Вопрос-Ответ

При расчете средней заработной платы в расчетном периоде (период продолжительностью двенадцать месяцев, предшествующий событию, с которым связана соответствующая оплата (выплата) либо период фактически отработанного времени) у сотрудника компании были изменения в окладе, а именно с 01.01.2020 г.-оклад повысился, с 01.06.2020 г. оклад понизился, в обоих случаях без изменения должности. Например: 01.07.2019 г.-70 000 тенге, 01.01.2020 г.- 80 000 тенге, 01.06.2020 г.-60 000 тенге. Применяется ли коэффициент повышения при расчете средней заработной платы с 01.07.2019 г. до 01.01.2020 года 80 000/70 000?

На предприятии работает сотрудник-нерезидент, гражданин РФ, имеет ИИН Казахстана. Находится в Казахстане больше 183 дней, центр жизненных интересов так же Казахстан. В ноябре начисление зарплаты составило 27 143 тенге. ОПВ не исчисляется. ИПН сколько должен быть удержан? Считаю, что 2 714 тенге, 1С -271 тенге. Дать ответ с ссылками на статьи Налогового кодекса РК.

ТОО, общеустановленный режим налогообложения. Будет ли применяться корректировка дохода 90% по ИПН с 01.01.2020 года, если доход работника не превышает 25-кратный размер МРП?

ТОО общеустановленный режим налогообложения. 
1 Будет ли применяется корректировка дохода 90% по ИПН с 01.01.2020 года, если доход работника не превышает 25-кратный размер МРП?
2 Сотрудник является временно пребывающим в РК специалистом, вид на жительство не имеет, не является налоговым резидентом РК. Какими налогами, по каким ставкам облагается заработная плата и будет ли пользоваться правом на пенсионное обеспечение с 01.01.2020 г. иностранный специалист?

Добрый день! Срочный вопрос. ТОО экспедитор в Казахстане при международной перевозке нанимает экспедитора нерезидента в Китае и других странах. Может ли ТОО применить конвенцию и освободить себя от КПН за нерезидента на оснований сертификата резидентства от нерезидента или должен платить по 194 ст. 20%? 5% платить не может, т.к. нерезидент не является перевозчиком, инвойс выдает одной строкой, как правильно исполнить налоговые обязательства по международным перевозкам между экспедиторами?

Планируется заключение договора комиссии с нерезидентом (Эстония). Фактически комиссионер представляет наши интересы от своего имени. Устанавливаются оборудования на наших АЗС комиссионером для учета отпуска ГСМ с АЗС. Комиссионер производит оплату за ГСМ комитенту на расчетный счет. Фактически все наши расчеты, реализация ГСМ происходят между комитентом и комиссионером. Комиссионер, представляя наши интересы, заключает договора с третьими лицами (держателями карточек) от своего имени указывая, что он является Комиссионером. В целях обеспечения взаимодействия стороны обязуются обеспечить отпуск Товара Держателям Топливных карт и расчеты за отпущенный Держателям Топливных карт Товар (обслуживание на АЗС Комитента, оплата Товаров и др.). Из пункта 1 статьи 7 Конвенции об избежании двойного налогообложения прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Договаривающемся Государстве, если только предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение. Если предприятие осуществляет или осуществляло предпринимательскую деятельность, как сказано выше, то прибыль предприятия может облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, но только в той части, которая относится к такому постоянному учреждению.

Порядок образования постоянного учреждения определен статьей 5 Конвенции. Пунктом 1 статьи 5 Налоговой конвенции для целей Конвенции, термин "постоянное учреждение" означает постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность предприятия. Исходя из вышеизложенного возникает ли КПН за нерезидента, если ли возможность применить Конвенцию во избежание двойного налогообложения. Будет ли применяться положение Конвенции о возникновении постоянного учреждения у нерезидента, что запрещает пользоваться положениями Конвенции об избежании двойного налогообложения?

Нами был получен займ от Нидерландской компании за вознаграждение также являющейся нашими учредителями. возникают ли у нашей компании, какие либо налоговые обязательства. Если этот займ и начисленные вознаграждения не погасить по истечении 3 ех лет, попадает ли займ под статью 230 НК РК будет ли являться сомнительным долгом?

ТОО (резидент РК) заключает договор финансовой аренды с нерезидентом РК (резидент РФ). Договор заключается сроком на 4 года, с правом последующего выкупа оборудования (в договоре прописано, что право выкупа будет через договор выкупа, с оформлением всех передаточных документов). Сумма договора составляет 5 761 000 долларов США. Первый платеж составляет 240 000 долларов США, все последующие 120 000 долларов США, выкупной платеж равен 1 000 долларов США. Срок полезного использования составляет около 20 лет. Допустим данное оборудование пересекает границу до 20.07.2019 года, на учет его ставим 25.07.2019 года. Ежемесячный платеж до 20 числа. В дальнейшем данное оборудование ТОО собирается так же передавать в лизинг резиденту РК. 
1. Обязательно ли в договоре должна присутствовать разбивка на основной долг и вознаграждение? 
2. Так как в договоре прописано, что право собственности переходит на основании договора выкупа – будет ли данная сделка лизингом, или все-таки это будет рассматриваться как аренда оборудования? 
3. Форма 328.00 – размер облагаемой базы в первой форме (мое понимание, что это сумма 240 000 долларов США?). Получается, в дальнейшем должны будем сдавать ежемесячно 328.00 (в моем понимании облагаемый оборот 120 000 долларов США?). На какую дату будет определяться оборот (первоначальный и ежемесячный). В зачет НДС берем по оплате по сдаче 328.00? 
4. Имеем ли право передавать оборудование, находящееся в лизинге (не выкупленное еще у Лизингодателя), передавать другой компании в лизинг (при условии, что это будет прописано в договоре). Не противоречит ли это законодательству РК? 

Деятельность букмекерской конторы, пункт приема ставок (ППС) считается объектом налогообложения, где присутствует онлайн кассовая система Программный фискализатор 3.0.1 по которым отражаются прием и выплата денежных средств. Если установить программный фискализатор в офисе для приема денежных средств, на Личный Логин с которых клиенты в дальнейшем будут сами по интернету делать ставки, а так же выплаты с Личного Логина. В офисе Денежные средства будут приниматься на Личный логин и выплачиваться с Личного Логина, данный фискализатор не будет являться пунктом приема ставок. В этом случае будет ли считаться это объектом налогообложения? 

ТОО А владеет 100 % долей ТОО Б. ТОО Б оказывает услуги ТОО А. При превышении стоимости оказываемых услуг нарушает Закон о трансфертном ценообразовании. Но согласно п.п.16, п.1, ст.1 НК РК дивиденды – доход положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне; отрицательной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги приобретены у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны. Получается при превышении стоимости услуг, разницу должны признать доходом виде дивидендов? Если ТОО Б убыточное, имеет ли право воспользоваться дивидендами в виде разницы в цене? Какие нюансы учесть? Как правильно?

ТОО ААА – резидент РК, состоящее на регистрационном учете по НДС, планирует оказать юридические услуги нерезиденту – Австралийской компании, но в пользу ее филиала в Казахстане. Реализацию услуг и получить оплату планируется на саму компанию – нерезидента в Австралии, не на филиал в РК.
Будет ли оборот по реализации являться облагаемым по ставке 12% либо, с учетом места реализации, оборот будет Без НДС?

ТОО занимается оказанием юридических услуг. Сотрудники ТОО являются членами профессиональной организации (коллегия адвокатов). ТОО оплачивает за сотрудников ежегодные членские взносы. Вопрос: Имеет ли право ТОО относить эти суммы на вычеты? Не являются ли эти членские взносы доходом работника с соответствующим обложением всеми зарплатными налогами/отчислениями?

Добрый день! Не будет ли признаваться доход, полученный в виде займа от материнской компании (доход в виде безвозмездно полученного имущества, или доход от списания обязательств), доходом от предпринимательской деятельности, не относящейся к сфере игорного бизнеса. В случае признания его таковым, нужно ли вести раздельный учет доходов и расходов по этим видам деятельности и производить отдельный расчет налогов? 

Мое мнение по этому поводу: риск признания невозвращенного займа в качестве дохода от иной деятельности, не является существенным. Позицию можно основывать на том, что средства займа были потрачены, собственно, на игорную деятельность, и что согласно договору займа само ТОО никаких услуг не предоставляло. Более того, займ был получен от материнской компании, поэтому назвать это иной предпринимательской деятельностью сложно.

В 2016 году Компания А оплатила Компании Б аванс за товар. Но в течение 3 лет товар Компанией Б в адрес Компании А так и не был поставлен. Компания Б в 2019 году в налоговом учете, по мнению аудиторов, должна признать доход от списания обязательств, так как прошло 3 года. В марте 2020 году Компания Б осуществляет поставку товара в адрес Компании А. Каким образом учитывать данные операции в бухгалтерском и налоговом учете? К какому виду дохода относить в налоговом учете: от списания обязательств или доход по сомнительным обязательствам? Если признать доход по сомнительным обязательствам, можно ли в 2020 году произвести вычет согласно ст. 247 Налогового кодекса РК? Если это доход от списания обязательств, то как произвести корректировку ранее признанного дохода? Насколько правомерно требование аудиторов по признанию дохода в НУ?

Если получен возвратный заем от учредителя 07.10.2020 г. по договору временной финансовой помощи, сроком до 31.12.2021 г. Дт 1030 Кт 4450 - 2 500 000 тенге (07.10.2020 г.) в соответствии с МСФО сумма подлежит дисконтированию Дт 4030 Кт 6290- 51286 (на 31.12.2020 г.) Дт 7340 Кт 4030 - 51286 (на 31.12.2020 г.) в ФНО 100.00 за 2020 г. доход (счет 6290) и расходы (счет 7340) на вычетах не отражаются? Будет ПР между БУ и НУ? При налоговой проверке налоговые аудиторы собирают все счета раздела 6, сложно доказывать.

ТОО, общеустановленный режим налогообложения, плательщик НДС, резидент. Собираемся разработать технологию и представлять франшизу клиентам (так же резидентам РК) под определенный процент за пользование на весь срок.
1. Является ли данное вознаграждение роялти?
2. Облагается ли НДС? По какой ставке будет облагаться КПН?

Работник – гражданин РК работает в Генеральном консульстве иностранного государства в Казахстане, не является членом семьи дипломатического работника.
1) п.3 Статья 350 Налогового Кодекса РК не признаются налоговыми агентами дипломатические и приравненные к ним представительства иностранного государства, консульские учреждения иностранного государства, аккредитованные в Республике Казахстан;
2) Согласно статьи 363 Налогового Кодекса РК Декларация по индивидуальному подоходному налогу граждане Республики Казахстан, получающие доход работника по трудовым договорам (контрактам) и (или) договорам гражданско-правового характера, заключенным с дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, не являющимися налоговыми агентами;
По ИПН работник сам уплачивает ИПН и сдает декларацию по ИПН. Является ли Генеральное консульство, не являясь налоговым агентом, плательщиком:
1) Социального налога?
2) Социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов и ОСМС за работника, либо у работника возникает обязательства по уплате данных отчислений самостоятельно и сдаче самостоятельно налоговой отчетности по форме 200.00?

В РК открыто Представительство РФ (вид деятельности лотерея). Прибыль получает российская компания. Возникают выигрыши у физ.лиц резидентов РК. В этой связи они открыли Представительство для уплаты ИПН. Все остальные договора по расходам (связь, бух.услуги и т.п.) заключены с головой РФ. Единственной функцией представительства является выплата ИПН за физ.лица и услуги банка (открытого счета в РК). При этом, ежемесячно головной офис перечисляет на счет представительства четко рассчитанную сумму, подлежащую оплате в бюджет и услуги банка. Никакой другой деятельности представительство не ведет, сотрудников не имеет. В разговоре с российскими аудиторами мы получили комментарий о том, что тот факт, что представительство оплачивает подоходный налог (с указанием своего БИК), представляет риск признания деятельности представительства с образованием постоянного представительства и соответственно уплаты налога на прибыль на территории РК. Нам рекомендовали фактически закрыть представительство, открыть счет в казахстанском банке от лица российской компании, встать на учет в качестве налогового агента и самостоятельно из РФ оплачивать подоходный налог от имени победителей акции. Прокомментируйте, пожалуйста, такую рекомендацию. Возможно ли это оплата подоходного налога напрямую российской компанией в качестве налогового агента? Существует ли риск признания деятельности представительства постоянным и соответственно риск оплаты налога на прибыль на территории РК?

Будет ли предоставляться отсрочка по налоговым платежам (КПН за 2019 г и зарплатные налоги)?

У директора есть ТОО (сам учредитель и директор) и ИП. Оба работают на специальном налоговом режиме. Сотрудников в ТОО 2 человека, в ИП он сам. За последние 2-3 года директор не выходил в трудовой отпуск, сотрудница проработала 1 год 9 месяцев не выходила в отпуск, на данный момент в декрете. 
1) Является ли правонарушением ТК РК не выход в отпуск директора ТОО и чем это чревато?
2) Является ли правонарушением ТК РК не выход сотрудницы до декрета в трудовой отпуск и чем это чревато?
3) Какая ответственность ждет работодателя (директора)?
4)Какие меры надо предпринять для недопущения правонарушений ТК РК и степени риска (с 01.01.2019 г)?