Как осуществлять учет консульских сборов при оформлении визы физическим лицам?

Здравствуйте. ТОО на общеустановленном режиме плательщик НДС оказывает сервисные услуги физическим лицам по консульским сборам Посольств. Оплату с консульским сбором и сервисными услугами от физических лиц получает наличными и по банку и посредством платежных карточек. В 2021, 2022, 2023 году бухгалтерский учет с 1С Бухгалтерией был потерян по неизвестным причинам. В 2024 году ТОО передало на ведение аутсортинговой компании Cwe, которая не смогла наладить бухгалтерский учет и сдала фно 100.00 за 2023 пустографкой. 15 мая 2024 Cwe расторгли договор по оказанию услуг, фно за 1 квартал 2024 года отказалось сдавать. Получены уведомления с налоговой: Занижение суммы НДС по реализованным товарам, работам, услугам, выявленное при сопоставлении с электронными счетами-фактурами, выписанными Вами, а также Вашими реестрами № 300.07 и (или) со сведениями контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и передачи данных (в нарушение глав 41,42 и 43 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)) Налоговый период: 01.10.2023 - 31.12.2023. Сумма нарушения: 25 909 469 тенге Электронные счета-фактуры выписывались только на сервисный сбор с НДС. Консульский сбор не облагается НДС и не выключался в обороты по доходу до 2020 года. Для правильного ведения бухгалтерского и налогового учета ТОО настроить в 1С учетную политику: Учетная политика для целей бухгалтерского учета: 2.4. Доходы, расходы 2.4.1. Учет доходов и расходов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" 2.4.2. В качестве доходов по обычным видам деятельности учитываются: - Сервисный сбор визового центра, - Доходы от оказания прочих услуг визового центра. 2.4.3. В качестве расходов по обычным видам деятельности учитываются расходы, связанные с получением доходов по обычным видам деятельности, перечень которых установлен в Учетной политике. 2.4.9. Денежные средства, поступающие от заявителей – клиентов визового центра, на оплату консульских сборов в пользу консульских учреждений, являются собственностью соответствующих консульских учреждений и не признаются в составе доходов. 2.4.10. Денежные средства, перечисляемые на оплату консульских сборов в пользу консульских учреждений по поручению заявителей, не признаются в составе расходов. 2.4.11. Средства на оплату консульских сборов принятые от заявителей для последующего перечисления в пользу консульских учреждений отражаются в бухгалтерском учете как Агентские услуги, т.е. услуги, оказанные организацией, действующей в качестве агента в интересах соответствующего консульского учреждения.

Вопрос:

1. Как выписывать ЭСФ электронные-счета фактуры, необходимо ли включать консульский сбор без НДС в обороты по реализации?

2. Как отвечать налоговой по расхождениям по занижению суммы НДС по реализованным услугам?

3. Обязано ли ТОО выписывать ЭСФ без НДС по консульским сборам?

4. Как правильно составить бухгалтерские проводки согласно учетной политики по отражению консульских сборов?