Каков порядок отнесения на вычеты социального налога?
ВНИМАНИЕ! Если в ответе нет даты, то ответ предоставлялся ранее 2021 года.
Источник: открытый диалог https://dialog.egov.kz/
Номер обращения 763206 от 10.01.2023
Здравствуйте! В КПН за 2019 г. в вычетах по налогам был отражен соц.налог уплаченный в пределах начисленных (с декабря 2018 г. по 4 квартал 2019 г.) согласно пп) 1 п.1 ст.263 НК РК. Пришло уведомление с УГД по КПН за 2019 г. (вопросы по строке 100.00.036, а именно по соцналогу) УГД утверждает, что у ТОО завышены вычеты за 2019 г. и что на вычет по соц.налогу идет сумма уплаченный в пределах начисленных за период ( с января 2019 г. по декабрь 2019 г.) Вопрос: Какой порядок вычетов по КПН, а именно по социальному налогу за какой период относим на вычеты уплаченный в пределах начисленных ?
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. Статьей 263 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) определено, что если иное не установлено данной статьей, в отчетном налоговом периоде вычету подлежат налоги и платежи в бюджет, уплаченные в бюджет Республики Казахстан или иного государства:
1) в отчетном налоговом периоде, в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период и (или) налоговые периоды, предшествующие отчетному налоговому периоду;
2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период.
При этом уплаченные суммы налогов и платежей в бюджет определяются с учетом проведения зачетов в порядке, определенном статьями 102 и 103 Налогового кодекса. Исчисление и начисление налогов и платежей в бюджет производятся в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан или иного государства (для налогов и платежей, уплаченных в бюджет иного государства).
Согласно пункту 1 статьи 487 Налогового кодекса уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика. Пунктом 1 статьи 488 Налогового кодекса определено, что налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц. Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога в соответствии с положениями статьи 263 Налогового кодекса вычету подлежат начисленные, исчисленные и уплаченные налоги и платежи в бюджет Республики Казахстан или иного государства. Соответственно, социальный налог подлежит отнесению на вычеты в размере уплаченного в бюджет налога в пределах исчисленного в отчетном периоде, то есть в 2019 году.
Материал подготовлен для информационного ресурса ТСник.
Материал носит разъяснительный характер. Доступ к материалу предоставляется как есть, и дополнительные разъяснения по материалу не предоставляются.
