Как правильно выписать исправленную ЭСФ?
ВНИМАНИЕ! Если в ответе нет даты, то ответ предоставлялся ранее 2021 года.
Предприятие (резидент РК, общеустановленный режим налогообложения, стоит на учете по НДС) реализует на экспорт товары из РК в третьи страны (не в ЕАЭС) железнодорожным транспортом. При отгрузке выписывается ЭСФ, дата оборота ставится по дате Декларации на товары (гр.1 А). Далее товар следует по железной дороге от места погрузки до границы РК и далее следует до места разгрузки покупателю, указанного в договоре. Согласно ст.379 п.8 пп.1 НК РК: «В случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта датой совершения оборота по реализации товара является: 1) дата фактического пересечения таможенной границы Евразийского экономического союза в пункте пропуска, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан»; и согласно ст.413 п.1 пп.2 НК РК: « 2) в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта счет-фактура выписывается не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации». При получении данных о пересечении границы РК, предприятие поступает следующим образом:
1. Если с момента выписки основной ЭСФ до даты совершения оборота (это дата пересечения границы РК) прошло менее 20 или ровно 20 календарных дней, то выписывает Исправленную ЭСФ к основной ЭСФ ранее выписанной на дату отгрузки (по ДТ).
2. Если с момента выписки основной ЭСФ до даты совершения оборота (это дата пересечения границы РК) прошло более 20 календарных дней, то основная первоначальная ЭСФ отзывается и выписывается новая основная ЭСФ.
1. Правомерны ли действия предприятия по вышеуказанной схеме выписки ЭСФ? При устной консультации налоговый специалист утверждает, что предприятие не должно отзывать основную первоначальную ЭСФ по экспорту, а в любом случае делать к ней исправленную, даже если с момента выписки основной ЭСФ до даты совершения оборота (это дата пересечения границы РК) прошло более 20 календарных дней.
2. Имеет ли право предприятие выписывать исправленную ЭСФ к основной ЭСФ по экспорту, если с момента выписки основной ЭСФ до даты совершения оборота (это дата пересечения границы РК) прошло более 20 календарных дней? Не будет ли это нарушением сроков выписки ЭСФ?
Ответ 1. В данном случае исправленный счет-фактура, на основании положений статьи 419 Налогового Кодекса, выписывается в пределах срока исковой давности. Исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления...
СПЕЦИАЛЬНОЕ ПРЕДЛОЖЕНИЕ
Получите полный доступ ко всем ресурсам нашего сайта ВСЕГО за 12500 тенге на 24 часа.
В рамках этого периода вам будет БЕСПЛАТНО доступен весь сайт + 1 телефонная консультация.
ПОЛУЧИТЬ ДОСТУП НА 24 ЧАСАДОКУМЕНТ ПОКАЗАН НЕ ПОЛНОСТЬЮ!
Для продолжения просмотра авторизуйтесь с действительной подпиской.
Оформите подписку и получите доступ ко всем материалам на 1 год бесплатно!
Оформить подпискуМатериал подготовлен для информационного ресурса ТСник.
Материал носит разъяснительный характер. Доступ к материалу предоставляется как есть, и дополнительные разъяснения по материалу не предоставляются.
![Оформляйте подписку на ИОР ТСник](/files/banners/podpiska_otvet22.jpg)