Как отразить данные по договору комиссии?

ТОО рассматривает возможность работы по схеме «Комитент-Комиссионер» В соответствии с п. 1 ст. 865 ГК по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени за счет комитента. Согласно ст. 866 ГК Комитент обязан уплатить вознаграждение комиссионеру, а в случае, предусмотренном в п. 2 ст. 868 ГК, также дополнительное вознаграждение в размере, установленном в договоре. При этом согласно п. 2 ст. 868 ГК если Комиссионер может совершить сделку на условиях более выгодных, т.е. Комиссионер может продать товар по цене выше полученной от Комитента и получить повышенное вознаграждение, если это предусмотрено в договоре. Учет со стороны Комитента:

1.Комитент отгружает товар Комиссионеру, выписывает акт приема-передачи, у себя в учете данная операция отражается как перемещение Дт 1330 (собственный склад) -Кт 1330 (склад комиссионера) Согл пп5п1ст 372 и п1 ст 379 Оборотом по реализации является отгрузка товара по договору комиссии и дата оборота-дата отгрузки. Таким образом, ЭСФ выписывается в день отгрузки по стоимости, указанной акте приема-передачи? (Это очень принципиальный вопрос, тк есть мнение, что ЭСФ должны выставляться в момент получения отчета Комиссионера, те тогда, когда товар реализован конечнику) Дт 1210-Кт 3520 по стоимости акта приема передачи БЕЗ НДС Дт 1210-Кт 3130-начислен НДС

2. Комиссионер продал товар по цене выше, чем это указал Комитент и формирует отчет Комиссионера. В этом отчете он должен указать стоимость, по которой реализовал конечному Покупателю? и Комитент выписывает накладную по данной стоимости? Дт 3520-Кт 6010 на сумму конечной стоимости реализации без НДС Дт 7010-Кт 1330 списание с/с Дт1210-Кт 3520 корректировка на между стоимостью в акте приема-передачи и стоимостью реализации Дт1210-Кт3130 доп ЭСФ корректировка НДС между стоимостью в акте приема-передачи и стоимостью реализации.

3. Комиссионер оплачивает сумму за товар (допустим полностью без удержания своей комиссии) Дт 1030-Кт 1210 Учет со стороны Комиссионера: Приход товара по акте приема-передачи: учет товара на забалансовом счете Получение ЭСФ от комитента: п2 ст 402- НДС не берется в зачет у Комиссионера Товар реализован конечному покупателю: 1210-6010- выставлен АВР на комиссионное вознаграждение 1210-3130- начислен НДС по АВР 1030-3380-получены деньги от реализации товара Комитента 3380-1030- перечислены деньги Комитенту 1030-1210- получены деньги от Комитента за вознаграждение. Накладные полученные от Комитента на реализованный товар в учете Комиссионера вообще не отражаются? На основании статьи 375 Налогового Кодекса, не являются оборотом по реализации комиссионера: • реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг комиссионером по поручению комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии; • передача комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии; • выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером, за исключением случаев, когда такие работы, услуги являются оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента. Но для того чтобы продажу комитенского товара налоговые органы не признали оборотом Комиссионера, он должен, я так понимаю, выставить на этот оборот ЭСФ с галочкой Комиссионер, в том числе на розничный оборот обезличенному частному лицу.

Вопросы: 1.Правильно ли я понимаю данную схему? верны ли проводки?

2. Как налоговые органы состыковывают обороты Комитента и Комиссионера, если они проходят в разные периоды? Комитент выставляет ЭСФ в момент отгрузки, например, в 1 кв 2023г, товар фактически продался в 3 кв 2024, Комиссионер выставил ЭСФ с признаком «Комиссионера», данный оборот в ф.300.00 не включил. УГД провел камеральный контроль, написал, что за 3 кв 2024 входящих ЭСФ от Комитента не было, как доказывать, что это действительно оборот Комитента. (это сильно упрощенный пример, в действительности, вы же понимаете товар идет массивным потоком ежедневно!!)

3. У Комиссионера товар Комитента всегда учитывается на забалансовых счетах? Когда Комитент выписывает накладную согласно отчету Комиссионера, Комиссионер эту накладную никак не отражает у себя в учете?

4. Выше разобрана ситуация, когда Комитент полностью закрывает своими документами товар по цене его конечной реализации, те например: товар «А» отгружен по 500 тенге, ЭСФ выставлена на 500 тенге, Комиссионер конечнику продал по 600, Комитент выставил доп ЭСФ на 600, накладную выписал на 600. Но если Комитент не будет выставлять без конца доп ЭСФ (наверное, так даже правильнее) У Комиссионера тогда 600-500=100 тенге-это его облагаемый доход? 1210-6010-89,29 тенге 1210-3130- 10,71 тенге При этом согласно п. 2 ст. 868 ГК если комиссионер совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, то выгода делится сторонами поровну, если иное не предусмотрено договором. Допустим, это предусмотрено договором, тогда Комитент выставляет АВР на половину стоимости? Потом не будет ли противоречий: когда Комиссионер своему клиенту выставляет ЭСФ+накладную на 600 тенге в т.ч. НДС, а Комитент –Комиссионеру -500 тенге в тч НДС