Можно ли подать дополнительную декларацию по форме 101.02 на уменьшение сумм по авансовым платежам по КПН ?

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 305 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогоплательщики, за исключением указанных в пункте 2 данной статьи, в порядке, определенном данной статьей составляют и представляют в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика: расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период (далее для целей данной статьи – расчет авансовых платежей до декларации); расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период (далее для целей данной статьи – расчет авансовых платежей после декларации).

Согласно подпункту 3) пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса сумма авансовых платежей после декларации исчисляется в размере трех четвертых от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 и статьей 652 Налогового кодекса, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 4) данного пункта. В целях исчисления авансовых платежей в сумму корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период, не включается сумма корпоративного подоходного налога, исчисленная с суммарной прибыли контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний в соответствии со статьей 297 Налогового кодекса. Согласно пункту 6 статьи 305 Налогового кодекса расчет авансовых платежей: 1) до декларации представляется не позднее 20 января отчетного налогового периода; 2) после декларации представляется не позднее 20 апреля отчетного налогового периода. Пунктом 7 статьи 305 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщики вправе представить дополнительный расчет авансовых платежей после декларации не позднее 31 декабря отчетного налогового периода исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период.

Суммы авансовых платежей после декларации с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах авансовых платежей после декларации, не могут иметь отрицательное значение. Таким образом, налогоплательщик вправе представить дополнительный расчет авансовых платежей после декларации не позднее 31 декабря отчетного налогового периода исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период. При этом общая сумма авансовых платежей после декларации с учетом корректировок, вносимых дополнительным расчетом авансовых платежей после декларации, не должна иметь отрицательное значение.