Как выписать дополнительный ЭСФ при отзыве СНТ?

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 420 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 383 Налогового кодекса при изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных пунктом 2 данной статьи, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота. Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 383 Налогового кодекса корректировка производится в случае полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта. При этом пунктом 5 статьи 383 Налогового кодекса предусмотрено, что сумма корректировки размера, облагаемого (необлагаемого) оборота включается в облагаемый (необлагаемый) оборот того налогового периода, на который приходится дата наступления случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи. Такая дата является датой совершения оборота на сумму корректировки. Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса дополнительный счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота на сумму корректировки и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. На основании вышеизложенного, дополнительный счет-фактура выписывается при наступлении случая указанного в пункте 2 статьи 383 Налогового кодекса, и дата наступления такого случая является датой совершения оборота. Дополнительный счет-фактура должен быть выписан не ранее даты наступления случая и не позднее 15 дней после такой даты наступления случая. В случае отзыва ранее выписанного счета-фактуры, выписывается новый счет-фактура. Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104 (далее – Правила). В соответствии с пунктами 25 и 25-1 Правил в случае возврата товара: по отклоненной СНТ получателем – поставщик осуществляет перемещение товаров на склад отгрузки товаров по СНТ со статусом "отклоненная"; при отзыве СНТ до подтверждения или отклонения СНТ получателем – поставщик осуществляет перемещение товаров на склад отгрузки товаров по СНТ со статусом "отозванная"; по ранее подтвержденной получателем СНТ – получатель оформляет СНТ на возврат, при этом указывается регистрационный номер ранее оформленной СНТ в ИС ЭСФ. По товарам, реализованным налогоплательщику, согласно подпункту 3) пункта 23 Правил при отметки в СНТ категория получателя "Малая торговая точка", оформление СНТ на возврат товара производится поставщиком. На основании изложенного, оформленные СНТ в адрес «розничного реализатора» до 04.02.2022г., и товары поступили на склад «розничного реализатора» без подтверждения, то СНТ на возврат оформляется поставщиком товара. В случае оформления СНТ после 05.02.2022г. в адрес получателя, то подтверждение и возврат товара производится получателем. Таким образом, возврат товара оформляется без отзыва СНТ.