к декларации формы 100.00 являются действующими на основании Приказа №39. Согласно пункту 25 Правил форма 100.01 заполняется лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость. В форме отражаются сведения по приобретенным товарам (работам, услугам), включая не относимые на вычеты. Сведения из данной формы не переносятся в декларацию и приложения к ней. Согласно пункту 27 Правил форма 100.02 предназначена для определения вычетов по фиксированным активам в соответствии со статьями 265, 266, 267, 268, 269, 270, 271, 272 и 273 Налогового кодекса, а также для определения убытка от выбытия фиксированных активов І группы, переносимого на последующие налоговые периоды в соответствии с пунктом 1 статьи 300 Налогового кодекса. Таким образом, приложения к декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) формы 100.01 и 100.02 составляются налогоплательщиком при заполнении строк в декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей. При этом в случае отсутствия данных, подлежащих отражению в приложениях, такие приложения налогоплательщиком не составляются.