Вопрос-Ответ

Номер обращения 708937 от 07.10.2021
Здравствуйте, Али Сапаргалиевич. По гражданскому законодательству при заключении договоров купли-продажи товаров может быть предусмотрена обязанность покупателя уплатить цену товара полностью или частично до передачи товара (предварительная оплата) или через определенное время после его передачи покупателю. При этом в случае если предварительная оплата или оплата товара через определенное время осуществляется наличными деньгами, продавец обязан выдать покупателю чек контрольно-кассовой машины, так как согласно п. 1 ст.166 Налогового кодекса на территории Республики Казахстан денежные расчеты, то есть расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных. В соответствии с п.6 ст. 166 Налогового кодекса чек контрольно-кассовой машины должен содержать в том числе наименование товара (работы/услуги), количество приобретаемого товара (работ/услуг), единицу их измерения. В своем ответе на обращение https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/555451 в случаях получения оплаты за приобретение товара, выполнения работ, оказания услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек, по договору за часть товара указанного договоре, при отсутствии возможности определения наименования реализованного товара Комитет государственных доходов рекомендовал указывать в чеке при оплате «оплата/частичная оплата по договору №__ и дату договора». При этом отмечалось, что в соответствии с действующим на дату ответа, Кодексом Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» административных мер к требованиям по содержанию чека ККМ не предусмотрено. В извещениях, направляемых местными налоговыми органами в настоящее время сообщается, что с 1 января 2022 года планируется введение в действие поправок в статью 284 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» (КоАП), где предусмотрена ответственность за не отражение в контрольном чеке ККМ одного или нескольких реквизитов. Просим сообщить, каким образом, продавец обязан выдать чек контрольно-кассовой машины при оплате за часть товара, указанного в договоре, при отсутствии возможности определения наименования и количества реализованного товара на момент такой частичной оплаты. Будут ли внесены соответствующие изменения в Налоговый кодекс в связи изменениями в Кодекс об административных правонарушениях? Допускается ли указание в чеке «оплата/частичная оплата по договору №__ и дату договора» вместо наименования, количества и единиц измерения товара в случае частичной оплаты за такой товар?

Номер обращения 708939 от 07.10.2021
Здравствуйте. Физическое лицо-гражданин РФ с видом на жительство в РК планирует выехать на постоянное место жительства в РФ, при этом передать принадлежащую ему на праве собственности коммерческую недвижимость – нежилые помещения в доверительное управление ТОО. ТОО как доверительный управляющий , будет сдавать помещения в аренду и полученный налогооблагаемый доход от доверительного управления облагать КПН по ставке 20%, полученную чистый доход (за минусом КПН) от доверительного управления перечислять учредителю доверительного управления. По нашему мнению: 1) в налоговом периоде, в котором физическое лицо еще будет считаться резидентом РК, чистый доход учредителя доверительного управления, полученный от доверительного управляющего – юридического лица будет являться дивидендами (статья 327 Налогового кодекса РК), соответственно облагаться по ставке 5%; 2) в налоговом периоде, в котором физическое лицо станет нерезидентом РК, чистый доход учредителя доверительного управления, полученный от доверительного управляющего – юридического лица для целей налогообложения будет являться доходом, облагаемым у источника выплаты в РК, в виде дохода, получаемого от недвижимого имущества, находящегося в Республике Казахстан ( пп.15 п.1 ст.644 Налогового кодекса РК), соответственно облагаться по ставке 20%. Прошу Вас дать разъяснение по вышеприведенной ситуации и ответить на вопрос: будет ли облагаться чистая прибыль учредителя доверительного управления – физического лица и по какой ставке : 1) В периоде, когда он будет являться резидентом РК; 2) В периоде , когда он станет нерезидентом РК?

Номер обращения 708979 от 08.10.2021
Добрый день! Просьба разъяснить определения даты совершения оборота. 8 сентября 2021 года была произведена отгрузка товара, в связи с чем поставщик выписал СНТ. После выписки СНТ, 9 сентября 2021 года была обнаружена ошибка, в СНТ неверно указано количество товара, соответственно поставщик в этот же день выписал исправленную СНТ. При формировании ЭСФ в разделе «А», пункта 3 «Дата совершения оборота» поставщик указал дату 08 сентября 2021 года, а в разделе «F –реквизиты документов, подтверждающих поставку товаров, работ, услуг» пункт 32.2, поставщик указал дату исправленной СНТ, 9 сентября 2021 года. Вопрос: Прошу разъяснить, какую дату совершения оборота необходимо указать поставщику при выписке ЭСФ, если основной СНТ был выписан 8 сентября 2021 года, но в разделе «F –реквизиты документов, подтверждающих поставку товаров, работ, услуг» пункт 32.2 подтягивается дата и номер исправленной СНТ, выписанной 9 сентября 2021 года? Должна ли дата совершения оборота соответствовать дате выписке СНТ, если выписывается исправленная СТН?

Номер обращения 709036 от 08.10.2021
Просим Вас дать пояснения по вопросу применения пониженной ставки налога на чистый доход Филиала (ПУ в РК) Китайской компании (ЮЛН). 1.Вправе ли такой филиал применять положения Конвенции об избежании двойного налогообложения между Республикой Казахстан и КНР в отношении налогообложения чистого дохода?. 1.В соответствии с п.1 ст. 670 Налогового Кодекса имеем ли право применить сниженную ставку налога на чистый доход отличный от порядка, установленного статьей 652 ? Если имеем право по какой ставке ?

Номер обращения 709046 от 08.10.2021
Добрый день! Ранее был опубликован ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 октября 2021 года на вопрос от 16 сентября 2021 года № 705870. Ссылка на ответ: https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/705870 По существу заданных вопросов председатель не дал ответ ни на одни вопрос. Просим разъяснить следующие ситуации: - Какая дата будет считаться датой оборота по реализации, (выписана Накладная, имеется подпись в получении)? - для выписки ЭСФ срок 15 календарных дней, с какой даты возникает обязательство по выписке ЭСФ при отсутствии Накладной, выписана только СНТ, которая подтверждена с нарушением всех сроков? - в каком периоде необходимо отражать оборот по реализации у продавца и начислять НДС к уплате при отсутствии Накладной, но с выписанной СНТ, тем более когда имеется переходящий период из квартала в квартал? - каким образом учитывать в базе продавца обороты, если реализация отражается по дате выписки, а не по дате подтверждения СНТ? - если продавец, отгрузив товар, выписал Накладную З-2, СНТ и ЭСФ в один день, не дожидаясь подтверждения СНТ покупателем, в чем нарушение? - СНТ оформляется в следующие сроки, предусмотренные статьей 176 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс): 1) при перемещении, реализации и (или) отгрузке товаров по территории Республики Казахстан – не позднее дня начала перемещения, реализации и (или) отгрузки товаров; Разве обязанность выписки продавцом СНТ в день отгрузки товара, не является фактом отгрузки товара и подтверждением оборота по реализации? Если получатель товара отправляет за товаром доверенное лицо с доверенностью, но у покупателя нет возможности подтвердить СНТ в день получения товара (отсутствие бухгалтера по болезни или в отпуске или по другим причинам), по правилам покупатель имеет право подтвердить СНТ в течение 10 календарных дней. - Почему датой оборота должна являться дата подписания СНТ покупателем? - Где товар должен находиться в течение 10 дней? Кто является его собственником в этот период? - Каким образом продавец, без выписки Накладной З-2 должен отдать товар, как он докажет факт передачи?

Номер обращения 709049 от 08.10.2021
Добрый день! Подскажите, пожалуйста , как нам правильно действовать в данной ситуации, мы не можем выписать Дополнительный ЭСФ на ЭСФ с СНТ: 22.04.2021 мы выписали СНТ на реализацию продукции в ЕАЭС и затем на ее основе выписали ЭСФ. Сегодня мы попытались выписать к нему Дополнительный ЭСФ на корректировку оборота без корректировки количества, но Дополнительный ЭСФ выпал в ошибку из-за несоответствия СНТ и ЭСФ. Что делать, ведь Дополнительная СНТ не существует? Выписать исправленную СНТ не можем, сроки выписки прошли. Пытались выписать возвратную СНТ для того, чтобы на ее основе выписать Дополнительный ЭСФ, но это невозможно , так как в нашем случае корректируется только оборот(количество без изменений). Выписать Дополнительный ЭСФ , используя NON SNT ,невозможно, поле 32.1 в Дополнительном ЭСФ неактивно. Как правильно отработать, ведь сроки выписки дополнительной ЭСФ ограничены в 15 дней?

Номер обращения 709051 от 08.10.2021
Добрый день! По контракту № XXX от YY ZZZZ 201W г. ТОО «AAA», зарегистрированное в Республике Казахстан, приобрело оборудование и услуги по шеф-надзору за монтажными и пусконаладочными работами у компании BBB, зарегистрированной в Швеции и не являющейся резидентом Республики Казахстан. Услуги, входившие в обязательства компании BBB в соответствии с вышеуказанным контрактом, оказывались нерезидентом на территории Республики Казахстан в течение периода длительностью менее 183 календарных дней. В соответствии с п. «Налоги» вышеупомянутого контракта, введённым по дополнительному соглашению сторон №CCC от DD EEEE 202F г., компания BBB не имеет постоянного учреждения (филиала, представительства) на территории Республики Казахстан. Апостилированный сертификат налогового резидентства компании BBB и вся необходимая документация по оказанным услугам были предоставлены ТОО «AAA» в соответствии с заключённым контрактом и в предусмотренные законодательством Республики Казахстан сроки. Несмотря на это, и в нарушение условий заключенного контракта с компанией BBB, ТОО «AAA» приняло решение об удержании КПН у источника дохода с суммы оказанных услуг по данному контракту, ссылаясь на то, что на территории Республики Казахстан зарегистрировано и ведёт деятельность ТОО «GGG», входящее в состав того международного концерна, что и компания ВВВ. Однако, при этом, ТОО «GGG» является отдельным юридическим лицом, не имеющим компанию BBB в составе своих учредителей и напрямую не зависящим от неё в качестве постоянного учреждения (филиала, представительства) или каким-либо ещё образом. Просим Вас дать заключение о правомерности удержания ТОО «AAA» при вышеописанных обстоятельствах 20% КПН у источника выплаты при приёмке и оплате услуг по шеф-надзору за монтажными и пусконаладочными работами, оказанных компанией BBB.

Номер обращения 709093 от 09.10.2021
Добрый день! У нас ресторанный бизнес, мы хотим перейти на СНР Розничный налог. Как платить налог, как перейти на данный СНР поняли. Не поняли только возможно ли на данном СНР реализовывать продукцию Юр лицам? У нас 15% реализации приходится на юр лиц, 85 % физ лица посетители ресторана и покупки через приложения Glova и Walt

Номер обращения 709168 от 11.10.2021
ТОО (плательщик НДС, ОУР) приобретает иностранные товары на территории иностранного государства, которое не является членом ЕАЭС. После покупки, этот иностранный товар помещается в Казахстане под таможенную процедуру «таможенный склад», без прохождения таможенной процедуры «выпуск для свободного обращения» на территории РК и без уплаты таможенных пошлин и налогов. Далее, на основании п.5, ст. 238 Кодекса "О таможенном регулировании" РК, совершается сделка по передаче права владения (реализация) 1. резиденту России, на территории России. 2. резиденту РК, на территории РК Вопрос: В этой связи, прошу дать ответы на следующие вопросы: 1. Будет ли сделка по передаче права владения (реализация) иностранных товаров с таможенного склада, перемещаемых по таможенному транзиту, в адрес резидента России на территории России, оборотом облагаемым НДС по реализации товара? Будет ли данная сделка являться экспортной (реэкспортной)? 2. Будет ли сделка по передаче права владения (реализация) иностранных товаров с таможенного склада в адрес резидента РК, который будет самостоятельно проводить таможенную очистку иностранных товаров, оборотом облагаемым НДС по реализации товара?

Номер обращения 709170 от 11.10.2021
Добрый день, при покупке вагона с РФ по какому курсу платить НДС? если по дате перехода именно какой документ подтверждает это?

Номер обращения 709190 от 11.10.2021
Здравствуйте,Али Сапаргалиевич!Прошу дать разъяснение:вправе ли ТОО,осуществляющее охранную деятельность,с количеством работников меньше 30 человек и доходом меньше 24 038-кратного размера МРП,применять СНР на основе упрощенной декларации?Задаю этот вопрос в связи с тем,что работники УГД говорят о неправомерности применения СНР на УР охранными предприятиями,мотивируя это тем,что согласно статье 24 Предпринимательского Кодекса,юридическое лицо,осуществляющее охранную деятельность,не относится к субъектам малого предпринимательства.Но ведь для целей Налогового Кодекса субъектами малого бизнеса признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица-резиденты,отвечающие условиям,установленным статьей статьи 683.

Номер обращения 709199 от 11.10.2021
Здравствуйте, 1) Является ли дата подтверждения СНТ в разделе М, датой указанной в пп.1 п.1 ст.401 в целях отнесения НДС в зачет? 2) При расчете Платы за пользование земельным участком по договору аренды, который был заключен 16.09.2021 с датой вступления в силу 16.09.2021 года. Был получен расчет от местного акимата. Расчет акиматом был сделан следующим образом: 24888 м2 * 5,79 *1,5 * 1,2 / 12 мес. * 4 мес. = 86 461 тенге. Бухгалтер не согласен с расчетом и рассчитывает следующим образом: 24888 м2 * 5,79 * 1,5 * 1,2 / 365 * 122 дня = 86 698 тенге. Какая трактовка второго абзаца п.2 ст.564 является правильной?

Номер обращения 709205 от 11.10.2021
Здравствуйте. Компания получает от сторонней организации -резидент (далее Поставщик) услуги по предоставлению иностранных специалистов. Эти специалисты работают в офисе , мы их табелируем и на основании отработанных часов Поставщик выставляет нам ЭСФ. Наша фирма не является работодателем. Далее в случае необходимости нерезиденты улетают за пределы РК, авиабилеты выписываются на нашу компания. Затем в конце месяце мы пере выставляем авиабилеты Поставщику услуг, выписываем в адрес Поставщика ЭСФ за авиабилеты и удерживаем в счет погашения кредиторской задолженности. Расходы по авиабилетам берем на вычеты, т.к считаем что они понесены в целях получения дохода. Вопрос, нужно ли нам облагать расходы за авиабилеты налогами , на основании п 25 ст 644. Мы полагаем, что не должны облагать, т.к не возникает дохода у источника выплаты.

Номер обращения 709217 от 11.10.2021
АО планирует заключить договор с нерезидентом. Нерезидент является является АО и размещает свои акции. Акционерами становятся все лица, приобретающие акции. Вопрос: Необходимо ли в данном случае для целей применения Конвенции делать тест на окончательного владельца дохода (физ лица) или же достаточно убедиться в резидентстве самой компании АО? ведь акции могут продавать и покупать рандомные лица и тяжело это отследить

Номер обращения 709225 от 11.10.2021
Уважаемый Али Сапаргалиевич, АО «Талап» просит Вас дать разъяснение по следующему вопросу: АО «Талап» является плательщиком НДС, применяет раздельный метод отнесения НДС в зачет. В 2021 году мы начали строить здание Поликлиники, которая является нежилой недвижимость. По завершению строительства и ввода в эксплуатацию данного здания предполагается, что оно будет использоваться по назначению, а это оказание медицинских услуг (АО «Талап» есть лицензия на медицинскую деятельность) данный вид услуг освобожден от НДС, но возможно также и частичная сдача в аренду данной нежилой недвижимости и продажа данного здания, а данные виды услуг и продажа здания облагаются НДС. Здание строит нам Подрядчик, и он по завершению отдельных видов работ выставляет нам акты и электронные счета фактуры. Так же мы своим силами обеспечиваем данную стройку строительными материалами. Вопрос: Как должен АО «Талап» в случае, описанном выше брать в зачет НДС по строительным работам и материалам, если , в соответствии со статьей 409 «Порядок определения сумм налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, через ведение раздельного учета» АО «Талап» при определении суммы НДС разрешенного к отнесению в зачет ведет раздельный учет сумм НДС по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов, а именно: 1) сумма НДС, разрешенного к отнесению в зачет, определяется в размере налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемого оборота, с учетом корректировки; 2) сумма НДС, не разрешенного к отнесению в зачет, определяется в размере налога на добавленную стоимость, не относимого в зачет, по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей необлагаемого оборота; 3) сумма НДС по полученным товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов, распределяется на сумму налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет и не разрешенного к отнесению в зачет, определяемых по формулам.

Номер обращения 709291 от 11.10.2021
ТОО, Недропользователь добыча угля. Продает Покупателю организации , которая осуществляет переработку угля на обогатительной фабрике. по ст.746 пп9) НК РК Недропользователь может уменьшить НДПИ применив коэф.0,01 Какими подтверждающими документами необходимо подкрепить сделку купли-продажи угля между Недропользователем и Покупателем, для применения коэф.0,01?

Номер обращения 709292 от 11.10.2021
ТОО1, ОУР, не плат НДС. ТОО1 является Заказчиком в строительстве жилых домов, привлекает для выполнения строительных работ Подрядчика-ТОО2. ТОО1 имеет в штате сотрудников инвалидов более 51% от общего числа работников. может ли применить ТОО1 уменьшение КПН на 100% по ст.290 п.3 НК РК последний абзац? или данную льготу может применить только ТОО2, если будет иметь в штате более 51% инвалидов? получается ТОО-Заказчик не является держателем долгосрочного контракта по ст.282НК РК и не может воспользоваться льготой, верно суждение бухгалтера? Прошу пояснить ст.290п3 в части .."организациями, осуществляющими деятельность в рамках долгосрочного контракта..." кто может применить уменьшение КПН?

Номер обращения 709321 от 11.10.2021
Добрый день! Компания занимается автокредитованием, а также является страховым агентом - заключает договоры страхования от имени и по поручению страховых организаций. Сама компания не является страховой организацией и услуги страхования не оказывает. В целях привлечения клиентов компания планирует провести акцию, по условиям которой будет оформлять договоры страхования заемщика со страховыми организациями и оплачивать страховые премии заемщиков за свой счет. Какие налоговые обязательства возникают у компании при оплате страховых премий заемщиков за свой счет? Возникает ли оборот по реализации по НДС при оплате страховых премий за заемщиков?

Номер обращения 709362 от 11.10.2021
Добрый день! Поставщик выписывает АВР (услуги по аренде спецтехники) за сентябрь 2021 года - 30.09.2021 года, дата выполнения работ 01.09.2021-30.09.2021. Заказчик подписывает АВР 07.10.2021 года. Поставщик выписывает ЭСФ дата выписки 11.10.2021 года, Дата оборота 07.10.2021 года (по дате подписания заказчиком АВР). В разделе F.Реквизиты документов, подтверждающих поставку услуг дата 30.09.2021 года. Так как датой оборота по реализации будет являться дата подписания АВР, то в 300.00 этот оборот надо указать в 3 квартале или по дате подписания в 4 квартале 2021 года? Начисленный НДС отражается в 3 или в 4 квартале, ?

Номер обращения 709416 от 12.10.2021
Добрый день! ТОО является крупным налоговым агентом. Имеет 38 филиалов по Казахстану, Работа с клиентами происходит как по безналу так и за нал. C 1 января 2022 года планируется введение в действие поправок в статью 284 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» (КоАП), где предусмотрена ответственность за не отражение в контрольном чеке ККМ одного или нескольких реквизитов. Вопрос: Каким образом выбить чек ККМ не нарушая требований к чеку ККМ если получены деньги: 1) по консигнации и установить за какой именно товар нет возможности? (т.е. покупатель вносит не всю сумму за полученный товар) 2) Если задолжник также вносит какую-то сумму долга (погашает частично) 3) если получена предоплата от покупателя?